Бухгалтерия для интернет магазина

Содержание

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

  1. Выбор системы налогообложения.
  2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

Рассмотрим подробнее эти этапы.

Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

  • с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
  • бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

  • выручка за год превышает 150 млн. руб.;
  • балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
  • численность работников – более 100 человек.

Об условиях применения УСН читайте .

Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

  1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
  2. Покупка и продажа товара.
  3. Доставка товара.
  4. Возврат товара.
  5. Коммерческие и прочие расходы.

Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.

Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Создание сайта сторонней организацией:

с переходом исключительного права интернет-магазину

102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120

123 456

НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ)

20 576

123 456

102 880

2 143,33 = 102 880/48 мес.

Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними

2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации

без перехода исключительного права интернет-магазину

10 462

Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)

12 345

В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

2 092,40

2 092,40 = 10 462 × 20%

В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы

217,96 = 10 462/48 мес.

Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ

43,59 = 217,96 × 20%

Создание сайта собственными силами

10, 60, 70, 69

135 462

10, 60, 70, 69

135 644

НДС в части затрат на аренду домена и др.

2 825,92

= 135 644/48 мес.

2 822,13 = 135 462/48 мес.

Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)

1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118

1 820

1 820

Покупка и продажа товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Куплен товар для перепродажи

38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120

45 615

7 602

Входящий НДС (к вычету)

45 615

Продан товар

56 714

Выручка

50, 51

56 714

9 452 = 56 714 × 20/120

Исходящий НДС (к уплате)

38 657

Списана покупная стоимость товара

45 615

7 602

Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС

Оплата за товар:

наличными

56 714

Наличные получены курьером

Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.

50, 51

56 714

Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

картой, через банковский счет

56 714

через электронный кошелек

56 714

283,57

Расходы на услуги операторов электронных кошельков

283,57

56 430,43 = 56 714 – 283,57

283,57

Доставка товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Доставка товара собственными курьерами

70, 69

12 634

70, 69

50, 51

12 634

70, 69

12 634

Доставка товаров сторонней курьерской службой:

по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)

15 510

= 18 612 – 18 612 × 20/120

18 612

3 102

18 612

по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)

38 657

Товар передан сторонней курьерской службе

45 615

56 714

Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера

55 580

Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар

8 452 =56 714 × 20/120

56 714

38 657

45 615

945 = 1 134 – 1 134 × 20/120

1 134

Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг

55 580

Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги

56 714

Закрыта задолженность покупателя

Возврат товара

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Товар возвращен покупателем

56 714

СТОРНО

50, 51

56 714

8 651

СТОРНО

56 714

СТОРНО

38 657

СТОРНО

45 615

СТОРНО

50, 51

56 714

Коммерческие и прочие расходы

Операции

ОСН

УСН

Дт

Кт

Сумма, примечание

Дт

Кт

Сумма, примечание

Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.

10, 60, 70, 69, 76

33 114 = 36 714 – 3 600

10, 60, 70, 69, 76

36 714

60, 76

3 600

Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.

10, 41 76

9 294 = 10 967 – 1 673

10, 41, 60, 76

10 967

1 673

Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы

33 114

36 714

Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

90-9, 91-9

90-2, 91-2

42 408

90-9, 91-9

90-2, 91-2

47 681

90-9, 91-9

42 408

90-9, 91-9

47 681

Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

  • «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН»;
  • «Порядок ведения бухгалтерского учета ИП (нюансы)»;
  • «Правила ведения бухучета в ООО (нюансы)».

Е.Е. Минина — старший научный сотрудник РАНХиГС — разъяснила, как при интернет-торговле признавать расходы на товарно-материальные ценности. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 10 декабря 2019 г.

Если говорить об учете расчетов с покупателями и заказчиками кратко, можно сказать, что в основе такого учета лежит счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Для более подробного освещения особенностей учета расчетов с покупателями и заказчиками необходимо обратиться к Инструкции по применению Плана счетов.

62 счет бухгалтерского учета обычно дебетуется на суммы предъявленных расчетных документов в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а кредитуется на суммы полученной оплаты в дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Аналитический учет по счету 62 необходимо вести по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен быть организован так, чтобы была возможность получить данные о расчетах с такими контрагентами:

  • по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • по авансам полученным;
  • по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  • по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  • по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками зависит от особенностей и порядка расчетов с покупателями, от того наличный или безналичный расчет с покупателями производится. Как правило, такими документами являются накладные, акты, счета-фактуры, кассовые и товарные чеки. К примеру, правила расчета с покупателями за наличный расчет, обычно, требуют выдачи им лишь чеков ККТ, а при расчетах за поставленные товары организаций между собой составляются товарные накладные и, если операция облагается НДС, счета-фактуры.

В случае создания «сомнительных» резервов задолженность покупателей в балансе отражается за минусом созданного резерва (п. 35 ПБУ 4/99).

Однако ответить однозначно на вопрос, расчеты с покупателями и заказчиками – актив или пассив, нельзя. Ведь по расчетам с покупателями и заказчиками может образовываться как дебиторская задолженность (есть отгрузка, но нет оплаты), так и кредиторская задолженность (при получении авансов). В первом случае информация о расчетах с покупателями и заказчиками будет отражаться в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а во втором – в пассиве как часть краткосрочных обязательств. Сказанное означает, что 62 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет.

В современных условиях совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками сводится преимущественно к повышению оперативности данных о расчетах с покупателями и ускорения обмена документами между контрагентами. Один из элементов развития системы расчетов с покупателями – внедрение электронного документооборота.

Расчеты с покупателями и заказчиками: проводки

По расчетам с покупателями основные проводки состоят в признании дохода от продажи товаров, работ или услуг и получении платежей в счет погашения дебиторской задолженности, а также авансовых поступлений.

Так, на суммы предъявленных расчетных документов в бухгалтерском учете продавца делаются бухгалтерские записи:

Дебет счета 62 — Кредит счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Использование счетов 90 и 91 зависит от того, является ли признаваемый доход доходом от обычных видов деятельности или прочим доходом.

В розничных продажах факт реализации может признаваться, минуя счет 62, когда делается проводка: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 90.

На суммы поступивших платежей (включая авансы) в учете формируются бухгалтерские записи:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62.

При этом на счете 62 ведется обособленный учет авансов, как правило, путем открытия дополнительного субсчета.

В учете расчетов с покупателями и заказчиками проводки не ограничиваются записями по отражению продаж и поступлению оплаты. Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками предполагает достоверное отражение информации о таких расчетах в бухгалтерской отчетности. Для этих целей задолженность покупателей и заказчиков анализируется на предмет ее сомнительности и необходимости создания резерва на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» за счет финансовых результатов (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н):

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 63.

В современном законодательства торговля подразделяется на два типа: обычная (традиционная) и онлайн-версия.

Бухгалтерский учет товаров в интернет-магазине подчиняется тем же общим правилам, что разработаны для стационарных точек торговли. Однако есть ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его осуществления.

Следует честь, что под форматом интернет-магазина понимают способ дистанционной торговли, при котором покупатель не имеет возможности посетить «реальный» магазин, потрогать и посмотреть товары в реалии. В настоящее время на подобную форму торговли приходится около 4% товарооборота розницы в стране. Прогнозируется прирост этой доли до 20% к 2020 году.

Интернет-магазин: определение в законе

Интернет – магазин – это формат дистанционной торговли, при котором заказ товара осуществляется посредством сайта (то есть электронно). Возможен вариант оформления заявки через телефон, но при ознакомлении с товаром через сайт компании. Покупка забирается вариантами доставки: по почте, курьером, иными способами. Деятельность таких фирм регулируется постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612.

Пошаговая инструкция по организации бухучета

Закон определяет обязательство ведения бухучета в интернет-магазине для организаций. Если фирма организована как ИП, то право вести или не вести бухучет остается за самим предпринимателем (п.п. 1,2 ст.6 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011). Поэтому информация о правилах ведения учета ориентирована на организации – юридические лица.

Предусматриваются два типа ведения учета в интернет – магазине:

  • выбор системы для исчисления налогов;
  • формирование учетной политики с указанием основных моментов ведения бухучета и налогового учета.

Этап № 1. Выбор системы налогообложения

Этот этап является первоначальным и наиболее значимым, так как именно от выбранного варианта будет зависеть величина исчисляемых налогов. Выбор осуществляется из 5 возможных вариантов: ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Последний вариант можно не учитывать, так как ведение сельскохозяйственной деятельности через Интернет невозможно.

Применяемый код ОКВЭД для ведения деятельности интернет-магазина: 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст). Такая деятельность не имеет отношение к розничной торговле. Значит, системы ЕНВД и ПСН также исключаются.

Таким образом, для ведения деятельности через интернет-магазин возможно применение двух систем: ОСН, УСН. Преимущества УСН очевидны, так как:

  • УСН предполагает взимание меньшей суммы налогов по сравнению с ОСН. Это упрощенный вариант, который не предполагает отчетность и выплату таких налогов как: на имущество, на прибыль, НДС;
  • при применении УСН возможно ведение бухучета в упрощенном варианте, что влечет сокращение затрат компании.

Практика показывает, что вариант УСН для интернет-магазинов является самой популярной, если бизнес не очень крупный.

Условия применения УСН для интернет-магазина:

  • выручка за 9 месяцев не превышает 112,5 млн. руб. (п.2 ст.346.12 НК);
  • остаточная стоимость объектов ОС не выше 150 млн. руб.;
  • численность сотрудников не выше 100 человек.

Важно! Если один из лимитов будет превышен в 2020 году, интернет-магазин теряет право применения системы и возвращается к общему режиму налогообложения.

В таблице ниже представлены сравнительные варианты применения доступных систем налогообложения в интернет-компании.

Критерий сравнения УСН 6% УСН15% ОСНО
Доходы Доход бизнеса (ст.251 НК РФ)- сумма выручки
Расходы Нет Предусмотрены ст. 346.16 НК РФ Список расходов представлен в ст. 270 НК РФ
Основа для исчисления Доходы Доходы минус расходы Доходы минус расходы
Ставка 6% 15% 20%
НДС нет нет 20% с 2020 года
НДФЛ Только для ООО. 13% от сумм вознаграждений персоналу
Страховые взносы Отчетность ежеквартально и ежемесячно, выплаты ежемесячно
На имущество Нет Ежеквартально отчетность и уплата
Учет расходов ККТ Нет есть есть
Критерии применения Ограничения в выручке, остаточной стоимости ОС и численности персонала Для любой компании. Для малого бизнеса не подходит

Этап № 2. Организация системы бухгалтерского и налогового учета

Следующим этапом является определение порядка ведения учета в компании. Сначала определяют перечень осуществляемых операций:

  • создание сайта и его обслуживание с целью осуществления электронной торговли;
  • приобретение и реализация товаров;
  • осуществление доставки товаров;
  • процедура возврата товара при необходимости;
  • расходы коммерческого и прочего характера.

Учет расходов по созданию

Рассмотрим варианты учета расходов на создание интернет-магазина.

В таблице ниже представлены проводки по данным операциям.

Ситуация Операция Интернет-магазин создается своими силами Интернет-магазин создается через посредника (подрядчика)
Сумма затрат не выше 40 т.р. Отражены затраты по созданию интернет-магазина Д44 – К70 (69,02,10,60,76) Д44-К60(76)
Сумма затрат свыше 40 т.р. Отражены затраты по созданию интернет-магазина Дт08 – К70 (69,02,10,60,76) Дт08 – К60 (76)
Интернет-магазин принят к учету в составе НА Дт04 – Кт 08 Дт04 – Кт08
Начисление амортизации по НА Дт44 – К05 (04) Дт44 – К05 (04)

Налоговый учет создания интернет-магазина

При создании интернет-магазина важным моментом является и налоговый учет. Рассмотрим два варианта:

  • УСН «Доходы»;
  • УСН «Доходы минус расходы».

В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы минус расходы»

Ситуация Интернет-магазин создается своими силами Интернет-магазин создается через посредника (подрядчика)
Сумма затрат не выше 40 т.р. Зарплата программистов и выплата в страховые фонды учитываются в общем порядке по мере выплаты Траты учитываются в составе материальных расходов единовременно после оплаты
Прочие расходы на создание учитываются как материальные расходы по мере их оплаты
Сумма затрат свыше 40 т.р. Сам интернет-магазин относится к НА, потому учитывается по стоимости, которая складывается по данным бухучета. Все расходы могут быть списаны с момента принятия объекта к бухучету каждый квартал по равным частям в течение 1 года использования

В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы»

Ситуация Учет
При любом уровне дохода Уплата страховых взносов включается в налоговый вычет по упрощенному налогу

Учет товаров на продаже через интернет-магазин

Расходы по покупке товаров отражаются в общем порядке при использовании общих правил. С целью списания товара при УСН необходимо:

  • оприходование товара;
  • оплата товара поставщику;
  • реализация товаров;
  • траты по доставке товаров сразу включаются в расходы после оплаты.

Если фирма осуществляет торговлю не только в Интернете, но и через обычные розничные магазины, то необходимо использовать 41 счет «Товары». Аналитический учет организуется по этим двум видам торговли: торговля онлайн, торговля офлайн.

Учет при варианте оплате наличными деньгами

При получении заявки от клиента по доставке товара по заказу через Интернет, курьер обязан привезти продукцию по указанному адресу: дом или квартира заказчика. Курьер может быть как в штате самой компании, так и внешним сотрудником курьерской службы.

Доставив товар клиенту, курьер получает наличные деньги на руки, покупателю передает все документы по товару (накладную и чек). Чек пробивается от имени интернет-магазина, если курьер является штатным.

Образцы документов для покупателя интернет-магазина представлены в приложении к статье.

Учет товаров в интернет магазине

Учет затрат на производство продукции

Правила применения ККТ, если курьер – штатный сотрудник:

  • при расчете наличными выдается кассовый чек в обязательном порядке;
  • время покупки на кассовом чеке может отличаться от реального времени наличного расчета не более чем на 5 минут;
  • если чек пробивается позже процесса получения денег, магазину грозит штраф в размере 30-40 т.р.;
  • курьер должен быть обеспечен переносным кассовым аппаратом;
  • пробивать кассовый чек заранее нельзя, хотя раньше налоговики такое позволяли;
  • необходимо заключить договор материальной ответственности с курьером заранее, так как он одновременно будет являться и кассиром;
  • полученные деньги курьер сдает в кассу компании в тот же день;
  • показания ККТ заносятся в журнал кассира ежедневно и в кассовую книгу;
  • выручка от реализации для целей налогового учета отражается в день оплаты.

Правила расчетов если курьер не является штатным сотрудником, а относится к внешней курьерской службе:

  • заключается договор с курьерской службой на кассовое обслуживание;
  • контрагент будет обязан пробивать чек от имени интернет – компании, действуя как посредник;
  • в договоре со службой прописываются сроки перечисления принятых от покупателей средств;
  • курьерская служба обязана предоставлять отчеты о передаче товаров покупателям;
  • налоговый учет проводится в день поступления выручки на расчетный счет;
  • если контрагент сразу перечисляет деньги за вычетом своего вознаграждения, то сумму такого вознаграждения надо также учесть в доходах сразу во избежание занижения налоговой базы УСН;
  • данное вознаграждение надо учитывать в расходах, связанных с реализацией товаров;
  • возможно включить стоимость доставки изначально в цену товаров для их компенсации.

Пример № 1. Образец проводок при применении штатного курьера:

  • Дт45-Кт41 – товар выдан курьеру;
  • Дт50- Кт 62 – наличные деньги оприходованы в оплату товара;
  • Дт62 – Кт 90 – реализация продукции отражена;
  • Дт90-Кт 45 – покупная стоимость проданного товара списана.

Пример № 2. Образец проводок при применении внешней курьерской службы:

  • Дт45-Кт41 – товар выдан курьеру;
  • Дт76 (60)- Кт 62 – отражена задолженность курьерской службы по перечислению оплаты от покупателя;
  • Дт51- Кт76 (60) – погашена задолженность курьерской службы;
  • Дт44-Кт76 (60)- начислено вознаграждение курьерской службе;
  • Дт62 – Кт 90. Выручка – реализация товара отражена;
  • Дт90. Себестоимость – Кт 45 – списана стоимость товара.

Учет оплаты товаров при расчетах по карте на сайте

Этот способ подразумевает выбор товара покупателем на сайте и расчет тут же с помощью карты. При этом оплата поступает сразу на расчетный счет компании. Вариант расчета – безналичный. Применение ККТ не является обязательным. Информация о проведении операций подтверждается банковской выпиской, после получения которой фирма организует доставку товара и передачу документов по нему. Платеж в такой ситуации является предоплатой. Так как учет на УСН ведется при применении кассового метода, то доход отражается на дату внесения предоплаты.

Пример № 3. Образец проводок:

  • Дт57 – Кт62 – предоплата товара покупателем осуществлена;
  • Дт 51 – Кт 57 – денежные средства от клиента поступили;
  • Дт 91. Прочие расходы – Кт 51 – стоимость банковских услуг списана с расчетного счета.

Учет при оплате в пунктах самовывоза или в офисе интернет-магазина

Алгоритм действия следующий:

  • покупатель оформляет товар на сайте;
  • клиент забирает товар сам и сразу проводит оплату;
  • оплату можно организовать с применением банковских карт;
  • применять ККТ надо в любом случае;
  • дальнейший учет ведется по общим правилам.

Учет при оплате наложенным платежом по почте

Такой способ применяется при отправке посылки за пределы РФ. Стоимость посылки в такой ситуации ограничена, лимиты установлены ФГУП Почта России.

Схема действий следующая:

  • при заказе товара через Интернет-магазин клиент указывает адрес доставки (почтовый);
  • отправка по указанному адресу осуществляется наложенным платежом через ФГУП «Почта России»;
  • при отправке посылки оплачивается почтовый сбор, зависящий от стоимости посылки;
  • отправка товара в почтовое отделение по указанному адресу;
  • при получении на почте товара клиент оплачивает его стоимость наложенным платежом. Почтой могут быть затребованы дополнительные сборы по пересылке;
  • после оплаты всех сборов и сумм почте клиент получает чек от имени почты;
  • применять ККТ в данном случае фирме не потребуется;
  • полученные средства ФГУП «Почта России» пересылает почтовым переводом на расчетный счет в банке компании с учетом небольшой комиссии;
  • учет аналогичен системе учета при работе с курьерской службой.

Отражение расходов по закупке товаров

Отражение расходов в данном случае происходит по общим правилам. С целью списания товаров для УСН сначала надо его оприходовать, далее оплатить поставщику сумму и реализовать.

Для списания расходов на доставку товаров, например, от поставщика до склада, нет смысла дожидаться, когда товар будет продан покупателю. После оплаты услуг по доставке их сразу можно включить в расходы (подп.23 п.1 ст.346.16 и подп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ)

Пример № 4. Приведем пример проводок для описанной ситуации:

  • Д41-Кт60 – оприходованы товары;
  • Дт44-Кт60 (76) – отражена стоимость по доставке продукции.

Часто задаваемые вопросы:

Вопрос № 1. На какую дату «упрощенец» отражает налогооблагаемый доход при использовании услуг посредника? На момент, когда деньги, получает посредник или на дату поступления средств от посредника на расчетный счет?

Ответ: В соответствии со ст. 346.17 НК РФ на УСНО выручка в доходах должна признаваться на момент, когда предприниматель получает денежные средства от посредника на свой счет в банке или в кассу. Доходом «упрощенца» является вся сумма денежных средств, которая получена для него посредником. То есть, в ситуации удержания посредником своего вознаграждения, уменьшать на это значение сумму выручки на надо.

Вопрос № 2. Какие еще суммы списаний надо учесть при использовании оплаты на расчетный счет?

Ответ. При поступлении денег на счет в банке также спишет сумму своего вознаграждения за проведение операции. При применении УСН «доходы минус расходы» , списанную сумму вознаграждения можно отнести на затраты УСН. В доходах отражают предоплату по всей сумме, комиссия банка не вычитается.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Ошибки в нарушениях обозначения кодов ОКВЭД,

Надо применять:

  • 61 Розничная торговля по заказам;
  • 61.1 Розничная торговля почтовая (посылочная);
  • 61.2 Розничная торговля через телемагазины и компьютерные сети.

Ошибка № 2. Учет ведется не на всех этапах. Однако в интернет-магазине особенностью является необходимость учета на всех этапах, начиная от закупки и заканчивая доставкой покупателю.

Использование интернет – формата для ведения торговли в последние годы набирает обороты среди предпринимателей. Многие компании ведут одновременно бизнес и в реальной, и в онлайн-среде. Для ведения бизнеса в формате интернет-магазина возможно применение только двух режимов: УСН и ОСН. Система УСН намного выгоднее по ряду критериев. Однако для ее применения есть ряд ограничений, который фирма должна выполнять.

Товаром сегодня являются не только материальные вещи, такие как продукты, техника, одежда, но и знания, информация, определенный уровень профессионализма в отдельных сферах. Поэтому интернет-магазины услуг — не редкость, а отдельный вид бизнеса. О специфике его продвижения мы и поговорим в новой статье блога.

Какие услуги сегодня продаются в интернете?

Ответ на этот вопрос может быть очень развернутым, потому что мир услуг в сети многообразен. Но особенно активны услуги:

  • веб-дизайн и программирование;
  • риэлтерские услуги;
  • консультации психолога и юриста;
  • продвижение сайтов и копирайтинг.

Мы изучили несколько сайтов услуг, чтобы проанализировать, как они взаимодействуют с клиентурой.

lanberg.ru

Портал психологических услуг. Ориентирован и на личные психологические консультации, и на повышение квалификации практикующих психологов. В «ассортименте» этого интернет-магазина различные тренинги, обучающие семинары, дистанционные курсы, корпоративные предложения для бизнес-структур. При помощи этого ресурса можно выбрать себе и личного психотерапевта, записаться к которому можно непосредственно на сайте. Кроме услуг интернет-магазин предлагает своим клиентам издания на тему психологии, профессиональную литературу, опубликованные материалы тренеров и коучей – все это также можно заказать на сайте. Доступ ко всем услугам сайта получают только посетители, заполнившие форму регистрации. Они же могут подписаться на рассылку новостей.

dnk174.ru

Этот и подобные ему интернет-магазины заполняет нишу оказания дополнительных платных услуг. В данном случае – медицинского характера. Среди списка услуг — педиатрия, лечение бесплодия, терапия и сбор анализов. На сайте можно заказать и оплатить визит медицинского работника на дом, услуги массажа, криохранение биологического материала, забор специальных анализов. Также в прайсе консультации по Skype врачей различных специальностей – репродуктолога, терапевта, гемостазиолога.

Думается, подобного рода консультации востребованы пациентами, которые живут в местах, отдаленных от «большой медицины», и не имеют возможности оперативно встретиться со специалистом. Также на сайте можно записаться на прием к любому врачу клиники. На портале действует круглосуточная онлайн-служба поддержки пациентов клиники, на вопросы которых всегда готовы реагировать.

shop-ritual.ru

Данный магазин работает в той нише услуг, которая традиционно отличается высокой конкуренцией в офлайне — это ритуальные услуги. Сейчас этот накал конкурентной борьбы перешел и в сеть: интернет-магазинов подобного профиля много, ассортимент продукции и услуг, которые они предлагают, значителен. Одни берут ценой и оперативностью, другие стараются расширить возможный перечень услуг и предлагают дополнительные. Например, организацию мусульманских захоронений или последующий уход за местом погребения. Да, это печальная сфера услуг и невеселый товар, но его здесь можно заказать и оплатить, как в любом другом обычном интернет-магазине. На данном сайте есть разделы с полезной информацией для заказчиков, производственных предприятий и цехов, ритуальных фирм и агентов.

kosmetologiya-kazan.ru

Поскольку косметология сейчас переживает настоящий бум, как товаров, так и услуг, магазинов данной тематики в сети присутствуют сотни, а то и тысячи. Большинство из них реализует косметику, профессиональные средства ухода, оборудование и расходники для косметологических кабинетов. Данный же портал, зарегистрированный в Казани, продает именно услуги косметологических центров, которые объединились «под крылом» одного интернет-магазина. В нем можно приобрести абонемент на услуги или подарочные сертификаты для друзей и близких, а также заказать косметику. Непосредственно на сайте можно купить косметологические процедуры (мезотерапия, лазерная и фотоэпияция) и записаться к мастеру. Работает онлайн-чат, есть ссылки на адрес страницы в соцсетях и мессенджерах.

klining-prof.ru

Удобный интернет-магазин, в котором можно купить все возможные варианты уборки. Генеральная и поддерживающая уборка помещений, уборка после ремонта, комплексное обслуживание прилегающей территории, химчистка мебели и ковровых покрытий, удаление плесени, защита и обработка древесины.

Сайт сделан очень лаконично, грамотно структурирован, чем удобен для пользования. Отдельные виды уборки вынесены в разделы, в каждом из которых опубликован полный перечень работ, предусмотренных прайсом по данной услуге.

Помимо услуг на площадке есть и каталог специальных моющих средств, которые также можно прибрести в данном интернет-магазине. Среди важных моментов, влияющих на лояльность клиентов, публикация на сайте отзывов пользователей услуги, что важно, с фотографией и названием реальной организации.

Как продать без товара?

При всей универсальности торговли как таковой, продажа услуг имеет свои особенности. Ведь услугу невозможно оценить по карточке товара или фотографии. Ее невозможно вернуть в магазин обратно… Как же сделать так, чтобы она стала нужной клиентам, какими инструментами располагает маркетинг в этой сфере? Бизнес-тренер Мария Губина считает, что важную роль играет максимальная визуализация процесса оказания услуги и подробное описание процесса ее оказания.

Если вы продвигаете услугу, то стоит:

  • давать больше информации о процессе оказания услуги;
  • описать и зафиксировать каждый этап ее оказания;
  • рассказать, что в работе придумано лично им (авторские методики, успехи, алгоритмы проведения занятий и т.д.);
  • объяснить, как достигается результат.

Что важно продавцу услуг?

  • Быть компетентным в данной сфере. Важно, чтобы интернет-магазин выглядел компетентно в той сфере услуг, в которой он работает, иначе нет смысла ввязываться в конкурентную борьбу. Постоянное переобучение и изучение новой информации должно стать нормой. Юристы обязаны следить за изменениями в законодательстве; психологи должны овладевать новыми техниками в работе с клиентами; косметологи изучать новые препараты и их возможности; а стилисты – быть в тренде модных новинок;
  • Понимать, что пользуется спросом. Продажа услуг, как и любого другого товара не существует где-то в изоляции от общего рынка. Сегодня есть спрос на одно, завтра флюгер может повернуться в противоположную сторону, поэтому стоит следить за направлением ветра;
  • Не бояться конкуренции. Сомнительная ситуация, если бизнес, который вы выбрали, не имеет конкурентов. Знающие люди говорят, что если есть конкуренция, значит, в этой сфере вращаются хорошие деньги. Среди конкурентов надо суметь выделиться каким-то отличительным признаком.

Что делает сайт услуг востребованным?

  • Контент. Необходимо доказать своему клиенту, что вы понимаете и любите то дело, разбираетесь в нем досконально. Поэтому тематический блог, в котором регулярно будет появляться информация, которая полезна клиенту, автоматически повышает ваш уровень компетентности. Статьи в блоге должны быть связаны ссылками с другими статьями и важными разделами сайта. Например, полезно сделать раздел «вопрос-ответ», который прежде всего даст клиентам основную информацию об оказываемых услугах, а потом позволит отвечать на реально поступившие вопросы от посетителей сайта;
  • Видео-контент, рекомендации и лайфхаки. Иногда видеоинформация более наглядно может рассказать о ваших услугах, нежели текстовые материалы. Например, если вы косметолог или, например, тату-мастер. Разумеется, незаменим визуальный ряд на сайте для фотографов и видеооператоров торжественных мероприятий. Полезно, например, рассказать о технике, на которой вы работаете, показать уникальность оборудования;
  • Раздел «бесплатная помощь». Он полезен, например, для психологов или юристов. Понимая суть проблемы, с которой столкнулся клиент, специалист делает ее анализ, коротко очерчивая пути дальнейшего разрешения. А за более полной консультацией заказчик должен будет обратиться уже в платном режиме. Модуль онлайн-консультанта не только удобен для посетителей, но и «заметен» поисковым системам.
  • Информация о специалистах. Когда дело касается услуг, оказываемых профессионалами в той или иной области, обращающийся за консультацией человек должен удостовериться в уровне подготовки специалиста, его карьерных победах. Поэтому на сайте не лишним будет опубликовать небольшое резюме консультирующего специалиста, с фотографией. Если речь идет о юристе – это список выигранных дел;
  • Юзабилити. Логично, если человек пришел на ресурс за услугой, то он должен легко найти раздел заказа, не путаясь в дебрях различных рубрик и переадресаций. Максимально удобная форма заказа помогает увеличить продажи.

Как продвигать услуги?

Продавцам услуг стоит уделить особое внимание SMM – процессу привлечения клиентов через социальные платформы, поскольку именно хорошие отзывы благодарных клиентов способны привести к вам новых.

Сфера услуг и раньше, без внедрения интернет-технологий, строилась на рекомендациях от знакомых к знакомым. Работает сарафанное радио и сейчас, поэтому при продвижении услуг важно оказывать услугу качественно, чтобы зарекомендовать себя с хорошей стороны. Сегодня роль сарафанного радио, по которому распространяются рекомендации и отзывы, выполняют социальные сети. Услуги парикмахера, юриста, психолога, сантехника пользуются большим спросом, в различных пабликах с названием «типичный» или «подслушано», рекомендации одногруппников востребованы и популярны.

В соцсетях стоит:

  • практиковать викторины и розыгрыши, конкурсы репостов;
  • использовать видео, инфографику, фотографии;
  • придумывать опросы, с поводом и без него, с шутливой и серьезной формулировкой;
  • публиковать отзывы клиентов, скриншоты с их страниц.

Ресурс Церебро Таргет опубликовал схему из 32 источников, которые привлекут клиентов на ваш продукт или услугу в интернете.

Как считает автор, использование даже половины из пунктов даст бизнесу заметные результаты. По сути, в предложенной схеме нет ничего нового или неожиданного, но в комплексе применяемые фишки должны работать на привлечение клиента, а, в конечном счете, на повышение прибыли.

Топ-10 советов по продвижению в соцсетях

  • Страница ВК должна быть постоянно активной. Пишите и комментируйте в тематических группах и сообществах;
  • Используйте таргетированную рекламу, которая нацелена на конкретную часть аудитории соцсетей;
  • Делайте 3-5 лендингов на сайте для каждой части аудитории, это работает;
  • Публикуйте рабочий процесс и результаты своей работы (конечно, если позволяет ниша и ситуация);
  • Ставьте хештеги по своей нише в Instagram и других социальных сетях;
  • Давайте клиенту больше, чем он заплатил;
  • Делайте рассылку через личные сообщения;
  • Организуйте конкурсы на бесплатный товар или услугу;
  • Ведите собственный канал или чат в Telegram;
  • Используйте сайты, на которых можно публиковать свое портфолио (особенно актуально для фриланса).

Чтобы услуга стала для клиента, ее получившего, еще более значимой, стоит подумать о том, чтобы прибавить к ней какую-то материальную вещь. Это может быть сертификат о прохождении курса и фоторепортаж, диск с записью отдельных уроков тренинга, фотоальбом «до и после» от стилиста или визажиста. Эти небольшие шажки в сторону клиента помогут вам подняться на более высокий уровень взаимоотношений с клиентом.

Интернет-магазины — это предприятия и организации, осуществляющие торговлю через сеть Интернет. Продажа через интернет-магазины относится к электронной розничной торговле, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД — 52.61.2 или код по ОКВЭД2 – 47.91). В настоящее время продажа товаров через Интернет получила широкое распространение. Использование такой возможности существенно сокращает расходы продавцов (не нужно покупать торговые помещения, оборудование, нет необходимости пользоваться услугами посредников и т.д.), дает возможность установить доступные цены на реализуемые товары. Несмотря на всю «виртуальность», интернет-магазину необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет.

Обратимся к законодательству

Продажа товаров дистанционным способом — это продажа по договору купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром, а также с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (п. 2 ст. 497 ГК РФ, постановление Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 «Об утверждении правил продажи товаров дистанционным способом», ст. 26.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 2300-1)).

На сайте интернет-магазина, с которого покупатели будут делать заказ, должна быть представлена информация не только о полном фирменном наименовании продавца и его местонахождении, но и данные о товаре: потребительские свойства, место его изготовления, цена, гарантия, срок годности, условия приобретения, способ оплаты и доставки (п. 2 ст. 26.1 Закона № 2300-1, п. 8 Правил продажи).

Так как вести учет?

При дистанционной торговле перечень расходов отличается от затрат обычных розничных магазинов. Например, отсутствуют расходы на аренду торговых площадей для обслуживания покупателей, но могут арендоваться складские помещения. В штате могут отсутствовать продавцы, но имеется много работников, занятых доставкой товаров. Транспорт может быть как собственным, так и арендованным, в том числе у работников. Значительную долю расходов компаний, занятых интернет-торговлей, занимает реклама, расходы на маркетинговые исследования, доставку, поддержание работы сайта, содержание службы, принимающей заказы (в том числе call-центра), и др.

Денежные средства, попавшие в электронный кошелек продавца, следует отражать на специальном субсчете «Электронные деньги» к счету 55 «Специальные счета в банках». В этом случае денежные средства из электронного кошелька будут отражены в форме бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства».

Для учета расчетов с покупателем используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При поступлении денежных средств на расчетный счет интернет-магазина необходимо произвести запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Выручка от реализации товара включается в состав доходов от обычных видов деятельности. При этом производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Одновременно продажная стоимость товара списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Кроме того, производится сторнировочная запись по дебету счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на сумму торговой наценки, относящейся к проданному товару.

Сумма причитающегося электронной платежной системе (ЭПС) агентского вознаграждения (за вычетом возмещаемого НДС) признается расходом по обычным видам деятельности и отражается в составе расходов на продажу записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Важно знать

При продаже товаров организация обязана распечатывать и выдавать покупателю чек ККТ не ранее чем за пять минут до реального совершения покупки. При дистанционной торговле организация обязана применять ККТ непосредственно в момент оплаты товаров (письмо ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406).

При продаже товаров через интернет-магазин существуют следующие способы расчетов с покупателями:

  • оплата наличными курьеру. Покупатель производит оплату наличными денежными средствами за товар курьеру, который, в свою очередь, выдает чек ККТ;
  • расчеты посредством банковской карты. Продавец должен зарегистрироваться в системе электронных платежей и заключить с обслуживающим банком договор интернет-эквайринга, на основании которого кредитная организация откроет продавцу специальный счет, куда будут поступать денежные средства от покупателей;
  • переводы с использованием ЭПС. Для использования данной системы расчетов, продавец должен зарегистрироваться в выбранной платежной электронной системе (Webmoney, Яндекс Деньги, Rupya, LigPay и т.п.) и заключить посреднический договор с агентством, которое в дальнейшем будет осуществлять перевод электронных денег. Далее продавец размещает на своем сайте информацию для покупателей, о том через какую систему следует производить расчеты за товар;
  • оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте. Продавец передает товары в почтовую службу. Денежные средства, которые покупатель вносит в кассу почтового отделения при получении товара, сотрудник почтовой службы оформляет как платеж в адрес продавца товаров. Далее деньги переводятся продавцу в безналичном порядке. Если продавец получает денежный перевод наличными, при его получении он должен оприходовать наличную выручку в общем порядке и отпечатать чек контрольно-кассовой техникой.

Рассмотрим их подробнее.

Оплата наличными

Если товары продаются через интернет-магазин за наличный расчет на основании статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», применение ККТ обязательно (письмо Минфина России от 27.09.2013 № 03-01-15/40098).

Пример 1

11 октября 2014 года ООО «Копия плюс» реализовала товары через интернет-магазин. Покупатели–физические лица заказали через интернет-магазин принтер стоимостью 10 400 рублей (в т.ч. НДС 18% — 1586,44 руб.) и электронную книжку стоимостью 5999 рублей (в т.ч. НДС 18% — 915,10 руб.).

Стоимость доставки включена в цену товаров. Доставка товаров осуществляет курьер, который выдает покупателю чек ККТ в момент оплаты товаров и принимает наличные денежные средства.

Выручка сдана курьером в кассу организации 11 октября 2014 года. В соответствии с учетной политикой товары учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка», расчет которой осуществляется в конце месяца.

В бухгалтерском учете ООО «Копия плюс» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 16 399 руб. – отражена розничная выручка, полученная наличными, от реализации продукции;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
— 2501,54 руб. (16399 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 16 399 руб. – списана стоимость товаров по розничной цене;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 42
— (-2779,49) руб. – рассчитана торговая наценка по проданным товарам (в конце месяца).

Обратите внимание: при продаже товаров организация обязана распечатывать и выдавать покупателю чек ККТ не ранее чем за пять минут до реального совершения покупки. При дистанционной торговле организация обязана применять ККТ непосредственно в момент оплаты товаров. За нарушение вышеуказанного порядка предусмотрен штраф.

Оплата банковской картой

Организации-продавцу достаточно заключить договор с одним из процессинговых центров, чтобы получить возможность принимать платежи от покупателей, которые расплачиваются банковскими пластиковыми картами.

Основанием для использования услуг по осуществлению электронных платежей является договор интернет-эквайринга, на основании которого банк переводит на расчетный счет организации-клиента определенную часть денежных средств. За осуществление операций банк получает комиссионное вознаграждение. Ежедневно банк направляет продавцу выписку о проведенных за день операциях (отчет о выполненных транзакциях). После получения выписки с суммой оплаченного товара продавец доставляет его покупателю.

Перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика.

На заметку

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Так как денежные средства поступают на расчетный счет организации более одного дня, в бухгалтерском учете для контроля за движением денег используется счет 57 «Переводы в пути» субсчет «Продажи по платежным картам» в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Расчеты с банком-эквайером можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оплата банковской картой должна отражаться как предоплата. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС.

Пример 2

1 октября 2014 года в ООО «Вектор» от покупателей через систему электронных платежей с использованием банковских карт поступила оплата за спортивные костюмы на сумму 46 830 рублей (в т.ч. НДС 18% — 7143,56 руб.).

С обслуживающим банком заключен договор интернет-эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2% от суммы поступившей выручки. После получения выписки, подтверждающей, что покупатель оплатил заказанный товар, организация-продавец доставляет товар покупателю.

Учетной политикой организации предусмотрено, что товары учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка».

В бухгалтерском учете ООО «Вектор» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
— 46 830 руб. – отражена предоплата, полученная от покупателя за товары с использованием банковской карты;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
— 7143,56 руб. (46830 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»
— 46 830 руб. – поступили денежные средства на расчетный счет;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»
— 561,96 руб. – учтены услуги банка-эквайера;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 46 830 руб. – отражена розничная выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
— 7143,56 руб. (46830 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41
— 46 830 руб. – списана стоимость товаров по розничной цене;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 46830 руб. – зачет аванса покупателя;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным»
— 7143,56 руб. – вычет НДС по полученному авансу.

Обратите внимание: услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Оплата электронными денежными средствами

В соответствии с пунктом 18 статьи 3 Закона № 161-ФЗ электронные денежные средства — это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

Наиболее известными электронными платежными системами являются Webmoney, PayCash, CyberPlat, E-gold, E-port и другие. При данном способе расчетов «электронные деньги» находятся в «электронном кошельке».

Особенностью бухгалтерского учета электронных денег является использование счета 55 «Специальные счета в банках». Расчеты с операторами электронных денежных средств можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». И, соответственно, денежные средства, поступающие из «кошелька» на расчетный счет организации, будут учитываться на счете 51 «Расчетные счета», дата поступления которых будет отражена в выписке банка.

Сумма причитающегося ЭПС агентского вознаграждения (за вычетом возмещаемого НДС) признается расходом по обычным видам деятельности и отражается в составе расходов на продажу записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример 3

Интернет-магазин ООО «Дарина» осуществляет розничную продажу книг на заказ через web-сайт.

Согласно сообщению от оператора ЭПС от 12 сентября 2014 года, электронные денежные средства за книги в сумме 98 399,35 рублей сначала были зачислены в «электронный кошелек» продавца, а на следующий день были переведены на его расчетный счет в банк за минусом фиксированной комиссии в размере 2,5% от суммы перевода.

Книги отгружены покупателям 14 сентября 2014 года.

В соответствии с учетной политикой товары учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка».

В бухгалтерском учете ООО «Дарина» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
— 98 399,35 руб. – отражена предоплата, полученная от покупателя за товары с использованием банковской карты;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
— 15 010,07 руб. (98 399,35 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
— 98 399,35 руб. – осуществлен перевод денежных средств из электронного кошелька на расчетный счет организации;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
— 2459,98 руб. – удержана комиссия за расчеты электронными деньгами;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 2459,98 руб. – включена комиссия за расчеты электронными деньгами в состав расходов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 375,25 руб. (2459,98 руб. х 18/118)– учтен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19
— 375,25 руб. – принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 98 399,35 руб. – отражена розничная выручка от реализации товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
— 15 010,07 руб. (98 399,35 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41
— 98 399,35 руб. – списана стоимость товаров;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— 98 399,35 руб. – произведен зачет аванса покупателя;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по авансам полученным»
— 15 010,07 руб. – отражен вычет НДС по полученному авансу.

Обратите внимание: согласно частям 2 и 7 статьи 10 Закона № 161-ФЗ, остаток электронных денежных средств клиента не может превышать 100 тысяч рублей. А остаток электронных денежных средств физлица не может превышать 15 тысяч рублей, если оператором не проведена идентификация клиента в соответствии с Законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В случае превышения данной суммы остатка клиента-юрлица или ИП оператор обязан осуществить зачисление или перевод денежных средств в размере превышения указанного ограничения на банковский счет клиента без его распоряжения (ч. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). В случае превышения указанной суммы остатка клиента-физлица оператор не осуществляет перевод, и клиент вправе получить остаток электронных денежных средств (ч. 6 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

Справка

Значительную долю расходов компаний, занятых интернет-торговлей, занимает реклама, расходы на маркетинговые исследования, доставку, поддержание работы сайта и содержание службы, принимающей заказы (в том числе call-центра).

Тема бухгалтерского учета в организациях интернет-торговли затрагивает множество интересных вопросов, которые мы предлагаем рассмотреть в следующей статье. Наиболее интересные: использование систем налогообложения, учет дополнительных расходов в интернет-торговле, особенности учета возврата товаров, типичные ошибки бухгалтера.

Татьяна Лесина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх