Дго страхование

Попав в ДТП в качестве потерпевшей стороны далеко не всегда можно получить полную компенсацию ущерба по полису ОСАГО виновника, а ДОСАГО у него может и не оказаться, тогда вам придется взыскивать компенсацию через суд. Дело это малоприятное и весьма хлопотное, не говоря уж о том, что виновник может быть малоимущим, что приведет к затягиванию выплат на месяцы, а то и годы.

То же самое и с другими неприятными событиями, в результате которых машина повреждена, а ДТП и вовсе не было. Речь идет о стихийных бедствиях, падении деревьев или сосулек, действиях злоумышленников, пожаре или поджоге, камне в лобовое стекло и т. д. и т. п., не говоря уже об угоне.

Для защиты от этих неприятностей существует КАСКО.
Это добровольный вид страхования, защищающий имущество страхователя, а именно автомобиль и его дополнительное оборудование вне зависимости от того, что послужило причиной нанесения вреда ТС (рассчитать стоимость полиса можно на онлайн калькуляторе КАСКО ).

Страховое покрытие по КАСКО распространяется на два основных риска:

Можно застраховать авто только от ущерба, без угона. Это называется «частичное КАСКО». А вот застраховать ТС только от угона, без ущерба, будет проблематично, страховые компании относятся с недоверием к такому варианту защиты ТС.

Бесспорно, что любому автовладельцу дорого его авто и материальное благополучие. Но собственное здоровье, жизнь близких – дороже.
Для их защиты существует страхование от несчастного случая (НС).
Страховой случай – причинение вреда жизни или здоровью водителя и пассажиров в результате повреждения или гибели автомобиля. Возмещение выплачивается пострадавшим или их родственникам в случае смерти, постоянной потери трудоспособности (инвалидности), временной потери трудоспособности в результате полученных травм.

Страхование от НС возможно в двух вариантах:

  • по паушальной системе страхуется весь салон автомобиля и выплаты производятся путем деления общей страховой суммы на количество пострадавших;
  • по системе мест на определенную сумму страхуется каждое место в автомобиле.

Данный вид страхования добровольный. Страховую сумму может назначить сам клиент. Следует отметить, что тарифы на страхование от несчастного случая вполне приемлемы и составляют от 0,3 до 1 % от страховой суммы.

В заключение о комплексных договорах автострахования.
Полис ОСАГО – это всегда отдельный документ установленного образца, который приобретается на каждое транспортное средство. То же самое касается договора КАСКО – он привязан к конкретному автомобилю.

Договоры ДОСАГО и страхования от несчастного случая в принципе могут быть оформлены отдельным документом, но с обязательной жесткой привязкой к конкретному транспортному средству. Хотя такой вариант используется крайне редко, так как страховщики прилагают максимум усилий, чтобы клиент приобрел в первую очередь полис КАСКО и без него редко страхуют ДОСАГО и НС.

Поэтому практически все страховые компании предлагают комплексные договоры автострахования. Они включают в себя все три вида добровольного страхования для определенного автомобиля: КАСКО, ДОСАГО, НС.

Добровольное страхование гражданской ответственности автовладельцев

При этом КАСКО выступает как основной и обязательный, а ДОСАГО и НС – как дополнительные. Если клиент не желает страховать дополнительные виды, то соответствующие разделы договора не используются. Для того, чтобы заинтересовать клиента в заключении комплексного договора, включающего все три вида страхования («три в одном»), СК, как правило, дают существенные скидки по дополнительным видам, а иногда и по всем трем. Бывают также случаи, когда при покупке КАСКО и ДОСАГО страховка НС предоставляется в подарок (или наоборот – ДОСАГО в подарок при покупке НС).

Поэтому, если Вы приняли окончательное решение по страхованию Вашего авто и определились с необходимыми Вам видами защиты, то желательно заключать комплексный договор, причем одновременно с оформлением полиса ОСАГО. Это в большинстве страховых компаний даст Вам возможность получить наибольший материальный выигрыш без потери качества.

Страхование ответственности: обязательное или по желанию

(Как учитывать расходы для целей налогообложения прибыли и при УСНО)

Не секрет, что предпринимательская деятельность связана с определенными рисками. Ошибки работников, аварии могут нанести вред жизни, здоровью или имуществу третьих лиц. Поэтому организации предпочитают страховать риски своей ответственности: это защищает интересы компании при наступлении страховых случаев. А бывает, что к этому их обязывает закон. Как же учесть расходы на такое страхование?

Взносы по каким видам страхования можно учесть в "прибыльных" расходах

Страхование ответственности относится к имущественному страхованию <1>. В этом случае объект страхования — это имущественный интерес организации-страхователя в возмещении страховщиком убытков, связанных с необходимостью возместить вред, причиненный другим лицам <2>. Страхование ответственности может быть обязательным или добровольным <3>.

Для справки

Страховой риск— предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование <4>.

Страховой случай— событие, с наступлением которого у страховщика возникает обязанность произвести страховую выплату страхователю <5>.

Страховой взнос (страховая премия)— плата за страхование <6>.

Страховая выплата— денежная сумма, установленная законом или договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю при наступлении страхового случая <7>.

В налоговые расходы включаются затраты на все виды обязательного имущественного страхования <8>. Самым распространенным примером обязательного страхования ответственности является ОСАГО (обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) <9>.

А вот что касается добровольного страхования ответственности, то для целей налогообложения расходами будут страховые взносы только по тем его видам, которые перечислены в НК РФ:

  • страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием ведения деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями <10>;
  • страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов <11>;
  • страхование профессиональной ответственности, связанной с выполнением строительно-монтажных работ <12>;
  • страхование ответственности, которое является условием ведения деятельности в соответствии с законодательством РФ <13>.

Последний вид добровольного страхования появился в Налоговом кодексе сравнительно недавно — с 2009 г. <14>. В результате прекратились лишние споры с налоговиками. Напомним, в чем заключалась суть проблемы. Согласно ГК РФ если обязанность по страхованию возложена на организацию законом, то страхование является обязательным <15>. В то же время в таких случая должен быть принят федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования <16>.

И если такой закон принят не был, то контролирующие органы считали, что обязательное страхование в силу закона становится добровольным. И не разрешали включать в расходы затраты на него <17>.

Законодатель разрешил эту проблему так: с 2009 г. затраты на страхование ответственности учитываются для целей налогообложения прибыли, если без такой страховки вести определенную деятельность нельзя. Правда, назвали такое страхование в НК добровольным. К такому страхованию относятся, в частности:

  • страхование ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде в случае возможной аварии при эксплуатации опасных производственных объектов <18>;
  • страхование гражданской ответственности туроператора за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации турпродукта <19>;
  • страхование профессиональной ответственности воздушных перевозчиков <20>, таможенных брокеров <21>, владельцев складов временного хранения <22>, таможенных перевозчиков <23>;
  • страхование ответственности за неисполнение обязательств по госконтракту <24>.

<1> Подпункт 2 п. 2 ст. 929 ГК РФ.
<2> Подпункт 1 п. 1 ст. 942 ГК РФ; п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее — Закон о страховании).
<3> Статьи 927, 935 ГК РФ; ст. 3 Закона о страховании.
<4> Пункт 1 ст. 9 Закона о страховании.
<5> Пункт 2 ст. 9 Закона о страховании.
<6> Пункт 1 ст. 954 ГК РФ.
<7> Пункт 3 ст. 10 Закона о страховании.
<8> Пункт 1 ст. 263 НК РФ.
<9> Пункт 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее — Закон N 40-ФЗ).
<10> Подпункт 8 п. 1 ст. 263 НК РФ.
<11> Подпункт 9 п. 1 ст. 263 НК РФ.
<12> Подпункт 4 п. 1 ст. 263 НК РФ; п. 1.2 Письма Госстроя России от 15.04.1997 N БЕ-19-19/7.
<13> Подпункт 10 п. 1 ст. 263 НК РФ.
<14> Подпункт "б" п. 20 ст. 2, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ.
<15> Пункт 2 ст. 927 ГК РФ.
<16> Пункт 3 ст. 936 ГК РФ; п. 4 ст. 3 Закона о страховании.
<17> Письма Минфина России от 19.11.2008 N 03-03-06/1/643, от 16.07.2008 N 03-03-06/1/408; Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 N 20-12/013753; Письмо ФНС России от 17.10.2005 N 02-3-09/211@.
<18> Пункт 1 ст. 15 Федерального закона от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов".
<19> Статьи 4.1, 17.1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
<20> Пункт 1 ст. 133, ст. 134 Воздушного кодекса РФ.
<21> Пункт 4 ст. 140 Таможенного кодекса РФ.
<22> Подпункт 3 п. 1 ст. 109 Таможенного кодекса РФ.
<23> Пункт 5 ст. 94 Таможенного кодекса РФ.
<24> Часть 4 ст. 29 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Какие виды страхования не учитываются в целях налогообложения

Если обязанность по страхованию ответственности не предусмотрена ни законодательством РФ, ни международными требованиями, страховые взносы по нему нельзя учесть в налоговых расходах. Это, в частности:

  • добровольное страхование гражданской ответственности автовладельцев — ДСАГО. Такая страховка приобретается, если компания хочет расширить лимит страхового возмещения по полису ОСАГО <25>. Либо хочет застраховать ответственность по случаям, когда нанесенный вред не подлежит возмещению по договору ОСАГО <26>. Некоторые налоговые органы разъясняют, что взносы по ДСАГО нельзя учесть при расчете "прибыльной" налоговой базы <27>;
  • страхование профессиональной ответственности медицинских работников <28>;
  • страхование профессиональной ответственности аудиторов <29>;
  • страхование риска ответственности заемщика перед кредитором за неисполнение обязательства по возврату ипотечного кредита <30>.

Предупреди руководителя

Уменьшить налог на прибыль за счет страховых взносов, если страхование ответственности не является обязательным в силу закона, не получится.

<25> Пункт 5 ст. 4 Закона N 40-ФЗ.
<26> Пункт 2 ст. 6 Закона N 40-ФЗ.
<27> Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2009 N 16-15/028077.3.
<28> Пункт 7 ст. 63 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, утв. ВС РФ 22.07.1993 N 5487-1.
<29> Подпункт 4.1 п. 1 ст. 13 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
<30> Пункт 4 ст. 31 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"; Письмо Минфина России от 09.03.2010 N 03-03-06/2/38.

В каком порядке учитываются страховые взносы

Это зависит от порядка уплаты взносов и срока страхования. По общему правилу расходы по страхованию учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были перечислены деньги на уплату страховых взносов в соответствии с условиями договора <31>. Однако по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы учитываются в следующем порядке:

(если) по условиям договора страховой взнос уплачен разовым платежом, то сумма страховой премии, признаваемая в расходах, рассчитывается так:

——————-¬ —————¬ ————-¬ ————¬
¦ Сумма страховой ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ Количество ¦ ¦ Количество¦
¦ премии, ¦ ¦единовременно¦ ¦ дней ¦ ¦ дней ¦
¦ признаваемая ¦ = ¦ уплаченной ¦ / ¦ действия ¦ x ¦ в отчетном¦
¦ в расходах ¦ ¦ страховой ¦ ¦ договора ¦ ¦ периоде ¦
¦ отчетного периода¦ ¦ премии ¦ ¦ страхования¦ ¦ ¦
L——————- L————— L————- L————

(если) по условиям договора страховой взнос перечисляется несколькими платежами (в рассрочку), то сумма премии, учитываемая в расходах, определяется так:

—————¬ ————¬ —————¬ ——————¬
¦ Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Количество ¦
¦ страховой ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ Количество ¦ ¦ дней периода, ¦
¦ премии, ¦ ¦уплаченного¦ ¦дней периода,¦ ¦ за который ¦
¦ признаваемая¦ = ¦ страхового¦ / ¦ за который ¦ x ¦ уплачен этот ¦
¦ в расходах ¦ ¦ взноса ¦ ¦ уплачен этот¦ ¦взнос, в отчетном¦
¦ отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ взнос ¦ ¦ периоде ¦
¦ периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L————— L———— L————— L——————

Для наглядности покажем учет расходов при уплате страхового взноса в рассрочку на конкретном примере.

Пример. Учет расходов по страхованию ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасных производственных объектов

Условие

Организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, застраховала свою ответственность от причинения вреда в случае аварии. Срок действия договора — с 21 июня по 31 декабря 2010 г. Страховой взнос составляет 100 000 руб. и перечисляется двумя платежами: 21 июня — 40 000 руб. и 17 сентября — 60 000 руб. За какие периоды уплачивается каждый взнос, в договоре не указано. Отчетными периодами у компании признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Решение

Каждый взнос признается в расходах с момента его уплаты до конца действия договора, то есть для первого платежа это будет период с 21 июня по 31 декабря 2010 г., а для второго — с 17 сентября по 31 декабря 2010 г.

Следовательно, организация учтет страховые взносы в следующем порядке:

  • во II квартале и по итогам полугодия — в сумме 2061,86 руб. (40 000 руб. / 194 дн. x 10 дн.);
  • в III квартале — в сумме 26 893,60 руб. (40 000 руб. / 194 дн. x 92 дн. + 60 000 руб. / 106 дн. x 14 дн.);
  • в IV квартале — в сумме 71 044,54 руб. (40 000 руб. / 194 дн. x 92 дн. + 60 000 руб. / 106 дн. x 92 дн.).

Соответственно, в декларации организация отразит расходы:

  • по итогам полугодия — в сумме 2061,86 руб.;
  • по итогам 9 месяцев — в сумме 28 955,46 руб. (2061,86 руб. + 26 893,60 руб.);
  • по итогам 2010 г. — в сумме 100 000 руб. (28 955,46 руб. + 71 044,54 руб.).

Кстати, есть разъяснение Минфина, в котором сказано, что при уплате страхового взноса в рассрочку расходы по страхованию учитываются в общем порядке, то есть нужно разделить общий взнос по договору на количество дней действия договора и эту дневную часть взноса умножить на количество дней действия договора в отчетном периоде <32>. В нашем примере организация, руководствуясь рекомендациями финансистов, учла бы в расходах:

  • по итогам полугодия — 5154,64 руб. (100 000 руб. / 194 дн. x 10 дн.);
  • по итогам 9 месяцев — 52 577,32 руб. (100 000 руб. / 194 дн. x 102 дн.);
  • по итогам 2010 г. — 100 000 руб.

Как видим, такой подход для организаций более выгоден. И хотя он противоречит порядку признания расходов, установленному Налоговым кодексом, применять его все-таки можно. Ведь налоговики не могут предъявить вам ни штраф, ни пени, если вы следуете рекомендациям Минфина <33>.

<31> Пункт 6 ст. 272 НК РФ.
<32> Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/2/37.
<33> Пункт 8 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Если договор страхования расторгнут досрочно

Возможна ситуация, когда договор страхования расторгается досрочно <34>. Например, договор ОСАГО при продаже автомобиля. Тогда страховщик должен вернуть вам часть премии за неистекший срок действия договора <35>. Возвращенную страховщиком часть премии вы не учитываете в доходах. Ведь эту часть вы еще не успели признать в своих расходах <36>.

Но как быть, если страховщик при расторжении договора не вернул часть премии? Можно ли учесть ее в налоговых расходах? По мнению Минфина — можно <37>. Причем единовременно. А вот к каким видам расходов отнести недополученную часть премии — прочим <38> или внереализационным <39> — решать вам.

Пример. Учет недополученной суммы премии при расторжении договора

Условие

Организация заключила со страховой организацией договор ОСАГО сроком на 1 год. Сумма страховых взносов составила 4800 руб. Через 6 месяцев автомобиль был продан. В ответ на просьбу организации возвратить сумму страховых взносов за оставшиеся по договору страхования 6 месяцев — 2400 руб. — страховщик вернул только 2000 руб.

Решение

Возвращенную сумму 2000 руб. организация не учла в составе доходов (ведь страховые взносы в сумме 2400 руб. не были списаны в налоговые расходы). А вот недополученные 400 руб. она отразит в составе своих внереализационных расходов.

<34> Статья 958 ГК РФ.
<35> Пункты 33.1, 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263.
<36> Пункт 6 ст. 272 НК РФ.
<37> Письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/133.
<38> Подпункт 49 п.

Добровольное страхование гражданской ответственности

1 ст. 264 НК РФ.
<39> Подпункт 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Как учесть страховку упрощенцам с объектом "доходы минус расходы"

Упрощенцы учитывают расходы только по обязательному страхованию <40>. А поскольку страхование ответственности за причинение вреда в Налоговом кодексе РФ поименовано как добровольное <41>, Минфин не разрешает упрощенцам учитывать расходы по тем видам страхования ответственности, по которым отдельными федеральными законами не установлена их обязательность. Например, финансисты против признания расходов по страхованию гражданской ответственности упрощенцами-туроператорами <42>.

Между тем с такой точкой зрения финансистов можно поспорить. Ведь страхование ответственности организаций, занимающихся определенными видами деятельности, является для них обязательным, если оно предусмотрено действующим законодательством <43>. И хотя доказывать это вам наверняка придется в суде, шансы на успех у вас есть, поскольку суды рассматривают такое страхование как обязательное, а не добровольное <44>.

В отличие от организаций, применяющих ОСНО, упрощенцы учитывают суммы страховых взносов единовременно на дату их уплаты <45>.

* * *

Если страхование ответственности — обязательное условие вашей предпринимательской деятельности, смело учитывайте расходы по нему в налоговом учете.

<40> Подпункт 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
<41> Подпункт 8 п. 1 ст. 263 НК РФ.
<42> Письма Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/109, от 20.05.2009 N 03-11-09/179.
<43> Пункт 1 ст. 935 ГК РФ.
<44> Постановления ФАС СКО от 14.11.2007 N Ф08-7065/2007-2509А; ФАС ПО от 19.09.2006 по делу N А12-23912/05-С3; Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2007, 02.07.2007 N 09АП-8445/2007-АК.
<45> Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.

С.В.Никитина

Налоговый консультант

Что такое ДГО в ОСАГО и страховая сумма ДГО?

Страхование имущества и гражданской ответственности физических лиц

Наверное, каждый сталкивался с ситуацией, когда вы едете в аэропорт, а размышления о долгожданном отдыхе вдруг нарушает банальная мысль о том, был ли выключен утюг?

Выключен газ? Закрыты окна и балкон? Дверь на второй замок? Выключена вода? Или, наоборот, не увижу ли я по возвращении свою мебель, технику или новые обои и паркет залитыми беззаботным соседом?

Вы уверяете себя, что на 99,9% все в порядке, но даже эти сомнения будут напоминать о себе и портить настроение.

Страховка, конечно, не закроет кран и не поставит остывающий утюг на подставку подальше от одежды, но наверняка поможет преодолеть переживания и переключиться обратно на мысли о текущих или предстоящих делах – и не важно, будет это поездка на дачу на выходные или длительный отпуск далеко от дома.

Как это работает

Страховка защищает от последствий взрывов, пожаров, ударов молнии, затоплений, стихийных бедствий и противоправных действий третьих лиц.

Застраховать можно квартиру, загородный дом и строение на земельном участке, внутреннюю отделку, инженерное оборудование, ценные вещи. Если речь идет о квартире, то под защиту страховки попадают конструктивные элементы здания (стены, перекрытия), оконные и дверные конструкции, трубопроводы. В страховку могут быть включены отделка (покрытие стен, потолка, пола, межкомнатные двери, встроенная мебель) и техническое оборудование (системы отопления, подогрева пола, водоснабжения, канализации, газоснабжения, системы наблюдения и охраны, вентиляции, сантехническое оборудование).

Страховка распространяется и на движимое имущество. Это мебель, предметы интерьера, любая аппаратура и техника, музыкальные инструменты, одежда, предметы домашнего обихода.

Возможно и страхование гражданской ответственности. То есть страховка покроет риски, возникшие по вине страхователя в отношении третьих лиц.

Добровольное страхование гражданской ответственности

К примеру, пока вы были в отпуске, у вас прорвало кран. Водой затопило квартиры соседей. Если у вас есть страховка, то выплаты пострадавшим осуществит страховая компания.

В зависимости от объекта страхования, стоимость страховки может меняться. Проверить и подобрать страховку вы можете здесь.

Записи созданы 1517

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх