Факторный анализ чистой прибыли

Содержание

Похожие главы из других работ:

Анализ доходов и расходов банка

4.1 Факторный анализ прибыли

Наибольшее влияние на размер изменения прибыли оказывало изменение величины прибыльности, влияние было положительным. Наименьшее влияние на размер изменения прибыли оказывало изменения величины использования активов…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (МУП города Хабаровска «Банно-прачечное хозяйство»)

7. Факторный анализ прибыли

Таблица 14 Показатель Отчетный период Базисный период Структура, отчет Структура, базис Изменение абсолютное Изменение относительное Выручка от продажи работ, услуг 660947 604335 100,00 100,00 56612 109,37 Себестоимость от продажи работ…

Анализ и оценка финансовых результатов коммерческой организации (на примере ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»)

2.2.2 Анализ формирования чистой прибыли

Чистая прибыль — это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, т.е…

Анализ и оценка финансовых результатов коммерческой организации (на примере ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»)

2.3.3 Анализ формирования чистой прибыли

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы бухгалтерской прибыли. Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли…

Анализ предприятия ГOАО «ПТУ «ШАХТЁРСКПОГРУЗТРАНС»

2.1 Анализ чистой прибыли (убытка) предприятия

Таблица 2.1 — Анализ динамики чистой прибыли (убытка) № п/п Показатели за год Прошлый период Отчетный период Размер изменения Темп роста (снижения) а б 1 2 3 4 1 Чистый доход, тыс. грн. 13046 14869 114…

Анализ финансового состояния предприятия

2.3 Анализ формирования чистой прибыли

Целью анализа прибыли является определение реальной величины чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденцию их изменения и возможности использования для прогноза прибыли…

Анализ финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта

2.2 Факторный анализ чистой прибыли

На величину чистой прибыли организации оказывает влияние как внутренние, так и внешние факторы. К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятия…

Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО «Волгограднефтемаш»

7.3 Анализ использования чистой прибыли

Таблица 30 — Динамика использования чистой прибыли по направлениям Наименование показателей Вертикальный анализ Горизонтальный анализ изменения, % 2005 2006 2007 тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес…

Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

2.6 Факторный анализ чистой прибыли

Для оценки влияния факторов на Чп существует факторная модель: Пч = В-С-КР-УР+% пол. — % упл.+Д+ПрОД-ПрОР+ОНА-ОНО-ТНП, где Пч — чистая прибыль; В — выручка; С — себестоимость; КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы; % пол…

Анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО «Авиона»

2.1 Анализ прибыли до налогообложения и чистой

Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО «Авиона» за 2008 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли (таблица 2). Таблица 2 Анализ состава…

Жизненный цикл инвестиционного проекта, его фазы и стадии

4. Анализ схемы формирования чистой прибыли инвестиционного проекта.

5. Предложения по усилению влияния участников проекта на реализацию проекта.

6. Рекомендации по повышению эффективности влияния организационных структур на управления на инвестиционный проект. 7…

Жизненный цикл инвестиционного проекта, его фазы и стадии

2.3 Анализ схемы формирования чистой прибыли инвестиционного проекта

Финансовые механизмы управления формированием и использованием прибыли строительной организации

2.3 Факторный анализ формирования чистой прибыли

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы бухгалтерской прибыли? Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли…

Финансовый анализ деятельности ОАО «Роспечать»

Факторный анализ чистой прибыли

Наименование фактора Изменение фактора Изменение чистой прибыли 1 2 3 1. Выручка от продаж -10481 -91,19 1.1. Цены реализации ? 33,24 1.2. Объем реализации ? -124,42 2. Себестоимость -2336 -2605,43 3. Коммерческие расходы -5172 -294…

Формирование и распределение прибыли промышленного предприятия

4.1 Анализ формирования чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль является одним из важнейших экономиче-ских показателей, характеризующих конечные результаты дея-тельности предприятия…

Расчет чистой прибыли:

ЧП = Приб. до н/о — текущий налог на прибыль – ОНА + ОНО

ЧП = Выручка – с/с – коммерч. расх. – управл.

расх. + сальдо прочих доходов и расходов — текущий налог на прибыль – ОНА + ОНО.

Чистая прибыль (или убыток отчетного периода) является итоговым показателем Отчета о прибылях и убытках. Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы бухгалтерской прибыли.

На изменение чистой прибыли оказывают влияние следующие факторы:

· сумма бухгалтерской прибыли до налогообложения;

· сумма текущего налога на прибыль;

· изменение суммы отложенных налоговых активов за отчетный период;

· изменение сумме отложенных налоговых обязательств за отчетный период.

Факторный анализ изменения чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам:

абсолютное отклонение ЧП = абсолютное отклонение прибыли до н/о — абсолютное отклонение (текущего НП – ОНА + ОНО)

абсолютное отклонение ЧП = абсолютное отклонение выручки – абсолютное отклонение с/с — абсолютное отклонение коммерч. расх. — абсолютное отклонение управл. расх. + абсолютное отклонение сальдо прочих доходов и расходов — абсолютное отклонение (текущего НП, – ОНА + ОНО)

Факторный анализ на основе последней формулы даст наиболее обобщенную картину влияния финансовых результатов различных видов деятельности предприятия (обычных видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием прочих доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли на основе этой формулы оформляется в виде аналитической таблицы.

Поскольку чистая прибыль является частью бухгалтерской прибыли, то можно определить влияние на чистую прибыль факторов, вызвавших изменение бухгалтерской прибыли до налогообложения. В частности: прибыли от продаж, процентов к получению и к уплате, прочих доходов и расходов. При этом используется метод пропорции.


Дата добавления: 2015-02-27; просмотров: 1220; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |


Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


В целях достижения максимальной суммы прибыли необходимо проводить объективный анализ ее формирования и оценку влияния основных факторов. Все факторы, влияющие на прибыль до налогообложения и чистую прибыль можно разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

-чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и др.

факторы, вызывающие дополнительные затраты у предприятия,

-изменение государственными органами ли инфляционные процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, наценок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее, ставок налогов и сборов;

— нарушение поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и др органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Внутренние факторы зависят от производственно-финансовой деятельности предприятия и делятся на основные и неосновные. К основным факторам относятся факторы формирующие прибыль до налогообложения по форме 2 :

П = П пр + ПД – ПР = (В – СБ – КР – УР) + ПД – ПР

Где ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы

Неосновные факторы связаны с нарушением хозяйственной дисциплины:

-нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых наценок;

-экономия, полученная в результате невыполнения плана мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных фондов и др.;

— экономия, полученная от выпуска продукции с нарушением стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

Размер прибыли до налогообложения в значительной степени зависит от финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего, доходы (расходы) от инвестиционной и финансовой деятельности и прочие доходы и расходы.

К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в др. организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и др.

Финансовые расходы включают в себя выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставленные организации кредиты и займы.

Прочие доходы и расходы – это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные штрафы, пени и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; убытки от недостачи и уценки имущества; судебные издержки и др.

При проведении анализа рассматривают состав, динамику, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Так, убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с др. предприятиями и организациями , поэтому при анализе устанавливают причины невыполнения обязательств и принимают меры по их предотвращению.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, а также прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, обычно возникают при плохом состоянии учета и контроля за состоянием расчетов, о недостатках в организации бухгалтерского учета.

Важнейшим экономическим показателем, характеризующим конечные результаты деятельности предприятия, является чистая прибыль. Количественно она определяется как разница между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и др расходов, покрываемых за счет прибыли. Исходя из этого факторная модель чистой прибыли имеет вид:

ЧП = П – Н

где Н – текущий налог на прибыль и др. аналогичные платежи.

Факторы первого порядка, представленные в этой факторной, можно детализировать на фактор второго порядка, влияющие на сумму прибыли до налогообложения и налоговые платежи.



Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели рентабельности. По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж рассчитывается как отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

В – С – КР – УР ПП

RП = ————————- х 100% = ——— х 100% .

В В

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые и на прибыль от продажи. Для того, чтобы определить как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1.Расчет влияния изменения фактора «Выручка от продажи» на рентабельность продаж (RП ).

В1 – С0 – КР0 – УР0 В0 – С0 – КР0 – УР0

ΔRП(В) = ————————— – ————————— х 100% ,

В1 В0

где В1 и В0 – выручка в отчетном и базисном периодах;

С1 и С0 – себестоимость в отчетном и базисном периодах;

КР1 и КР0 – коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах;

УР1 и УР0 – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

2.Расчет влияния изменения фактора «Себестоимость» на рентабельность продаж (RП ).

В1 – С1 – КР0 – УР0 В1 – С0 – КР0 – УР0

ΔRП(С) = ————————— – ————————— х 100% ,

В1 В1

3.Расчет влияния изменения фактора «Коммерческие расходы» на рентабельность продаж (RП ).

В1 – С1 – КР1 – УР0 В1 – С1 – КР0 – УР0

ΔRП(КР) = ————————— – ————————— х 100% ,

В1 В1

4.Расчет влияния изменения фактора «Управленческие расходы» на рентабельность продаж (RП ).

В1 – С1 – КР1 – УР1 В1 – С1 – КР1 – УР0

ΔRП(КР) = ————————— – ————————— х 100% ,

В1 В1

Совокупное влияние факторов составляет:

ΔRП = ± ΔRВ ± ΔRС ± ΔRКР ± ΔRУР

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

ПЧ

RЧ = ——— х 100%

В

Следовательно, на чистую рентабельность оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

На чистую рентабельность отчетного периода оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:

ΔRЧ = ± ΔRП ± ΔУ%пол ± ΔУ%упл ± ΔУДрД ± ΔУПрД ± ΔУПрР ±

± ΔОтлНА ± ΔОтлНО ± ΔУНПр

Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (табл.

2.2).

Если преобразовать формулу рентабельности активов с помощью введения множителя:

Выручка от продажи В

——————————— = —— ,

Выручка от продажи В

то она примет следующий вид:

Чистая прибыль Выручка от продажи

RАЭ = —————————— х ————————————— х 100% =

Выручка от продажи Средняя стоимость активов

= Чистая рентабельность х Оборачиваемость активов

Таким образом, получена формула, известная как формула Дюпона, разработанная в форме «Дюпон де Немур». Эта формула позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность.

Показатель рентабельности активов – это показатель, производный от выручки.

Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов, т.е. ускорение оборачиваемости активов (ресурсоотдачи). И наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет роста бухгалтерской (до налогообложения) рентабельности

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности имеет значение: за счет каких факторов растет или снижается рентабельность активов, так как у разных предприятий неодинаковы возможности повышения рентабельности продаж и увеличения объема реализации.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика предприятия, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

При анализе экономической рентабельности необходимо принимать во внимание роль отдельных его элементов. При этом зависимость определяют через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности. Из формулы Дюпона видны пути повышения экономической рентабельности – пути увеличения прибыльности капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала (RСК) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от ее использования.

В зависимости от отраслевой специфики, а также от финансово-хозяйственных условий предприятие может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

Первая особенность связана с необходимостью выбора стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Если выбирать стратегию с высоким риском, то необходимо получение высокой прибыли. Или наоборот – небольшая прибыль при минимальном риске. Одним из показателей риска в бизнесе является коэффициент финансовой независимости (КФН) – чем ниже его значение, тем в меньшей степени доля собственного капитала увеличивается за счет повышения фактора-коэффициента финансовой независимости. Это положение ослабляет финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 2.2


Предыдущая16171819202122232425262728293031Следующая


Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 1491 | Нарушение авторского права страницы



studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.003 с)…

Похожие главы из других работ:

Анализ безубыточности предприятия

1.4 Определение влияния факторов на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных затрат, удельных переменных затрат и уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции…

Анализ выполнения договорных обязательств предприятия по реализации продукции

3. Анализ влияния основных факторов на изменение объема реализации.

4. Анализ рентабельности реализованной продукции. 5. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов увеличения объема реализации продукции и роста ее рентабельности…

Анализ выполнения договорных обязательств предприятия по реализации продукции

2.3 Анализ влияния основных факторов на изменение объема реализации

Анализ затрат на производство молока в МУП «Надежда» Кунгурского района Пермского края

2.3 Анализ влияния факторов на изменение затрат на производство молока

Снижение издержек производства — важнейшее условие повышения экономической эффективности производства молока. Решение этой проблемы имеет два основных…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции в динамике производится сбор исходных данных, которые могут быть представлены в форме табл. 21…

Анализ товарной продукции на промышленном предприятии (на примере ЗАО «ГОТЭК»)

3.2. Практическое обоснование влияния факторов на изменение объема товарной продукции на предприятии ЗАО «ГОТЭК»

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно…

Анализ трудовых ресурсов и ФЗП в магазине «Припутник»

2.3. Расчет влияния факторов на изменение показателей по труду и заработной плате (на материалах ЗАО «Припутник»)

При анализе фонда заработной платы ЗАО «Припутник» изучим влияние факторов на фонд заработной платы (табл.

2.12). Таблица 2.12…

Прибыль — основной финансовый результат деятельности предприятий

2.3 Анализ влияния факторов на формирование чистой прибыли ОАО «Башспирт»

Чистая прибыль — конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации. Это часть бухгалтерской прибыли…

Принятие управленческих решений на основе анализа производственно-хозяйственной деятельности

2.2.1 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки

Прибыль, полученная предприятием в предыдущем году: П0 = У — А0 = — 5581,3 = 228028,7 руб. Прибыль, полученная предприятием при изменении объема перевозок: ПУСЛ1 = У — А0 = (74106,6*0…

Принятие управленческих решений на основе анализа производственно-хозяйственной деятельности

2.3.1 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основной хозяйственной деятельности

Рентабельность предприятия в предыдущем году: R 0 = = (68029,7*(14,629 — 11,195) — 5581,3)/ (68029,7* *11,195 + 5581,3) = 0,29723 % Рентабельность, полученная при изменении объема перевозок: RУСЛ1 = = (74106,6*(14,629 — 11,195) -5581,3)/ (74106,6 * 11,195 + 5581,3) = 0,29800 % Рентабельность…

Принятие управленческих решений на основе анализа производственно-хозяйственной деятельности

2.3.3 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности услуг

Рентабельность услуг предприятия в предыдущем году: R0 = (68029,7*0,66*(13 -9,6) + (68029,7*0,34*(17,8 — 14,3)) — 5581,3) / (68029,7*0,66*13 + 68029,7*0,34*17,8) = 0,22913 % Рентабельность услуг, полученная при изменении объема перевозок: RУСЛ1 = (74106,6*0,66*(13 -9,6) + (74106,6*0,34*(17,8 — 14,3)) — 5581,3) / (74106,6*0,66*13+74106…

Статистика по населению Курганской области

4. Корреляционно-регрессионный анализ влияния факторов на изменение уровня потребления

В области изучения взаимосвязей задача статистики состоит не только в количественной оценке их наличия, направления и силы связи, но и в определении формы влияния факторных признаков на результативный…

Статистический анализ информации о работе и использовании подвижного состава на железной дороге

2.3 Анализ влияния факторов на изменение среднесуточной производительности локомотивов

Анализ влияния факторов (формула 2.39) на изменение уровня среднесуточной производительности локомотива выполняется методом цепных подстановок или методом разниц. Исходная информация для анализа представлена в табл. 2.2. Таблица 2…

Статистический анализ информации о работе и использовании подвижного состава на железной дороге

4.3 Анализ влияния факторов на изменение времени оборота вагона

Как видно из формулы (4.29), время оборота вагона зависит от большого числа факторов. Поэтому факторный анализ ведется по каждому элементу отдельно, а затем обобщается…

Статистический анализ показателей оплаты труда на предприятии

— анализ влияния факторов на изменение фонда заработной платы;

— определение темпов прироста фонда заработной…

Записи созданы 1517

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх