Допрос в налоговой инспекции

Также не стоит ничего выдумывать, как говорят адвокаты — «не вводите инспектора в заблуждение». Ограничьтесь коротким ответом.

Главное, помните — вы не на экзамене, и не обязаны ответить на «пятерку», ваша задача прямо противоположная, пообщавшись с инспектором, доказать свою компетентность и не дать никакой лишней информации, кроме той, что у налоговой уже имеется из вашей отчетности.

У вас есть право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников». Положения этой статьи вам обязан разъяснить инспектор до начала допроса.

Если вы воспользуетесь таким правом только по некоторым вопросам, это вызовет у инспектора подозрение и только даст ему лишний повод «копать» глубже. Если вы решили не свидетельствовать, то прямо заявите об этом в самом начале допроса и не отвечайте совсем. Если вы пришли и передумали отвечать на вопросы, кроме случая, когда воспользовались ст. 51 Конституции РФ, инспектор имеет право оштрафовать вас за отказ от дачи показаний на 3000 руб. по ст. 128 НК РФ. 📌 Реклама

8. Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки

После того, как вы ответите на все вопросы, или ваше свободное время истечет, кстати заранее уведомите инспектора, если ваше время для допроса ограничено, внимательнейшим образом ознакомьтесь с протоколом допроса. Не бегло, не вскользь, а именно очень внимательно читая вопросы и ответы.

Ваша задача проверить, правильно ли отразили ваши ответы в протоколе и нет ли в них двойственного смысла. Инспектор будет толковать ваши ответы в свою пользу. Помните – у вас кардинально разные задачи! У инспектора – добыть как можно больше информации, у вас – рассказать, как можно меньше в общих чертах.

Если вы найдете в протоколе неточности или двойственные формулировки, попросите инспектора внести изменения. Объясните, что именно вы имели ввиду и как должна выглядеть фраза.

📌 Реклама

9. Откопировать, сфотографировать или в крайнем случае – переписать весь протокол

После того, как вы ознакомились с протоколом допроса, его необходимо зафиксировать для себя. Не запомнить! Вы обязательно что-нибудь забудете, допрос – это стрессовая ситуация, не полагайтесь на память.

Скопируйте или сфотографируйте протокол. Если вам не разрешили это сделать, то вы можете смело его просто переписать на листок либо в телефон, это ваше право.

По моему опыту, в 30% случаях происходят повторные допросы и в 100% сверяется информация из протокола с данными из других источников.

10. Подписать протокол допроса, только после получения копии

Только после того, как вы ознакомились с протоколом и получили его копию, можете подписывать протокол допроса.

Если вы поставите подпись на протоколе, не успев его скопировать, вы его больше не увидите, разве что в суде!

Регламентация допросов

Статьёй 90 НК РФ регламентированы процедуры допроса свидетелей в рамках мероприятий налогового контроля:

— в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

— показания свидетеля заносятся в протокол;

— не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности, адвокат, аудитор;

— физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (так, например, согласно ст. 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников);

— показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях;

— перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля;

— копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку, а в случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе (данная норма введена с 3 сентября 2018 г. Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Свидетель чего?

Исходя из норм НК РФ и АПК РФ, свидетелями могут быть лишь лица, непосредственно причастные к тем хозяйственным операциям, по которым возник спор:

— факт приёмки товара на склад подтверждается свидетельскими показаниями кладовщика (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2014 по делу № А27-16122/2013);

— отсутствие сторонних исполнителей подтверждают сотрудники организации, выполнявшие работы на объекте (см., в частности, постановления ФАС Московского округа от 17.06.2013 по делу № А40-78644/12-99-446 и ФАС Уральского округа от 13.08.2013 № Ф09-6621/13 по делу № А50-17991/2012);

— свидетельскими показаниями «номинального» директора доказывается взаимозависимость (см., в частности, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 № 09АП-54796/2014 по делу № А40-88964/14, оставленное в силе постановлением АС Московского округа от 25.05.2015 г).

В постановлении Девятого ААС от 29.12.2014 № 09АП-52956/2014 по делу № А40-55746/14 (оставлено в силе постановлением АС Московского округа от 15.04.2015 № Ф05-3641/2015) констатируется:

— в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 56 АПК РФ) объективные свидетельские показания по конкретному вопросу могут быть даны только таким лицом, которое обладает сведениями применительно именно к данному вопросу, интересующему налоговый орган, а не любое лицо, располагающее общими сведениями по любым другим эпизодам деятельности проверяемого налогоплательщика;

— свидетельские показания по каждому вопросу, связанному с деятельностью проверяемого налогоплательщика, могут быть получены только от того лица, которое должно обладать соответствующими сведениями в силу специфики своей деятельности.

Оценка свидетельских показаний производится судами наравне с прочими доказательствами, при этом суды отмечают:

— не обладая специальными познаниями в области строительства и ремонта строений и сооружений, без привлечения специалиста, единственно только опросив свидетелей, также не обладающих специальными познаниями в указанной области, задавая им вопросы общего характера относительно всего комплекса работ, произведенных на объекте, налоговый орган необоснованно отнес ремонтные работы к реконструкции исключительно на основании факта выполнения указанных работ, без квалификации произведённых работ, без установления причинно-следственной связи между выполнением работ и возможным увеличением стоимости основного средства (см. постановление Девятого ААС от 20.12.2012 № 09АП-36735/2012 по делу № А40-82611/12-91-452, оставлено в силе постановлением АС Московского округа от 15.04.2015 № Ф05-3641/2015);

— свидетелям задавались вопросы в некорректной формулировке, поскольку носили общий и неконкретный характер применительно к вмененным налогоплательщику работам. К тому же, допрошенные лица не обладают специальными познаниями в области строительства, ими сообщены сведения общего характера и высказаны мнения относительно всего комплекса работ, произведенных на объекте, а не относительно конкретных работ, содержащихся в спорных актах о приёмке выполненных работ (см. постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 по делу № А40-82611/12-91-452);

— инспекция устанавливала экономический смысл предоставления бонуса лишь через допросы руководителей общества, которые были лишены возможности представить более подробные объяснения, поскольку находясь в инспекции, не располагали всей необходимой документацией и данными (см. постановление Девятого ААС от 01.06.2015 № 09АП-18412/2015 по делу № А40-199817/14 (оставлено в силе постановлением АС Московского округа от 22.09.2015 г)

Новый аргумент в налоговом споре – возражения на протокол допроса

С 3 сентября 2018 года согласно п. 6 ст. 90 НК РФ налоговые органы обязаны вручать свидетелю копию протокола допроса сразу же после его составления лично под расписку. Таким образом, теперь любое лицо, допрошенное налоговым органом, сможет после допроса в спокойной (а допрос был стрессовой ситуацией!) обстановке проанализировать вопросы и свои ответы, посоветоваться со специалистами и выстроить тактику своих последующих действий.

Если допрошенное в качестве свидетеля лицо считает, что протокол его допроса оказался не полным, либо не в полной мере отражает фактические обстоятельства, но никто не запрещает подать в налоговый орган свои письменные возражения по протоколу допроса. Однако на практике налоговые органы подчас отказываются принимать подобные письменные возражения, хотя канцелярия ИФНС обязана принимать любые документы, адресованные руководству налогового органа, проставляя отметку о приёме и регистрации на копии предоставленного документа.

Несмотря на то, что НК РФ не содержит такого понятия как «возражения на протокол допроса», нормы налогового законодательства и не запрещают допрошенным лицам подавать свои возражения и дополнения к протоколам допросов.

В постановлении ФАС Уральского округа от 12.12.2012 № Ф09-12050/12 по делу № А60-15801/2012 упоминается, что в письменных возражениях на протоколы допроса работниками указано, что их ответы на вопросы записаны инспекцией не в полном объеме и неправильно изложены:

— Таратухин А.В. (мастер по обслуживанию кабельных линий) сообщил, что на объектах находился не постоянно, поэтому мог и не знать, кто конкретно находится на объектах из других подрядчиков.

В результате судами установлено, что пояснения должностных лиц заказчиков также с достоверностью не могут подтвердить или опровергнуть факт выполнения субподрядчиками работ, поскольку сводятся к предоставлению информации инспекции по допуску к выполнению работ.

Оценив показания работников налогоплательщика и пояснения должностных лиц заказчика, суды пришли к выводу о том, что установить нереальность выполнения работ субподрядчиками только на основании одних свидетельских показаний при отсутствии иных доказательств невозможно.

Адвокатский опрос

Допросы свидетелей в рамках мероприятий налогового контроля осуществляются в рамках общих норм процессуального права, в связи с чем защитник (адвокат) вправе собирать доказательства путём опроса лиц с их согласия (пп. 2 п. 3 ст. 86 УПК РФ). Адвокатские опросы (допросы) упоминаются в целом ряде судебных решений, результатом которых явилось отправка дел на новое рассмотрение:

— представителем налогоплательщика-адвокатом в суд представлены письменные объяснения Петрихина С. С. и Мижулина Ю А., полученные в порядке адвокатского опроса (постановление АС Центрального округа от 23.11.2017 по делу № А35-6041/2016);

— показания свидетелей, данные ими в ходе допроса, вызывают сомнения в своей достоверности, поэтому с целью перепроверки показаний свидетеля Мостакова Р.А., был проведен его адвокатский опрос, показавший некорректность фиксации его показаний проверяющими (постановление АС Московского округа от 15.05.2018 по делу № А40-104181/2017);

— суд первой инстанции не согласился с выводами инспекции, положив в основу принятого им решения возражения налогоплательщика и представленные им в судебное разбирательство протоколы адвокатских опросов граждан: Дергачева С.В., Мастеровой Н.Ю., изменивших показания, ранее данные налоговому органу, а также протоколы опроса: Геращенко С.В., Шубина А.А., Лукашевича А.И., кроме того, суд первой инстанции отверг протоколы допросов свидетелей, полученные Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки, положив в основу протоколы адвокатских опросов граждан: Дергачева С.В., Мастеровой Н.Ю. (постановление АС Московского округа от 28.05.2018 по делу № А41-45221/2017).

Однако не всегда адвокатские опросы приводят к положительным для налогоплательщиков решениям (см., в частности, постановление АС Волго-Вятского округа от 08.11.2016 по делу № А11-7343/2014).

Тем не менее, адвокатский опрос свидетеля может поставить под сомнение протокол его допроса налоговым органом. Так, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 21.03.2016 по делу № А63-4887/2015 упоминается следующий эпизод:

— указывая на нереальность совершения хозяйственных операций по поставке, в том числе доказательств перевозки заготовок, налоговый орган сослался на показания Магомедова М.П., являвшегося руководителем ООО «НТД» в период совершения хозяйственных операций и одновременно сотрудником общества — Магомедов М.П. не смог пояснить обстоятельства заключения договора с обществом, места его заключения;

— в опровержение данных показаний, отобранных налоговым органом в соответствии со ст. 90 НК РФ, суды сослались на показание того же лица, полученные в процессе адвокатского допроса;

— так же опровергнуты судами ссылкой на показания, полученные в ходе адвокатского допроса, протоколы допросов по вопросам транспортировки заготовок, полученные налоговым органом в порядке ст. 90 НК РФ.

Дело в результате было направлено на новое рассмотрение, итогом чего стала победа налогоплательщика (см. постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.10.2017 № Ф08-7999/2017 по делу № А63-4887/2015): судебные инстанции пришли к выводу о реальности хозяйственных операций налогоплательщика с ООО «НТД», поскольку наличие хозяйственных операций подтверждается имеющимися в деле документами, расходы по приобретению товаров имели реальный характер и фактически заявителем понесены.

Повторный допрос свидетеля в суде

Любые сомнения в достоверности показаний, данные свидетелем налоговому органу и зафиксированные в протоколе допроса, могут быть оспорены непосредственно в заседания суда. Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.07.2005 по делу № А33-17536/04-С6-Ф02-3039/05-С1 констатируется, что протокол допроса свидетеля, составленный в порядке ст. 90 НК РФ, в арбитражном процессе является письменным доказательством. Вместе с тем наличие у протокола допроса такого процессуального статуса не препятствует привлечению тех же лиц в качестве свидетелей в арбитражный процесс. Ходатайство о вызове лиц в качестве свидетелей налогоплательщик может обосновать наличием противоречий в показаниях лиц, которые могли быть устранены при их допросе в судебном заседании.

Таким образом, к допросу свидетеля необходимо относиться крайне серьёзно, вместе с тем любой свидетель, получивший на руки копию своего допроса, может его в спокойной обстановке изучить, посоветоваться со специалистами и принять одно из следующих решений:

— представить в налоговый орган свои письменные дополнения или возражения на протокол допроса;

— обратиться к адвокату, который проведёт адвокатский опрос, протокол которого который является процессуальным документом.

Представители свидетеля – кто это?

Вызов на допрос и требования к свидетелю разъясняет статья 90 НК РФ. Там содержится информация о том, кто может быть допрошен, кого допрашивать нельзя и т.д.

Чиновники отметили, что по вопросу участия лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос в налоговую в качестве свидетеля, Налоговый кодекс не регламентирует исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе.

Получается, что круг лиц при проведении допроса свидетеля не ограничен.

Такие разъяснения представлены в письмах ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23706@ и от 30.10.2012 N АС-3-2/3920@.

К тому же при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное частью 1 статьи 48 Конституции Российской Федерации право на получение квалифицированной юридической помощи.

Это значит, что на допрос он может прийти с адвокатом. Но проведение допроса представителя вместо свидетеля недопустимо.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Допрос свидетелей

Как допрашивают?

Свидетелей налоговики вызывают повесткой. Повестка вручается под расписку или отправляется по почте.

Как правило, допрашивают свидетеля в налоговой инспекции или по месту его жительства, если он из-за болезни, инвалидности или старости не может явиться в налоговую инспекцию. В ходе выездной проверки налоговики могут допросить свидетелей на территории проверяемой фирмы или предпринимателя.

За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Допрос проходит так. Сначала инспектор разъясняет свидетелю его права и обязанности, предупреждает об ответственности за необоснованный отказ и уклонение от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний.

Затем следует сам допрос: инспектор задает вопросы, свидетель на них отвечает. Показания фиксируются в протоколе.

После того как допрос закончен, свидетель читает протокол и, если с его слов все записано верно, подписывает его. Если у свидетеля есть какие-то замечания по содержанию протокола, он вправе требовать, чтобы эти замечания были в него внесены.

Если вас вызвали на допрос, помните: никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Об этом сказано в статье 51 Конституции РФ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как проходит допрос

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Любой современный человек на сегодняшний день желает иметь работу, которая не только будет соответствовать его профессиональным навыкам, но и при этом будет высокооплачиваемой.

Конечно, еще не стоит забывать о желании будущего карьерного роста. Только желать иметь приличную работу – этого недостаточно, ведь, как правило, под лежачий камень вода не течет.

Поэтому для достижения своей цели и реализации всех задуманных планов вам в первую очередь необходимо составить свое резюме, размножить его и направить в интересующие компании.

Сопроводительное письмо составляется к резюме в обязательном порядке и считается его неотъемлемой частью.

Все документы могут быть оформлены как на бумажных носителях (доставленные вами лично менеджеру по подбору персонала), так и в электронном виде (отправленные на сайты по поиску работы).

В сопроводительном письме вы можете немного завысить заработную плату, которую хотите получать, а уж на самом собеседовании при переговорах с работодателем снизите зарплату до приемлемого уровня.

Сегодня особенно тяжелей найти работу людям без опыта работы или студентам, окончившим высшее учебное заведение. Но не стоит отчаиваться и опускать руки, если вам пока не удается найти подходящее место работы. Настанет момент, когда удача улыбнётся и Вам!

Как ответить на приглашение на собеседование, которое, наконец — то пришло и именно от той компании, в которую вы давно мечтали устроиться. Определенных правил нет, поэтому свой ответ напишите в свободной форме без излишнего официоза, что послужит началом для простых и доверительных отношений между работодателем и вами.

Пример ответа:

Уважаемый Иван Николаевич.
Ваше письмо мной получено и прочитано. Весьма благодарен Вам за приглашение. Буду на собеседовании в назначенное время.
Укажите дату и поставьте свою подпись.

Как видите, ответ не несет большой объем информации, но именно в такой форме стоит ответить на приглашение, что и создаст о Вас хорошую репутацию на предприятии, куда устраиваетесь на работу.

Письмо отошлите на следующий день после получения. В тот же день не следует отсылать письмо. Вам необходимо создать впечатление, что вы еще немного обдумали свое решение, взвесили все за и против.

В назначенный день собеседования необходимо выглядеть соответственно: деловой костюм, опрятный вид (не броский макияж).

Как правило, первое впечатление, полученное о соискателе – это один из определяющих факторов в деле о приеме на работу.

К собеседованию подготовьтесь заранее. Постарайтесь больше узнать информации об этой компании. Продумайте все ответы на вопросы по вашей кандидатуре. Ведите себя спокойно, отвечайте четко и лаконично. Будьте сдержанным, не стоит рассказывать о конфликтных, спорных ситуациях на прежнем месте работы, даже если вы оказались правы.

Не расстраивайтесь если не прошли первое собеседование. На следующем вы обязательно станете победителем.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх