Экологический налог в 2019

5/5 (2)

Новый экологический налог в 2019 году

Министерство финансов России приготовило новый законопроект, по которому в 2019 г. появится новый экологический налог. Точнее в текущем году произойдет лишь рассмотрение такого законопроекта, а также внесение в него нужных поправок.

Если законопроект пройдет все стадии принятия, то с 1 января 2020 года юридические и физические лица обязаны будут выплачивать экологический налог.

В данный момент экологические платежи взимаются в форме сборов, а не налогов. При этом величина сборов устанавливается Постановлением Правительства. Выделяемые денежные средства на сохранение благоприятной экологической обстановки в стране перечисляются в консолидированные бюджеты субъектов Федерации согласно действующему законодательству.

Тем не менее, действующая система признается малоэффективной, и Министерство финансов разработало законопроект о создании экологического налога.

Посмотрите видео. Эксперты о разработке экологического налога в 2019 году:

Для чего его вводят

Бюджетные средства, переправляемые на улучшение экологической обстановки, являются недостаточными для искоренения экологических трудностей страны, что демонстрирует несовершенство совершаемых действий в этой сфере.

Главная проблема кроется в обществе. Каждый гражданин государства влияет на окружающую его среду: отходы жизнедеятельности производит любое семейство, все используют дары природы (часто не отдавая ей должное).

Отвечают же за сохранность экологических ресурсов, как правило, государственные учреждения, компании, заповедники и иные объекты, но не граждане как сепаратные субъекты, поэтому каждое лицо берет у природы, но не возобновляет ресурсы.

Для большей части населения эта тема неизвестна, нет осознания этой трудности, незначительная часть сознательных граждан интересуется ей. Помимо этого, освещение текущей экологической ситуации, трудных тем в сфере окружающей обстановки в повседневной жизни населения крайне незначительно.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Транспортный налог в 2019 году для физических лиц.

Прогнозируемые результаты нововведения

Планируемые итоги создания экологического налога:

  • повышение мотивации и интереса населения страны трудностями, которые вызваны негативными изменениями в окружающей среде;
  • наполнение экологического фонда;
  • стимулирование граждан к внимательному и ответственному отношению к экологической ситуации, природе;
  • высадка лесных объектов и восстановительные мероприятия в отношении лесного фонда;
  • улучшение общей экологической обстановки в стране (всех ее составляющих);
  • увеличение количества заповедников, питомников, содержание их в хорошем состоянии, искоренение трудностей в этой сфере;
  • восстановительные мероприятия в отношении многих популяций животных;
  • очистка загрязненных территорий;
  • разделение мусора по отдельным категориям в жилых районах (расположение баков для раздельного содержания мусора – стекла, бумажных отходов, пластика, органических отходов и др.) а также техническое преобразование мусороперерабатывающих предприятий, сооружение новых.

Налоговые вычеты инвалидам.

Как оплатить налоги без квитанции, .

Размер налога

Единый экологический налог для граждан – обязательный экологический взнос от каждого работающего лица, составляющий до 1,5% (не больше, возможно меньше) доходов (зарплаты) на решение экологических трудностей государства.

Учтите! При перечислении налога можно руководствоваться разными путями:

  • с помощью перечисления до 1,5%;
  • предоставление выбора лицу ставки по налогу (0,5/1/1,5%);
  • с помощью повышения оплаты за вывоз твердых отходов;
  • для граждан, которые платят транспортный налог, – разделить перечисления по такому налогу (50/50 – транспортные и экологические сборы), в полном объеме отправлять деньги транспортного сбора на экологические нужды;
  • все компании, фирмы, индивидуальные предприниматели и иные субъекты, которые облагаются налогами за загрязнение воздушной среды, природных объектов, водных ресурсов и др., размещение мусора на полигонах и их обработку, шумовое воздействие, эксплуатацию природных ресурсов, вправе рассчитывать на уменьшение вышеназванных налоговых платежей в пользу экологического взноса;
  • появление подразделения в Минприроды России, занимающегося контролем перевода налоговых поступлений в специальный фонд, а также отвечающего за перераспределением денежной массы в процессе искоренения экологических трудностей.

Все эти вопросы планируется рассмотреть в течение текущего года, и если законопроект будет принят, то граждане станут оплачивать этот вид налога с 1 января 2020 года.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам.

Кто от налога будет освобожден

В соответствии с рассматриваемым законопроектом экологический сбор могут не вносить лица, при осуществлении деятельности которых производится образование лишь твердых отходов.

То есть к такой категории, к примеру, можно будет отнести граждан, у которых нет личного транспортного средства, и которые не производят вредные выбросы в окружающую среду, сточные воды и т. п.

Компенсация вреда от автомобилей

В Российской Федерации такому вопросу стали внимательнее относится в последнюю пару лет. Правительством выпущена «Стратегия экологической безопасности” до 2025 года. В документе отражены проблемы безопасности экологической обстановки страны, предложены их пути решения, а также меры по улучшению состояния окружающей среды.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Списание долгов по налогам на землю, имущество и транспорт с населения в 2019 году.

Транспортные средства являются объектами, которые существенно загрязняют воздушную среду. Для искоренения этой проблемы предполагается заменять бензиновые автомобили электрическими.

Для популяризации электрических машин в «Стратегии развития автомобильной промышленности» выдвигается предложение ввести экологический налог на транспортные средства с одновременным созданием льготного режима по транспортному налогу для собственников электрокаров, или перечисление этих налоговых платежей по схеме 50/50, уменьшая на 50% транспортный налог в счет оплаты экологического налога.

Помимо этого, предполагается внедрение механизма, который увеличивает стоимость обладания старым загрязняющим автомобилем (повышение транспортного налога). Это способствует скорому обновлению автопарка.

Действующие эффективные экологические налоги в западных странах приводят к появлению рециклинговой системы (возврат отходов по кругу производства и потребления) со скоростью переработки до 8% ежегодно.

Нововведения для курильщиков

Ущерб для окружающей среды, который причиняется курильщиками, существенен. Поэтому Министерство здравоохранения предложило собственные поправки в законопроект, который касается экологического налога на курение.

Понятно, что отследить всех курящих лиц Налоговые инспекции не сумеют, поэтому обязанность по выплате экологического налога на курильщиков будет возлагаться на производителей специальных товаров, что в итоге отразится на уровне цен на табачную продукцию.

Повышением цен изготовители станут возмещать свои затраты, поэтому в итоге ущерб экологической ситуации станут возмещать сами курильщики. Точной программы для введения изменений пока нет, как и нет убежденности в том, что поправки Минздрава будут учитываться.

Другими словами, полная замена действующей платы за загрязнение новым экологическим налогом будет осуществлена не в 2019 году, а с 1 января 2020 года. Однако некоторые изменения, которые касаются платы за вывоз отходов, население почувствует уже в этом году.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Новые законы с 1 января 2019 года.

Постановка на учет налогоплательщика

Встать на учет можно по месту расположения того объекта, который негативно влияет на окружающую обстановку, к примеру, транспортного средства гражданина.

Осуществить это следует в тридцатидневный срок с момента постановки на учет. Местом нахождения такого объекта признается территория субъекта Федерации.

Механизм, по которому производится постановка на учет в качестве плательщика экологического налога, устанавливают федеральные органы исполнительной власти.

Посмотрите видео. Транспортный налог в 2019 году: отменят или нет?

Дорогие читатели нашего сайта! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

+7-495-899-01-60

Москва, Московская область

+7-812-389-26-12

Санкт-Петербург, Ленинградская область

Минфин Российской Федерации подготовил новый законопроект, по которому в России в 2019 году появится новый экологический налог. Точнее 2019 году планируют только рассмотреть разработанный законопроект и внести в него возможные поправки, хотя впервые разговоры о нём начались ещё 2 года назад. Стимулом для этих действий стало обращение предпринимателей к Дмитрию Медведеву с просьбой систематизировать неналоговые платежи.

Если депутаты поддержат инициативу Министерства Финансов, то с 01.01.2020 юридическим и физическим лицам придётся платить данный налоговый сбор. Главной целью введения новых взысканий является улучшение экологической ситуации в РФ, снижение загрязняющих выбросов и сбросов в окружающую среду. Авторы законопроекта считают, что изменения в Налоговом Кодексе станут отличным стимулом для предприятий внедрять технологии, направленные на снижение нанесения вреда природе в процессе их деятельности. Это поможет снизить размер налога, а следовательно, имеет для финансовую выгоду.

Налогоплательщиками экологического налога признаются организации, ИП, а также физлица, осуществляющие на территории РФ хозяйственную и (или) иную деятельность, оказывающую в соответствии с законодательством РФ в области охраны окружающей среды негативное воздействие на окружающую среду, признаваемое объектом налогообложения.

При образовании отходов, за исключением твёрдых коммунальных отходов, налогоплательщиками экологического налога признаются организации, ИП, а также физические лица, при осуществлении которыми хозяйственной и (или) иной деятельности образовались отходы. При образовании твердых коммунальных отходов налогоплательщиками налога признаются региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами.

Не являются плательщиками налога организации, ИП а также физлица, осуществляющие хозяйственную и (или) иную деятельность исключительно на объектах IV категории при условии подтверждения данной категории соответствующим свидетельством о постановке объекта, осуществляющего негативное воздействие на окружающую среду, на учёт в установленном порядке; в результате осуществления хозяйственной и (или) иной деятельности которых образуются только твёрдые коммунальные отходы.

Кто и за что будет платить экологический налог?

Платить экологический налог (если его примут в 2019 году), нужно будет организациям, ИП, а также физлица, осуществляющим хозяйственную или другую деятельность.

Облагаться налогом будут:

  • выбросы, попадающие в атмосферу в процессе производства;
  • сбросы, которые загрязняют реки и водоёмы;
  • стоки и другие загрязняющие вещества;
  • отходы, образующиеся в результате добывающего или перерабатывающего производства.

В целом новый налог заменит старые платы за выбросы и сбросы, при этом механизм его уплаты будут усовершенствовать. К тому же за неуплату налога будет штраф, поэтому уклоняться от налога будет невыгодно.

Освобождаться от налоговых взысканий будут только те предприятия, в процессе деятельности которых образуются исключительно твердые коммунальные отходы. Дополнительные траты в таком случае будут ложиться на плечи служб, которые занимаются утилизацией твердых отходов.

По словам экспертов, механизмы уплаты экологического налога требуют ещё серьёзной доработки и улучшения. Дело в том, что пока не предусмотрены каналы, по которым деньги от государства будут поступать к утилизационным заводам. Это только один из нюансов, а их довольно много, поэтому законопроект требует не только рассмотрения, но и доработки.

Как много потребуется платить?

Если в 2019 году окончательно введут экологический налог, его размер будет рассчитываться по определённой формуле. Размер уплаты будет зависеть от следующих факторов:

  • объёма и массы выбросов, сбросов или отходов;
  • токсичности и опасности отходов для окружающей среды;
  • установленных нормативов и др.

Кстати, уже предусмотрены ставки экологического налога за некоторые виды веществ, загрязняющих природу:

  • аммиак – 138,8 рублей за 1 тонну отходов;
  • сероводород – 686,2 рублей за 1 тонну отходов;
  • диоксид азота – 138,8 рублей за 1 тонну отходов и др.

Довольно сильно могут вырасти расходы у предприятий, которые загрязняют окружающую среду ртутью или свинцом, а также соединения этих тяжелых металлов. За каждую тонну этих веществ придется заплатить более 18 тыс. рублей. Общая политика законопроекта заключается в следующем: чем опаснее вещество для окружающей среды, в частности для человека, тем больше придется платить за его попадание в воздух, воду или грунт.

Для предприятий, которые находятся на территории регионов с усиленной охраной природы, будет учитываться дополнительный коэффициент при подсчёте суммы налога.

УДК 336.1; 338.2

АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

А. О. Титова

кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, кредита и налогообложения, Поволжский институт управления имени П. А. Столыпина -филиал РАНХиГС при Президенте РФ, Саратов. E-mail: axelya@yandex.ru

Введение. Важным аспектом социально-экономического развития страны является учет экологической составляющей как фактора народосбережения, повышения экономической эффективности производственных комплексов, а также усиления ответственности физических и юридических лиц за результаты своей деятельности. Теоретический анализ. В статье рассматривается взаимовлияние экономической деятельности физических и юридических лиц и сформированной налоговой системы страны на сохранение окружающей среды и поддержание экологического баланса. Функционирующая в настоящее время система налогов Российской Федерации не отражает в полной мере принципа экологичности налогообложения, что приводит к отрицательным внешним эффектам, выражающимся в высокой степени заболеваемости населения, с одной стороны, и функционированию преимущественно экологически неблагополучных производств, с другой. В рыночных условиях наиболее значимыми для регулирования экономики являются экономические методы, к числу которых относятся и налоги. В этой связи возникла необходимость анализа действующей системы экологического налогообложения в Российской Федерации. Обсуждение результатов. Результатом исследования обозначенной проблемы стало выявление особенностей системы экологического налогообложения в Российской Федерации, обоснование проблем экологического налогообложения и возможных направлений развития данной системы.

Ключевые слова: экологическое налогообложение, экстер-налии, защита окружающей среды.

Э01: 10.18500/1994-2540-2017-17-2-185-191

Введение

Особую актуальность вопросы экологизации налоговой системы РФ приобрели в связи с интенсификацией деятельности добывающих компаний, что приводит к ухудшению экологической обстановки и истощению природо-ре-сурсной базы государства. Кроме того, требуют решения проблемы, связанные с негативным влиянием на здоровье населения автомобильного транспорта. Рост числа автомобилей, особенно не отвечающих экологическим стандартам, приводит к ухудшению здоровья населения в целом, что противоречит принципам народосбережения, декларированным Правительством РФ.

В качестве загрязняющих веществ, опасных для здоровья населения, рассматриваются диоксид азота, оксид углерода, частицы РМ10 и РМ2 5, а также черный дым, бензол, полици-

клические ароматические углероды (ПАУ) и металлы, в том числе свинец .

В Российской Федерации понятие «выбросы» закреплено в решении комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 09.12.2011 № 877. Так, в соответствии с Решением, выбросы — выбрасываемые в атмосферный воздух вредные вещества, содержащиеся в отработанных газах двигателей внутреннего сгорания и испарениях топлива транспортных средств, которыми являются оксид углерода (СО), углеводороды (НС), оксиды азота (КОх), дисперсные частицы .

Именно выхлопные газы автомобилей являются источником выбросов порядка 30% мелко-дисперсинных твердых частиц и иных выбросов, включающих, например, дорожную пыль. Степень вреда для здоровья человека непосредственно связана с размером частиц выбросов. Наиболее опасные для здоровья человека — мелкие частицы в связи с более легким их попаданием в дыхательную систему человека.

Всемирная организация здравоохранения считает загрязнение воздуха одним из основных факторов риска для здоровья населения, обусловленных низкими качественными характеристиками окружающей среды. Отмечается, что в странах, которые проводят работу по снижению уровня загрязнения воздуха, снижается и риск таких заболеваний, как инсульт, болезни сердечно-сосудистой системы и рак легких, а также сокращается заболеваемость респираторными заболеваниями как в острой, так и в хронической форме.

Здоровье населения является важнейшей составляющей национального богатства страны. От его показателей зависит социально-экономическое развитие страны и ее национальная безопасность .

Большинство источников загрязнения контролироваться отдельными физическим лицами не могут. Именно это определяет важность вмешательства органов власти государственного и муниципального уровня в формировании политики в сфере транспорта, промышленности, строительства, сельского хозяйства.

Как правило, непропорциональному воздействию степени загрязнения подвергаются жители стран с низким и средним уровнем дохода. Непосредственная связь уровня жизни населения, степени экологической безопасности и уровня здоровья населения страны должна стать основополагающей для разработки действенных мер по развитию социально-экономической системы страны на принципах экологичности.

Теоретический анализ

Проблемы влияния окружающей среды на экономику впервые были подняты и обоснованы А. Пигу, который отмечал широкий спектр экстер-налий (внешних издержек). Благоприятное воздействие, выражающееся в развитии технологий, ориентированных на защиту окружающей среды, развитие экологоориентированных производств, относится к положительным внешним эффектам. Такая ситуация может складываться в результате проводимой политики, направленной на создание благоприятной экологической среды. И наоборот, отрицательные внешние эффекты, которые проявляются в использовании устаревших технологий при добыче и переработке природных ресурсов, неиспользование экономических и административных рычагов приводят к ухудшению экологической ситуации в стране. Таким образом, опосредованно отрицательные экстерналии приводят к дополнительным затратам бюджетов всех уровней, которые не могут быть компенсированы за счет дополнительных источников. Такие экс-терналии относятся к одной из разновидностей провалов рынка.

В целом экстерналии можно разделить на следующие типы: темпоральные, глобальные, локальные, межрегиональные, межсекторальные.

Важным является понимание того, что как отрицательные, так и положительные экстер-налии не могут рассматриваться в контексте краткосрочного планирования. И здесь необходимо учитывать важность именно темпоральных экстерналий. Удовлетворение потребностей в невозобновимых ресурсах представителей современного поколения без учета возможности использования данных ресурсов будущими поколениями приводит к ухудшению общей экологической ситуации, а также создает предпосылки для возникновения в будущем значительных экономических, социальных и экологических проблем для будущих поколений, сужая их возможности удовлетворять собственные потребности, необходимые для обеспечения нормальной жизнедеятельности. Это ведет в дальнейшем к возложению дополнительных экстернальных затрат поколением, живущим в настоящее время, на

будущие поколения. В какой-то мере иллюстрацией таких экстерналий может служить интенсивное развитие добывающей и перерабатывающей промышленности в 1930-1970-е гг. XX в. Проблема сохранения окружающей среды не была приоритетной. Результатом такого развития послужило ухудшение экологической обстановки в стране, что опосредованно послужило причиной роста заболеваемости сердечно-сосудистыми и онкологическими заболеваниями.

К положительным темпоральным экстерна-лиям можно отнести развитие новых технологий, основанных на ресурсосберегающих технологиях и технологиях, снижающих негативное влияние на окружающую среду как со стороны организаций, так и со стороны населения.

Рассматривая глобальные экстерналии, следует отметить важность межгосударственного взаимодействия по вопросам охраны окружающей среды, так как выбросы в атмосферу химически небезопасных соединений и другое негативное воздействие на экологическую систему мира могут создать дополнительные экономические издержки у других стран. Такие отрицательные внешние эффекты могут приводить к дополнительным затратам независимо от того, проводится ли активная экологическая политика в стране или нет. Однако степень отрицательного экологического влияния и уровень затрат на предотвращение или снижение отрицательных внешних эффектов будет непосредственно зависеть от проводимой экологической политики в стране.

К положительным глобальным экстерналиям следует отнести результат взаимодействия стран мира в сфере экологии в рамках Всемирной организации здравоохранения, Всемирного банка и других международных организаций, приводящий к более жесткому контролю экологической составляющей экономики и развитию рыночных инструментов, позволяющих формировать рациональное эколого-экономическое поведение хозяйствующих субъектов.

Наиболее типичным проявлением локальных экстерналий является влияние деятельности предприятий, функционирующих на отдельной территории (субъект Федерации, муниципальное образование), на формирование издержек у других предприятий и организаций, населения, природных объектов и т.д. В этом случае экстер-налии также могут быть как положительными, так и отрицательными.

Межрегиональные экстерналии выражаются в воздействии хозяйственно-экономической деятельности одного региона на размер издержек по снижению негативного воздействия этой деятель-

ности соседних регионов. Данный тип экстерна-лий пересекается с глобальными, но реализуется в границах одной страны.

Межсекторальные экстерналии также носят как положительный, так и отрицательный характер. Влияние развития одного сектора экономики на функционирование другого часто носит отрицательный характер. Так, проведение работ по зарегулированию р. Волга и других рек, на которых создавались водохранилища для функционирования предприятий энергетического сектора, привело к выведению из сельскохозяйственного оборота значительного количества высокоплодородных земель.

Исходя из анализа типов экстерналий, можно сделать вывод о том, что отрицательные экстер-налии проявляются наиболее часто. В связи с высокой степенью влияния окружающей среды на жизнедеятельность людей и степень развития общества можно сделать вывод о значимости экологического воздействия на условия жизни населения. В этой связи можно констатировать, что потери самой природы не могут быть охарактеризованы как экологические потери. Данная категория должна рассматриваться более широко и включать помимо природных потерь и потери человека, которые могут возникать вследствие экономической деятельности, наносящей ущерб экологии.

Для снижения любых типов экстерналий необходимо использование рыночных инструментов, которые позволили бы трансформировать внешние издержки во внутренние.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В этой связи принято выделять два основных подхода к интерлизации издержек.

Во-первых, введение экологических налогов, позволяющих выразить в денежной форме потери государства и общества, возникающие в результате деятельности налогоплательщика, наносящей ущерб экологической системе станы. Таким образом, экологический налог должен быть равен экстернальным издержкам. Это утверждение базируется на обосновании степени использования ресурсов окружающей среды в зависимости от степени экономического обременения. Так, являясь общественным благом, природная среда не имеет цены, что обусловливает чрезмерное использование природных ресурсов. Такое использование приводит к экономическим потерям общества, что требует дополнительных расходов бюджетной системы. В условиях ограниченности бюджетных ресурсов такая ситуация является недопустимой. В этой связи главной целью экологических налогов является перенос расходов и потерь на налогоплательщика в полном объеме, что должно привести к снижению уровня эко-

логического ущерба. Данный налог называется налогом Пигу, или пигувианским налогом.

Во-вторых — теория, сформулированная Р. Коузом, в которой рассматривалась проблема отрицательных внешних эффектов с позиции трансакционных издержек, т.е. учет экстерналий, которые касаются не непосредственных участников, а третьих лиц.

В свою очередь, У. Баумол и У. Оутс предлагают вводить налоги на уровне, соответствующем текущим социальным потерям, и в случае изменения последних — менять этот уровень в соответствии с изменившимися потерями. Это позволяет сделать налоги гибким инструментом регулирования внешних эффектов .

Таким образом, реализация косвенных методов посредством экологического налогообложения базируется на принципе «загрязнитель платит». Однако использование данного принципа может быть затруднено в отдельных случаях.

Формирование экологического налогообложения — актуальная проблема для РФ, имеющая в настоящее время недостаточно эффективные механизмы экологической политики, в том числе с приравниванием налогов как основных.

Мировая практика показывает высокую степень значимости экологических налогов для проведения политики администрирования с ярко выраженной социальной эффективностью.

Статистической службой Европейского союза было разработано определение экологического налога для целей проведения международного статистического учета. Так, экологическим налогом признается налог, налоговой базой которого выступает физическая характеристика объекта, который признан оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, либо иного объекта, связанного с ним.

Как правило, в каждой стране складывается свой подход к определению экологического налога. Общим является признание налоговой базой негативного воздействия на окружающую среду и обязательный характер уплаты налога. В российской теории и практике налогообложения вопрос экологического налогообложения разработан недостаточно детально. Практика экологического налогообложения в развитых странах показывает, что экологические налоги зачастую вводятся в налоговую систему в качестве целевых. Причем принято выделять два вида целевых налогов: налоги, используемые только по назначению и имеющие строго целевую направленность, и налоги, используемые частично по целевому назначению. Таким образом, можно отметить, что целевая направленность является одной из характеристик экологического налога. Данная характеристика

имеет свои положительные и отрицательные стороны. С одной стороны, целевой характер использования налога позволяет государству обосновать увеличение налогового бремени и снижает издержки государства на финансирование устранения нарушений экологической системы. С другой стороны, целевая направленность налога снижает гибкость бюджета и не позволяет реализовать в полной мере стимулирующую функцию и целевую направленность.

Характерной чертой экологических налогов является широкий диапазон применения их как экономического рычага, позволяющего реализовать экологическую политику государства. В рыночных условиях именно экономические методы более эффективны по сравнению с административными, такими как запреты, стандарты, квоты.

Учитывая многообразие экологически налогов, можно выделить ряд основных принципов, которые ложатся в основу формирования системы экологического налогообложения:

— объектом налогообложения должен являться непосредственно источник загрязнения или приводящие к такому результату действия налогоплательщика;

— ставка налога должна быть основана на содержании загрязняющих веществ и дифференцироваться в соответствии с этим показателем;

— масштабы урона, наносимого окружающей среде, должны определять сферу действия налога;

— характер налога должен учитывать особенности различных категорий налогоплательщиков;

— конкурентоспособность налогоплательщика следует учитывать при установлении экологического налога;

— ставка экологического налога не может быть ниже стоимостной оценки потерь от деятельности налогоплательщика, наносящей вред окружающей среде;

— экологические налоги должны формировать поведение налогоплательщика как в краткосрочном, так и долгосрочном периоде и др.

Классификация экологических налогов, разработанная Евростатом, представлена следующими группами налогов:

1) энергетические;

2) транспортные;

3) на загрязнение окружающей среды;

4) ресурсные .

В РФ имеется также система экологических налогов и платежей, однако она значительно отличается от системы Европейского союза. Часть налогов пересекается в обеих системах, но значительная часть их различается по целям и функциям. Это связано с особенностями струк-

туры экономики России и Европейского союза, а также уровнями экологического развития.

Так, к экологическим налогам Российской Федерации можно отнести следующие: налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, транспортный налог, акцизы (на нефтепродукты). К неналоговым платежам относятся платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.

Экологический сбор уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе товаров, закрепленной в законодательстве, в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным годом .

Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за следующие его виды: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками; сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (далее — сбросы загрязняющих веществ); хранение, захоронение отходов производства и потребления (размещение отходов) .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

К группе энергетических налогов в российской налоговой системе можно отнести акцизы на топливо. Данный вид налога не имеет целевой направленности и зачисляется в бюджет соответствующего уровня. На современном этапе развития данный вид налога был введен в налоговую систему в 1992 г., однако на начальном этапе развития акцизного налогообложения продукция переработки нефтепродуктов не относилась к подакцизной. Включение автомобильного бензина в перечень подакцизной продукции произошло в 1996 г. За время существования акциза на автомобильное топливо наблюдается постоянный рост ставок на данный вид продукции. Исходя из анализа экологической составляющей этого вида налога, можно сделать вывод, что он носит скорее ресурсный характер, чем экологический. Объектом налогообложения по акцизу является объем реализации подакцизной продукции, что не связано непосредственно с негативным воздействием на окружающую среду. В какой-то мере данный налог можно признать экологическим в связи с предусмотренной налоговым законодательством дифференциацией налоговых ставок по экологическим классам топлива.

К группе транспортных налогов в российской налоговой системе могут быть отнесены акцизы на транспортные средства и транспортный налог.

Если рассматривать акциз с точки зрения его развития в налоговой системе РФ в разрезе экологической составляющей, то акциз на лег-

ковые автомобили является одним из первых, отражающих экологическую направленность. Изначально он зачислялся как один из источников в дорожные фонды Российской Федерации. На момент введения ставки акциза были адвалорными, однако после введения Налогового кодекса и расширения перечня подакцизной продукции (дополнительно включены мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.) был изменен подход и к установлению ставок — введены твердые ставки с дифференциацией в соответствии с мощностью двигателя. В отличие от акциза на топливо, частично отражающего экологическую направленность, акциз на легковые автомобили так и не стал полноценным экологическим налогом, поскольку введенная дифференциация ставок не отражает степени негативного влияния автомобиля на окружающую среду.

Транспортный налог впервые был введен в налоговую систему Российской Федерации в 1992 г. Систему транспортного налогообложения на этом этапе формируют пять налогов. Ни один из них не нес на себе признаков экологического налога. С 2003 г. в налоговую систему введен транспортный налог, который заменил собой налог с владельцев транспортных средств и налог на транспортные средства. Данный налог является региональным и устанавливается законодательными актами субъектов Российской Федерации на основании Налогового кодекса РФ.

Дискуссия о необходимости реформирования транспортного налога ведется уже много лет. РФ является одной из немногих развитых стран, в которой данный налог уплачивается исходя из мощности двигателя, а не из негативного воздействия на окружающую среду. Однако изменения, разрабатываемые в настоящее время Минтрансом РФ, касаются лишь отмены данного налога для большегрузного транспорта в связи с введением 15.11.2015 системы «Платон», предполагая взимание платы за проезд с большегрузных автомобилей по федеральным трассам .

Необходимость пересмотра подходов к порядку исчисления транспортного налога на принципах экологичности, с учетом вреда наносимого автомобилем окружающей среде, подтверждается и Правительством РФ, однако имеющиеся ограничения не позволяют форсировать модернизацию налога. К главному ограничению относится в большинстве случаев устаревший автопарк, включающий автомобили с низким классом эко-логичности, и принадлежность данной категории автомобилей преимущественно физическим лицам, имеющим низкий доход. Таким образом, пересмотр подходов к исчислению транспортного налога увеличит налоговую нагрузку на налого-

плательщика. Реализуемая в РФ программа утилизации автомобилей не изменила существенно сложившейся ситуации. Кроме того, автомобили, участвующие в программе утилизации, также отбираются не по признаку экологичности, что обусловливает сохранение достаточно высокого уровня негативного воздействия на окружающую среду при их использовании. Поэтому переход на исчисление и уплату транспортного налога в зависимости от экологического класса в настоящий момент преждевремен.

Для введения обновленного транспортного налога необходим переходный период, в течение которого будут действовать переходные положения, касающиеся либо объекта налогообложения, либо его собственника .

Группа ресурсных налогов представлена самым широким перечнем налогов и сборов. В нее включаются: налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Налогообложение добычи полезных ископаемых было введено в налоговую систему РФ в 1992 г. законом «О недрах». Непосредственно налог на добычу полезных ископаемых вступил в силу в 2002 г. Объектом налогообложения в данном случае выступает широкий перечень полезных ископаемых. Однако основную долю поступлений налога на добычу полезных ископаемых в бюджет составляет налог, зачисляемый нефтедобывающими компаниями. Значительное влияние на объем поступлений данного налога оказывает конъюнктура цен на нефть на мировом рынке. В полной мере данный налог назвать экологическим в соответствии с классификацией ОЭСР нельзя, так как характер его исчисления представляет собой изъятие ресурсной ренты. При этом налог может рассматриваться как один из экономических инструментов реализуемой государством экологической политики.

Предпосылкой введения водного налога в налоговую систему РФ было включение в состав региональных налогов платы за воду в 1991 г. В 1998 г. законом «О плате за пользование водными объектами» устанавливались виды водопользования, за которые взималась плата. Отдельно предусматривалось обложение сброса сточных вод. Данный платеж имел целевой характер и частично перенаправлялся на финансирование мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. В 2005 г. в Налоговый кодекс РФ была введена глава «Водный налог».

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов были введены в налоговую систему РФ в

2004 г. При этом с 1995 г. в налоговой системе РФ существовала система платежей за пользование объектами животного мира. Данная плата носила целевой характер и должна была использоваться на финансирование мероприятий по охране и воспроизводству объектов животного мира, научно-исследовательские работы и т.д.

Земельный налог, так же как и большинство налогов, был введен в налоговую систему РФ в 1992 г. законом «О плате за землю». Имеет статус местного налога. Введение его было обусловлено необходимостью повышения эффективности использования земельного фонда и формирования стимулирующих инструментов рационального землепользования, повышения качества земельного фонда и рекультивации земель, природоохранной деятельности в сфере землепользования. Период реформирования данного налога продлился до 2005 г. Введение в Налоговый кодекс главы «Земельный налог» значительно упростило порядок исчисления и уплаты данного налога.

К группе налогов за загрязнение в системе экологического налогообложения не может быть отнесен ни один налог, однако законодательством предусмотрены неналоговые платежи с ярко выраженным экологическим характером.

Обсуждение результатов

Вопросы необходимости экологизации налогообложения были впервые рассмотрены и обоснованы А. Пигу и Р. Коузом. Так, было доказано влияние на экономику окружающей среды. Развитие теории внешних издержек позволило разделить их на пять основных групп. К достоинствам данной теории можно отнести теоретическое обоснование необходимости государственного участия в создании такой системы управления, которая позволила бы преимущественно рыночными косвенными методами добиться формирования рационального поведения пользователя ресурсами окружающей среды.

Рассматривая влияние экономической деятельности человека и степени воздействия этой деятельности на окружающую среду, можно сделать вывод о том, что отрицательные экстерналии проявляются в условиях Российской Федерации наиболее часто.

Важным условием развития экономики Российской Федерации на современном этапе является выбор и обоснование приоритетов с учетом

сложившейся ситуации. Так, для экономики России характерно преобладание добывающих производств, при этом наибольшее значение для формирования доходной части бюджета имеют поступления от нефтедобывающих компаний. При этом налог, который должен иметь ярко выраженную в этой связи характеристику, не отвечает требованиям к экологическим налогам и является, по сути, природной рентой. Такая ситуация может в дальнейшем привести к отрицательным темпоральным экстерналиям.

Проведя анализ налогов и неналоговых платежей, которые целесообразно было бы признать экологическими, можно сделать вывод о том, что лишь незначительную их долю можно признать таковыми. В настоящее время, с точки зрения экологизации налогообложения РФ, необходимо реформирование, в первую очередь, таких налогов, как налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, акциз на легковые автомобили. Для наиболее продуктивной работы в этом направлении было бы полезно изучить зарубежный опыт экологизации налоговых систем и проведения «зеленых» реформ в развитых странах.

Список литературы

1. Громов В. В., Малинина Т. А. Перспективы экологизации налоговой системы Российской Федерации. М., 2015. 84 с.

2. О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» : решение комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 09.12.2011 № 877-ФЗ (ред. от 13.12.2016). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

6. Титова А. О. Перспективы развития экологического налогообложения Российской Федерации в современных условиях // Управление стратегическим развитием территорий : сб. науч. тр. Саратов, 2016. С. 22-23.

Образец для цитирования:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Analysis of Environmental Taxation of the Russian Federation

A. O. Titova

Stolypin Volga Region Institute of Administration

of the Russian Presidential Academy of National Economy

and Public Administration,

23/25, Sobornaya str., Saratov, 410031, Russia

E-mail: axelya@yandex.ru

1. Gromov V. V., Malinina T. A. Perspektivy ekologizatsii nalogovoi sistemyRossiiskoiFederatsii , Moscow, 2015. 84 р. (in Russian),

0 0 голос Article Rating

Экологический налог в России с 2020 года закрепляется в Налоговом Кодексе РФ. Он распространяется на те субъекты хозяйственной деятельности, которые наносят ущерб окружающей среде. Из этого правила есть исключение. Ниже о том, кого коснутся изменения, по каким ставкам им придется уплачивать налоги, и кто исключен из-под налогообложения.

Кто будет платить экологический налог?

Он распространяется на организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, занимающиеся хозяйственной и другой деятельностью в России, из-за которой причиняется вред окружающей среде.

Для справки! Изначально планировался новый экологический налог с 1 января 2019. Затем проект предусматривал его введение через год. Переходной период рассматривается до 1 января 2021 года.

На практике это означает, что налог придется уплачивать всем, кто образует отходы. Исключение делается для твердых коммунальных отходов (ТКО/ТБО). За их утилизацию население уплачивает плату региональным операторам. А вот с них и будет взыматься налог в бюджет государства.

Кроме этого, экологический налог не должны уплачивать субъекты предпринимательской деятельности, а также физические лица, деятельность которых:

  1. Не загрязняет окружающую среду, они не находятся на учете в природоохранных ведомствах, например, в Росприроднадзоре;
  2. Реализуется на объектах IV категории;
  3. Образует исключительно ТКО.

Указанную IV категорию нужно подтверждать документально. Для этого необходимо получить свидетельство о постановке на учет.

Территориальные налоговые органы самостоятельно ставят на учет все субъекты хозяйственной деятельности, которые подпадают под экологическое налогообложение. Предпринимателям не нужно дополнительно заниматься этим вопросом, идти и подавать заявления в ФНС.

Что признается объектом налогообложения?

Все предприятия, которые наносят ущерб окружающей среде, признаются объектами налогообложения.

Таким объектом признается загрязнение окружающей среды, которое произошло в результате:

  1. Выбросы загрязнений в атмосферу;
  2. Слив в водоемы сточных вод, если в их составе есть загрязняющие вещества;
  3. Образования и обращения с отходами I-V класса опасности.

Из объектов налогообложения исключается загрязнение окружающей среды, если:

  1. Деятельность финансируется государственным бюджетом любого уровня;
  2. Образуются отходы на объектах, которые не причиняют вреда природе;
  3. Отходы после накопления отходов утилизируются в течение 11 месяцев с момента образования.

Во втором случае потребуется официальное заключение. Для этого понадобится экспертиза, согласование с местным природоохранным ведомством, получение от него соответствующего документального подтверждения.

С чего рассчитывается база для начисления экологического налога?

На каждом субъекте хозяйственной деятельности ведется подсчет объемов выбросов, которые загрязняют окружающую среду, а также образуемых и размещенных отходов. Данные заносятся в соответствующие журналы строгой отчетности. Именно эти объемы загрязняющих отходов и станут базой, с которой будут рассчитываться и удерживаться фискальные платежи.

При этом из объема образуемых отходов будет вычитаться та масса, которая отправлена на переработку и утилизацию. Это дает возможность субъектам хозяйственной деятельности снижать налогооблагаемую базу за счет оперативной утилизации вредных отходов и выбросов.

Кроме того, следует учитывать, что ставки экологического налога существенно выросли, если сравнивать их с экологическим сбором. Например, для диоксинов они составляют 13,4 млрд р. на 1 тонну.

Уже в 2021 году ставки для экологического налогообложения будут регулярно корректироваться. Их будут умножать на коэффициент, который учитывает изменение потребительской стоимости товаров в стране.

Также применяется и коэффициент 2 при расчете суммы фискального сбора, если деятельность предприятия осуществляется на охраняемой законом территории. Изменяется коэффициент и в случае принятия предприятия мер по снижению загрязнений окружающей среды. По мнению Законодателя, это будет стимулировать ускорение внедрения очистных технологий.

Как рассчитывать и платить экологический налог?

Периодом для уплаты экологического налога является 1 год.

Периодом для уплаты экологического налога является 1 год. Его размер рассчитывается для каждого объекта посредством умножения налогооблагаемой базы, предусмотренной ставки и соответствующих коэффициентов. Полученные результаты по каждому объекту суммируются.

Законодатель обязывает в течение года вносить авансовые платежи по экологическому налогу. От этой обязанности освобождаются субъекты, применяющие спецрежимы. Авансовые платежи вносятся ежеквартально в размере 25% от уплаченного налога за предыдущий период. По итогам периода доплачивается разница фискального сбора между периодами (текущим и предыдущим).

Уменьшить размер налога можно на размер затрат, которые пошли в связи с мероприятиями, целью которых было уменьшение вредного воздействия на окружающую среду. Эти расходы обязательно подтверждаются документально.

Сроки уплаты экологического налога

Срок уплаты экологического налога:

  1. За год – до 25 марта отчетного периода (ранее был до 1 марта);
  2. Авансовый платеж – до 25 числа каждого месяца, который следует за отчетным кварталом.

Налоговые декларации также нужно сдавать не позднее 25 марта отчетного года. Указанная в них информация перепроверяется сотрудниками налоговых органов с данными, которые получают фискалы из Росприроднадзора.

Штраф за неуплату эконалога

Если налог не уплачен, на субъект хозяйственной деятельности накладывается штраф:

  1. В размере 20% от неуплаченной суммы – за неумышленную просрочку;
  2. В размере 40% от неуплаченной суммы – за умышленные действия. Также начисляется неустойка.

Если сумма несвоевременно уплаченных фискальных сборов превысила 5 млн р. за 3 года, виновные лица привлекаются к уголовной ответственности. Размер неустойки составляет 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка за каждый день существования задолженности.

Экологический налог – это плата за недобросовестную утилизацию отходов, отсутствие эффективных мероприятий, предотвращающих загрязнение окружающей среды. Их внедрение позволит снизить налогооблагаемую базу, что сразу решает две проблемы – уменьшает фискальные платежи и повышает экологическую эффективность предприятия.

Вслед за «мусорной» реформой, в России введут экологический налог.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх