Экспорт НДС 2017

Содержание

НДС при импорте и экспорте


Беседу провела Светлана Ромашова ,
корреспондент

Начисление и уплата налога на добавленную стоимость при экспортно импортных операциях имеют свои особенности. У компаний, которые ввозят или вывозят товары из России, возникает множество вопросов по уплате НДС на таможне и по вычетам налога. Всегда актуальна тема сбора пакета необходимых документов для подтверждения и определения срока подачи документов в налоговую инспекцию и обоснования нулевой ставки. Свои нюансы в начислении, уплате и возврате НДС есть при экспорте и импорте из стран таможенного союза. Все специфические особенности применения НДС мы обсудили с Анной Николаевной Лозовой, ведущим советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

В некоторых случаях уплаченные суммы НДС включаются в стоимость импортируемых товаров

Анна Николаевна, давайте начнем с импорта. В каких случаях НДС, уплаченный на таможне, не принимается к вычету, а включается в стоимость импортируемых товаров?

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России, не принимаются к вычету при исчислении платежей в бюджет по этому налогу, а учитываются в стоимости таких товаров в нескольких случаях. Так, НДС включают в стоимость товаров налогоплательщики, которые используют ввозимые товары в операциях, освобождаемых от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, а также в операциях по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации 1. Кроме того, налог, уплаченный при ввозе товаров, учитывается в их стоимости, если товары используются для осуществления операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса. Право на вычет НДС не имеют лица, не являющиеся плательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом, а также лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате этого налога.

Компания имеет право на вычет НДС при импорте, если соблюдены определенные условия

Компания имеет право на вычет НДС при импорте, если соблюдены определенные условия

Прежде всего, право на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию России, имеют только организации и индивидуальные предприниматели — плательщики этого налога. И для принятия к вычету НДС по ввозимым товарам необходимо одновременное выполнение ряда условий 2 .
Как известно, НДС принимается к вычету в случае, если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса, в том числе для перепродажи, и ввезенные товары приняты к учету в соответствии с первичными документами. Кроме того, плательщик должен располагать документами, свидетельствующими об уплате налога (плательщиком либо иным лицом, действующим по его поручению), таможенной декларацией, а также другими документами, подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию России.
В целях принятия НДС к вычету сумма налога отражается налогоплательщиком в книге покупок, в соответствии Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 3. Право на вычет НДС, уплаченного таможенному органу, возникает в налоговом периоде, в котором вышеперечисленные условия выполнены.

Если компания ввезла товары для перепродажи, но заплатила иностранному продавцу только часть стоимости контракта, может ли компания-импортер получить вычет НДС?

Вычет НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию России, не ставится в зависимость от их оплаты поставщику. Поэтому, несмотря на факт частичной оплаты, фирма вправе принять НДС к вычету в полном объеме при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом 4 .

Налоговая база по импортному НДС определяется в российских рублях

Как рассчитать НДС при импорте, если стоимость товаров в контракте указана в валюте, а оплата производилась в рублях?

Налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию России определяется на основе таможенной стоимости ввозимых товаров. На основании Соглашения об определении таможенной стоимости товаров 5 таможенной стоимостью ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза товаров является цена сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза. Поэтому для целей определения таможенной стоимости, а следовательно, и налоговой базы по НДС, компании необходима информация о размере суммы денежных средств в российских рублях, которая будет фактически уплачена за ввозимые товары. Следует отметить, что положения статьи 78 Таможенного кодекса таможенного союза о пересчете иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин и налогов в этом случае не применяются.

Импорт из стран ТС можно подтвердить документами, установленными российским законодательством

Анна Николаевна, поговорим об особенностях импорта из стран таможенного союза. Какими документами (транспортными и товаросопроводительными) можно подтвердить импорт из этих стран?

Налогоплательщикам, импортирующим товары в Российскую Федерацию из государств — членов таможенного союза, следует применять установленные российским законодательством образцы форм транспортных (товаросопроводительных) документов, используемых при импорте в Россию из государств — членов таможенного союза при оказании услуг по перевозке товаров российскими перевозчиками. Образцы форм содержатся в приложениях к письму Минтранса России 6. доведенному до сведения налогоплательщиков письмом ФНС России 7. Замечу, что образцы транспортных (товаросопроводительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Республики Казахстан и Республики Беларусь при перемещении товаров на территорию Российской Федерации, тоже приведены в письмах ФНС России 8 .

Давайте перейдем к экспорту. Какими документами нужно подтверждать нулевую ставку НДС при экспорте?

Перечень представляемых в налоговую инспекцию документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в государства дальнего зарубежья, предусмотрен Налоговым кодексом 9. Так, на сегодня тремя обязательными документами, представляемыми одновременно с налоговой декларацией по НДС, являются контракт с иностранным лицом на поставку товаров, таможенная декларация и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов.

Срок отсчитывается с момента попадания товаров под процедуру экспорта

А с какого момента начинается отсчет срока 180 дней для представления документов?

Такой срок, предусмотренный для сбора документов, исчисляется с даты помещения реализуемых товаров под таможенную процедуру экспорта, о чем свидетельствуют отметки таможенного органа, оформлявшего вывоз товаров 10 .

Если документы по экспорту не собраны в срок, нужно начислить НДС

Если компания не соберет нужный пакет документов в указанный срок, по какой ставке начислять и как платить НДС?

Если полный пакет документов не собран в срок, о котором мы говорили, момент определения налоговой базы по экспортируемым товарам привязан к дате отгрузки (передачи) товаров 11. При этом по вопросу определения даты отгрузки товаров, в том числе при реализации товаров на экспорт, в целях применения НДС можно руководствоваться письмом Минфина России от 28 июля 2011 года № 03-07-09/23. В нем указано, что датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю. В данном случае НДС начисляется по ставкам 18 или 10 процентов с учетом положений пунктов 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса.

Компании-экспорте­ры выставляют счет-фак­туру покупателю не позднее пяти дней со дня отгрузки

Как в таком случае оформить счет-фактуру?

Что касается составления счетов фактур, которые составляют компании при реализации товаров на экспорт, то они выставляются продавцами не позднее пяти дней со дня отгрузки экспортных товаров покупателям 12. При этом в таких счетах-фактурах ставка НДС указывается в размере 0 процентов независимо от наличия у продавцов товаров документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС. В случае неподтверждения правомерности применения нулевой ставки налога и налогообложения указанных операций по ставкам 18 или 10 процентов ранее выставленные счета-фактуры не корректируются.

Анна Николаевна, а если компания поставляет товары на экспорт и внутри России, как распределить суммы НДС?

Правила ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, Налоговым кодексом не установлены. Поэтому данный порядок разрабатывается компанией самостоятельно с учетом особенностей деятельности и отражается в приказе по учетной политике организации.
Так, например, некоторые налогоплательщики-экспортеры используют порядок раздельного учета сумм НДС, аналогичный порядку для налогоплательщиков, реализующих как облагаемые, так и не облагаемые НДС товары (работы, услуги) 13. При этом использование иного порядка не противоречит налоговому законодательству.

НДС для «чайника». Все про НДС для «чайников»

Налог на добавленную стоимость является обязательным к уплате для любого предприятия, занимающегося производством, реализацией товаров, предоставлением услуг. В данной статье мы поговорим о налоговых ставках, объектах налогообложения, системе расчета НДС и важности заполнения налоговой декларации.

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость косвенный. Он перечисляется в бюджет государства продавцом, но на выходе оплачивается потребителем. НДС учтен в цене любого товара и его всегда оплачивает последний покупатель.

Составляющие НДС

Понять суть НДС для «чайника» будет проще, если разобраться в понятиях налогового кредита и обязательства, разница между которыми и является фактической суммой для уплаты в казну государства:

  • Налоговый кредит – это сумма, на которую можно уменьшить налоговое обязательство в данном отчетном периоде, так как она уже уплачена ранее.
  • Налоговое обязательство – общая сумма налога за отчетный период. Например, продавец хочет реализовать товар стоимостью 10000 у.е. с наценкой 15%, то есть за 11500 у.е. Ставка НДС для него – 20%, то есть налог составляет 2300 у.е.

Документальное оформление расчетов за товары и услуги происходит с помощью налоговых накладных. Помимо них есть еще один важный документ – счет-фактура, который выписывается в двух экземплярах. один предназначается для продавца, другой – для покупателя. Если вы приобретаете товар, то регистрируете свою счет-фактуру в книге покупок, если продаете, то в книге продаж.

Расчет НДС для «чайника» будет несложен, если сохранять всю налоговую документацию. При отсутствии, неправильном оформлении или утере счета-фактуры от продавца вы не имеете права на налоговый кредит, что означает переплату НДС, так как вам нечего вычесть из налогового обязательства.

Учет НДС для «чайников» начинается с регистрации счетов-фактур в книге продаж и книге покупок. Разница между налоговым обязательством и общей суммой налогового кредита за отчетный период – это НДС к уплате. Если тщательно вести бухгалтерскую документацию, то очень просто рассчитать НДС. Для «чайников» проводки могут составлять большую сложность, поэтому записи должен производить профессионал, так как на их основании происходит итоговый расчет налога в конце отчетного периода.

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от деятельности, которую осуществляет предприятие, а также от его годового денежного оборота. Поясним расчет НДС на примере производства и реализации женских платьев на территории РФ, НДС для которой составляет 18%. Производитель закупил ткань и фурнитуру на сумму 20000 руб. а также заплатил НДС 3600 руб. Он получил счет-фактуру, которую внес в книгу покупок. 3600 руб. – это налоговый кредит в данном случае.

Из исходных материалов было произведено 10 платьев, которые планируется реализовать по цене 3500 руб. каждое, то есть общая наценка на товар составит 15000 руб. Налоговое обязательство считается следующим образом: (3500*10)*18/100=6300 руб. Формула обязательного к уплате НДС для «чайника» проста: из налогового обязательства вычитается налоговый кредит. В нашем примере необходимо сделать следующее: 6300-3600=2700 руб. Предприниматель должен уплатить НДС в размере 2700 руб. так как 3600 руб. он уже внес, когда приобретал ткань и фурнитуру.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Индивидуальные предприниматели, организации и лица, транспортирующие товары через границу государства, являются налогоплательщиками НДС. Что это такое для «чайников»? Это значит, что выяснить, будете ли вы платить налог на добавленную стоимость, можно следующим образом: необходимо определить свой статус в соответствии с Налоговым кодексом страны, где зарегистрировано ваше предприятие.

Объектами налогообложения в РФ являются приведенные ниже операции:

  • Реализация товаров, услуг на территории РФ. К ним также относится передача имущественных прав и залога.
  • Выполнение строительно-монтажных работ.
  • Передача товаров, услуг или работ для собственных нужд. При исчислении НДС для «чайника» стоит учесть, что расходы на подобные операции не принимаются к вычету.
  • Импорт товаров на территорию РФ.

Налоговые ставки в РФ

НДС для «чайников» (2014 год) — это 3 ставки: 0%, 10% и 18%, определяемые в зависимости от рода деятельности предприятия. Налогом на добавленную стоимость в размере 0% облагается реализация следующих товаров, услуг или работ:

  • Обязательства, выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефтепродуктов, природного газа.
  • Услуги международной перевозки товаров.
  • Предоставление железнодорожного подвижного состава.
  • Реализация товаров, которые вывезли по таможенной процедуре экспорта.

Полный список объектов налогообложения изложен в ст. 164 НК РФ. НДС в размере 10 % платят при реализации продовольственных товаров:

10% взимается при реализации таких детских товаров:

  • одежды и обуви;
  • кроватей и матрацев;
  • подгузников;
  • колясок;
  • канцелярских принадлежностей.

Книжная продукция образовательного характера, связанная с наукой или культурой, а также периодические печатные издания облагаются НДС в размере 10%. Это не относится к полиграфической продукции эротического или рекламного характера. Медицинские товары: препараты и изделия медицинского назначения также входят в число товаров, облагаемых НДС в размере 10%.

Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18%. Если речь идет о товарах, ввозимых на территорию РФ, то они облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 10% или 18%.

Налоговые ставки в Украине

Ставки НДС в Украине сегодня следующие: 0%, 7% и 20%. Ставка НДС 0 % применяется в следующих случаях:

  • операции вывоза товаров с территории Украины в таможенном режиме экспорта;
  • поставка товаров для заправки морских судов территориальных вод других государств, а также судов ВМС Украины;
  • поставка товаров для заправки или содержания воздушных судов, выполняющих международные рейсы или входящих в состав ВВС Украины;
  • международные перевозки пассажиров, багажа и грузов различными видами транспорта.

Полный список объектов налогообложения со ставкой 0% изложен в ст. 195 НК Украины. Налогом на добавленную стоимость в размере 7% облагаются товары медицинского назначения. Во всех остальных случаях применяется ставка НДС 20%. В ст. 196 НК Украины перечислены операции, не являющиеся объектами налогообложения. НДС для «чайников» 2013 и 2014 годов не подлежал серьезным законодательным изменениям. В 2015 году возможно снижение основной ставки до 17%.

Уплата налога и отчетность

Регистрация счетов-фактур является основой для расчета НДС к уплате. Налоговый кредит и налоговое обязательство осуществляются только при наличии этих документов. Важно, чтобы счета-фактуры были правильно оформлены, иначе они являются недействительными. В России НДС отчисляют в бюджет по истечении отчетного периода – квартала, в Украине – ежемесячно. У налогоплательщика есть 20 дней на оформление документов, отражающих НДС. Что это такое для «чайников»: декларация, которая сдается в налоговое управление. На ее основе проводится камеральная налоговая проверка.

Возмещение налога

Если налоговое обязательство меньше, чем налоговый кредит, то осуществляется возмещение НДС. Налогоплательщик заявляет налоговому органу сумму к возмещению, которая определяется при проведении камеральной проверки. Если нарушений нет, то через 7 дней налоговая инспекция принимает решение о возмещении денежных средств. В течение 5 дней после принятия решения о нем сообщается налогоплательщику в письменном виде. Требуемую сумму возвращает территориальный орган федерального казначейства в течение рабочей недели.

Если в ходе камеральной проверки выявляются нарушения, то составляется акт, отправляющийся на рассмотрение руководителю налогового отдела. Он либо его заместитель выносят решение о наличии налогового правонарушения и привлечении налогоплательщика к соответствующей ответственности. Стоит отметить, что заявленная к возврату сумма может быть возмещена в счет погашения недоимки, долгов и штрафов по федеральным налогам.

Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине

В конце отчетного периода каждым предприятием, зарегистрированным в налоговой инспекции, сдается декларация по НДС. Для «чайников» отметим: в России отчетным периодом считается квартал, а в Украине – месяц. Квартальный период для отчета используется только в том случае, если объем облагаемых налогом операций за последние 12 месяцев не превышает сумму в 300 000 грн. В течение двадцати дней, следующих за последним днем налогового периода, декларацию необходимо предоставить соответствующим органам. Уплата отчислений в Украине должна происходить в течение тридцати дней после закрытия отчетного периода, а в России – в течение двадцати.

Подача налоговой декларации в Украине может осуществляться лично налогоплательщиком, передаваться в электронном виде либо пересылаться по почте как ценное письмо с обязательным уведомлением. В России с 01.01.2014 года декларацию по НДС можно подавать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Выбрать оператора электронного документооборота можно на региональных сайтах ФНС. С ним необходимо заключить договор, получить средства криптозащиты и усиленную квалифицированную электронную подпись, которая будет использоваться для заверки счетов-фактур и деклараций.

Заполнение декларации по НДС должно осуществляться в строгом соответствии с формой, установленной на дату ее подачи.

Экспортный НДС

Компании РФ, продвигающие свою продукцию за границу, имеют льготу от государства – это 0% ставка НДС, так как полную сумму налога за любой товар всегда платит конечный покупатель (в данном случае – иностранный потребитель, но в казну своего государства). Экспортный НДС для «чайников»: компания, предоставляющая товары или услуги за границу, может возместить НДС, уплаченный ранее, при затратах на сырье, производство, работу, так как он часто превышает НДС, записанный в книге продаж.

Для этого компания-экспортер должна подтвердить правомерность принятия нулевой ставки НДС, факт экспортной операции и обоснованность возмещаемой суммы налога. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы:

  • декларацию по НДС;
  • счета-фактуры и копии накладных;
  • контракт с иностранным партнером;
  • таможенную декларацию, подтверждающую отправку товара за границу;
  • копии документов, подтверждающих получение товара в другой стране;
  • заявление на возмещение НДС.

После этого налоговый орган проводит камеральную проверку и принимает решение о возможности возврата заявленной суммы. Если в каком-то документе обнаружатся неточности либо ошибки, это чревато не только отказом в возмещении требуемой суммы, но и начислением штрафа. Для возврата денежных средств важно соблюдать сроки и правила подачи документов, а также своевременно реагировать на запросы налоговой инспекции, если необходима будет дополнительная информация о деятельности компании.

НДС для государства

НДС является налогом, который платит каждый. Продавец всегда включает его в цену реализуемого продукта, чтобы вернуть свои средства, которые он уже перечислил в бюджет. Таким образом, НДС – это значительные и постоянные поступления в казну государства. Нулевая ставка НДС для компаний-экспортеров делает привлекательным развитие внешнеэкономических отношений, а это стимулирует приток валюты в бюджет и стабилизирует платежный баланс страны.

Система формирования и уплаты НДС довольно проста, более подробно об этом можно почитать в Налоговом кодексе. В статье написано все про НДС, для «чайников» этой информации вполне достаточно, чтобы понять суть рассматриваемого налога, а также правила его расчета, отчислений в казну и формирования соответствующей документации.

Очень хорошая статья. Я бы еще хотела кое-что узнать об НДС. Мы на ОСНО. Занимаемся строительством. Работаем с разными организациями,в т.ч. находящимися и на усн. Они заказали смету, но она была без НДС и договор также без него. Сумму указанную в смете они оплатили. Сдавая отчетность по НДС я не показала ее в реализации. А теперь налоговая требует ее указать и оплатить НДС в бюджет. Как мне поступить в этом случае? Пожалуйста прошу посоветуйте. Заранее спасибо.

Непростительные ошибки в фильмах, которых вы, вероятно, никогда не замечали Наверное, найдется очень мало людей, которые бы не любили смотреть фильмы. Однако даже в лучшем кино встречаются ошибки, которые могут заметить зрител.

Что форма носа может сказать о вашей личности? Многие эксперты считают, что, посмотрев на нос, можно многое сказать о личности человека. Поэтому при первой встрече обратите внимание на нос незнаком.

Наши предки спали не так, как мы. Что мы делаем неправильно? В это трудно поверить, но ученые и многие историки склоняются к мнению, что современный человек спит совсем не так, как его древние предки. Изначально.

13 признаков, что у вас самый лучший муж Мужья – это воистину великие люди. Как жаль, что хорошие супруги не растут на деревьях. Если ваша вторая половинка делает эти 13 вещей, то вы можете с.

11 странных признаков, указывающих, что вы хороши в постели Вам тоже хочется верить в то, что вы доставляете своему романтическому партнеру удовольствие в постели? По крайней мере, вы не хотите краснеть и извин.

10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать. Миловидные мальчишки и девчонки превращаются в с.

НДС при экспорте товаров в 2016-2017 годах (возмещение)

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту » .

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте? » .

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • в прочие иностранные государства.

О НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо? » .

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит из:

  • контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

Однако с 01.10.2015 произошли изменения в отношении списка представляемых документов. Подробнее об этом читайте в статье «С 1 октября 2015 года подтверждать экспорт можно будет электронными реестрами » .

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля » .

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал — читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете из материала «Ст. 165 НК РФ (2015): вопросы и ответы » .

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС? » .

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Как мы уже отметили, начиная с 4-го квартала 2015 года указанный перечень можно заметить другими документами — о них речь в статье «Налоговики готовятся принимать от экспортеров реестры » .

А ознакомиться с форматами указанных документов можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% » .

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится «ненулевой»?

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10% или 18%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок » .

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту » .

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки.

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

  • «С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам ?» ;
  • «Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина » .

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция) » .

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.е. налога, уплаченного при приобретении товара, в дальнейшем направленного на экспорт. По общеустановленным правилам налогоплательщик вправе заявить на вычет в периоде, в котором был собран пакет документов. Однако на практике экспортеры заявляют на вычет и в других периодах — в каких, вы узнаете из материала «Как применить вычет НДС по экспортным операциям » .

Таможенные правила — это правила, определяющие порядок перемещения товаров через таможенную границу. Они содержат требования к оформлению товаров, уплате платежей, предоставлению льгот и применению ограничений. Физические и юрлица, индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право ввозить и вывозить товары из-за границы, но при этом необходимо соблюдать все, установленные законом, правила.

Таможенные правила в России ввоза и вывоза товаров для физлиц отличаются от правил для юрлиц и ИП. Физлица могут ввозить товары, предназначенные только для личного пользования. Это личные вещи, которые предназначены для дома и семьи, которые можно применять в быту. Ввозить товары, предназначенные для коммерческой деятельности, могут только юрлица и индивидуальные предприниматели (ИП).

Всем участникам ВЭД: физлицам, юрлицам, индивидуальным предпринимателям в любом случае, необходимо соблюдать все таможенные правила ввоза и вывоза товаров. За нарушение таможенных правил наступает административная ответственность. Кроме того, намеренное введение таможенных органов в заблуждение и недостоверное декларирование преследуется по закону и предусматривает наложение штрафа за недостоверное декларирование!

Таможенные правила для физических лиц

Таможенные правила России для физлиц на ввоз и вывоз товаров опираются на ТК ЕАЭС и другие законодательные акты. Особенно важным является Решение №107 от 20.12.2017 Совета Евразийской экономической комиссии, регулирующее нормы беспошлинного ввоза, размер пошлин и другие вопросы.

Физлица имеют право на ввоз и вывоз товаров за рубеж при условии соблюдения таможенных правил. Товары, перемещаемые через таможенную границу физлицами, должны пройти таможенный контроль, который должен происходить в специально оборудованных пунктах пропуска. Таможенный контроль – это одна из основных функций таможенных органов, направленная на выявление и пресечение нарушений норм международного, союзного и национального законодательства в сфере таможенного регулирования.

Места таможенного контроля

  • Аэропортах
  • Морских портах
  • Автомобильных пунктах пропуска (МАПП, ДАПП)
  • Ж/д пунктах пропуска
  • Складах транспортных организаций экспресс перевозчиков (UPS, DHL, FedEx, EMS и других)

Правила таможенного контроля физлиц включают в себя:

  • Проверку документов и сведений в них;
  • Устный опрос;
  • Наблюдение;
  • Осмотр и досмотр товаров;
  • Учет товаров и транспортных средств;
  • Личный таможенный досмотр.

Более подробно о таможенном контроле можно узнать на странице — процедуры.

Таможенные правила ввоза товаров физлицами в Россию и другие страны ЕАЭС

Таможенные правила ввоза товаров физлицами опираются на Решение №107 от 20.12.2017 Совета ЕЭК, регулирующее нормы беспошлинного ввоза, размер пошлин и другие вопросы.

«Запрещённые товары» – товары, которые таможенные правила ввозить запрещают.

Запрещено ввозить товары, не предназначенные для личного пользования, а ввозимые для коммерческих целей. К коммерческой партии таможня может отнести товары, ввозимые в количестве более 3 штук одного наименования, артикула или модели. Окончательное решение в отношении ввозимых товаров принимает таможенный инспектор! Существует, законодательно утверждённый перечень товаров, не предназначенных для личного пользования.

Пример. Попытка туристом ввезти 5 кг чёрной икры является нарушением таможенных правил. Чёрная икра находится в перечне товаров, не предназначенных для личного потребления, при условии, если её количество не превышает 250 грамм (см. 6 приложение к Решение №107).

Правила таможенного декларирования

Пассажирскую таможенную декларацию заполнять не нужно, если вес и стоимость вещей, перевозимых через таможенную границу, не превышает допустимые ограничения в зависимости от вида транспорта. Обязательное письменное декларирование применяется в случаях, оговоренных ст. 260 ТК ЕАЭС. Товары, подлежащие обязательному письменному декларированию:

Товары, подлежащие обязательному письменному декларированию:

В этих случаях необходимо заполнить и подать пассажирскую таможенную декларацию. Таможенные правила предусматривают подачу декларации как в письменном, так и в электронном виде. Декларировать товары могут только лица, достигшие 16 лет. За лиц, не достигших 16 лет должны заполнять и подавать декларацию лица их сопровождающие: родители, родственники, руководители групп.

Декларирование денежных средств

Нужно заполнить декларацию, если общая сумма наличных денежных средств по текущему курсу больше 10000 долларов США, а если сумма превышает 100000 долларов США, то нужно предоставить документы, подтверждающие их происхождение.

Таможенные правила ввоза алкоголя

Лицам, не достигшим 18 лет алкоголь ввозить запрещено. Таможенные правила ввоза алкоголя в Россию позволяют ввезти одному человеку без декларирования и оплаты не более 3 литров алкогольных напитков. Если объём превышает 3 литра, необходимо подать декларацию и оплатить за каждый литр превышения по 10 евро. Более 5 литров ввозить запрещено.

Пример. Таможенные правила позволяют туристу без оплаты ввезти 4 бутылки виски, каждая из которых 0,75 литра, но, если он захочет ввезти 4 литровые бутылки, то нужно будет их задекларировать и заплатить пошлину за 1 литр превышения.

Беспошлинный ввоз личных вещей

Физлица могут беспошлинно ввезти в Россию из-за рубежа только личные товары, не предназначенные для коммерческого использования. Нормы и ограничения, связанные с беспошлинным ввозом указаны в Решении №107 от 20.12.2017 Совета ЕЭК. Условия беспошлинного ввоза личных вещей физлицами отличаются в зависимости от способа доставки товаров.

Новые таможенные правила для физических лиц с 2020 года

Новые таможенные правила для физлиц в 2020 году отличаются от таможенных правил 2019 года. В основном изменения коснулись ограничений веса и стоимости беспошлинного получения товаров:

  • Ограничения накладываются на каждую посылку, количество посылок не ограничивается.
  • Изменился размер пошлины, которую придётся заплатить за превышение ограничений.
  • Исключена категория товаров для личного пользования: «неделимые товары» и связанные с ней нормы.
  • Изменилась форма пассажирской таможенной декларации (с 01.02.2020)
  • При перемещении наличных денежных средств или денежных инструментов в размере, превышающем 100000 долларов США необходимо предоставить документы, подтверждающие их происхождение.
  • Изменились ограничения на стоимость и вес товаров, которые можно ввезти беспошлинно.

Доставка товаров для личного пользования физлицами может осуществляться:

  • авиационным транспортом;
  • любым транспортом, кроме авиационного, или в пешем порядке;
  • компанией-перевозчиком;
  • международным почтовым отправлением (МПО).

Таблица 1. Новые таможенные правила для физических лиц с 2020 года.

Товары, ввозимые воздушным видом транспорта в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже (исключая спирт этилового, алкоголь, пиво), включая: 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или 250 г. указанных изделий в ассортименте.

Ограничения по весу (брутто)

Ограничения по стоимости товара

Единые ставки таможенных пошлин, налогов

не более 50 кг

не более 10000 евро

30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения

Товары, ввозимые любым видом транспорта, кроме воздушного, или в пешем порядке в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже (исключая спирт этилового, алкоголь, пиво), включая: 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или 250 г. указанных изделий в ассортименте.

не более 25 кг

не более 500 евро

30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения

Товары, доставляемые перевозчиком (без спирта этилового, алкоголя, пива)

не более 31 кг

не более 200 евро

15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения

Товары, доставляемые в международных почтовых отправлениях (МПО). Ограничения касаются каждой посылки, без учёта их количества.

не более 31 кг

не более 200 евро

15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса в части превышения

Таблица 2. Таможенные правила перевозок спирта этилового, алкоголя, пива.

Вид алкогольной продукции Беспошлинный лимит Пошлина за превышение

Спирт этиловый

в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже, или доставляемый перевозчиком

до 5 литров

включительно

22 евро за 1 литр

Алкогольные напитки и пиво,

в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже

до 3 литров

от 3 до 5 литров

бесплатно

10 евро за 1 литр

Алкогольные напитки и пиво,

доставляемые перевозчиком

до 5 литров

включительно

10 евро за 1 литр

Пример 1. Стоимость товара в МПО составляет 300 евро, вес не превышает 31 кг. Нужно уплатить пошлину за превышение по стоимости нормы беспошлинного ввоза 300 евро – 200 евро=100 евро пошлину 15%, которая составит 15% х 100 евро= 15 евро.
Пример 2. Посылка весит 35 кг, стоимость не превышает 200 евро. Нужно уплатить за превышения веса 34 кг — 31кг = 3 кг пошлину в размере 2 евро за 1 кг, которая составит 3 кг х 2 евро/кг = 6 евро.

Таможенные правила вывоза товаров физлицами из России

Физлица могут вывозить (отправлять) только товары:

  1. предназначенные для личного пользования;
  2. не коммерческие партии;
  3. не находящиеся в перечне запрещённых к вывозу.

При этом необходимо соблюдать требования нетарифного регулирования, т.е. нужно оформить необходимые разрешительные документы для вывоза товаров. Перед вывозом товаров из страны рекомендуется проверить правила и нормы страны ввоза.

Таможенные правила вывоза икры из России

Икра – это продукт, ценность которого весьма высока. Таможенные правила предусматривают вывоз икры из России, но в ограниченных количествах. Кроме того, должны быть документы, подтверждающие качество продукта и его приобретение. Если нет документов, то сразу появляется вопрос о законности приобретения продукта, например, как доказать, что икра не была куплена у браконьеров. На вывоз чёрной икры действует ограничение: не более 250 гр. на одного человека. На вывоз красной икры тоже есть ограничение: не более 5 кг.

Таможенные правила вывоза валюты из России физлицами

Таможенные правила вывоза валюты из России подразумевают обязательное декларирование, если общая сумма превышает 10000 долларов США, а если она больше 100000 долларов США, то необходимо предоставить документы, подтверждающие происхождение этих средств. Если деньги не задекларировать, то таможенные органы их не пропустят. У бланка пассажирской таможенной декларации есть специальное приложение для декларирования наличных денег, которое надо заполнить.

Бланк пассажирской декларации для декларирования денежных средств (Скачать)

Пример. На таможенном посту при досмотре автомобиля, следующего из России в Абхазию, была обнаружена крупная сумма наличных денег, которая была эквивалентна 45000 долларов США. До досмотра водитель автомобиля заявлял таможеннику об отсутствии у него денежных средств, подлежащих обязательному декларированию. Обнаруженную сумму, согласно таможенным правилам, нужно было обязательно задекларировать, так как она превышает в несколько раз допустимую для вывоза без декларирования. Согласно УК РФ, возбуждено уголовное дело о контрабанде денежных средств в особо крупном размере.

Таможенные правила вывоза алкоголя и табака из России

Согласно принятому законодательству, физлица могут вывозить из России и других стран ЕАЭС без ограничений: алкогольные напитки, включая пиво, спирт этиловый, табак и табачные изделия. Если таможенные правила ЕАЭС позволяют вывезти из России 20 литров алкоголя, то это не значит, что принимающая страна позволит этот алкоголь ввезти.

Например, таможенные правила США позволяют ввезти в страну не более 1 литра алкоголя. Таможенные правила Германии, как члена Евросоюза, позволяют лицам, достигшим 17 лет ввезти на выбор один из четырех вариантов:

  • 1 литр алкоголя крепостью более 22°;
  • 2 литра алкоголя крепостью до 22°;
  • 2 литра игристого вина и 2 литра ликёра;
  • 2 литра обычного вина.

Таможенные правила для юридических лиц и ИП

Таможенные правила для юрлиц или индивидуальных предпринимателей (ИП) позволяют ввозить и вывозить любые товары, в том числе предназначенные для коммерческих целей в неограниченном количестве, при условии соблюдения мер нетарифного регулирования. Есть список товаров, которые ввозить запрещено, нельзя ввозить товары, которые находятся под санкциями. Таможенные правила опираются на Таможенный кодекс ЕАЭС, решения законодательных органов, федеральные законы РФ и приказы ФТС России. Законодательство позволяет поместить товары под одну из 17 таможенных процедур (режимов). Таможенные правила необходимо соблюдать, если будет выявлен факт обмана, например, товар не был задекларирован или были указаны недостоверные сведения о товаре, то возможны последствия:

  • составление протокола об административном правонарушении (АП);
  • административная ответственность;
  • конфискация товаров;
  • отчуждение в пользу государства;
  • наложение штрафных санкций;
  • уголовная ответственность.

Поэтому важно соблюдать все таможенные правила для юрлиц и ИП.

Таможенные правила для ввоза товаров юридическими лицами и ИП

Таможенные правила позволяют ввозить юрлицам или индивидуальным предпринимателям (ИП) в Россию и другие страны ЕАЭС любые товары, любым способом: автомобильным, авиационным, морским или железнодорожным, а также почтовыми отправлениями. Импортёру при этом необходимо правильно оформить документы и оплатить необходимые таможенные платежи: таможенную пошлину, таможенный сбор, НДС и акциз, в зависимости от вида ввозимой продукции. Основой для их начисления является таможенная стоимость товара. Размер таможенной пошлины на ввозимый товар определяется по коду ТН ВЭД. Этот код имеет большое значение, если его указать неправильно, то недоплата таможенных платежей может оказаться значительной и привести к административной ответственности за нарушение таможенных правил. Если есть сомнения, то чтобы избежать ошибок лучше воспользоваться услугами таможенного брокера — таможенного представителя. Важно понимать, что таможенные правила направлены на защиту населения, окружающей среды и материальных ценностей. Товары, ввозимые в Россию и в другие страны ЕАЭС, должны соответствовать установленным техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным и экологическим требованиям. Например, на товары, подлежащие обязательной сертификации технического регламента таможенного союза (ТР ТС), должны быть оформлены «сертификаты» или «декларации о соответствии», подтверждающие их качество. На продукцию, подлежащую фитосанитарному контролю должен быть оформлен фитосанитарный сертификат. На ввоз товаров, подлежащих ветеринарному контролю, например, живых животных, продукты животноводства необходимо оформить ветеринарный сертификат.

Перед ввозом в Россию товаров, защищённых товарным знаком, нужно проверить: не находится ли торговый знак в РОИС. Если он присутствует в РОИС, то для таможенного оформления необходимо получить разрешение от правообладателя.

Для ввоза некоторых категорий товаров необходимо оформить Нотификацию ФСБ, это радиоэлектроника, средства связи, шифровальное оборудование и др.

На некоторые категории товаров, например, на сигареты, должна быть нанесена маркировка, позволяющая предотвратить ввоз в Россию контрафакта и фальсификата. Наносить её нужно до прохождения таможенного оформления, в противном случае могут возникать задержки.

Таможенный контроль позволяет отслеживать своевременную и точную оплату таможенных платежей, достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации.

Таможенные правила для вывоза товаров юридическими лицами и ИП

Таможенные правила для вывоза товаров юрлицами и ИП предусматривают помещение их под таможенные режимы или процедуры:

  • Экспорт (жарг. Затаможка)
  • Реимпорт
  • Временный вывоз
  • Переработка вне таможенной территории
  • Рекламация на возврат товара

Таможенное оформление при вывозе товаров иногда называют «затаможкой» на экспорт. Сам процесс оформления при этом достаточно простой и не вызывает значительных затрат времени и средств. При экспорте товаров не платятся пошлины, таможенный сбор, Исключение составляют такие товары как: нефть, нефтепродукты, газ, лес, за вывоз которых платятся таможенные платежи. Вывоз некоторых товаров (товары двойного назначения) связан с прохождением экспортного контроля и получением разрешения ФСТЭК (Федеральной Службой по Техническому и Экспортному Контролю). При экспорте в ряд стран, например, в страны СНГ, Сербию, могут потребоваться документы, позволяющие получить преференции (сертификат происхождения товара). Если процедура затаможки вызывает затруднение, то лучше обратиться к таможенному брокеру — таможенному представителю, который оперативно и с соблюдением таможенных правил оформит документы на вывоз товара за пределы страны.

Вам нужно затаможить товар на экспорт? – Мы поможем Вам!

Это позволит избежать простоев и штрафных санкций, при этом ответственность за затаможку товара ложится целиком на его плечи.

Нарушение таможенных правил участниками ВЭД

Административные нарушения таможенных правил, согласно КоАП РФ, предусматривают различные виды наказаний. Наиболее частые наказания за нарушение таможенных правил – это предупреждение, штраф и конфискация. Субъектами ответственности нарушений таможенных правил могут выступать как юрлица, так и физлица. Физлица, в свою очередь, с точки зрения ответственности делятся на граждан и должностных лиц. Согласно КоАП наказание юрлица за совершённое нарушение таможенных правил не освобождает от ответственности должностное лицо. В тоже время, если на физлицо открыто уголовное дело, то административное дело о нарушении таможенных правил по одному и тому же факту не заводится. После того, как нарушение выявлено, должен быть составлен протокол, который направляется должностному лицу таможенного органа, уполномоченному рассматривать дела о нарушениях таможенных правил.
Часто за нарушение таможенных правил требуется уплатить штраф. У физлиц появилась возможность оплатить штраф за нарушение таможенных правил через сервис «Госуслуги».
К уголовной ответственности привлекают в основном по обвинению в контрабанде. Например, за контрабанду различных веществ, имеющих наркотические свойства, а также отравляющих, радиоактивных, взрывчатых веществ, кроме того за попытки провезти различные виды оружия и боеприпасы. На скамью подсудимых попадают за попытки провезти культурные ценности, редких диких животных и др. Уголовная ответственность может наступить за контрабанду валюты, алкоголя и табачных изделий.
Лучше соблюдать таможенные правила и не доводить до административной или уголовной ответственности!

Мы уверены, что сроки, стоимость и качество услуг Вас приятно удивят!

Узнать стоимость или заказать услугу таможенного оформления

Что означает экспорт

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Понятию «экспорт” много веков: оно происходит от латинского «exporto”, что значит «вывозить из порта”. В древности торговля между городами-государствами была привязана к морским, речным путям и портам, так и возникли понятия «импорт” (в порт) и «экспорт” (из порта).

Сегодня экспорт — это вывоз с территории государства товаров, услуг, работ, интеллектуальной собственности и исключительных прав на нее — без обязанности обратного ввоза в страну. Факт экспорта регистрируется при пересечении грузом таможенной границы государства, при переходе прав на результаты деятельности и при предоставлении услуг. Бывают также экспортные операции, которые не означают вывоз товара за границу: например, когда иностранный гражданин закупает у российского партнера товар для перепродажи его другому российскому лицу.

Экспорт связан с международным разделением труда и с соглашениями между странами о научно-техническом и производственном сотрудничестве, обмене лицензиями и патентами. Внутренний рынок ограничен, так что экспортные операции нужны всем странам для сбыта товаров и услуг.

Экспорт товаров

Таможенная статистика разделяет экспорт на специальный и общий.

Специальный экспорт подразумевает:

  • вывоз с территории страны товаров внутреннего происхождения, которые произведены, выращены, добыты или переработаны внутри страны (поэтому такой вид экспорта еще называют «национальным”);
  • вывоз товаров, ввезенных в страну и переработанных на ее территории;
  • вывоз товаров иностранного происхождения, которые были «национализированы”, то есть попали в свободное обращение на территорию страны (прошли таможенную очистку и были задекларированы для внутреннего пользования).

Общий экспорт включает все группы «специального” плюс вывоз товаров иностранного происхождения с территорий свободных зон и с приписных таможенных складов.

Вот ТОП-10 экспортируемых из России товаров:

  • минеральное сырье, полезные ископаемые — больше половины объема экспорта;
  • металлы и изделия из них;
  • химическая продукция;
  • машины, двигатели, аппаратура;
  • растительные продукты и сырье;
  • драгоценности;
  • древесина и деревянные изделия;
  • пластмассы, резина и каучук;
  • продукция животного происхождения;
  • фармацевтические препараты.

Экспорт услуг

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Российское законодательство не содержит понятие «экспорт услуг”, в нем есть термин «внешняя торговля услугами”. Эта сфера — одна из самых перспективных, она включает услуги производства, доставки, маркетинга, связи, строительству, коммуникации, а еще — медицинские, образовательные услуги, туризм, услуги по защите окружающей среды.

Торговля услугами происходит:

  • на территории иностранного государства силами российской компании, которая работает за границей;
  • на территории иностранного государства через уполномоченных лиц российской компании, которая не имеет представительства за границей;
  • на территории РФ иностранному заказчику;
  • с территории РФ на территорию иностранного государства (например, при доставке грузов).

Место оказания услуг или проведения работ подтверждается в иностранном контракте и в документах, подтверждающих факт оказания услуги (акты приемки-сдачи, счета-фактуры, справки).

Плюсы экспорта для организаций

Самый большой плюс — возможность увеличить продажи и прибыль при удачном расчете. У компаний есть шанс увеличить свою долю на рынке и уменьшить финансовые риски за счет диверсификации: работая на разных рынках, вы перестаете «складывать все яйца в одну корзину”. А еще при расширении на внешние рынки вы получаете новые знания, открываете новые технологии и становитесь более конкурентоспособными.

Сложности экспорта

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

На исследование новых рынков и поиск партнеров нужны средства. Вам придется реагировать на требования иностранных потребителей и вносить изменения в товары или услуги. Возможно, придется изменять продукцию из-за требований иностранного законодательства. Появляются новые расходы: таможенные пошлины, акцизы. Усложняется бухгалтерский учет: придется открыть валютные счета и следить за курсовыми разницами.

Таможенное оформление экспорта

Чтобы пройти таможенную процедуру экспорта, нужно:

  • уплатить вывозные пошлины (если на ваш товар действуют льготы, этот пункт пропускаем);
  • соблюсти ограничения и запреты;
  • если ваш товар включен в сводный перечень, предоставить сертификат о происхождении товара;
  • задекларировать товар и предоставить таможне документы (оригиналы или копии), на основании которых заполнена таможенная декларация.

Некоторые группы товаров попадают под дополнительный контроль таможни. Чтобы избежать ошибок в оформлении документов и связанных с ними издержек (простой, аренда складов на таможне), воспользуйтесь услугами таможенного брокера.

Налоговый и бухгалтерский учет экспорта

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Бухучет экспорта и его налогообложение — сложный процесс со своими нюансами и особенностями. Главные документы, регулирующие экспорт, — это Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Чтобы правильно оформлять экспортные операции, придется соблюдать новые требования.

1. Валюта. Открыть валютные расчетные счета и использовать в учете бухгалтерские счета для валютных операций. Освоить покупку-продажи валюты и применять для этого бухгалтерские счета в зависимости от вашей учетной политики. Вести учет расчетов с партнерами в иностранной и российской валюте, учитывать курсовые разницы.

2. Обособленный учет. Придется организовать обособленный учет экспортных операций — отдельный от учета внутренней деятельности. Это связано с учетом НДС по разным ставкам.

3. Дополнительные операции. Появится обязанность учитывать таможенные пошлины и сборы. Также придется применять новые бухгалтерские счета: для учета отгрузки в зависимости от момента перехода права собственности, для работы с НДС.

4. НДС. Но самый большой объем действий в бухучете экспорта связан с отражением операций по НДС. Поэтому придется организовать обособленный учет этого налога, разработать алгоритм распределения НДС по косвенным затратам, правильно оформлять документы по налогу, соблюдать правила для вычетов и другие тонкости.

Ведите учет экспортных услуг в сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете просто вести учет внутренних и внешних операций, начислять зарплату, автоматически формировать и отправлять отчетность через интернет и пользоваться помощью наших экспертов. Для всех новичков есть бесплатный период — 14 дней.

Попробовать бесплатно

Экспортная выручка

Cтраница 1

Экспортная выручка подлежит сдаче. Ввоз национальной валюты не ограничивается, вывоз допускается до 250 долл.  

Экспортная выручка поступает на транзитный валютный счет.  

Экспортная выручка поступает на транзитный валютный счет. Из выручки-брутто могут оплачиваться накладные расходы по экспорту в инвалюте.  

Экспортная выручка поступает на транзитный валютный счет.  

Поступившая экспортная выручка подлежит обязательной продаже в размере 50 % от поступившей суммы.  

Поступившая экспортная выручка подлежит обязательной продаже в размере, определенном государственными органами.  

При возврате экспортной выручки, ранее полученной nd платежному требованию, внешнеэкономическая ор-га изация должна указывать конкретную причину возврата. Если выручка возвращается в связи с непоставкой товара, двойной оплатой товара ( услуг) или переадресовкой товара покупателю другой страны, то в заявлении на перевод советской организацией должны быть дополнительно указаны: дата зачисления средств на счет организации при оплате платежного требования и символ операции.  

Кроме того, экспортная выручка не облагается налогом на добавленную стоимость и специальным налогом. Поэтому согласно Инструкции № 39 от 11 октября 1995 г. НДС и спецналог, уплаченные производителями за материальные ресурсы и услуги по производству экспортной продукции, возмещаются им из бюджета. При экспорте товаров, приобретенных с налогом на добавленную стоимость и специальным налогом, указанные налоги засчитываются в уплату предстоящих платежей или возмещаются обычным порядком.  

По условиям договора экспортная выручка продается комиссионером за счет комитента, поэтому убытки от продажи валюты относятся на расчеты с комитентом.  

Кроме того, экспортная выручка не облагается налогом на добавленную стоимость.  

Экспортеры, получая экспортную выручку в иностранной валюте, продают ее в обмен на национальную валюту, способствуя росту курса последней. Данная ситуация характерна для Японии и Германии — стран с традиционно положительными сальдо торгового баланса, что вызывает повышение курса иены и немецкой марки к остальным валютам. Для России начала 1995 г. характерно превышение экспорта над импортом, вызвавшее снижение падения курса рубля к доллару, вызванное высокой инфляцией.  

Экспортеры, получая экспортную выручку в иностранной валюте, продают ее в обмен на национальную валюту, способствуя росту курса последней. Данная ситуация характерна для Японии и Германии — стран с традиционно положительным сальдо торгового баланса, что вызывает повышение курса иены и немецкой марки к остальным валютам.  

Не подлежит обязательной продаже экспортная выручка, представляющая собой: поступления в качестве взносов в уставный капитал коммерческих предприятий с иностранными инвестициями, а также доходы ( дивиденды), полученные от участия в капитале за рубежом; поступления от продажи фондовых ценностей ( акций, облигаций), а также доходы ( дивиденды) по фондовым ценностям; поступления в виде привлечения кредитов ( депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов ( депозитов, вкладов), включая начисленные проценты; поступления в виде пожертвований на благотворительные цели.  

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх