Налог на репатриацию: кто уплачивает – Інформаційна бухгалтерія

Налог на репатриацию: кто уплачивает

После того, как налоговое законодательство существенно «перекроили», не помешает вспомнить, не изменились ли обязанности относительно уплаты репатриационного налога…

Кто уплачивает налог на репатриацию

Плательщиками по-прежнему остаются резидент и постпредставительство нерезидента, выплачивающие доход из источников происхождения из Украины в пользу нерезидента.

Напомним

Согласно пп. 14.1.213 НКУ, «в случае если в разделе III настоящего Кодекса используется термин «резидент» в соответствующих падежах, под данным термином имеются в виду лица, определенные п. 133.1 ст. 133 данного Кодекса».

Как известно, перечень в п. 133.1 НКУ претерпел изменений с 2015 года.

В п. 133.1 НКУ упомянуты плательщики налога на прибыль — резиденты (пп.пп. 133.1.1–133.1.3 НКУ), в частности:

Вынесены за поля плательщики, не попавшие в перечень резидентов — плательщиков налога на прибыль:

  • неприбыльные организации и учреждения (п. 133.4 НКУ);
  • упрощенцы — плательщики единого налога (п. 133.5 НКУ).

Итак, все плательщики налога на прибыль — юрлица, кроме упрощенцев и неприбыльщиков, являются плательщиками налога на репатриацию при выплате доходов с источником происхождения из Украины (их перечень содержит пп. 141.4.1 НКУ) нерезидентам-юрлицам. Понятно, что если физлицо-предприниматель выплачивает доход юрлицам-нерезидентам, о налоге на репатриацию речь не идет.

Какие доходы облагаются налогом на репатриацию и по какой ставке

№ п/п

Вид дохода

Ставка

Примечание

  • Проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
  • дивиденды, выплачиваемые резидентом;
  • роялти;
  • доходы от инжиниринга;
  • лизинговая/арендная плата, которая вносится резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента-лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
  • прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг, деривативов либо иных корпоративных прав, определенная в соответствии с данным разделом;
  • доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
  • вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
  • брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;
  • доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи);
  • доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
  • прочие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или иных видов компенсации стоимости товаров, работ, услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в т.ч. стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению

15%

Пп.пп. 141.4.1, 141.4.2 НКУ

Прибыль нерезидентов, полученная в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств

18%

Особенности определения базы прописаны в пп. 141.4.3 НКУ

Фрахт

6%

Пп. 141.4.4 НКУ

Страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в т.ч.

страхования жизни в пользу нерезидентов

0%, 4%, 12% — в зависимости от вида страхования

Особенности налогообложения прописаны в пп. 141.4.5 НКУ

Выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы

20% за собственный счет (начисление, а не удержание)

Пп. 141.4.6 НКУ

Доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, либо долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством либо в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах либо смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями

Не подлежат налогообложению согласно пп. 141.4.10 НКУ

Налог, удержанный из доходов нерезидента, уплачивается резидентом (постпредставительством) в бюджет при выплате дохода нерезиденту и за его счет (пп. 141.4.2 НКУ).

Иная ставка или освобождение от налогообложения возможны в случае применения норм международного договора (п. 3.2, пп. 141.4.2 НКУ). В частности, для применения международных правил не обходимо, чтобы (п. 103.2 НКУ):

  • нерезидент являлся бенефициарным владельцем дохода;
  • нерезидент предоставил справку о своем статусе резидента страны, международный договор с которой используется.

Если фрахт нерезиденту выплачивает единщик

В соответствии с пп. 14.1.260 НКУ, фрахт — это вознаграждение (компенсация), уплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна либо транспортного средства (их частей) для:

  • перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
  • перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.

В пп. 141.4.4 НКУ сейчас сказано следующее:

«Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты данных доходов за счет таких доходов. При этом:

— базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

— лицом, уполномоченным взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий данные доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения».

Итак, видим некоторые противоречия в нормах. В пп. 14.1.213 четко обусловлено, кто является резидентом для целей р. III — это плательщики из п. 133.1 НКУ. В нем перечислены плательщики налога на прибыль и прямо исключены плательщики единого налога (п. 133.5 НКУ). В то же время в пп. 141.4.4 НКУговорится, что при выплате фрахта нерезиденту резидент, выплачивающий доходы нерезиденту, по договору фрахта обязан уплатить 6% за счет данных доходов независимо от того, является ли он плательщиком налогов или плательщиком на упрощенной системе.

До 01.01.2015 г. налоговики в системе «ЗІР»  (подкатегория 108.01.02) однозначно утверждали: при выплате единщиком фрахта нерезиденту-юрлицу нужно удержать налог по ставке 6%. Сейчас данное разъяснение в категории не действующее.

Следовательно, прояснить ситуацию поможет индивидуальная налоговая консультация (ст.ст. 52, 53 НКУ).

Отчетность по налогу на репатриацию

При выплате доходов нерезиденту возникает вопрос: как отражать данные в декларации? В отчетности для плательщика налога на прибыль кардинальных изменений нет, поскольку действующей остается форма, утвержденная приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872 (далее — Декларация). Возможно, в ближайшее время ситуация изменится, поскольку ГФС представила второй вариант проекта новой деки для обсуждения.

Впрочем, согласно старой: обязанность выплачивать и отчитываться по данным выплатам закреплена п. 103.9 НКУ. Заполнять и подавать необходимо Приложение ПН, причем для каждого нерезидента — отдельное (подкатегория 102.20.02 «ЗІР»).

Ответственность за неуплату

И в заключение — несколько тезисов о неуплате репатриационного налога в бюджет. К плательщику (являющемуся налоговым агентом), выплатившему доходы без удержания и внесения налога в срок и в полном объеме в бюджет, применяют штраф, предусмотренный ст. 127 НКУ:

  • в размере 25% суммы налога;
  • повторно совершенное нарушение в течение 1095 дней — в размере 50% суммы налога;
  • действия, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, — в размере 75% суммы налога.

Виталий СОТНИКОВ,

Юристгазеты «Интерактивная бухгалтерия»

печатьотправить

Репатриация резидентами валютной выручки

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1)получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2)возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в следующих случаях:

при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях исполнения обязательств юридических лиц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;

при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации — резиденты;

при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций — резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

(Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.19)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510

Примеры употребления слова репатриация в литературе.

Соглашение между Россией и Украиной, с одной стороны, и Польшей, с другой, о репатриации, подписанное во исполнение 7-й статьи до говора о прелиминарных условиях мира, 24 февраля 1921 г.

Верхняя граница периода была отодвинута от момента окончания войны на конец года, чтобы учесть умерших от ран в госпиталях, репатриацию в СССР военнопленных и перемещенных лиц из числа гражданского населения и репатриацию из СССР граждан других стран.

Вы и ваши сообщники много лет занимались преступной деятельностью, а нам теперь приходится всю ее расследовать, — отвечает тот вежливо, но каждое его слово бьет в одну точку — я должен привыкнуть к новой реальности: мои друзья — это сообщники, сам я — обвиняемый, а наша борьба за свободный выезд из СССР и репатриацию в Израиль — преступная деятельность.

Неблагоприятные российские налоговые условия начала года будут также отрицательно влиять на размер репатриации выручки российскими экспортерами.

Возможные интервенции Банка России на рынке ГКО ускорят его банкротство на валютном рынке: не имея достаточных валютных резервов для покрытия всей суммы репатриации выручки нерезидентов с рынка ГКО, ЦБ не может позволить себе риска своими покупками ГКО ускорить бегство капитала из страны, в том числе российского, который потянется за западным.

В конце октября он получил письмо от матери, как всегда из Джорджтауна, в котором она писала, что укрепление позиций либералов в Мексике все более удаляет надежду семьи на репатриацию.

Заведомо завышенные цены, выплачиваемые за поставки товаров и услуг дочерней компанией другим подразделениям ТНК, позволяет обходить валютные ограничения, препятствия для репатриации прибылей, применяемые в странах с целью регулирования платежных балансов.

СОВЕТСКОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ По сообщениям из информированных источников, советское правительство в конце 1955 года предложило провести советско-испанские консультации по вопросам репатриации испанцев, возобновления дипломатических отношений и, предположительно, возвращения золота.

Возможные интервенции Банка России на рынке ГКО ускорят его банкротство на валютном рынке: не имея достаточных валютных резервов для покрытия всей суммы репатриации выручки нерезидентов с рынка ГКО, ЦБ не может позволить себе риска своими покупками ГКО ускорить бегство капитала из страны, в том числе российского, который потянется за западным.

РЕПАТРИАЦИЯ

лат. вновь, снова, назад + patria родина) — возвращение па родину военнопленных, перемещенных лиц, беженцев, эмигрантов.

Оцените определение:

РЕПАТРИАЦИЯ

Возвращение на родину военнопленных и гражданских лиц, оказавшихся за пределами своей страны в результате войны или эмиграции.

Оцените определение:

Репатриация

от лат. repatriatio возвращение на родину)

возращение в страну гражданства, постоянного проживания или происхождения военнопленных и гражданских лиц (беженцев, вынужденных переселенцев, эмигрантов и др.), временно оказавшихся по тем или иным причинам (война, социальные и национальные конфликты и т.д.) за ее пределами.

Оцените определение:

РЕПАТРИАЦИЯ

позднелат. repatriatio) — возвращение в страну гражданства, постоянного проживания или происхождения лиц, оказавшихся в силу различных обстоятельств на территории др. государств. Р. осуществляется обычно на основе договоров международных. Р. может также иметь место и на внедоговорной основе, но при условии существования соответствующих законов в заинтересованном государстве или государствах. Р. нередко бывает связана с изменением (приобретением) гражданства. Обязательность Р. военнопленных предусмотрена Женевскими конвенциями о защите жертв войны 1949.

Оцените определение:

РЕПАТРИАЦИЯ

от лат. repatriatio — возвращение на родину) — возращение в страну гражданства, постоянного проживания или происхождения военнопленных и гражданских лиц (беженцев, вынужденных переселенцев, эмигрантов и др.), временно оказавшихся по тем или иным причинам (война, социальные и национальные конфликты и т.д.) за ее пределами.

Р. чаще всего осуществляется на основе международных договоров, но может иметь место и в соответствии с внутренним законодательством государств. Женевская конвенция о защите жертв войны 1949 г., напр., предусматривает обязательность Р. военнопленных. Р. может быть связана с изменением гражданства, а в случае с эмигрантами она предполагает восстановление их в правах гражданства. Особенно широкий размах Р. приобрела в первые годы после окончания второй мировой войны и в 60-80-х гг. в связи с военными конфликтами в ряде регионов Азии и Африки. Сегодня эта проблема остро стоит в связи с последствиями войны на территории бывшей Югославии. На территории бывшего СССР Р. превратилась в очень актуальную и важную проблему в связи с преодолением последствий былого незаконного репрессирования народов и особенно с возникновением, резким расширением и обострением межнациональных и межгосударственных военных конфликтов (только конфликт Азербайджана и Армении привел к появлению сотен тысяч беженцев и вынужденных переселенцев).

Оцените определение:

РЕПАТРИАЦИЯ

лат. repatriatio — возвращение на родину) возвращение в страну гражданства, постоянного проживания или происхождения лиц, оказавшихся в силу различных обстоятельств на территории других государств. Обычно репатриация осуществляется на основе международных договоров . Репатриация обычно осуществляется после окончания войны в отношении военнопленных и интернированных гражданских лиц. Иногда под репатриацией называется возвращение на «историческую» родину лиц определенной национальности — так приезжающие на постоянное место жительства в Израиль евреи называются именно репатриантами.

Сегодня можно говорить еще об одном виде репатриации, которая необходима России и Русскому народу, являющимся самым большим разделенным народом в мире. Эта репатриация — возвращение всех Русских людей, по злой воле оказавшихся вне России после распада СССР и испытавших на себе братские чувства бывших советских подданных. Однако такая репатриация невозможна по словам нынешних либералов и демократов, а также их подпевал, узурпировавших власть в России, т. к. она пошатнет устоявшиеся многонациональные и многоконфессиональные устои самой многонациональной и многоконфессиональной страны в мире — Российской Федерации. Такая репатриация невозможна, поскольку сместит баланс национальностей в России в сторону увеличения и так без меры большого Русского народа. Такая репатриация невозможна, поскольку воссоединение Русского народа естественно не входит в планы оккупационного правительства по дальнейшему геноциду и полному уничтожению Русских с замещением их трудовыми мигрантами, которые позволят безболезненно высасывать из России богатства в свой карман.

Оцените определение:

Репатриация

от ср.век. лат. repatriatio — возвращение на родину)    возвращение на родину военнопленных и гражд. лиц, оказавшихся за ее пределами вследствие войны, а также эмигрантов. В окт. 1944 по решению пр-ва СССР было образовано Управление Уполномоченного СНК СССР по делам репатриации, к-рое возглавил ген-л-полковник Ф.И.Голиков. В гл. задачи этого ведомства входило осуществление полной репатриации сов. граждан — военнопленных и гражд. лиц, угнанных на принудительные работы в Германию и др. страны, а также отступивших вместе с немецкой арм. К нач. 1952 в СССР вернулось примерно 4,5 млн сов. граждан, кроме того, за эти гг. сов. подданство приняли 431,4 тыс. чел., к-рые ранее не являлись гражданами СССР. Это были прибывшие в СССР эмигранты, а также лица рус., украинского и белорусского происхождения, родившиеся за границей. Прибывших в СССР гражд. репатриантов направляли в проверочно-фильтрационные пункты НКВД, а военнопленных — в Гл. управление формирования Кр. Арм. Ч. из них направлялась для дальнейшей проверки в проверочно-фильтрационные лагеря НКВД, среди них лагерь № 0305 в Свердл. обл.

На У. направлена и ч. репатриантов. В совхозах Челяб. обл. разместили ч. семей из Китая, в Миассе — переселенцев из Франции. Мотревич В.П.

Оцените определение:

Записи созданы 929

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх