Долгосрочные финансовые вложения в балансе — это

Введение. 3

1 Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения. 4

1.1 Понятие финансовых вложений. 4

2.2 Долгосрочные инвестиции. 14

2 Финансовая и бухгалтерская отчетность на примере ЗАО «Эрида». 21

2.2 Заполнение бухгалтерского баланса ЗАО «Эрида». 28

2.3 Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Эрида». 30

Заключение. 32

Список используемой литературы.. 33

Приложение А.. 34

Приложение Б. 36

Введение

Актуальность рассматриваемой темы, состоит в том, что долгосрочные инвестиции и финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции не только выгодно, но ещё и надежно так как носит залоговый характер, который обладает практически 100%-ной надежностью и гарантирует вкладчику возвращение средств. Если раньше в стране валютные накопления достигали от 60 до 100 млрд долл. Это – замороженные неработающие деньги, находящиеся в чулке. То теперь все больше людей стало вкладывать свободные финансовые средства в краткосрочные ценные бумаги, так как они более доходны, чем долгосрочные, что приводит к постепенному развитию реального производства и оживлению экономики в целом и благотворно сказывается на развитии фондового рынка.

Целью данной курсовой работы является:

1. Определение статей бухгалтерского баланса, предназначенных для отражения объектов учета.

2. Выявление объектов бухгалтерского учета, подлежащих отражению в бухгалтерском балансе развернуто.

3. Определение объектов бухгалтерского учета, подлежащих отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств.

4. Составление бухгалтерского баланса (форма №1).

5. Определение суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческих расходов.

6. выявление суммы операционных и внереализационных доходов и расходов.

7. установление показателей отложенного налога на прибыль.

8. составление отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Данные задачи курсовой работы будут раскрыты и отражены на примере ЗАО «Эрида», где я подробно опишу деятельность этой фирмы и постараюсь полностью раскрыть вопросы, касающиеся финансовой деятельности данной организации. На примере ЗАО «Эрида» будут приведены и показаны таблицы со сводным данными, отражающими участие данной организации в акционерных обществах, хозяйствующих субъектах, коммерческих и некоммерческих организациях. Будет представлен внешним пользователям бухгалтерский баланс (форма№1), показывающий движение денежных средств ЗАО «Эрида» и отчет о прибылях и убытках(форма №2).

1 Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения

1.1 Понятие финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам.

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов. Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения в основном являются низколиквидными статьями актива, малопривлекательными для вкладчиков.

Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретения государственных облигаций (ГКО), облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков. Независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения, для учета их наличия и движения используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений, например, 1 – «Паи и акции», 2 – «Долговые ценные бумаги», 3 – «Предоставленные займы», 4 – «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений – взносы в уставные капиталы других организаций и коммерческих банков.

Взносы в уставные (складочные) капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей. Если в уставный капитал сторонней организации вносятся денежные средства путем перечисления с расчетного счета вкладчика, то на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:

· Д-т 58 « Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»

· К-т 51 «Расчетные счета».

Возможны случаи, когда взнос делают наличными деньгами (размер этих сумм ограничивается нормативными актами). Тогда записи на счетах выглядят следующим образом:

· Д-т 58 «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»

· К-т 50 «Касса».

На территории России немало организаций с участием иностранного капитала. В свою очередь, российские предприниматели создают свои или выступают в качестве пайщиков зарубежных организаций. В таких случаях денежные взносы делают в иностранной валюте, что отражается записью на бухгалтерских счетах:

· Д-т 58 «Финансовые вложения », субсчет « Паи и акции »

· К-т 52 «Валютные счета».

Когда взносами выступают не денежные средства, а различные виды имущества организации, то учет таких взносов имеет свои особенности. Передача товарно-материальных ценностей должна отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как их выбытие. Например, передача отдельного объекта основных средств отражается через счет 01 «Основные средства». Вклады в уставные капиталы других организаций обычно оцениваются по договорной стоимости. Поэтому вначале на счете 01 «Основные средства» определяется остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, т.е.

из его первоначальной стоимости (счет 01 «Основные средства») вычитается сумма накопленной по нему амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»). Затем, согласно принципам российского бухгалтерского учета, эта стоимость переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы», т.е. делается бухгалтерская запись:

· Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

· К-т 01 « Основные средства » – по остаточной стоимости.

При передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы других предприятий на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:

· Д-т 58 « Финансовые вложения », субсчет « Паи и акции »

· К-т 91 «Прочие доходы и расходы» – по договорной стоимости.

Если договорная стоимость превышает остаточную, то на счете 91 «Прочие доходы и расходы» образуется доход, если же остаточная стоимость превышает договорную – то возникают дополнительные расходы организации.

При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. Начисление доходов отражается на счетах следующей записью:

· Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »

· К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Иногда организация приобретает акции какой-нибудь другой организации, пользующейся известностью как прибыльная и стабильно работающая. Как известно, акция – ценная бумага, приносящая владельцу доход в виде дивидендов, размер которых зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный год.

Затраты по приобретению акций, как в принципе и других ценных бумаг, формируются и обобщаются на счете 58 «Финансовые вложения». Все ценные бумаги должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг имеет следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента, номинальная стоимость ценной бумаги, ее покупная стоимость, номер, серия и другие, общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

На продолжительный срок акции приобретают с целью получения многолетних постоянных доходов или для того, чтобы оказывать влияние на хозяйственную политику стороннего акционерного общества. Для этого необходимо располагать контрольным пакетом акций, т.е. 50% плюс одна голосующая акция. Но в ряде случаев организация приобретает пакет акций на срок менее одного года. Целью такого приобретения обычно является получение доходов в результате выгодной продажи пакета акций при повышении их курса на фондовой бирже. Здесь важное значение имеет правильный выбор момента продажи, когда курс продолжает еще расти, но близок момент остановки его роста и начала падения.

Приобретение организацией ценных бумаг за плату отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:

· Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов, то акции приходуются по полной сумме фактических затрат. При этом делается проводка:

· Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» – на оплаченную стоимость акций

· К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на неоплаченную часть стоимости акций.


При этом различают точки «приложения» этих временно свободных ресурсов последующим основным направлениям:

• Уставный или складочный капитал других организаций;

• Ценные бумаги, выпущенные различными эмитентами;

• Предоставление заемных средств сторонним компаниям или третьим лицам;

• Размещение на депозитных счетах кредитно-финансовых учреждений.

Компания может приобрести доли в уже имеющихся предприятиях, создать дочернюю фирму или присоединиться кпартнерам, выкупив часть организации.

Эмитентами приобретаемых ценных бумаг могут выступать, как коммерческие фирмы, так и государственные илимуниципальные органы. Основными ценными бумагами, относящимися к долгосрочным финансовым вложениям,являются долговые – векселя или облигации.

Выдавать деньги в долг организация может как физическим лицам – собственным сотрудникам, так и юридическимлицам – любым компаниям по договору займа.

Все эти разновидности размещения средств имеют повышенную степень риска, ведь результат инвестирования идоходность базируются на предпринимательских усилиях представителей других фирм. Бизнес – штуканепредсказуемая, потому и риск потерять все вложенные средства велик.

Даже банковские продукты сейчас – не самое надежное направление инвестирования, особенно, средств юридическихлиц. Зачистка банковского сектора продолжается и даже эксперты не спешат составлять черный список финансовыхкомпаний, которые вскоре уйдут с рынка. Самое неприятное, что при ликвидации, вернуть свои деньги клиенты-юридические лица, как правило, не смогут – на выплату оставшихся активов ликвидируемого банка не хватит.

Накладывает свой отпечаток и геополитический кризис, складывающийся в отношениях пока только двух стран, а такжепрохладное отношение других государств к происходящему межу РФ и Украиной. Чего ждать в такой ситуациибизнесменам непонятно. Какие компании смогут пережить этот кризис и какие вложения позволят не только сохранить,но и приумножить инвестированные деньги, непонятно.

Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются инвестиции в ценные бумаги других предприятий и государства, вложения в уставные капиталы с целью участия в управлении, займы, предоставленные другим предприятиям сроком более года для получения дохода в виде % или дивидендов или увеличения стоимости капитала.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции в финансовые активы предприятия и, как правило, не связаны с основной деятельностью предприятия и не влияют на увеличение дохода от основной деятельности предприятия.

Инвестиции предприятия в ценные бумаги (акции, облигации), которые покупаются и продаются на фондовых биржах и по которым можно точно установить рыночную стоимость (котировку), должны отражаться в балансе предприятия по рыночной (текущей) стоимости. Законодательно (НК РФ) такое требование установлено для профессиональных участников рынка ценных бумаг. Однако, для представления более точной информации об активах предприятия, целесообразно всем предприятиям переоценивать свои инвестиции в рыночные ценные бумаги при значительном изменении курсовой стоимости.

Если предприятие владеет более 50% акций другой компании, то такое предприятие обязано представлять консолидированную отчетность, т.е. объединенные финансовые отчеты группы предприятий. Основная цель составления консолидированных финансовых отчетов – пред­ставить деятельность материнских и дочерних компаний как деятельность единого хозяйствующего субъекта. В консолидированном балансе указываются вместе активы, обязательства и собственный капитал, как материнской, так и дочерних компаний.

Точно так же отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале будут представлять информацию о группе компаний, включая материнскую и дочерние компании.

Кроме вышеперечисленных основных статей к внеоборотным активам относятся следующие:

Доходными вложениями в материальные ценности – инвестиции в имущество – здания, помещения, оборудования и др. ценности, имеющие материально вещественную форму и предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода (аренда) – арендодатель.

Незавершенное строительство– используется для обобщения информации о затратах на приобретение вышеперечисленных активов до ввода этих активов в эксплуатацию и учета на соответствующем счете, где отражаются затраты на строительные, монтажные, пуско-наладочные работы, затраты на приобретение внеоборотных активов.

Отложенные налоговые активы –часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).

Как правило, эти статьи с точки зрения управления капиталом предприятия не рассматриваются, т.к. носят временный характер (незавершенное строительство) или условный характер (отложенные налоговые активы).


Читайте также:

По строке 140 отражается:

плюс

минус

плюс

К финансовым вложениям относятся:

· государственные и муниципальные ценные бумаги;
· ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
· предоставленные другим организациям займы;
· депозитные вклады в кредитных организациях;
· дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
· вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
· прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

· собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
· векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
· вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
· драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
· суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.

В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

· способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
· последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии; стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
· разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
· по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным пунктом 22 настоящего Положения;
· стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
· стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
· данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
· по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Ссылки по теме:

Записи созданы 1517

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх