Акциз

12 февраля 2019 3 287

По законодательству РФ определённые компании обязаны выплачивать в бюджет акцизы. Это предприятия, которые работают с нефтью, газом, бензином, табаком, алкоголем. Под акцизом понимается вид косвенного налога, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Он традиционно включается в стоимость продукции.

Иностранные компании тоже выплачивают акциз, когда ввозят в страну соответствующий товар для внутреннего потребления, распространения или переработки. Но такой налог не взимается, если перемещение товара связано с транзитом или реэкспортом.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Чтобы разобраться с акцизом, необходимо сначала понять, на какой конкретно товар его начисляют. Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ. Там указано, что акцизами облагаются следующие товары:

  • этиловый спирт (за исключением коньячного);
  • спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9%
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%;
  • автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • прямогонный бензин;
  • моторные масла.

Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр. Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта.

Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате, во всех расчётных документах выделяется отдельной строкой. Это касается чеков, счетов-фактур, первичной документации.

Освобождение от уплаты акциза

Акциз уплачивается далеко не всегда. Например, если покупатель возвращает товар или же отказывается от него, то в таком случае нужно будет сделать налоговый вычет. Также не надо уплачивать акцизы на продукцию, если владелец отказался от права собственности на неё. Освобождается от налогообложения и конфискованный по решению суда товар.

Не нужно уплачивать акциз на продукцию, которая используется как сырьё для изготовления другого подакцизного товара. Однако это правило не касается нефтепродуктов. Также освобождение от акцизов распространяется на всё, что перевозится через границу в объёме, не превышающем таможенного минимума.

Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

  • твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
  • адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
  • комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

  1. Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

  2. Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.

  3. И в конце полученные в итоге цифры сложить.

Чтобы понять, какая именно налоговая ставка действует в настоящем на конкретный вид товара, нужно следить за содержанием статьи 187 НК РФ. Любые изменения в законодательстве в отношении этого вопроса должны отражаться в первую очередь в ней.

Срок уплаты акциза

Конкретная дата отчисления средств зависит от того, когда именно была произведена соответствующая операция. Если она произошла в период с 1 по 15 число отчётного месяца, то выплату необходимо выполнить максимум до 30 числа следующего же месяца. Если продукцию реализовали в промежуток с 16 числа по 31 (включительно), то выплаты нужно сделать до 15 числа 2 месяца, который идёт за отчётным.

Кроме того, нужно учитывать специфику по срокам, связанную с определёнными видами товаров. По операциям с прямогонным бензином погасить задолженность перед государственным бюджетом нужно до 25 числа 3 месяца, следующего за отчётным периодом. В отношении нефтепродуктов тоже возникают свои нюансы:

  • если среднемесячный платёж предприятия составил не больше 10 тысяч рублей, то выплаты надо делать до 20 числа месяца, который идёт за отчётным кварталом;
  • если среднемесячный платёж такой фирмы больше 10 тысяч, но меньше 100 тысяч, то тогда выплаты в бюджет нужно осуществить до 20 числа того месяца, который идёт за отчётный месяц;
  • если среднемесячный платёж превышает 100 тысяч рублей, то в таком случае выплаты нужно делать 13 числа за первую декаду, 23 – за вторую, 3 числа следующего месяца – за третью соответственно.

Обратите внимание на то, что ещё существуют сроки предоставления отчётов. Они зависят от вида конкретной операции. Но по общему правилу подавать такой отчёт нужно в любом случае не позже 25 числа того месяца, когда была совершена соответствующая операция.

Уплата акцизов может показаться сложной. Однако на самом деле в этой системе вполне реально разобраться. К тому же отдельно взятой компании не нужно учитывать все правила и нюансы, касающиеся каждого вида товара. Достаточно разобраться в специфике начисления акцизов на ту продукцию, с которой она работает.

Акцизный сбор – это налог, установленный государством на потребление подакцизной продукции. Этот вид налогов включен в цену продукции.

Виды налогов

Налог – это установленный обязательный платеж, который должен быть уплачен в бюджет физическими и юридическими лицами в установленных на законодательном уровне размерах и в определенные сроки.

Налоги делятся на непрямые и прямые. Налог на прибыль, на проценты, дивиденды, на землю, на недвижимость и подоходные налоги – это прямые налоги. Акцизный сбор, пошлины, налог на добавленную стоимость являются примерами непрямых доходов.

Непрямые налоги. Пошлина и налог на дополнительную стоимость

Пошлина – это налог, который должен быть уплачен при транспортировке товаров через национальную границу. Перечень продукции, которая подлежит налогообложению, предусмотрен таможенным тарифом.

Пошлина может делиться на три типа: импортная (ввозная), экспортная (вывозная) и транзитная. По методу расчета пошлина тоже делится на три типа. Во-первых, адвалорная пошлина, которая рассчитывается в процентах от таможенной стоимости продукции. Во-вторых, специфическая пошлина – установленная сумма денег. Также пошлина может быть комбинированной. К примеру, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 100 долларов. В таком случае, если 10 % от таможенной стоимости будет 90 долларов, то размер пошлины будет составлять 100 долларов.

Налог на дополнительную стоимость является непрямым налогом, который включен в цену товаров. Его оплачивает покупатель продукции, однако за его учет и пересчет в бюджет отвечает продавец. При ввозе товаров на таможенную территорию страны пошлина, акцизный сбор и НДС рассчитываются на основе таможенной стоимости.

Акцизный сбор

Акцизный сбор – вид налога, который уплачивается налогоплательщиком в местные и государственный бюджеты. Устанавливаются акцизы в качестве надбавки к цене. Существует две классификации акцизов. По одной классификации акцизы делятся на специфические и универсальные. По другой – на фиксированные и пропорциональные.

Фиксированный акциз, как и пошлина, рассчитывается как определенная сумма денег, которая устанавливается на одну единицу товара. Пропорциональные акцизы рассчитываются как процент от общего объема реализации товаров.

Специфические акцизы

Такой тип акцизного сбора – это налоги, которыми облагаются лишь некоторые виды продукции. Помимо ограниченного списка товаров, подлежащих налогообложению, отличительной чертой специфических акцизов является еще и наличие дифференцированных ставок по отдельным группам товаров.

Перечень товаров, на которые установлен акцизный сбор, а также размер ставок устанавливаются на законодательном уровне. Они являются едиными по всей территории государства и применяются как к импортным товарам, так и к продукции, произведенной внутренними экономическими субъектами.

Универсальные акцизы

Как можно понять из названия, этот тип акцизного сбора – это вид налога, который предполагает применение одинаковых ставок для всех видов и групп товаров. Такой тип является более распространенным. Это обусловлено многими факторами. Широкая база налогообложения дает возможность обеспечить регулярные поступления в государственный и местный бюджеты.

Универсализм применяемых процентных ставок позволяет значительно упростить контроль со стороны налоговых органов над процессом уплаты данного типа налогов. Универсальный акцизный сбор – это вид налога, который отображает слабые стороны всех непрямых налогов. Особенно ярко показаны такие недостатки, как влияние на процессы инфляции и социальная регрессивность.

Формы универсальных акцизов

Принято выделять три вида универсальных акцизов. Первым из них является налог на покупки/продажи в области оптовой и розничной торговель. Второй тип – налог с оборота. Третий вид универсальных акцизов называется налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения в первых двух случаях является валовый доход. Но если в случае с налогом покупки/продажи налогообложению подлежит конечная валовая выручка на этапе производства или реализации, то налог с оборота взымается на каждом из этапов движения товара. Это является одним из главных недостатков этой группы налогов. Налог с оборота более 50 лет использовался в СССР. В наше время множество стран все еще продолжает использовать его.

Налог на добавленную стоимость также уплачивается на всех этапах движения товаров, однако в отличие от первых двух типов налогов в НДС объектом налогообложения является сама добавленная стоимость, а не валовый доход. Это дает возможность сохранить все преимущества, которыми обладает налог с оборота, но в то же время и устраняет главный недостаток этого вида акциза – кумулятивный метод.

Несмотря на это, у налога на добавленную стоимость тоже есть недостаток – сложность и злоупотребление в администрировании. Расчет и взыскание налога требуют определения объекта налогообложения, которым в этом случае выступает добавленная стоимость. Существует два способа начислить ее. Во-первых, это сумма заработной платы и прибыли. Во-вторых, доход от реализации за вычетом материальных издержек.

Этот налог пользуется большой популярностью во многих развитых европейских странах. Но из-за злоупотреблений в администрировании налог на добавленную стоимость не приносил никакой прибыли в бюджет, поскольку все поступления нивелировались возмещениями.

Примеры акцизных сборов в России

На территории Российской Федерации список подакцизных товаров состоит из одиннадцати пунктов. Подакцизными принято считать дефицитные товары, продукцию, обладающую высоким уровнем рентабельности. Также акцизом облагаются товары, способные нанести вред окружающей среде (бензин), здоровью (алкогольные, спиртосодержащие напитки), общественному порядку.

В России акциз введен на табачную продукцию, транспортные средства, горюче-смазочные материалы и на продукцию, которая содержит спирт. Не считаются подакцизными товарами лекарственные препараты, косметические товары, а также отходы, которые образуются при производстве спирта и подлежат дальнейшей переработке. Определяет объекты налогообложения статья 182 НК Российской Федерации.

Налоговой базой считается объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, а также их стоимость. Стоимость реализованной продукции рассчитывается на основе цен без учета НДС и акциза.

Продавец обязан осуществить уплату акциза не позже 25-го числа месяца, который следует за оконченным налоговым периодом. Налог уплачивается по месту производства подакцизных товаров.

Акцизные марки

Для оплаты акцизного сбора используются акцизные марки. Они дают возможность государству выявлять подакцизные товары, налог на которые не был уплачен. Марки в России были введены весной 1994 года правительством государства. Согласно постановлению, пищевой спирт, винно-водочные, табачные изделия и сам табак подлежат маркировке. С 1995 года было запрещено реализовывать данные товары без акцизных марок.

Марки – предмет коллекционирования. Многие коллекции со временем становятся очень популярным. Американец Роберт Канлифф занимался коллекционированием акцизных марок в течение всей своей жизни. Он умер, когда ему было 83 года, а спустя несколько месяцев после смерти его коллекция марок была продана почти за 2 миллиона долларов.

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

— спирт;

— спиртосодержащая и алкогольная продукция;

— табачная продукция;

— легковые автомобили и мотоциклы;

— дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

— моторные масла;

— топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

— твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

— адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

— комбинированные — сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

— при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

— реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

— подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

— ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

— сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

— произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

— произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

— получение денатурированного этилового спирта;

— получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Добрый день,
ИП при розничной торговле сигаретами и пивом может применять ПСН (при соблюдении прочих условий применения ПСН), в том числе, в 2020 году.
Согласно пп. 45 — пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ:
Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — пп.10 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Согласно ст. 181 НК РФ, подакцизными товарами признаются, в том числе:
3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4) утратил силу с 1 января 2011 года. — Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ;
5) табачная продукция;
6) исключен. — Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
6) автомобили легковые;
6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигате-лей;
10) прямогонный бензин.
То есть, торговля подакцизными товарами, указанными в пп. 6 — пп.10 п. 1 ст. 181 НК РФ, не подпадает под налогообложение ПСН. Пиво (подакцизный товар) и сигареты (маркированный товар) указаны в пп. 3 и пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ. Следовательно, ИП имеет право применять ПСН при розничной торговле сигаретами и пивом.
С уважением, А. Грешкина

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх