2 НДС

АСК НДС – автоматизированная система контроля за возмещением НДС из бюджета.

Содержание

Как образуется сумма НДС, подлежащая возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета

Особенность НДС в том, что налогоплательщик по итогам квартала определяет разницу между налогом, полученным от покупателей (т.е. исчисленным по налогооблагаемым операциям), и налогом, перечисленным своим поставщикам (налоговый вычет по НДС).

Если сумма налоговых вычетов НДС превысит общую сумму налога, исчисленную по налогооблагаемым операциям, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета после проведения камеральной налоговой проверки поданной им налоговой декларации по НДС.

Как работает система контроля за возмещением НДС из бюджета

Система автоматизирует налоговые процедуры и позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках, создавая налоговую историю компаний.

Это помогает налоговым органам отделять добросовестных налогоплательщиков от недобросовестных, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС из бюджета.

Система на основании расширенных деклараций по НДС точно определяет налоговые разрывы в цепочке взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами и не допускает неправомерных вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Все налоговые декларации проходят камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев.

При этом налоговые органы вправе истребовать документы не только по декларациям, в которых заявлено возмещение налога. По всем декларациям по НДС налоговые органы вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы в случаях выявления расхождений между сведениями налогоплательщика и его контрагентов, свидетельствующие о занижении НДС к уплате в бюджет или завышении возмещения из бюджета НДС при образовании налогового разрыва по НДС.

В случае расхождения моментально отправляется письмо с просьбой разъяснить причину несоответствия.

Риск-ориентированный подход при контроле за возмещением НДС

Всем декларациям по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, автоматически присваивается свой уровень риска: высокий, средний или низкий:

  • высокий уровень риска – налогоплательщики, в работе которых имели место зафиксированные правонарушения, уровень выполнения ими налоговых обязательств низок, а потому особенно высока вероятность назначения выездных проверок.

  • cредний уровень риска – в эту группу входят налогоплательщики, частично не выполняющие налоговые обязательства;

  • низкий уровень риска налоговых правонарушений – налогоплательщики, выполняющие свои обязательства по начислению и уплате налогов.

Декларации, которым присвоен высокий и средний налоговый риск, получают «особое внимание» со стороны налоговой инспекции, в которой проводится камеральная налоговая проверка.

Внедрение нового автоматизированного риск-ориентированного подхода при контроле за возмещением НДС с использованием системы АСК НДС стало одним из факторов, позволивших достичь роста поступлений НДС.

Налоговый разрыв по НДС

Налоговый разрыв – это разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Выявление расхождений производится в автоматизированном режиме после получения от налогоплательщиков деклараций за очередной отчетный период.

Цель поиска таких разрывов заключается в обнаружении фирм-однодневок и отнесении налогоплательщиков к соответствующим «группам риска».

АСК НДС выявляет следующие расхождения:

1. Расхождение вида «разрыв»:

  • непредставление налоговой декларации организациями;

  • представление организациями декларации с «нулевым показателем»;

  • отсутствие операций в налоговой декларации контрагента;

  • значительное искажение данных.

2. Расхождение вида «НДС»:

  • превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком – покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом — продавцом с операций по реализации.

Итак, если у покупателя отраженная в книге покупок счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца, то возникает «разрыв», т.е. система установила, что возмещаемый покупателем НДС (принятый к вычету) продавцом в бюджет не уплачен (не исчислен и не отражен к уплате).

Таким образом, если данные об одной и той же операции (счет-фактуре) не совпадают – системой автоматически формируется автотребования в адрес продавца и покупателя по разрыву, который свидетельствует либо о завышении налоговых вычетов покупателем или же о занижении суммы налога к уплате продавцом. Автотребования выставляются системой автоматически, и инспектор не принимает в этом никакого участия.

Сложные налоговые разрывы по НДС и углубленная камеральная проверка

В случае, если при возникновения разрыва по результатам отработки направленных системой автотребований проблема не устранена, то возникают так называемые «сложные расхождения». То есть система устанавливает, что на месте разрыва со стороны покупателя и продавца стоят транзитеры — иначе «технические фирмы» или «фирмы-однодневки». Установленные системой АСК НДС сложные расхождения централизованно направляются Межрегиональной инспекцией по камеральному контролю в инспекции, где возник разрыв, для установления в цепочке формальных поставок организаций выгодоприобретателей/выгодополучателей.

При проведении углубленной камеральной проверки налоговыми органами устанавливается, кто при возникновении разрыва в цепочке поставок является транзитером, а кто выгодоприобретателем с учетом сведений:

  • о руководителе и учредителях, в том числе определение признака «массовый руководитель/учредитель»;

  • о среднесписочной численности;

  • о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;

  • о наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности информации о руководителе, учредителе, адресе регистрации;

  • о наличии и содержании протоколов допросов руководителей и учредителей;

  • о дисквалифицированных лицах;

  • о наличии расчетных счетов и их количества, сведений о приостановке операций по банковским счетам;

  • об адресах постановки на учет (регистрации), постановке на учет по месту «массовой регистрации»;

  • об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;

  • о налоговой нагрузке и доле налоговых вычетов;

  • о дате постановки на учет (возрасте организаций);

  • о сопоставлении налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;

  • о наличии задолженности по уплате налогов и обязательных платежей;

  • об оборотах по расчетному счету организаций и назначением, наличие характерных для реальных организаций операций;

  • о способах предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;

  • и т.п. в зависимости от глубины контроля.

На практике контролирующие органы применяют новые способы отслеживания денежных потоков, мониторят расчеты между юридическими лицами, определяют виды операций на предмет того, являются ли они фиктивными, техническими или носят основной характер по деятельности той или иной фирмы. В результате у налоговых органов появилась программа «АСК НДС» — система, которая отслеживает движение денежных средств, выстраивает цепочки взаимодействия контрагентов, устанавливает признаки фиктивности совершенных операций и сделок, выявляет расхождения в налоговой отчетности, не допускает неправомерных вычетов по НДС.

Система контроля за возмещением НДС из бюджета в автоматизированном режиме проверяет полноту отражения операций с контрагентами в налоговых декларациях, соответствие данных налоговых деклараций данным книг покупок и книг продаж. При этом влияние человеческого фактора сводится к минимуму.

АСК НДС-2: новый сервис ФНС для проверки декларации по НДС

Вам приходят требования из ФНС, когда новый сервис АСК НДС-2 находит расхождения в декларациях. Запросы формируются автоматически. Смотрите, как их избежать.

Все декларации по НДС загружаются в единую базу. Затем новый сервис ФНС для проверки декларации АСК НДС-2 сверяет каждый счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Цель — выявить налоговые расхождения, когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. Если есть нестыковки хотя бы в одном реквизите счета-фактуры из декларации, программа автоматически формирует требование.

Расхождения могут быть в результате ошибки у поставщика или покупателя. Добросовестные компании исправят ошибки, и вопросов у налоговиков не будет. Другой вид разрывов возникает по сделкам с однодневками.

Внимание! Налоговики временно не принимают декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и другую отчетность в электронном виде. Причина – авария на сервере ФНС.

24 июля в 20 часов по московскому времени на оборудовании ФЦОД ФНС России произошел технический сбой. В результате остановился весь электронный документооборот с налоговой службой. Такие сообщения уже рассылают своим клиентам спецоператоры, через которые компании отправляют отчетность в ИФНС и фонды. Работы по восстановлению сервера продолжаются. Но пока точных прогнозов о сроках устранения неполадки никто не дает.

25 июля – последний день, когда можно сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года без штрафов. Отправить декларацию можно до 23 ч 59 мин включительно. Если наладить прием отчетности ФНС не успеет, ничего страшного. Как мы выяснили в ФНС, штрафы компаниям не грозят. Ведь вины компании в данном случае нет.

Декларацию по НДС и другие отчеты все равно отправляйте. Спецоператор в ответ предоставит подтверждение отправки. Только так можно доказать, что отчет сдали в срок. Днем представления декларации считается дата ее отправки (ст. 80 НК РФ). Если этого не сделать, возможны претензии инспекторов по поводу опоздания с отчетом. Оспорить их будет проблематично.

Как работает сервис АСК НДС-2

Программа АСК НДС-2 сравнивает показатели счетов-фактур у покупателя и продавца. Сервис ищет расхождения — когда покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил налог. То есть фактически новый сервис ФНС автоматически проводит встречные проверки по всем декларациям НДС.

Расхождения бывают двух видов. Первый вид называется «НДС». Он означает, что оба контрагента показали сделки в декларациях, но у них не сошлись суммы налога. Второй вид – «Разрыв». Он означает, что:

  • контрагент не представил налоговую декларацию;
  • контрагент сдал декларацию с нулевыми показателями;
  • в налоговой декларации контрагента нет операций;
  • в декларации сильно искаженные данные.

Далее выстраиваются цепочки движения товаров. Идет анализ участников сделок, начиная от учредителей компании до ее налоговой истории.

Если АСК НДС-2 обнаруживает нестыковки, то формирует требование пояснений. В этом требовании есть таблица, последняя графа которой называется «Справочно: код возможной ошибки». А код — цифровой. Расшифровку кодов смотрите в таблице ниже.

Что означают коды в требованиях по НДС

Код В какой графе требования искать Что означает
1 В графе 20 таблицы с разделом 8 Компания отразила счет-фактуру в декларации, а у контрагента нет записи по этому счету-фактуре
2 В графе 20 таблицы с разделом 8.В графе 23 таблицы с разделом 9 В декларации компании расходятся данные книги покупок и книги продаж
3 В графе 22 таблицы с разделом 10.В графе 21 таблицы с разделом 11 В декларации посредника расходятся данные журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур
4 В графе 20 таблицы с разделом 8.В графе 23 таблицы с разделом 9 Ошибка в конкретной графе книги покупок или книги продаж. Номер этой графы стоит после кода 4 в квадратных скобках. Например, 4

Почему бывают расхождения в декларациях по НДС

Наиболее часто программа АСК НДС-2 находит расхождения не потому, что компания намеренно занизила налог. Причина обычно в том, что один и тот же счет-фактуру компания может регистрировать несколько раз в декларациях за разные кварталы. Например, так делает покупатель, если заявил вычет частично, а остальную сумму перенес на следующий квартал. Также компании нередко регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок по ошибке. В итоге компания задваивает вычет.

При проверке программа ФНС суммирует вычеты по счету-фактуре во всех декларациях. Если общая сумма вычета превысит начисленный налог по этому счету-фактуре, инспекторы запросят пояснения.

Бывают ситуации, когда ошибки в декларации нет. А сравнить счета-фактуры программа не может из-за того, что компания привела частичную стоимость товаров. Безопаснее в книге покупок приводить полную стоимость товаров. Тогда от инспекторов будет поступать меньше запросов.

Как отвечать на запросы из нового сервиса АСК НДС-2

Мы выяснили у специалистов ФНС России, какие пояснения им представлять. Делимся подробной информацией с вами.

Если налоговики требуют пояснения по НДС, формируйте их в новом формате. С 1 января 2017 года действует поправка о том, что компании должны в электронном виде отправлять в инспекцию три вида пояснений о декларации по НДС:

  • об ошибках, которые обнаружила программа ФНС (ответы на так называемые автотребования);
  • о других расхождениях и противоречиях в отчетности;
  • об уменьшении налога в уточненке.

За ответ на бумаге инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. Штраф за повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

В запросе пояснений по декларации НДС код 1

Если вы получили запрос с кодом 1, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика. Возможно, или вы, или контрагент зарегистрировали счет-фактуру сразу с несколькими ошибками: в реквизитах, ИНН/КПП, стоимости. Вот программа и не может сопоставить записи по этому счету-фактуре в декларациях. Если поставщик не готов сверяться, то хотя бы узнайте у него, зарегистрировал ли он спорный счет-фактуру в книге продаж.

Покупатель с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок. Если сверка выявила ошибку в вашей книге покупок, то приведите в пояснениях правильные данные. Для этого заполните таблицу 2 (рекомендованная форма есть в письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752).

Поставщик с ошибками зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж. А в вашей отчетности все верно. Тогда вы, как покупатель, должны сообщить налоговикам, что в вашей книге покупок все верно. Для этого заполните таблицу 1 из того же письма № ЕД-4-15/5752. В ней приведите запись по счету-фактуре без изменений.

После того как налоговики получат такой ответ от покупателя, они направят запрос поставщику. И тот сообщит им правильные данные счета-фактуры, заполнив таблицу 2.

Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру или к его декларации подцепилась книга продаж за старый квартал. Покупатель должен сообщить налоговикам в таблице 1, что указал в декларации правильные данные. А поставщик должен будет сдать уточненку.

Недобросовестный поставщик не начислил НДС. Это наиболее рискованный вариант для покупателя. Такой поставщик вряд ли станет подавать уточненку. Поэтому велика вероятность, что инспекторы снимут вычеты, обвинив покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды. Тогда компании понадобятся документы, подтверждающие реальность сделки и должную осмотрительность:

  • договор;
  • товарные накладные;
  • выписка из ЕГРЮЛ по компании-поставщику и др.

Можно сразу приложить эти документы к пояснениям. Другой вариант — в пояснениях сказать только, что декларация правильная. А документы предоставить уже тогда, когда их запросят налоговики.

Код 2 в запросе пояснений от ФНС

Код 2 означает, что в книге продаж и книге покупок компании расходятся данные об одной и той же операции. То есть речь уже о нестыковках внутри отчетности самой компании, а не о расхождениях между декларациями покупателя и поставщика. Один и тот же счет-фактуру компания регистрирует в книге продаж и книге покупок, если сначала начисляет налог, а затем сама же принимает его к вычету. Рассмотрим частые ситуации.

Авансовый НДС. Поставщик начисляет НДС с аванса, а при отгрузке товаров заявляет вычет этой суммы (п. 6 ст. 172 НК РФ). Программа сформирует запрос, если обнаружит, что в декларации есть вычет, но компания не начисляла налог по этому счету-фактуре.

Получив запрос с кодом 2, проверьте, зарегистрировала ли компания авансовый счет-фактуру в книге продаж. Если нет, то отразите его в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором поступил аванс, доплатите налог и пени и сдайте уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Возможно, проблема не в том, что в книге продаж нет нужного счета-фактуры. А в том, что этот счет-фактуру зарегистрировали с ошибками. Если ошибка влияет на сумму налога в декларации, то подайте уточненку. Если не влияет, то достаточно направить пояснения. Для этого заполните рекомендованную таблицу 2.

Агентский НДС. Запросы с кодом 2 могут получать и налоговые агенты. Например, компании, которые арендуют муниципальное имущество. Такие организации удерживают НДС, составляют счет-фактуру и регистрируют его в книге продаж. А затем заявляют вычет по этому счету-фактуре в книге покупок. Получив запрос, действуйте по тому же алгоритму, что и для авансового НДС.

Запрос поснений содержит код 3

Код 3 означает, что в декларации посредника есть несоответствия между журналом полученных и выставленных счетов-фактур. При отгрузке товаров покупателю комиссионер выставляет счета-фактуры и регистрирует их в части 1 журнала учета. Затем комиссионер должен получить от комитента счета-фактуры на отгрузку этих товаров и зарегистрировать в части 2 журнала учета.

Если комиссионер не продает, а приобретает товары для комитента, то он получает счета-фактуры от поставщиков и отражает в части 2 журнала учета. Затем перевыставляет счета-фактуры комитенту и регистрирует их в части 1 журнала учета.

В обоих случаях программа может выявить расхождение между данными счетов-фактур в части 1 и части 2. Например, ошибки в реквизитах счета-фактуры или ИНН контрагентов. Тогда правильные данные можно направить налоговикам в таблице 2 пояснений.

Код 4 в запросе пояснений по декларации НДС

Код 4 означает ошибки в отдельных графах книги покупок и книги продаж. Как правило, такое происходит, если покупатель приводит в книге покупок неверные реквизиты счета-фактуры, ИНН поставщика или стоимость товаров. Кстати, больше всего требований приходит с кодом 4.

В каком реквизите искать ошибку, можно тоже определить по коду. В требовании после номера кода 4 в скобках приводится номер графы, в которой компания скорее всего указала неправильные данные. Это номер графы не в утвержденной форме книги покупок, а в том варианте книги покупок, который приведен в требовании налоговиков.

Скажем, инспекторы направили вам требование по книге покупок и в графе «Код возможной ошибки» указали 4 . Графа 3 в книге покупок, которая приведена в требовании, — это номер счета-фактуры. Значит, в этом реквизите и надо искать ошибку.

Если ошибка не влияет на сумму НДС, укажите верные показатели в таблице 2, которую рекомендовали инспекторы:

  • в строке «Расхождение» приведите ошибочную запись без изменений;
  • в строке «Пояснение» — правильные данные именно в тех графах, в которых были ошибки.

Например, если ошибка в номере счета-фактуры, укажите в строке «Пояснение» в графе «Номер счета-фактуры» правильный номер. Остальные графы этой строки лучше не заполнять.

Если ошибка влияет на сумму НДС, пояснения можно не составлять. Достаточно представить уточненную декларацию.

Зачем нужна программа АСК НДС-2

Система АСК НДС-2 позволяет оперативно отследить риски не только по НДС, но и аналогичные риски по другим налогам. Прежде всего, это риски по налогу на прибыль, в том числе когда компания формирует убытки за счет сделок с однодневками. Поэтому работу комиссий ФНС переориентировала на риски, которые выявляют по налогу на добавленную стоимость.

  • Нужны ли теперь налоговые комиcсии
  • ФНС отменила свое письмо про налоговые комиссии (письмо от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183). Это связано с тем, что инспекторы сейчас активно используют систему АКС НДС-2. Единственное, что сервис не позволяет видеть – это риски по НДФЛ. Следовательно, ннспекторы будут по-прежнему отдельно следить, отклоняются ли зарплаты в компании от среднеотраслевых, есть ли задолженность по НДФЛ и снизились ли поступления по этому налогу.

Чтобы доказать уклонение от налогов, надо провести дополнительные мероприятия: допросы, встречные проверки, осмотры помещений, экспертиза документов. За время камеральной проверки сделать это не получится. Однако и инспекторы не остановятся на запросе пояснений. Из отдела камерального контроля налоговики передают в отдел предпроверочного анализа информацию о расхождениях в отчетности, цепочках и т. д.

Отдельные инспекции уже назначают и планируют выездные проверки, чтобы доказать необоснованную налоговую выгоду, которую заподозрили на камералке по НДС. Доначислять будут и НДС, и налог на прибыль.

У компаний на упрощенке инспекторы отслеживают лимиты, при которых можно применять спецрежим, а также ищут признаки дробления бизнеса. Если обнаруживают такое дробление, доходы и другие показатели нескольких компаний или предпринимателей суммируют. Ведь если принять все поступления за доходы одной компании, то лимиты обычно превышаются. В таком случае инспекторы будут доначислять налоги по общей системе налогообложения.

Как АСК НДС-2 выявляет налоговые риски

Всего в программе АСК НДС-2 используется 84 критерия риска. Среди них налоговая нагрузка, рентабельность, налоговая история компании за три года, задолженность перед бюджетом, данные об учредителях, директоре. Алгоритмы расчета этих критериев постоянно совершенствуют. Новый сервис ФНС автоматическом режиме распределяет компании, которые представили декларации по НДС, на три группы налогового риска:

  • высокий;
  • средний;
  • низкий.

Информация о присвоенных критериях налогового риска в программе отражается в виде цветовых индикаторов. Усиленный контроль налоговики будут проводить по красной группе.

Какие компании относятся к каждому из классов риска, видно в таблице ниже.

Критерии налогового риска

Риск Характеристики компаний
Низкий/зеленый Компания ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и в полном объеме платит налоги. Для этого у организации есть все необходимые ресурсы
Средний/желтый Компании, которые не попали в группы с высоким или низким налоговым риском
Высокий/красный

Компания не платит налоги или платит их в минимальном размере, не обладает достаточными ресурсами для ведения деятельности. Возможно, применяет махинации с налогами, чтобы создать лишь видимость реальной деятельности. На самом же деле цель компании – получить необоснованную налоговую выгоду, в том числе, в пользу третьих лиц

Налоговики также анализируют контрагентов компании. Если среди них есть компании, которые обладают признаками однодневок, то вероятность усиленного контроля повышается. Проверять реальность сделки специалисты ФНС будут разными методами. Они вправе:

  • запросить документы у покупателя и поставщика по отгрузке, доставке, оплате товаров;
  • запросить докуменгы в рамках встречки по цепочке контрагентов, запросить информацию о движениях денег в банке;
  • провести осмотр складов и других помещений компании.

Может ли анализ декларации в АСК НДС-2 привести к выездной проверке

Допустим, инспекторы не успели получить необходимую им информацию за время камеральной проверки. В таком случае сведения об организации передают в отдел предпроверочного анализа. Специалисты этого отдела сами принимают решение о том, нужна ли выездная проверка.

Решение о проверке зависит в том числе от цены вопроса — суммы возможных доначислений. Средняя цена выездной ревизии за 2015 год — 10 млн руб. Конкретная сумма зависит от региона. Таким образом, риск выездной проверки есть, если доначисления составят 5–10 млн руб. Чтобы оценить этот показатель, можно взять общую сумму сомнительных вычетов. Это вычеты, по которым программа ФНС нашла разрывы, то есть поставщик не начислил налог. Прибавить доначисления по налогу на прибыль, а также штраф в размере 20 процентов. Ведь по фиктивным сделкам инспекторы также снимут расходы.

Если у компании сумма разрывов меньше 1 млн руб., то выездная проверка маловероятна. Но желательно, чтобы сомнительные вычеты не накапливались в крупную сумму. Ведь все такие вычеты программа фиксирует в базе налоговиков.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 26 декабря 2018 г.

Расскажем в нашем материале об АИС «Налог-3» и программном обеспечении АСК НДС расскажем в нашем материале.

АИС «Налог-3»

Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3» – это единая информационная система ФНС, которая обеспечивает автоматизацию деятельности налогового ведомства по всем выполняемым им функциям, определяемым Положением о ФНС (утв. Постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506). Сюда относятся в том числе прием, обработка, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС и предоставления информации внешним потребителям (п. 2 Положения, утв. Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@).

Пользователями информационных ресурсов АИС «Налог-3» являются (п. 5 Положения, утв. Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@):

  • центральный аппарат ФНС, территориальные налоговые органы;
  • организации, подведомственные ФНС.

Пользователями информации и сведений АИС «Налог-3» являются также федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления и налогоплательщики.

АСК НДС-2

АСК НДС-2 – это программное обеспечение, являющееся одним из компонентов АИС «Налог-3», которое обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Получается, что сведения из АСК НДС-2 представляют собой совокупность показателей из разделов 8-12 налоговых деклараций по НДС, показанных во взаимосвязи с аналогичными показателями налоговых деклараций по НДС контрагентов налогоплательщика.

Опытная эксплуатация АСК НДС-2 проводилась в 7 региональных УФНС в соответствии с Приказом ФНС от 13.02.2015 № ММВ-7-6/68@.

В промышленную эксплуатацию ПО АСК НДС-2 было введено на основании Приказа ФНС от 10.02.2017 № ММВ-7-15/176@.

В состав компонентов АСК НДС-2 входят, в частности, следующие:

  • прием налоговой декларации по НДС по ТКС;
  • камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур;
  • сопоставление сведений об операциях контрагентов, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

АСК НДС-2 включает в себя также подсистему управления рисками СУР АСК НДС-2, которая в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков-организаций, представивших декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий. По результатам оценки рисков принимаются решения в том числе о возмещении НДС или о проведении выездной проверки.

По сути, когда налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений по НДС (по форме, утв. Приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@), это передается выписка, сформированная в АСК НДС-2.

Используются выводы АСК НДС-2, в частности, и при составлении акта выездной налоговой проверки.

АСК НДС-3, как предполагается, придет на смену АСК НДС-2 и будет обладать расширенным функционалом. В частности, новый программный комплекс позволит контролировать движение денежных средств между счетами организаций и физлиц.

Автоматизированный контроль «АСК НДС-2»

С 2018 года налоговики ужесточили контроль за заполнением декларации НДС. Для полной прозрачности деятельности теперь каждый отчет проверят с помощью специальной программы «АСК НДС-2». Программа анализирует контрольные соотношения, расхождения в реквизитах контрагентов, коды операций и другие данные декларации. После этого налогоплательщику присваивается уровень риска — высокий, средний или низкий. Такие категории риска описаны в письме ФНС от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933. Разберем подробнее в таблице:

Уровень риска Характеристика организации
Высокий
  • не обладают достаточными ресурсами для ведения заявленной деятельности
  • не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном объёме)
Низкий
  • ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность
  • исполняет налоговые обязательства своевременно и в полном объёме
  • обладают достаточными ресурсами для ведения своей деятельности
Средний
  • не включена в группы с высоким или низким налоговым риском

Если по итогам ревизии программа «АСК НДС-2» присвоит компании низкий или средний уровень налогового риска, срок возмещения налога сократят. Вместо трех месяцев до двух. Для этого должны выполняться условия:

  • компания не замечена в сомнительных сделках;
  • не менее 90% вычетов заявлено по договорам с контрагентами с низким уровнем риска.

НДС к возмещению ограничен в размере. Он не должен быть больше суммы уплаченных налогов за три прошедших года. В расчет берут только налог на прибыль, НДС, НДПИ и акцизы (письмо ФНС от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112).

Если при проверке декларации программа «АСК НДС-2» найдет расхождения или ошибки, отчет не примут. Налоговый орган направит организации требование о пояснениях и укажет коды ошибок. «Уточненку» сдайте только если занизили налог. В ином случае достаточно исправить ошибку и сообщить об этом инспектору.

Банковский контроль НДС

C февраля 2018 года банковские организации активно помогают ИФНС находить налоговые схемы и контролировать операции с НДС. Банки еженедельно анализируют платежные поручения с НДС. Главная цель такого анализа найти факт уклонения от уплаты налогов (рекомендации Банка России от 16.02.2018 № 5-МР).

Рассмотрим, в каких случаях банки проверят компанию в первую очередь.

Случай 1. Компания делает переводы без НДС через сомнительные счета

Количество операций, вызывающих подозрение банкиров ограничено. Это переводы:

  • на счета ФГУП «Почта России»;
  • с расчетного счета на карточные счета физических лиц;
  • туроператоров и турагентов;
  • платежных агентов и банковских платежных агентов.

Случай 2. Компания проводит переводы без НДС в отдельных отраслях экономики

Опасные отрасли указаны в тех же рекомендациях № 5-МР. К ним относятся:

  • строительство;
  • торговля драгоценными металлами и ювелирными изделиями;
  • торговля стройматериалами и лесоматериалами;
  • предоставление персонала (аутстаффинг);
  • сельское хозяйство;
  • оптовая торговля металлоломом;
  • грузоперевозки автотранспортом.

Случай 3. Доля поступлений с НДС более 70%, расход менее 30%

В рекомендациях № 5-МР ЦБ требует, чтобы банк тщательно проследил за работой таких компаний. Банкиры пришлют компании запрос с требованием пояснить расчеты. В некоторых случаях могут запросить и информацию по контрагентам: товарные накладные, счета-фактуры, акты, договоры и т.д.

Банки сверяют компанию и контрагентов по IP-адресу компьютеров, телефонам, электронной подписи. Если банкиры установят, что ЭЦП получал один и тот же человек или расчеты ведутся с одного IP-адреса организацию могут заподозрить в сомнительных операциях.

Если компания не даст ответ банку, он может заблокировать счет до выяснения обстоятельств, а в дальнейшем внести компанию в черный список. Перечень компаний из черного списка известен всем банкам. Работать ли дальше с таким партнером каждый банк решает самостоятельно, учитывая при этом степень уровня риска клиента (письмо ЦБ от 15.06.2017 № ИН-014-12/29).

Как же ответить банку? Определенного шаблона нет. Составьте пояснение в свободной форме. Приложите к пояснениям платежные поручения по НДС — это будет дополнительным аргументом, что компания является добросовестным налогоплательщиком и не уклоняется от уплаты налога.

Стоит отметить, что банки анализируют компании и по дополнительным критериям. Помимо несостыковок с НДС подозрение кредитных организаций могут вызвать следующие операции:

  • налоговая нагрузка менее 0,9% от оборота;
  • уплатили НДФЛ, а взносы не перечислили;
  • нет платежей по аренде и коммунальным расходам;
  • ФОТ установлен ниже прожиточного минимума;
  • объем операций не соответствует минимальному остатку на расчетном счете;
  • резко увеличились обороты по счету;
  • с расчетного счета не выплачивается зарплата персоналу;

Об этом написано в Методических рекомендациях ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР.

Анализ сделок с НДС

В августе 2017 году вступила в действие статья 54.1 НК. Она раскрывает понятие необоснованной налоговой выгоды и устанавливает ответственность для недобросовестных компаний.

Часто необоснованная налоговая выгода возникает из-за неправомерно заявленных вычетов по НДС. Статья 54.1 НК описывает два таких случая:

  1. Умышленное искажение данных по декларации с целью минимизировать налоги (п. 1 ст. 54.1 НК). Например, если дата договора с поставщиком позже фактической даты доставки материалов.
  2. Совершение фиктивных сделок с целью снизить налоговую нагрузку (п. 2 ст. 54.1 НК). Например, заключение договора на работы с компанией, которая не имеют ресурса на такую деятельность.

Судебная практика в похожих ситуациях складывается как правило не в пользу налогоплательщиков. В одном из дел судьи доначислили организации НДС в размере миллиона рублей за незаконное применение вычетов (определение Верховного суда РФ от 16.05.2016 № 305-КГ16-3911).

Помимо этого налоговые органы не пропустят следующие сделки:

  • с участием взаимозависимых лиц. Контролеры обратят внимание на большие суммы наличных расчетов, дробление бизнеса через спецрежимы, операции с одинаковыми контрагентами и т.д.
  • без экономического обоснования. Например, если организация присоединяет компанию с многомиллионными долгами и не имеющую активов.

Стоит отметить, что в п. 3 ст. 54.1 НК есть и положительные моменты для налогоплательщиков. Например, инспекторы не снимут расходы если «первичка» подписана неуполномоченным лицом или контрагент не заплатил налоги в срок.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх