Бухгалтерский учет в Германии

ВВЕДЕНИЕ

Создание и совершенствование эффективных методов управления регулируемыми рыночными отношениями, разработка новых принципов налоговой политики, совершенствование отношений собственности и арендных отношений вызывают настоятельную необходимость совершенствования учета и отчетности на основе изучения и использования международного опыта. Рассмотрение развития международной системы учета стало чрезвычайно актуальным в связи с тем, что наступившие большие перемены в экономической и социальной жизни страны требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой рыночной экономикой.

В качестве страны для анализа была выбрана Германия, так как она с 1973 года является членом Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), а следовательно, наиболее полно использует международные стандарты по ведению бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учёт в Германии имеет давние и самобытные традиции. Немцы и немецкая практика оказали в своё время существенное влияние и на формирование российской системы бухгалтерского учёта. В отличие от англо-американских стран в Германии, как и в России, бухгалтеры ориентированы на возможно более точное соблюдение норм законодательства, прежде всего, налогового. Это не в последнюю очередь связано с различиями правовых систем (германская система права основана на кодификации норм, англосаксонская система общего права – на прецедентах).В работе дается подробная характеристика системы и задач бухгалтерского учета, описываются принципы, критерии и процесс организации бухгалтерского учета, а также раскрываются особенности плана счетов, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Германии

1. ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ГЕРМАНИИ

Система бухгалтерскогоучетаГермании имеет давние традиции и ориентирована, прежде всего, на четкое соблюдение норм принятого законодательства. Государство создает определенные общепринятые условия хозяйствования, которые обязательны для всех хозяйствующих субъектов и должны строго соблюдаться. Бизнес имеет тесные связи с банками, которые являются основными пользователями бухгалтерской отчетности и удовлетворяют финансовые запросы компаний. Среди западных учетных систем бухгалтерскийучетГермании выделяется тесной взаимосвязью коммерческого и налогового учета, значительным проявлением формализма и консерватизма.

Как уже отмечалось, основными поставщиками капитала для немецких компаний являются не индивидуальные инвесторы, а крупные банки. С помощью собственных аудиторских фирм они устанавливают каноны предоставления финансовой информации. В качестве регуляторов, формирующих учетные стандарты и процедуры, традиционно выступают центральные власти государства.

Присущий Германии консерватизм уходит своими корнями в тридцатые годы двадцатого столетия. Политический режим национал-социалистов того времени был крайне заинтересован в единообразии и точности сформулированных норм ведения бухгалтерского дела, что облегчало осуществление общенационального контроля за экономическими ресурсами страны. Такие давние традиции непосредственного участия централизованных властей в формировании немецких бухгалтерских норм и законов объясняют наличие двух особенностей развития немецкой бухгалтерской практики. Это — активное государственное вмешательство в экономическую деятельность компаний и сильные традиции антииндивидуализма.

Главной организацией бухгалтерского сообщества в Германии с 1931 года является Институт присяжных аудиторов. Он занимается разработкой рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и подготовке отчетности. Однако официальным контролирующим органом при Министерстве экономики является аудиторская палата, а решение спорных методологических вопросов предоставляется Верховному Налоговому суду.

Впервые общепринятые бухгалтерские принципы были законодательно закреплены в 1937 году в Законе об акционерных корпорациях, который долгое время оставался единственным нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет.

В 1985 году, после принятия Германией четвертой, седьмой и восьмой директивы Европейского Союза, правила подготовки и публикации бухгалтерской отчетности претерпели значительные изменения. Вступил в действие Закон о директивах по бухгалтерскому учету, были внесены коррективы в основной источник нормативного регулирования — Коммерческий (Торговый) кодекс, введены в действие законы, регулирующие деятельность предприятий различных форм собственности.

В 1998 году в связи с принятием новых директив Европейского Союза вводятся законы, касающиеся правил внедрения акционерными компаниями системы управления рисками и отражения последних в ежегодной отчетности, а также законодательно закрепляется право выбора принципов учета (немецких, международных IAS или американских GAAP) компаниями, акции которых котируются на бирже.

В соответствии с немецким хозяйственным правом бухгалтерский учет рассматривается как:

— информация для предпринимателя об имуществе, задолженности, прибыли, убытках, затратах и доходах;

— доказательство при судебных разбирательствах;

— отчет управляющих капиталом перед инвесторами;

— основа для определения налогов и финансового управления организациями;

— информация о кредитоспособности заемщиков и использовании кредитов.

Перед немецким бухгалтерским учетом ставится ряд следующих задач:

1) отражение всех изменений стоимости имущества и задолженности и установление актуального состояния этой стоимости;

2) точное определение прибылей и убытков предприятия в результате хозяйственной деятельности;

3) обеспечение калькуляции цен изделий путем обоснования необходимых данных;

4) предоставление сведений для контроля за хозяйственными процессами на предприятии и для выявления имеющихся резервов;

5) создание основы для точного исчисления налоговых платежей;

6) представление необходимых доказательств в случае правовых споров с банками;

7) формирование надежной основы для других разделов производственного счетоводства (расчета издержек, планирования, статистики).

Торговое и налоговое законодательство при ведении бухгалтерского учета предписывает соблюдать следующие принципы и критерии:

— полноту — запись всех без исключения хозяйственных операций;

— правильность содержания — записи хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета должны соответствовать их содержанию;

— временные разграничения — записи должны производиться в соответствии со временем совершения операций;

— ясность, наглядность, возможность проверки — бухгалтерский учет должен вестись таким образом, чтобы при осуществлении проверки его данные были наглядны и понятны третьим лицам;

— правильность формы — запрещение любого изменения первоначального содержания, например стирания, заклеивания и т.п.;

— хронологический порядок — запись хозяйственных операций должна производиться в порядке их совершения

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Организация бухгалтерского учета в Германии включает в себя следующие этапы:

1) Подготовка учетных документов;

2) Бухгалтерская запись;

3) Хранение документов.

Подготовка учетных документов заключается в систематизации документов по видам и хозяйственным операциям, проверке правильности содержания и сумм, порядковой нумерации и предварительной кодировке.

Порядок бухгалтерских записей в Германии определен требованиями Основ правильного ведения бухгалтерского учета и включает следующие этапы: указание вида и номера учетного документа; внесение пометки о произведенной бухгалтерской записи в учетный документ (как правило, проставление специального штампа), что позволят установить связь между бухгалтерскими записями и хозяйственными операциями.

На основании предварительной кодировки учетных документов хозяйственные операции в хронологическом порядке заносятся в мемориальные ордера. Здесь фиксируются дата, номер документа, описание операции (содержание бухгалтерской записи), сумма и бухгалтерская проводка.

Проводки составляются с учетом применения общепринятого в Германии в отличие от стран с англо-американской системой учета законодательно установленного плана счетов. Единая для предприятий всех форм собственности номенклатура счетов имеет ряд преимуществ:

— возможность точного представления всех существующих счетов предприятия;

— сравнимость аналогичных затрат и доходов как внутри отдельного предприятия, так и между другими предприятиями;

— возможность сравнения данных в международном масштабе (в рамках Европейского Союза);

— наличие общепринятой основы для применения современных эффективных методов ведения бухгалтерского учета с применением компьютерных технологий.

Номенклатура счетов построена в соответствии с принципом расчленения процессов производства продукции и ее использования. Она содержит 10 разделов, пронумерованных цифрами от 0 до 9, которые стоят на первом месте в номерах счетов. Разделы номенклатуры счетов также подразделяются на 10 групп, пронумерованных от 0 до 9 и занимающих второе место в номерах счетов. Группы номенклатуры делятся на 10 счетов и занимают третье место в номерах счетов. Счета аналогично подразделяются на 10 субсчетов (четвертое место в номерах счетов).

Предприятия в зависимости от отраслевой принадлежности, размера, правовой формы и специфики организации производства выделяют из общепринятой номенклатуры счетов необходимые счета и субсчета, формируя таким образом рабочие планы счетов.

Записи, произведенные в мемориальных ордерах, являются основой для записей в главной книге. Здесь непосредственно на предметных инвентарных и результатных счетах упорядоченно фиксируются все хозяйственные операции и указываются дата, номер документа, текст бухгалтерской записи, корреспондирующий счет, дебетовая или кредитовая сумма.

В Германии существуют две основные формы бухгалтерского учёта: двойная система (Bilanzierung) и простая система (Einnahmen-Überschuss-Rechnung). Двойная система подразумевает дублированное исчисление прибыли:

  • с одной стороны путём составления баланса (Bilanz), т. е. противопоставление имущества предприятия источникам его финансирования,
  • с другой стороны путём составления расчёта прибыли и убытков (GuV – Gewinn- und Verlustrechnung), т. е. сопоставление доходов и расходов предприятия по принципу причин и момента их возникновения.

Простая система бухучёта является облегчённой формой двойной системы и заключается в механическом сложении всех входящих и выходящих платежей, связанных с деятельностью предприятия, независимо от причин их возникновения. Как в двойной, так и в простой системе бухучёта в конце года прибыль предприятия уменьшается на сумму годового износа основных средств предприятия (амортизационные отчисления).

Такие правовые формы как общество с ограниченной ответственностью (GmbH) или акционерное общество (AG), внесённые в торговый регистр, обязаны соблюдать двойную систему бухгалтерского учёта. Частные предприниматели без образования юридического лица и представители свободных профессий (например, врачи, инженера, деятели искусства, IT-специалисты, переводчики и т.п.) имеют право на ведение простой системы бухучёта. Частные предприниматели, годовой оборот которых два года подряд превысил 500.000 евро и годовая прибыль которых два года подряд привысила 50.000 евро также обязаны соблюдать двойную систему бухучёта.

Для правильной организации бухгалтерского учёта начинающему предпринимателю прежде всего необходимо открыть фирменный счёт в банке и завести кассовую книгу для учёта наличных платежей (для ГмбХ обязательно, для частных предпринимателей – по желанию). Каждая бухгалтерская запись (проводка) в журнале предприятия связана с определённой хозяйственной операцией, которая должна быть обязательно документирована на случай налоговой проверки. К основным документам, подтверждающим реальное осуществление хозяйственной операции (платеж, денежное поступление и пр.) относятся выставленные и полученные счета, квитанции, расписки, кассовые чеки, накладные и выписки из банковского счёта. Все квитанции собираются в одну папку и хронологически нумерируются по порядку. Стандартный срок хранения документов составляет 10 лет. Отсутствие соответствующих документов, подтверждающих ту или иную бухгалтерскую проводку, считается грубейшим нарушением правил ведения бухгалтерского учёта.

Одним из спорных вопросов, часто возникающем при налоговой проверке, является вопрос использования транспортных средств для нужд предприятия. Существует ряд предписаний, которые необходимо соблюдать в случае, если вы используете ваш автомобиль одновременно и для предприятия и в своих личных целях. Мы рекомендуем в данной ситуации преобрести путевую книгу (Fahrtenbuch) и прилежно вести её по крайней мере до того момента, пока вы не проясните вопрос необходимости её ведения со специалистом.

Если вы намереваетесь работать с персоналом, то возникает необходимость ежемесячного расчёта заработной платы, подоходного налога и взносов на социальное страхование для каждого работника. Следует различать работу с оплатой менее 400 € в месяц или менее 50 дней в году (освобождение работника от подоходного налога и социальных отчислений), работу с оплатой более 400 € но менее 800 € в месяц (пониженная ставка социальных отчислений для работника) и работу с оплатой выше 800 € в месяц (полное налогообложение и полные социальные отчисления).

Отчёт о подоходном налоге работников должен быть предоставлен в налоговую инспекцию (Finanzamt) до 10 числа следующего месяца и только в электронной форме. Отчёт о социальных отчислениях в больничую кассу (Krankenkasse) должен быть предоставлен не позднее чем за 3 рабочих дня текущего отчётного месяца и с 01.01.2006 тоже только в электронной форме. Для правильного расчёта заработной платы необходимо при начальной регистрации работника в электронной системе начисления зарплаты правильно перенести его данные с карты подоходного налога (Lohnsteuerkarte) и с паспорта социального страхования (Sozialversicherungsausweis).

Теоретически каждый предприниматель, обладающий начальными знаниями в области бухгалтерии, может вести бухучёт самостоятельно. Учитывать нужно, что законодательные предписания в отношении бухгалтерии и налогообложения год от года усложняются и бухгалтерское программное обеспечение должно постоянно обновляться, что связано с дополнительными расходами. Поэтому абсолютное большинство предпринимателей поручают ведение бухгалтерии специалистам.Тем самым предприниматель застраховывает себя от потенциальных ошибок в бухгалтерии и имеет возможность сконцентрироваться на организации основной работы предприятия. Кроме того специалисты помогут избежать канцелярского хаоса на начальном этапе и «запустить» предприятие. Свой собственный бухгалтер, работающий в штате фирмы, — роскошь, которую могут позволить себе как правило только крупные фирмы.

При выборе вашего бухгалтера необязательно ориентироваться на место его нахождения. На сегодняшний день средства коммуникации достигли такого уровня развития, что услуги могут буть оказаны из любой точки Германии без какого-либо ограничения. Всё, что от требуется от Вас – это своевременная пересылка бухгалтеру всех собранных за отчётный период квитанций. Первые два года предпринимательской деятельности отчёты по налогу на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) должны составляться ежемесячно (следовательно, пересылка необходима 1 раз в месяц), по истечении двух лет частота отчётов устанавливается налоговой инспекцией (Finanzamt) по результатам работы за первые два года в зависимости от объёмов оборотов предприятия (ежемесячно или поквартально).

Палитра предложений по ведению бухгалтерии очень широка — адвокатские бюро, налоговые консультанты и даже имеющие некоторое представление о бухгалтерии домохозяйки, пополняющие таким образом семейный бюджет. К преимуществам ведения бухгалтерского учёта в адвокатском бюро можно отнести предоставление всех необходимых предпринимателю услуг «под одной крышей»: бухгалтерия, составление годовой отчётности, правовая и налоговая поддержка, инкассо-услуги и представление Ваших интересов в случае конфликтных ситуаций во всех судебных инстанциях.

работает финансовым бухгалтером ⠀

▪️Как вы попали в Германию?

Я не думала о переезде в Германию, но знакомство с мужем на сайте знакомств изменило моё решение. Это было 14 лет назад, моя знакомая открыла брачное агентство и позвала меня к себе. Я даже не думала знакомиться, а пошла ради интереса, но в итоге я встретила мужа и через год мы поженились.

▪️Кем Вы работали и на кого учились в России?

Я получила диплом «Государственное и муниципальное управление» незадолго до переезда и кроме этого, я до этого получила диплом «Бухгалтера». Я всегда работала в бухгалтерии и в последнее время работала главным бухгалтером.

▪️Вы знали немецкий до переезда в Германию?

Нет, я знала только фразы из советских фильмов про немцев, язык я уже учила тут на языковых курсах в течение года. После курсов у меня была неплохая база, и я решила, что надо двигаться дальше. Мы сразу обсуждали с мужем, что я не хочу сидеть дома и быть домохозяйкой, я точно знала, что хочу работать по специальности.

▪️Какие у Вас были планы на будущее в Германии?

Я понимала, что без языка невозможно ощущать себя комфортно в стране и нереально найти работу. Муж помог мне разобраться с системой образования. Я не хотела иди в университет, ведь незадолго до переезда в закончила институт и не хотела опять учиться 4 года. Я начала искать варианты и выбрала Ausbildung. Я смотрела фирмы, и отправляла документы и через время мне ответили, так я начала опять учиться в Германии.

▪️Что Вам потребовалось для поступления на Ausbildung?

Для бухгалтера подходит специальность Kauffrou. Я подготовила резюме, написала мотивационное письмо, где объяснила, почему я хочу учиться на эту профессию и почему хочу учиться на этой фирме. Мне повезло, фирма, куда я попала, искала человека, который имеет большой опыт, но платить ему много не хотела, а я как раз подошла.

▪️Чтобы найти Ausbildung, какие ещё документы потребуются?

Нужен диплом о вашем образовании и ваше желание чему-то научиться.

▪️Как проходило собеседование?

С моим немецким оно прошло ужасно, я ничего толком не смогла рассказать. Они с сомнениями предложили мне выйти на пару пробных дней и после первого же дня они подписали со мной договор. Это была моя первая фирма в Германии, где я отработала потом 6 лет.

▪️Как прошёл Ваш первый рабочий день?

Мой первый день начался с планёрки, где люди рассказывали о своих делах и задачах, я просто сидела и в ужасе осознала, что ничего не понимаю. Потом конечно стало легче.

▪️Как долго Вы делали Ausbildung?

По правилам он делается 3 года, но если y вас есть Abitur, то сразу можно сократить обучение до двух лет, кроме этого, если y вас были хорошие оценки, то вы можете сократить ещё на полгода. Важно, чтобы работодатель тоже был бы не против, что вы закончите обучение раньше.

▪️Как Вы нашли новую работу?

Наш налоговый консультант на работе предложил перейти K HeMy B фирму и вести клиентов дальше. Но перед этим я поняла, что Ausbildung MHe Mano я в Кёльне пошла учиться ещё раз на Finanzbuchholtung Steuer-Fachschule Dr. Endriss и стала финансовым бухгалтером. Но проработала я y Hero всего 4 месяца, потому что меня всё там не устраивало — коллектив, работа, начальник. Я там не общалась ни с кем, мне просто приносили бумаги, и я сидела одна и обрабатывала их, поэтому я быстро нашла новую работу.

▪️Вы быстро нашли другую работу?

Да, процесс не занял много времени. Собеседование было в среду 13 числа, моё счастливое число, и им сказала, что если мне ответ дадут сразу, то я смогу преступить в следующем месяце. Так что в четверг я подписала договор.

▪️Как проходило собеседование?

Тут уже всё было очень серьёзно. Фирма находится в Кёльне и занимается объективами для фотоаппаратов — это японская фирма. Я подготовила сильное резюме, на собеседовании были руководители, вопросы были типичные. Но важно хорошо рассказать о себе, я написала целый рассказ и зубрила его перед зеркалом, ведь это не мой родной язык, а надо было их убедить, что я достойный кандидат.

▪️Ha какую должность Вас взяли?

Я начала работать на должности финансового бухгалтера и им же остаюсь, со временем изменился круг обязанностей и зарплата.

▪️Что сейчас входит в Ваши обязанности?

Всё что связанно с бухгалтерией, кроме расчёта зарплаты. Это делает отдельный человек, потому что зарплата — это коммерческая тайна. Я же работаю и с сотрудниками и с поставщиками, с Японией. Я проверяю счета и оплаты, командировочные, делаю переводы. До сих пор помню, как переводила миллион и y меня тряслись руки.

▪️Ha какую зарплату стоит рассчитывать?

Это такая профессия, которая требуется в каждую фирму, и вы всегда найдёте работу. Но ваша зарплата зависит от размера предприятия и ваших обязанностей. Но если брать очень среднее число, то от 30 тысяч в год.

▪️Думаете ли Вы o TOM, чтобы получить ещё одно образование?

Конечно, мне нравится учиться. Но в своей фирме я достигла потолка, ведь чтобы стать главным бухгалтером, надо знать японский язык. А меня своё место работы текущее я бы не хотела.

▪️Есть ли у Вас переработки?

Да, как и везде, можно взять деньгами, но налоги съедят около 50%, поэтому я беру отпуск, у нас всё время высчитывается по минутам.

▪️Есть ли y Bac возможность поехать в Японию? Да, если вы отработали 20 лет, то вас отправят бесплатно, а так только за свой счёт. Вообще в японской фирме работать интересно. Хотя у нас был случай, когда, человек упал от истощения от работы в офисе, азиаты очень трудолюбивые.

▪️Жалеете, что уехали из России?

Нет, не жалею, я общаюсь со своими знакомыми из России и понимаю, что там всё очень изменили и ужесточили, что работать просто невозможно.

Мой ИНСТАГРАМ ➡️ ?? Все с нуля в новой стране ??

Каждый вторник и четверг я беру интервью в рамках проекта —

МОЯ РАБОТА В ГЕРМАНИИ

Сегодня у нас в гостях была >@kati_dusseldorf

Вернуться на главную ← →Предыдущее интервью

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх