Физический показатель

Физический показатель – это величина, напрямую связанная с вычислением единого налога на вменённый доход. Данная величина позволяет определить базовую доходность в расчёте на единицу физического показателя (например, на квадратный метр площади торгового места, количество работников в организации и так далее.). Путём умножения данной величины на количество физических показателей. В статье расскажем про физические показатели ЕНВД, приведем примеры расчета.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Определение величины физического показателя

Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.

Таким образом, единицей физического показателя могут являться: количество работников, количество торговых мест, посадочных мест, площадь земельных участков, количество автотранспортных средств и так далее. Читайте также статью: → «Порядок применения ЕНВД в 2020 году».

Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»

Вопрос Разъяснение
1 Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.
2 Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель? Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания
3 Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции? Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле.
4 Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле? Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала.
5 Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя? Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя.
6 Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель? Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ. Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял.

Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников

Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя. Ниже представлена часть таблицы, в которой физическим показателем является количество сотрудников.

Физический показатель Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц, тыс. руб. Примеры определения физического показателя
Количество сотрудников, вместе с коммерсантом Бытовые услуги 7,5 Если работает индивидуальный предприниматель и 5 работников, то величина физического показателя равна 6 человек.
Ветеринарные услуги 7,5
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств 12
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей 4,5
Развозная и разносная розничная торговля 4,5

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – площадь торговых залов, стоянок, залов обслуживания и количество торговых мест:

Физический показатель Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц, тыс. руб. Примеры определения физического показателя
Площадь стоянки (м2) Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках 0,05 Если парковка равна 90 м2, то физический показатель равен 90, а базовая доходность равна: 90 * 0,05 = 4,5 тыс. руб. в месяц
Площадь торгового зала (м2) Стационарная розничная торговля (с торговыми залами) 1,8 Если площадь торгового зала равна 40 м2, то ФП=40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тыс. руб. в месяц
Площадь торгового места (м2) Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 1,8 ИП имеет ларёк размером 9 м2, ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тыс. руб. в месяц
Количество торговых мест Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 9 Компания имеет несколько торговых точек: 5 ларьков с овощами и 2 мясных ларька. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тыс. руб. в месяц
Площадь зала обслуживания посетителей (м2) Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей 1 ИП имеет столовую с залом обслуживания 80 м2, ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тыс. руб. в месяц

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество грузового транспорта, торговых автоматов и прочее: (нажмите для раскрытия)

Физический показатель Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц, тыс. руб. Примеры определения физического показателя
Количество грузового транспорта Перевозка грузов на автотранспорте 6 Количество грузовых машин ИП равно 15, следовательно, величина ФП = 15, БД = 15 * 6 = 90 тыс. руб. в месяц
Количество мест для посадки Перевозка пассажиров на автотранспорте 1,5 У ИП имеется 5 газелей вместимостью 10 пассажирских мест, ФП = =5 * 10 = 50, БД = 50 *1,5 = 75 тыс. руб. в месяц
Количество торговых автоматов Реализация товаров с использованием торговых автоматов 4,5 У ИП имеется 10 торговых автоматов: 5 с едой и 5 с кофейными напитками, ФП = 10, БД = 10 * 4,5 = 45 тыс. руб. в месяц
Площадь рекламной поверхности (м2) Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (не электронные табло) 4 ИП имеет 5 рекламных поверхностей площадью по 10 м2, ФП = 50, БД = = 50 * 4 = 200 тыс. руб. в месяц
Площадь экрана (м2) Распространение наружной рекламы посредством электронных табло 5 У ИП имеется 1 электронное табло площадью 10 м2, ФП = 10, БД = 50 тыс. руб. в месяц
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств 10 На 7 автобусах ИП разместил рекламу, следовательно, ФП = 7, БД = 7 * 10 = 70 тыс. руб. в месяц
Общая площадь сдаваемого в аренду помещения (м2) Услуги по временному размещению и проживанию 1 У ИП имеется 5 апартаментов, каждый по 30 м2, ФП = 30 * 5 = 150, БД = 150 * 1 = 150 тыс. р. В месяц

Особенности расчёта ЕНВД для ИП без сотрудников

Существует право коммерсантов на уменьшение ЕНВД в стопроцентном размере взносов в государственные фонды за себя, если он не нанимал работников. Причём коммерсант сам выбирает систему перечисления, важно чтобы данные перечисления были осуществлены в течение календарного года. Причём уменьшение налога на перечисление в фонд должно происходить в тот отчётный период, в котором оно было реализовано. Читайте также статью: → «Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП в 2020, сроки сдачи в налоговую».

Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе – при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.

Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.

Как происходит учёт физических показателей

Точное определение физического показателя позволяет правильно рассчитать налог на вменённый доход и избежать многих неприятностей, которые могут возникнуть из-за ошибок в подобном расчёте. Налогоплательщик на «вменёнке» должен знать, что определять верно показатели важно для достижения двух целей: правильного расчёта ЕНВД и расчёта сумм страховых взносов, которые позволяют уменьшить сумму налога. Читайте также статью: → «Плательщики ЕНВД в 2020: удобства и недостатки использования».

В каждой фирме должна существовать внутренняя документация, которая разъясняет, какие показатели и в каком размере используются в той или иной деятельность. Изменение размера физических показателей регламентировано в пункте 9 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Далее в таблице наглядно отразим, как с точки зрения документации подтверждаются те или иные физические показатели.

Таблица «Документальное подтверждение физических показателей»: (нажмите для раскрытия)

Наименование физического показателя Подтверждающий документ Разъяснение о документе
1 Количество сотрудников · Договор с наёмным персоналом;

· Штатное расписание сотрудников;

· Служебные инструкции для сотрудников (где ставятся личные подписи сотрудников).

Договор подтверждает обязательства занятости сотрудника в определённом виде деятельности; штатное расписание разъясняет положение о месте работы; инструкция даёт понимание о занятости определённым видом деятельности.
2 Размер площади · Правоустанавливающий документ (например, договор купли-продажи, аренды и т.д.);

· Инвентаризационный документ

Первый документ даёт понимание о предназначении площади;

Второе – позволяет определить в каком месте осуществляется деятельность.

3 Количество транспортных средств · Список (реестр) автотранспортных средств, задействованных в деятельности;

· Водительская инструкция.

Первый документ позволяет определить виды и количество машин, которые заняты у ИП; второй – говорит об обязательствах водителей.
5 Количество посадочных мест · Список (реестр) автотранспортных средств, задействованных в деятельности;

· Техпаспорт на транспортное средство

6 Количество торговых мест · Договора аренды;

· Список торговых точек, сдаваемых в аренду

Данные документы отражают количество торговых мест и их месторасположение.
7 Количество торговых автоматов · Договор купли-продажи;

· Договор аренды автомата.

Данные документы являются правоустанавливающими.

В чем поможет онлайн-калькулятор ЕНВД, сроки уплаты и порядок декларирования налога

Онлайн-калькулятор поможет не только рассчитать сумму налога к платежу, но и заполнить декларацию по ЕНВД. Дело в том, что строки и графы из декларации — это практически все те значения, которые необходимо ввести в онлайн-калькулятор ЕНВД для получения расчетной суммы налога. Сервис абсолютно бесплатный и подойдет как юрлицам, так и индивидуальным предпринимателям с наемными сотрудниками и без. Онлайн-калькулятор ЕНВД позволяет рассчитать величину налога по 1-му виду деятельности. Если у вас их больше, полученные в результате расчета суммы налога по каждому виду работ следует сложить.

Онлайн-калькулятор ЕНВД можно открыть по

Налог рассчитывается по итогам каждого квартала и подлежит уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если крайняя дата выпадает на выходной или нерабочий день, она переносится на следующий ближайший рабочий день. В 2020 году таким образом сдвигаются все сроки уплаты. Последние даты для перечисления налога:

  • 27 января — за 4-й квартал 2019;
  • 20 апреля — за 1-й квартал 2020;
  • 27 июля — за 2-й квартал 2020;
  • 26 октября — за 3-й квартал 2020.

Декларация подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет из калькулятора можно перенести в декларацию по ЕНВД. Как это сделать правильно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Рассмотрим алгоритм расчета ЕНВД в 2019-2020 годах.

Формула для расчета ЕНВД

В программу калькулятора ЕНВД заложена формула расчета налога, выведенная исходя из требований пп. 2, 4, 10 ст. 346.29 и норм ст. 346.31 НК РФ.

Формула для расчета ЕНВД следующая:

ЕНВД = БД х (ФП 1 мес + ФП 2 мес + ФП 3 мес) х К1 х К2 х 15%, где

  • БД — базовая доходность (ее размер показан в 3-й графе таблицы, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  • ФП — физический показатель (о том, какие единицы следует сосчитать, легко узнать из 2-й графы указанной выше таблицы);
  • коэффициент К1 (он в калькуляторе уже заложен), который ежегодно изменяется (в 2019 году он равен 1,915, а в 2020 году — 2,005);
  • коэффициент К2 (устанавливается субъектами Федерации); чтобы проверить себя, следует проконтролировать, чтобы его значение располагалось в диапазоне от 0,005 до 1.

Подробнее о корректирующем коэффициенте читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

  • ставка налога, которая равна 15%.

Для расчета налога при помощи онлайн-калькулятора все вышеперечисленные значения следует заполнить в соответствующих графах сервиса.

Особенности расчета ЕНВД в 2019–2020 годах на примерах для ИП и ООО

Пример 1.

ИП Бутко С.В. оказывает услуги по грузоперевозкам на одном автомобиле. Работает он в Белореченском районе Краснодарского края (К2 равен 0,991) без наемных сотрудников и применяет ЕНВД. В отчетном квартале он уплатил 3 тыс. взносов за себя. Для облегчения расчетов все эти данные предприниматель ввел в соответствующие поля нашего онлайн-калькулятора и получил сумму налога к уплате равную 2365 руб.

Важно! ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить единый налог до нуля на весь размер оплаченных за себя страховых взносов и сумму вычета, предоставляемого на покупку онлайн-кассы. А ИП и юридические лица с сотрудниками могут уменьшить налог на величину оплаченных взносов и иных платежей не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Рассмотрим на примере.

Пример 2.

ООО «Смайлик» занимается розничной торговлей в магазине площадью 30 м2. Значение К2 в регионе равно 0,85. В отчетном квартале было уплачено 15 тыс. руб. страхвзносов за работников. Бухгалтер внес все вышеуказанные данные в соответствующие поля онлайн-калькулятора ЕНВД и получил сумму налога к уплате.

Внимание! Калькулятор ЕНВД (2019–2020) снабжен соответствующими флажками, которые каждый налогоплательщик выбирает в зависимости от своего статуса (ИП без наемного персонала или юрлица и ИП работодатели).

Бухгалтер решил проверить правильность расчета и подставил все значения в формулу, приведенную во 2-м разделе статьи. Сумма налога составила 41 413 руб. (1 800 х (30 + 30 + 30) х 2,005 х 0,850 х 15%). Полученный результат компания вправе уменьшить на сумму перечисленных страхвзносов, но не более чем на 1/2. Но 22 тыс. руб. взносов больше 50% от суммы налога 20 707 руб. (41 413 / 2). Поэтому сумма налога к уплате составила 50% от величины исчисленного налога.

Итоги

Онлайн-калькулятор ЕНВД — удобный сервис, позволяющий рассчитать сумму налога к уплате. Предприниматели без наемных работников вправе уменьшить сумму налога на страхвзносы до нуля, а работодатели лишь на половину. Именно поэтому наш сервис разделен 2-мя вкладками для каждой категории налогоплательщиков.

Не забывайте, что 2020 год — последний, когда можно работать на ЕНВД. И то не всем. Об отмене вмененки мы рассказывали .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов. Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового места

Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.

Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).

О том, как рассчитать ЕНВД при развозной и разносной торговле, см. Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети.

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест = Базовая доходность за месяц (9000 руб.) × Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала + Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала + Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала × × К2

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест = Базовая доходность за месяц (1800 руб.) × Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала + Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала + Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала × К1 × К2

Значение физического показателя – площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв. м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м). Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых мест + Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торговых мест

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал × 15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

  • в январе – 1 торговое место;
  • в феврале – 6 кв. м;
  • в марте – 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх