Авансы по УСН доходы

Давайте рассмотрим такую ситуацию. Организация применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». Уже к середине года она понимает, что по итогам года прибыль будет небольшая, а то и вовсе будет убыток. И очевидно, что по итогам года придется платить минимальный налог. Тогда есть соблазн вовсе не платить авансы в течение года, а уже по итогам года рассчитаться с бюджетом. Можно ли так поступить? Каковы риски?

Будут ли пени за неуплату авансов?

Если в течение года доходы превышают расходы, вы должны платить авансовые платежи, несмотря на убыточные прогнозы2. На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени3.

Внимание! Если по итогам года сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплатить надо минимальный налог1.

📌 Реклама

Вместе с тем по итогам года размер пеней должен быть скорректирован. Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог4. К примеру, вы перечислили в бюджет авансовый платеж в размере 20 000 руб. за I квартал. И больше авансы в бюджет не перечисляли (ни за полугодие, ни за 9 месяцев). По итогам полугодия и 9 месяцев исчисленные авансовые платежи составили 30 000 руб. (нарастающим итогом с начала года). А по итогам года минимальный налог равен 15 000 руб. Тогда пеней за неуплату авансов не должно быть вовсе (15 000 руб. < 20 000 руб.). А вот если бы минимальный налог получился равным 25 000 руб., то пени должны были быть начислены лишь на сумму 5000 руб. (25 000 руб. — 20 000 руб.), а не 10 000 руб. (30 000 руб. — 20 000 руб.).

Пени за неуплату авансов подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога5.

Обновлено: 7 февраля 2020 Навигация по статье

  • Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»
  • Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
  • Особенности УСН «Доходы минус расходы»
  • Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»
  • Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
  • Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
  • Вывод

Все компании и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», перед сдачей отчетов должны рассчитать два налога – единый ((доходы – расходы) * 15%) и минимальный (доход * 1%). Полученные результаты необходимо сравнить, и бОльшая сумма будет направлена в бюджет.

Перечислить платеж требуется и в том случае, если по итогу отчетного периода будет получаться низкий уровень доходов или убыток.

Срок подачи декларации УСН (доходы минус расходы) регулируется положениями п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, согласно которому юридические лица обязаны отчитаться до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля. Если указанная дата выпадает на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.

Скачать актуальный бланк

Как правильно платить налог на УСН «Доходы минус расходы»

Для налогоплательщиков, которые работают по УСН, периодом отчетности является календарный год. Именно за этот промежуток времени инспекция проверяет актуальность сведений в декларации. Авансовые платежи разбиваются по кварталам, в конце каждого из них перечисляются взносы в бюджет. В случае несоблюдения установленных сроков, штрафы не начисляются, но пени придется заплатить.

Сроки выплат минимальных платежей приведены в таблице:

Отчетный период Крайний срок оплаты
Первый квартал 25 апреля
Первое полугодие 25 июля
Девять месяцев 25 октября
Календарный год Компании – 31 марта, ИП – 30 апреля

На простом примере разберем, как правильно рассчитать платежи для уплаты налога при УСН 15 %.

  1. Первый квартал – доходы 426 000 руб, расходы 378 000 руб;
  2. Второй – доходы 511 000 руб, расходы 456 000 руб;
  3. Третий – доходы 387 000 руб, расходы 324 000 руб;
  4. Четвертый – доходы 671 000 руб, расходы 612 000 руб.

Согласно правилам налоговой отчетности при УСН, необходимо указывать доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период Доходы нарастающим итогом Расходы нарастающим итогом
Первый квартал 426 000 378 000
Первое полугодие 937 000 834 000
Девять месяцев 1 324 000 1 158 000
Календарный год 1 995 000 1 770 000

Авансовый платеж по итогам первого квартала рассчитывается по формуле: (426 000 – 378 000) * 15% = 7 200 рублей.

За полгода взнос составит 15 450 рублей и рассчитывается следующим образом: 937 000 – 834 000)*15%. Но из полученной суммы следует вычесть 7 200 рублей (платеж за первый квартал), останется перечислить 8 250 рублей.

По итогам девяти месяцев (1 324 000 – 1 158 000)*15% = 24 900 р. Из этой суммы вычитаем перечисленные ранее налоги и останется 9 450 рублей.

Аналогично определяем размер налоговых отчислений по итогам года с учетом авансовых платежей: (1 995 000 – 1 770 000)*15% – (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 рублей. Именно эту сумму необходимо перечислить юр. лицам до 31 марта следующего года. Общая сумма налогов, которая платится в бюджет, равна 33 750 рублей.

Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать

Помимо единого налога, работа по упрощенному режиму предусматривает еще один вид платежей. Минимальный налог при УСН платится, если размер отчислений с учетом авансовых платежей составил менее одного процента от доходов. В таком случае расчет производится по формуле:
доходы за год * 1%.

Например, на конец года доходы предприятия составили один миллион рублей, а расходы – 950 тысяч. В такой ситуации размер общего налога составит 7 500 рублей: (1 000 000 – 950 000) * 15%. Но при применении УСН размер минимального налога составляет уже 10 000 рублей (1 000 000 * 1%).

Сопоставив эти два показателя, можем сделать вывод: если по итогам года получился минимальный налог, который превышает единый, соответственно, выплатить необходимо именно его.

Особенности УСН «Доходы минус расходы»

Данная система налогообложения предусматривает ряд ограничений, но они довольно лояльны и большинство предпринимателей их придерживаются:

  • Отсутствие филиалов.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Участие в долях других ООО не должно превышать 25% процентов.
  • Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн рублей.

Размер годового дохода не превышает 150 миллионов рублей. В эту сумму входят реализационные и внереализационные средства. Сложности с соблюдение данного ограничения могут возникнуть у компаний, работающих в сфере оптовой торговли и имеющих высокий показатель расходов.

Фирма, которая хочет перейти на УСН с другой формы налогообложения, не должна превышать допустимый показатель доходов в пределах 112,5 млн рублей в течение последних девяти месяцев в году, в котором подано уведомление о переходе.

Перейти на единый минимальный налог не смогут банки, страховые компании, ломбарды, МФО и организации, задействованные в сфере добычи полезных ископаемых, и прочие.

Все требования и ограничения, связанные с УСН, перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Базовый размер ставки налога составляет 15 процентов, но существуют исключения, когда она может быть изменена. Так отдельные субъекты РФ уполномочены регулировать данный показатель в пределах собственных территорий, в частности, снижать его до 5 %. В Крыму и Севастополе он может исчисляться тремя процентами.

Зачастую решение местных властей о снижении размера налоговых отчислений связано со стимулированием определенных отраслей, которые они хотят развивать в своем регионе. Чтобы узнать точный размер базовой ставки, следует посетить отделение ИФНС.

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

  • Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
  • Расходы на создание нематериальных активов.
  • Платежи по договорам аренды и лизинга.
  • Материальные затраты.
  • Выплата заработной платы и страхование.
  • Оплата услуг связи.
  • Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
  • Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

У индивидуальных предпринимателей часто возникают сложности с обоснованием командировок. По мнению ИФНС, расходы на поездки учитываются только для наемных работников.

Нередко налоговая высказывает претензии относительно правильности оформления документации, подтверждающей расходы.

На практике подобные конфликты приводят к тому, что размер налоговых отчислений, указанных налогоплательщиком, может оказаться ниже, чем сумма, признанная инспекцией. И поскольку алгоритм сдачи отчетности подразумевает выявление расхождений уже после проверки, контролирующий орган вправе наложить штраф за неверные данные.

Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.

В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.

Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.

Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.

Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.

Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.

Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:

  1. Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
  2. Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.

Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.

Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.

Вид налогооблажения Единый налог, руб. Взносы за себя, руб. Общий размер отчислений, руб.
УСН «Доходы» 16 762 43 238 60 000
УСН «Доходы минус расходы» 37 500 43 238 80 738

Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

  • Обязательное пенсионное страхование – 22%.
  • Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
  • Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Начиная со второй половины 2019 года почти все предприятия, использующие УСН 15%, обязаны интегрировать в работу контрольно-кассовую технику. В первую очередь, это ориентировано на тех, кто предоставляет услуги населению. С 1 июля они обязаны будут выдавать кассовый чек или БСО.

Исключения, которые позволят вести деятельность без ККТ, приведены в ст. 2 закона № 54-ФЗ. Обязательство не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, совершающих платежи только через расчетный счет.

Еще одно изменение касается фиксированного страхового сбора для ИП. В 2019 году они обязаны платить за себя 36 238 рублей, вместо 32 385 рублей, которые действовали в 2018 году.

Напомним, что с 2017 года КБК по УСН (код бюджетной классификации) для единого налога «доходы минус расходы», и минимального – 182 1 05 01021 01 1000 110. Код КБК следует использовать, чтобы платить налог УСН (доходы минус расходы) по итогам 2019 года.

Вывод

Перед тем, как приступить к выбору оптимальной системы налогообложения, руководитель компании или индивидуальный предприниматель должны рассчитать налоговую нагрузку. Если уровня собственной компетенции окажется недостаточно, лучше привлечь профессионалов, поскольку можно упустить важные нюансы, способные значительно усложнить ведение экономической деятельности и подготовку отчетности.

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

  • Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
  • ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Напомним, делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).

Подробнее о расчете пеней читайте у нас на сайте.

Посчитать их вам поможет наш калькулятор.

ВАЖНО! Если налог по году будет меньше суммы причитавшихся в течение года к уплате авансовых платежей, пени должны быть соразмерны сумме налога (см. письма ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@, от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@). Такая ситуация возможна, при УСН «доходы – расходы», когда в течение года была прибыль, а год окончился убытком, и к уплате выходит минимальный налог.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.

Как работает этот способ, мы рассказывали .

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх