ЕНВД

Согласно Налогового Кодекса РФ для малого бизнеса предусматривается возможность нахождения на льготном режиме налогообложения: ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть как «Общество с ограниченной ответственностью», так и «Индивидуальный предприниматель».

Данная фискальная система   позволяет значительно минимизировать налоговые отчисления, что весьма актуально для предпринимателей.

Содержание

Требования для перехода на Единый налог

Выделим основные требования для  организаций, которые должны выполняться для перехода  льготный режим налогообложения:

  • Деятельность  предприятия должна соответствовать утвержденному налоговым кодексом перечню.  Так под действие ЕНВД попадают организации  и индивидуальные  предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают различные    услуги населению. Подробный перечень видов деятельности попадающих под действие  ЕНВД отражен в статье  346, 326  главы 26.3 НК РФ.
  •  Средняя численность персонала  не должна превышать  100 человек.
  •   Доля   юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать  25 %.

Преимущества ЕНВД.

  • При нахождении на Едином налоге предприятия всех форм собственности  освобождаются от  оплаты следующих налогов:
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • Налог на добавочную стоимость  (НДС)

Налогооблагаемая база при системе Единого налога

В отличие от общей или упрощенной системы налогообложения, режим Единого налога при определении налогооблагаемой базы не предусматривает расчет фактических расходов и доходов предпринимателей. Вместо этого, при определении суммы налоговых платежей предприятий и предпринимателей, законодательство оперирует базовым понятием Единого налога на «вмененный доход».

Для каждого вида бизнеса российский законодатель вывел определенную базовую доходность, которую должна обеспечивать та или иная деятельность, в расчете на единицу какого-либо физического показателя — торговой площади, количества работников и т.п.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

И именно от этого отталкивается при определении суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Кроме учета различной доходности отдельных видов предпринимательской деятельности, в системе ЕНВД при расчете налога учитывается и влияние двух корректирующих факторов:

  1. уровня инфляции или дефляции (снижения цен) в стране, устанавливаемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
  2. индивидуальных особенностей ведения предпринимательской деятельности в соответствующих условиях и в определенном регионе (корректирующий коэффициент К2). Данный коэффициент устанавливается на местном уровне, а его значение может колебаться в интервале от 0,005 до 1.

Расчет суммы Единого налога

Расчет суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет предприятиями и организациями, работающими на ЕНВД, производится следующим образом:

ЕН = НС*БД*ФП*К1*К2

  • ЕН – Единый налог,
  • НС – налоговая ставка (на данный момент действующее значение ставки Единого налога в России – 15%);
  • БД – базовая доходность в расчете на физический показатель (площадь, число сотрудников и пр.);
  • ФП – физические показатели, характеризующие соответствующий бизнес;
  • К1  — Коэффициент дефлятор, устанавливается на федеральном уровне ежегодно 
  • К2 – корректирующий коэффициент учитывает особенности ведения бизнеса, в том или ином регионе. Устанавливается на  местном уровне ежегодно.

Сумма Единого налога зависит от базовой доходности и от масштабов бизнеса – численности сотрудников, площади торговой точки, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций технического обслуживания налог рассчитывается исходя из числа сотрудников, при этом базовая доходность на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

А вот для розничной торговли величина налога зависит от площади торгового зала, а базовая доходность такой деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 м2 площади в месяц.

Важный момент:  Предприятие имеет  право уменьшить размер  исчисленной суммы  вмененного налога  на размер произведённых  социальных отчислений, но не более чем на 50 % от расчётной суммы  налога.

Порядок  оплаты налога ЕНВД.

Оплата  вменного налога происходит на ежеквартальной основе, не позднее 25 числа первого месяца,  следующего  налогового периода.  (т.е. налог за 1 квартал 2013 г. предприниматель должен заплатить не позднее 25 марта 2013 г.).

Важно:  Хотите сэкономить на ведение бухгалтерского учета? Воспользовайтесь онлайн-сервисом «Мое дело» (Всего за 333 руб. в месяц вы получите электронного бухгалтера, который поможет вам разобраться во всех хитросплетениях налогового учета для малого бизнеса). 

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Помимо общей системы налогообложения существует также ЕНВД (единый налог на вмененный доход или «вмененка») и УСН (упрощенная система налогообложения или «упрощенка»). Если вы собираетесь открыть свой бизнес, то вам просто необходимо знать, чем отличается вмененка от упрощенки. Выбор одной из систем налогообложения определяет, какие налоги и в каком размере вы будете уплачивать.

Различаются налоговые режимы по двум критериям:

  • форма отчетности
  • виды уплачиваемых налогов.

Немного об общем режиме налогообложения

Прежде чем рассматривать отличия ЕНВД от «упрощенки», скажем несколько слов про общую систему налогообложения.

ОСН предполагает ведение полноценного бухгалтерского учета, при этом использование для учета всех бухгалтерских счетов. Кроме того, предприятия на ОСН платят все основные налоги, к которым относятся налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество.

Большинство субъектов предпринимательства могут или обязаны использовать УСН или ЕНВД. Преимущества этих специальных режимов налогообложения в том, что не нужно вести бухгалтерский учет, а также нет необходимости уплачивать налоги разными платежами — их заменит один платеж.

Особенности ЕНВД

ЕНВД применяется обязательно в некоторых случаях, то есть выбор этого налогового режима не зависит от воли субъекта предпринимательства.

Единый налог на вменённый доход

Налоговым кодексом РФ (статьей 346.26, пунктом 2) установлен перечень видов деятельности, при которых обязательно требуется применения ЕНВД. Этот перечень достаточно большой. ЕНВД, например, обязаны применять те, кто занимается розничной торговлей в павильонах и магазинах либо оказывает услуги питания, если площадь объектов не более 150 кв.м. на каждый объект; оказанием бытовых услуг; розничной торговлей в нестационарных объектах (лотки, палатки и так далее).

Однако в НК РФ есть одно исключение из правила, согласно которому даже те, кто занимается перечисленными видами деятельности, не будут применять ЕНВД. Для этого предпринимательская деятельность должна осуществляться при наличии договора о совместной деятельности (или же, по-другому — договора простого товарищества). Те, кто заключил такой договор, более не должны применять «вмененку», и могут перейти либо на ОСН, либо на «упрощенку».

Первая особенность данной системы в том, что нет необходимости в полном объеме вести бухгалтерский учет.

В частности, не нужно вести учет доходов. Сумма дохода уже определена (вменена), и эта сумма — предполагаемый доход от данного вида деятельности при определенных показателях.

Если вы занимаетесь продажей товаров, то при ЕНВД не нужно использовать кассовый аппарат. Он может быть, но достаточно будет и выдачи товарного чека. Если же вы занимаетесь оказанием услуг, то обязательно применять кассовый аппарат.

Если численность работников предприятия, которое работает на ЕНВД, превысит сто человек, то необходимо будет перейти на основную систему налогообложения.

Что касается уплачиваемых сумм, то налог определяется одной фиксированной суммой, которая не зависит от дохода налогоплательщика. Сумма такого платежа зависит от различных показателей: количество работников, площади торгового зала, количества торговых точек.

Сущность УСН

«Упрощенку» применяют те, кто не занимается вышеуказанными видами деятельности или хотя и занимается, но действует при наличии договора простого товарищества.

Однако не все так просто: существуют дополнительные условия, при которых применяется УСН.

Во-первых, УСН могут применять:

  • вновь созданные организации и зарегистрированные ИП — с момента регистрации;
  • уже ведущие деятельность организации и ИП — со следующего календарного года.

При этом переход на УСН с иного режима возможен, если только по итогам 9 месяцев сумма доходов не превысила сорок пять миллионов рублей.

Во-вторых, есть список налогоплательщиков, которые не могут применять УСН. Предусмотрен он п.3 ст.346.12 НК РФ и включает, например, страховщиков, банки, инвестиционные фонды, ломбарды и некоторых других налогоплательщиков.

Если ИП или организация перестанут соответствовать предъявляемым требованиям, то они не имеют права применять УСН. Например, как и при ЕНВД, в случае роста численности работников свыше ста человек, то необходимо будет переходить на ОСН.

При УСН не требуется вести бухучет в полном объеме. УСН, как и ЕНВД, предполагает замену нескольких налогов одним платежом. Однако платеж этот, в отличие от ЕНВД, зависит от результатов деятельности плательщика налогов, и не является в силу этого фиксированным.

Данная система дает выбор объекта налогообложения. Таковым могут выступать доходы, либо доходы за вычетом расходов. При первом варианте налоговая ставка составит 6%, а при втором — 15.

Первый вариант целесообразно применять, когда затраты ИП или организации не очень велики (например, в сфере услуг). Соответственно, в противоположном случае целесообразно выбирать второй вариант (когда велики производственные затраты).

При применении УСН необходим кассовый аппарат.

Предлагаем вашему вниманию видеоролик, в котором рассматривается выбор между УСН, ОСН и ЕНВД.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Организация платит ЕНВД и налог на прибыль. Как распределить расходы?

Во всех случаях, когда у фирмы хотя бы один из видов деятельности переведен на ЕНВД, Налоговый кодекс требует наладить раздельный учет. Но вот как это сделать — об этом в Кодексе нет ни слова. И бухгалтерам приходится самостоятельно бороться с запутанным учетом затрат их фирм. В такую ситуацию попали, например, предприятия, торгующие за наличные и по безналу. Хорошо, если расходы можно с уверенностью отнести к тому или иному виду деятельности. Тогда достаточно открыть субсчета к соответствующим счетам. А вот что делать с общими затратами — теми, которые относятся ко всей деятельности предприятия? В нашей статье мы покажем на конкретных примерах, как удобнее распределять такие расходы.

Как распределить общехозяйственные расходы?

Общехозяйственными называют расходы, которые нельзя отнести к какому-то одному из видов деятельности. Это, например, стоимость аренды, зарплата управляющего персонала, бухгалтеров и т.д. В бухучете такие затраты отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В бухгалтерском учете организация вправе распределять эти затраты тем методом, который ей удобен. Между тем фирма, рассчитывающая налог на прибыль методом начисления, распределяет расходы пропорционально доле выручки от каждого вида деятельности в общей сумме доходов (п.1 ст.272 Налогового кодекса РФ). Поэтому чтобы не делать одну и ту же работу дважды, применяйте такой же метод и в бухгалтерском учете. При этом используйте следующую формулу:

РЕНВД = Р x ВЕНВД : Вобщ,

где РЕНВД — сумма общехозяйственных расходов, которые относятся к вмененной деятельности; Р — общая сумма общехозяйственных расходов; ВЕНВД — выручка от вмененной деятельности; Вобщ — общая выручка фирмы.

Таким образом рассчитывается та часть общехозяйственных расходов, которая относится к вмененной деятельности. Понятно, что оставшаяся сумма истрачена на деятельность, облагаемую обычными налогами. Такой расчет надо делать в конце каждого месяца. Ведь даже если предприятие отчитывается по налогу на прибыль раз в квартал, то ЕСН все равно нужно начислять каждый месяц. Кроме того, из п.3 ст.14 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что в бухучете необходимо подводить итоги ежемесячно. Тут остается добавить, что данный порядок необходимо утвердить в учетной политике — причем как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета.

Как распределить расходы в конце месяца, мы выяснили. Но тут, естественно, возникает вопрос: а как отражать эти затраты в течение месяца — ведь они еще не распределены. Наш совет: учитывать на субсчете «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности», открытом к счету 25 или 26. А когда будут подведены итоги месяца и распределены расходы, то сделать подобные проводки:

Дебет 26 субсчет «Расходы по деятельности, облагаемой налогом на прибыль» Кредит 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности»

  • отнесена часть общехозяйственных расходов к деятельности, по которой платят налог на прибыль;

Дебет 26 субсчет «Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД» Кредит 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности»

  • отнесена часть общехозяйственных расходов к деятельности, которая переведена на ЕНВД.

И еще один вопрос: может ли бухгалтер взять суммы с соответствующего субсчета и использовать их при расчете налога на прибыль? Это зависит от того, какой метод применяет предприятие: начисления или кассовый. Поэтому мы покажем, как распределять и учитывать расходы в каждом из этих случаев.

Организация применяет метод начисления

Если фирма утвердила в учетной политике метод начисления, то расходы учитываются так же, как и в бухгалтерском учете. То есть в конце месяца бухгалтер рассчитывает сумму общехозяйственных затрат, которые относятся к деятельности, облагаемой налогом на прибыль. А затем включает их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы. В большинстве случаев при методе начисления данные бухгалтерского и налогового учета будут совпадать. Исключение составляют нормируемые расходы, которые в бухучете надо показывать полностью, а при расчете налога на прибыль — лишь в пределах лимита. В частности, это представительские и рекламные расходы. Покажем расчет общехозяйственных расходов на примере.

Пример 1. ООО «Парадиз» торгует кондитерскими изделиями как оптом, так и в розницу. При этом торговля в розницу переведена на ЕНВД.

15 октября 2003 г. ООО «Парадиз» заплатило за аренду офиса 24 000 руб. (без НДС). Эти расходы относятся ко всей деятельности организации в целом, поэтому бухгалтер сделал такую запись:

Дебет 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности» Кредит 60

  • 24 000 руб. — отражена сумма арендной платы;

Дебет 60 Кредит 51

  • 24 000 руб. — перечислена арендная плата.

В конце месяца бухгалтер ООО «Парадиз» подсчитал, что от розничной продажи кондитерских изделий получено 230 000 руб., а от оптовых продаж — 480 000 руб. (в том числе НДС — 80 000 руб.). То есть общая выручка фирмы за октябрь 2003 г. составила 710 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

(в том числе НДС — 80 000 руб.)

Следовательно, часть арендной платы, которая относится к расходам розничной торговли, такова:

24 000 руб. x 230 000 руб. : (710 000 руб. — 80 000 руб.) = 8761,91 руб.

Тогда арендная плата, приходящаяся на оптовую торговлю, составит:

24 000 руб. — 8761,91 руб. = 15 238,09 руб.

Следовательно, при расчете налога на прибыль за октябрь 2003 г. ООО «Парадиз» сможет включить в расходы 15 238,09 руб.

А в бухгалтерском учете надо сделать такие проводки:

Дебет 26 субсчет «Расходы по деятельности, облагаемой налогом на прибыль» Кредит 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности»

  • 15 238,09 руб. — отнесена часть арендной платы к расходам оптовой торговли;

Дебет 26 субсчет «Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД» Кредит 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности»

  • 8761,91 руб. — отнесена часть арендной платы к расходам розничной торговли.

Предприятие рассчитывает налог на прибыль кассовым методом

Как известно, при кассовом методе расходы и доходы признаются в налоговом учете по мере оплаты (ст.273 Налогового кодекса РФ). Поэтому здесь не удастся использовать данные бухгалтерского учета.

Следовательно, бухгалтеру все же придется делать расчет дважды. Первый раз — по данным бухгалтерского учета — чтобы сделать соответствующие проводки. А второй раз — для расчета налога на прибыль. Причем здесь в расчет надо взять только те общехозяйственные расходы, которые оплачены, и ту выручку, что уже получена.

В общем, предприятию, применяющему кассовый метод, придется вести двойной учет — «по отгрузке» и «по оплате». Удобнее это делать в таблицах программы Excel — чтобы подсчеты были автоматическими. Проиллюстрируем это на примере.

Пример 2. ЗАО «Стиль» занимается пошивом мужской и женской одежды. Своей продукцией предприятие торгует как оптом, так и в розницу. ЗАО «Стиль» расположено в Тамбовской области, где розничная торговля переведена на ЕНВД.

Выручка организации за октябрь 2003 г. составила:

  • «по отгрузке» — 360 000 руб. (без НДС), в том числе от розничной торговли — 24 000 руб.;
  • «по оплате» — 330 000 руб. (без НДС), в том числе от розничной торговли — 24 000 руб.

Предположим, что в октябре 2003 г. у ЗАО «Стиль» были следующие общехозяйственные расходы (без учета НДС):

Вид общехозяйственных расходов «По отгрузке»
(начислено),
руб.
«По оплате»,
руб.
Зарплата администрации, бухгалтеров
и т.д. за октябрь, а также
начисленный на нее ЕСН
95 000
Зарплата администрации, бухгалтеров
и т.д. за сентябрь, а также
начисленный на нее ЕСН
89 000
Аренда офисного помещения 15 000 15 000
Амортизация основных средств,
расположенных в офисе организации
26 000 26 000
Итого 136 000 130 000

Чтобы эти расходы распределить по видам деятельности, бухгалтер сделал расчет в двух таблицах. Одна предназначена для бухгалтерского учета, другая — для расчета налога на прибыль:

Распределение общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете

Месяц Выручка
за месяц
«по
отгрузке»
общая,
руб.
Выручка от
розничной
торговли
за месяц
«по
отгрузке»,
руб.
Доля
выручки от
розничной
торговли
«по
отгрузке»,
%
Общая сумма
общехозяйственных
расходов
«по отгрузке»,
руб.
Сумма
общехозяйственных
расходов,
относящихся
к розничной
торговле, руб.
Сумма
общехозяйственных
расходов,
относящихся
к оптовой
торговле, руб.
1 2 3 4 (3 :
2 x 100%)
5 6 (5 x 4 : 100%) 7 (5 — 6)
Октябрь 360 000,00 24 000,00 6,67 136 000,00 9 071,20 126 928,80

Распределение общехозяйственных расходов для расчета налога на прибыль

Месяц Выручка
за месяц
«по
оплате»
общая,
руб.
Выручка
за месяц
«по
оплате»
от
розничной
торговли,
руб.
Доля
выручки
от
розничной
торговли
«по
оплате»,
%
Общая сумма
общехозяйственных
расходов
«по оплате», руб.
Сумма
общехозяйственных
расходов,
относящихся
к розничной
торговле, руб.
Сумма
общехозяйственных
расходов,
относящихся
к оптовой
торговле, руб.
1 2 3 4 (3 :
2 x 100%)
5 6 (5 x 4 : 100%) 7 (5 — 6)
Октябрь 330 000,00 24 000,00 7,27 130 000,00 9 451,00 120 549,00

Следовательно, при расчете налога на прибыль за октябрь 2003 г. ЗАО «Стиль» учтет 120 549 руб.

В бухгалтерском учете 31 октября 2003 г. сделаны следующие проводки:

Дебет 26 субсчет «Расходы по деятельности, облагаемой налогом на прибыль» Кредит 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности»

  • 126 928,80 руб. — включена часть общехозяйственных затрат в расходы по оптовой торговле;

Дебет 26 субсчет «Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД» Кредит 26 субсчет «Расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности»

  • 9071,20 руб. — включена часть общехозяйственных затрат в расходы по розничной торговле.

Если фирма не получала доходов от одного из видов деятельности

Мы рассказали о том, как распределять общехозяйственные расходы при методе начисления и кассовом методе. И в обоих случаях использовался показатель выручки за месяц. А как быть в тех случаях, когда расходы уже есть, а выручка от одного из видов деятельности еще не поступила?

Первый случай: по вмененной деятельности есть выручка, а другой бизнес, по которому фирма должна платить общие налоги, дохода не принес. Тогда получается, что 100 процентов общехозяйственных расходов относятся к вмененной деятельности. Значит, ни рубля из них не удастся исключить из налогооблагаемой прибыли.

Но можно ли обойти данный порядок?

Тем, кто рассчитывает налог на прибыль методом начисления, закон прямо указывает на то, что расходы распределяются пропорционально доходам (ст.272 Налогового кодекса РФ). Поэтому таким предприятиям, к сожалению, придется следовать указанному порядку.

Что же касается предприятий на кассовом методе, то для них Кодекс аналогичного правила не устанавливает. Следовательно, они могут распределять общехозяйственные расходы и другими методами. Например, пропорционально зарплате сотрудников, которые заняты в разных видах деятельности. Тогда предприятию удастся избежать ситуации, в которой общехозяйственные расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Но тут надо помнить, что утвержденный метод распределения затрат придется использовать как минимум год. Кроме того, с таким подходом могут не согласиться налоговики. Ведь во всех своих разъяснениях они рекомендуют распределять общие расходы именно пропорционально доходам. Такая точка зрения высказана, например, в Письме МНС России от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Поэтому, прежде чем утвердить иной метод, предприятию надо взвесить все «за» и «против». В большинстве случаев лучше не рисковать, а распределять расходы так, как советуют чиновники — пропорционально выручке. Ведь кассовый метод применяют организации со сравнительно небольшим оборотом. А ситуации, когда в течение всего месяца не было доходов, бывают не очень часто.

Теперь перейдем ко второму случаю — когда нет выручки от вмененной деятельности. Что делать с общехозяйственными расходами, понятно: всю сумму можно исключить из налогооблагаемой прибыли.

А вот надо ли рассчитывать и платить ЕНВД?

Ответ зависит от сложившейся ситуации. Может получиться так: предприятие ведет вмененную деятельность, но в каком-то из месяцев она просто не принесла дохода. Однако ЕНВД не зависит от размера выручки, то есть его необходимо начислить и заплатить.

Но ситуация может быть и иной: предприятие временно перестало заниматься вмененной деятельностью. Некоторые фирмы в таких случаях заранее предупреждают налоговую инспекцию, в каких месяцах «вмененка» вестись не будет. И тогда ЕНВД не платят. Правда, бывает, что налоговики, невзирая на заявление, требуют уплаты вмененного налога. Но суды в таких спорах поддерживают налогоплательщиков. Пример тому — Постановление ФАС Центрального округа от 7 февраля 2003 г. N А62-4077/01, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2003 г. N Ф04/938-168/А46-2003.

Конечно, не всегда фирма заранее знает, что деятельность, переведенная на ЕНВД, будет приостановлена. Но и в этом случае налог платить не нужно. По окончании налогового периода (квартала) в свою инспекцию, кроме декларации, надо подать документы, которые подтверждают, что в каком-то месяце или же целом квартале вмененная деятельность не велась. Какие это могут быть документы? Все зависит от ситуации, сложившейся на предприятии. Например, фирма ремонтировала здание магазина, а потому и не торговала в нем. Значит, надо принести в инспекцию все документы, которые свидетельствуют о проводимом ремонте. Или же расторгнут договор аренды торгового помещения, и у организации не было возможности продавать товары. Тогда принести нужно сами договоры — из них будет ясно, когда фирма перестала использовать торговую площадь.

Н.В.Абрамова

Зам. генерального директора

ООО «Финконсалтаудит»

Главная-Как создать свой бизнес-Налогообложение бизнеса

Специальный налоговый режим – ЕНВД

Версия для печати

Специальный налоговый режим – ЕНВД

Вмененная система – система для категорий организаций и предпринимателей, осуществляющих вид деятельности, отнесенный к законодательно установленному перечню, который приведен в главе 26.3 НК РФ. Режим ЕНВД применяется при определенных видах деятельности, то есть на ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД с 2013 года является добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения планируется с 2018 года отменить.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Размер единого налога по ЕНВД зависит не от выручки, а от физического показателя (площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников). Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на тех территориях, где он установлен.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет: налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Аналогично, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), НДС.

Если организация или ИП осуществляют иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, то к ним применяется либо общая, либо упрощенная система налогообложения.

Статья 346.26 Налогового кодекса устанавливает не позволяющие применять «вмененку» ограничения. Например, налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
•    среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
•    доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%;
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В соответствии с решением Совета депутатов городского округа Химки Московской области от 03.10.2007 №13/3 (в ред. Решений Совета депутатов городского округа Химки МО от 24.09.2008 №30/1, от 24 октября 2012 г. № 13/4) на территории городского округа Химки введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Согласно данного решения ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
6) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
9) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного  на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД  (форма № ЕНВД-3 и форма № ЕНВД-4 (для ИП), утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 г. № ММВ 7-6/1@). Заявление подается в течение 5-и дней с момента окончания осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, ис¬ходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового ко¬декса РФ значений базовой доходности и физического показате¬ля, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:
БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.
ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площади (в кв. м), работников и т.п.
К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год. Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 г. № 707 установило коэффициент-дефлятор К1 для расчета базы по единому налогу на вмененный доход в 2013 году. Он составит 1,569.
К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:
ВД = БД * ФП * К1 * К2

Расчет ЕНВД производится по формуле:

ЕНВД = ВД * НС

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму:
— уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;
— на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;
— на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

Налоговая декларация по итогам налогового периода (квартала) представляется  в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Форма декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@.

Единый налог уплачивается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Организации, применяющие вмененную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган в установленные сроки.

Назад к списку

Доброго времени суток! Рад что Вы посещаете мой сайт biz911.net (секреты бизнеса для новичка), сегодня мы поговорим об одном из налогов малого бизнеса — налоге ЕНВД, а точнее сути самого налога.

Налог для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Начнем с самого начала:

Налог ЕНВД – это налог для отдельных видов деятельности и именно поэтому совместно с ним можно применять другие системы налогообложения.

Перечень видов деятельности к которым разрешено применять налог ЕНВД довольно невелик и почти вся деятельность затрагивает работу бизнеса с населением, то есть с физическими  лицами(розничная торговля, общепит, такси, грузоперевозки, бытовые услуги, сдача в наем квартир), – все перечисленные виды деятельности попадают под данное налогообложение.

Что такое единый налог на вмененный доход

С полным списком видов деятельности которые попадают под налог ЕНВД можно ознакомиться здесь: “Виды деятельности ЕНВД”.

Размер налога ЕНВД является “фиксированным” и никак не зависит от денежных оборотов предпринимателя, что собственно является как плюсом, так и минусом данного налогообложения.

Плюс в том что даже если Вы заработаете 5 000 000 руб., то отчисления налога будут копеечными (по сравнению с этой суммой).

Минус как раз в обратном: если у Вас очень маленький оборот или Вы вообще отработали в минус, то налог Вам все равно придется платить.

Расчет налога ЕНВД производится по неизменной формуле: 

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

С помощью данной формулы государство высчитывает потенциальный (вменяемый) доход который Вы можете получить занимаясь тем или иным видом деятельности и как видно по формуле из этого потенциального дохода забирает налог в размере 15%.

Подробно о том как правильно рассчитать налог ЕНВД для можно ознакомиться в статье о расчетах налога ЕНВД.

Изначально налог ЕНВД направлен на снижение налогового бремени с малого бизнеса, хотя вопрос тут довольно спорный, так как когда размер физического показателя становится большим, то налог начинает существенно бить по карману предпринимателя. Я с этим сам не раз уже сталкивался.

Так же к одному из плюсов налога ЕНВД можно отнести отсутствие необходимости применения кассового аппарата в розничной торговле и общепите (как понятно раз налог фиксированный, то нет необходимости следить за размером выручки предпринимателя или организации которая находится на этом налоге).

Подводя итог статьи суть налога ЕНВД состоит в том, что Вы ежеквартально должны оплачивать фиксированный налог, который никак не связан с Вашими реальными доходами или расходами.

Наилучшая сфера для данного налогообложения – это сфера услуг, особенно если предприниматель работает один, так же данный налог выгодно применять для розничной торговли и общепита, при условии что площадь магазина или заведения общепита не большая.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Теперь я пожалуй статью закончу и по традиции приглашу всех желающих в свою группу ВК «Секреты бизнеса для новичка», у нас Вы всегда можете получить бесплатную консультацию по организации своего бизнеса.

Всем пока! Удачных начинаний!

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх