Амортизация в 1С

Формирование первоначальной стоимости основного средства

Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). В этом нормативном акте (п. 8) прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:

  1. Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
  2. Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
  3. Суммы по договору строительного подряда.
  4. Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
  5. Госпошлина.
  6. Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
  7. Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.

Про учет в этой стоимости транспортных расходов читайте в статье «Входят ли в основные средства транспортные расходы».

Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:

  • В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
  • В налоговом учете (НУ) с 2016 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

Как в налоговом учете отражать отделимые улучшения арендованного имущества, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах:

  • «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?»;
  • «Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете».

Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах

Итак, до 2016 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества. Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме:

Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб.

Пример

Компания ООО «Техника» в мае 2020 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.06.2020. При расчете амортизации используется линейный метод.

В июне 2020 года бухгалтер в учете сделал такие проводки:

  • Дт 08 Кт 60 — 80 000 руб. (получено оборудование от поставщика);
  • Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта);
  • Дт 01 Кт 08 — 84 000 руб. (моющий пылесос принят к учету в качестве ОС).

В налоговом учете все расходы списаны единовременно. Посмотрим, как бухгалтер будет отражать появившиеся разницы.

Срок полезного использования— 60 месяцев, ежемесячная сумма амортизации составит 1400 руб. (84 000 / 60).

Порядок начисления амортизации в БУ подробно описан .

После ввода ОС в эксплуатацию бухгалтер сформирует проводку в бухучете:

  • Дт 68 Кт 77 —16 800 руб. (84 000 × 20%) (отражено отложенное налоговое обязательство ).

Начиная с июня в течение срока полезного использования в учете ежемесячно будет появляться проводка по амортизации:

  • Дт 25 Кт 02 — 1400 руб. (начислена амортизация).

При этом в налоговом учете возникает вычитаемая временная разница в размере 1400 руб. и ежемесячно формируется проводка:

  • Дт 77 Кт 68—280 руб. (1400 × 20%) (погашено ОНО).

Таким образом, в течение 60 месяцев ОНО будет полностью погашено.

Проводки по учету основных средств можно найти в этом материале.

ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей. Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.

Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства.

Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).

Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.

Как правильно учитывать «нулевые» ОС, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Типовой ситуации.

Итоги

Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб. в НУ и БУ может существенно различаться, приводя к образованию временных разниц между данными этих 2 учетов. Воспользовавшись положениями подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, позволяющими принимать в затраты стоимость оборудования, не относящегося к ОС, в порядке, допускающем их растягивание во времени, можно избежать этих различий и избавиться от возникновения временных разниц.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Основными средствами называется то имущество, которое используется в качестве средств труда более 12 месяцев, стоимостью от 100 000 рублей.

Учет основных средств в 1С 8.3 автоматизирован на 100%. Сначала в 1С Бухгалтерия для ОС оформляется поступление. Далее их принимают к учету и присваивают инвентарный номер.

Разработчики 1С:Бухгалтерия 3.0 сократили данную операцию до оформления одного документа — «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Основные средства». В данном случае не нужно создавать документ «Принятие к учету ОС». Все проводки и по поступлению и по принятию к учету создаются одним документом – поступлением.

Рассмотрим пошаговую инструкцию по учету ОС в 1С 8.3.

Поступление и ввод в эксплуатацию

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С.
Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00.
Услуги и цены можно увидеть по .
Будем рады помочь Вам!

В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств» и создайте новый документ.

В шапке необходимо указать организацию, контрагента и договор. Настройте способ отражения расходов по амортизации и НДС. Если вы собираетесь в дальнейшем сдавать объект в аренду – отметьте это соответствующим флагом.

В табличной части документа перечислите необходимые основные средства. Помните, что если вы покупаете несколько одинаковых объектов (например, 3 станка), то в справочнике «Основные» средства и в данной табличной части у вас должно быть 3 разных позиции с разными инвентарными номерами.

Так же в табличной части указывается НДС, счета (учета, амортизации, НДС) и срок службы в месяцах.

Проведите документ и зарегистрируйте счет-фактуру в нижней части формы.

Перемещение

Документ расположен так же в меню «ОС и НМА», пункт «Перемещение ОС». Данный документ схож с перемещением товаров, только в данном случае, только в данном случае перемещение происходит не между складами, а между подразделениями.

В данном примере при перемещении амортизацию мы начислять не будем. Сделаем это позднее.

Инвентаризация

Документ «Инвентаризация ОС», находящийся в меню «ОС и НМА» служит для подтверждения наличия или отсутствия основных средств в указанном подразделении. Данный документ можно заполнить как вручную, так и автоматически.

В том случае, когда значения фактического наличия и наличия по данным учета различаются, на основании данного документа создается списание или принятие к учету ОС.

Списание

Основное средство необходимо списать, когда при инвентаризации было обнаружено, что по факту оно отсутствует, хотя по данным учета еще числится. Так же данный документ используется, если по каким-либо причинам ОС не подлежит дальнейшей эксплуатации.

Принятие к учету основных средств

Если данный документ был создан на основании инвентаризации, вид операции будет «По результатам инвентаризации». Принцип заполнения такой же, как и в обычном принятии к учету.

Подробнее про заполнение данного документа вы можете прочитать в статье Принятие к учету ОС в 1С.

Или посмотрите видео:

Амортизация ОС в 1С 8.3

Рассмотрим амортизацию на примере закрытия месяца. В меню «Операции» перейдите в пункт «Закрытие месяца».

Обратите внимание, что настройка правил и способов амортизации настраивается в учетной политике организации. Амортизация рассчитывается каждый месяц, начиная с месяца, следующего за принятием ОС к учету.

При выполнении регламентной операции по амортизации и износу ОС сформировалась проводка с суммой 2950 рублей. В настройках указан линейный способ начисления амортизации. Токарный станок в нашем примере имеет срок службы 60 месяцев. Амортизация вычисляется стоимостью ОС разделенная на срок службы. Всё рассчиталось верно.

Пример амортизации рассмотрен в этом видео:

Прочие документы учета

В меню «ОС и НМА» находятся и другие документы по поступлению и учету основных средств. Например, модернизация, передача в аренду, передача в монтаж и другие. В их заполнении нет ничего сложного.

Временная разница – разница, возникающая вследствие того, что различаются моменты принятия расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете.
В пояснение данного определения можно привести пример амортизации основного средства, стоимость которого по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковы (то есть и общая сумма расходов на амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учету одинакова), но различные способы амортизации (а значит, расходы на амортизацию формируются в различные моменты).
Примеры временных разниц: разницы, возникающие вследствие применения разных способов амортизации, различных способов определения себестоимости МПЗ, различных моментов принятия расходов (или доходов) и другие.
Постоянная разница – разница, возникающая в случае, когда момент принятия расходов (доходов) по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковы, но различны бухгалтерская и налоговая суммы.
В пояснение данного определения можно привести пример расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Такие расходы возникают по бухгалтерскому учету, и известно, что по налоговому учету такой расход в тот же момент не принимается, то есть равен нулю (поскольку изначально известно, что и в последующих периодах данный расход не будет принят для целей налогообложения, однозначно становится понятно, что и не могут различаться моменты принятия расхода).
Примеры постоянных разниц: разницы, возникающие в результате превышения нормируемых расходов (расходы на рекламу, представительские и другие), оплаты отпусков сверх предусмотренных законодательством, передаче безвозмездно имущества (вся стоимость переданного имущества не принимается к налоговому учету) и другие.
В конфигурациях 1с поддерживается основное правило:

БУ = НУ + ВР + ПР
Это если кратко…

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх