Гибкий бюджет

Бюджет — это план достижения желаемых результатов за определенный ограниченный период. Если разработчик бюджетов рассматривает единственный вариант развития рыночной ситуации в качестве достоверного, то получается документ с определенными объемами реализации и производства продукции, потребления ресурсов и с соответствующими результатами деятельности за плановый период, — такой бюджет называют жестким (статическим). Однако реальную рыночную ситуацию почти никогда нельзя предугадать точно (вообще говоря, это сделать можно, но только случайно), поэтому в процессе планирования разумным будет подготовить несколько планов для разных вариантов развития рыночной ситуации относительно объемов сбыта, цен на ресурсы и конечную продукцию, т.е. рассчитать результаты деятельности при различных величинах ключевых факторов деятельности. Разумеется, учесть возможные изменения всех факторов невозможно, поэтому наиболее продуктивным (с точки зрения соотношения затрат на проведение предварительного анализа и выгод от подготовки многовариантных бюджетов) будет рассмотреть «семейство» бюджетов, различающихся вариацией одного или нескольких факторов. Такое «семейство» бюджетов для различных величин варьируемого показателя (или показателей) образует гибкий бюджет.

Наиболее часто в качестве показателя, варьируемого в процессе подготовки бюджетов, используется объем продаж. В условиях относительно стабильной макроэкономической ситуации именно спрос на продукцию со стороны потребителей1 является наиболее вариабельной величиной, подверженной колебаниям, повлиять на которые в коротком периоде (сравнимом с бюджетным периодом) организация либо не в состоянии, либо ее влияние оказывается незначительным. В гибком бюджете разным объемам реализации соответствует пропорциональное количество переменных затрат, но независимо от варианта развития событий — одни и те же величины постоянных затрат. Выбирать объем продаж в качестве базиса гибких бюджетов, однако, необязательно — базой может стать любой производственный или финансовый фактор или их комбинация.

Рассмотрим процесс разработки гибких бюджетов на примере 10.1.

Пример 10.1

Компания «Микро» открыта в качестве дочернего предприятия большого производственного холдинга для того, чтобы сразу приступить к выпуску карманных калькуляторов. Для 20… г. были сделаны следующие оценки основных показателей.

Нормативы на одно изделие, ден. ед.:

цена продажи 300;

переменные затраты 160;

в том числе: прямые материальные 100;

прямые прочие 40;

коммерческие 20.

Постоянные затраты за год, ден. ед.:

прямые трудовые 280 000;

накладные производственные 300 000;

накладные управленческие 200 000;

накладные коммерческие 150 000.

Максимальная мощность производства составляет 12 000 ед. в год. Поскольку заранее точно определить объем спроса на продукцию (и соответственно, ее выпуска) в следующем году не представилось возможным, компания «Восток» решила разработать бюджетные отчеты о прибылях и убытках исходя из объемов в 60, 65 и 70% от максимальной мощности. Фактическим показателем, на основе которого составлен гибкий бюджет, выступает количество произведенных единиц продукции.

Бюджеты при различных объемах выпуска представлены в табл. 10.2.

Для каждого предусмотренного бюджетом объема деятельности данные, приведенные по строкам показателей, изменяющихся пропорционально объему выпуска (в данном случае переменных затрат), рассчитаны умножением нормативных удельных величин на количество выпускаемых изделий, соответствующее объему выпуска. Отметим, что на величину постоянных затрат изменения объема не влияют. При этом предполагается, что и затраты, и выручка линейно зависят от объема выпуска, т.е.

цена продажи и удельные переменные затраты на всем диапазоне релевантности одинаковы, а на величину постоянных затрат объем производства влияния не оказывает. Хотя это довольно упрощенный взгляд на проблему, на практике можно перейти и к более сложным связям и учесть, например, ступенчатое изменение затрат, скидки при большом объеме закупок сырья или снижение цен при существенном увеличении выпуска. В основе изменения затрат могут лежать и такие факторы, как технология производства или величина одновременно производимой партии изделий.

Таблица 10.2

Гибкие бюджеты компании «Восток» на 20… г.

Показатель

Объем выпуска (продаж)

60%

65%

70%

Объем выпуска (продаж), ед.

Выручка, деи. ед.

2 160 000

2 340 000

2 520 000

Переменные затраты:

1 152 000

1 248 000

1 344 000

в том числе: прямые материальные, ден. ед.

720 000

780 000

840 000

прямые прочие, ден. ед.

288 000

312 000

336 000

коммерческие, ден. ед.

144 000

156 000

168 000

Вклад, ден. ед.

1 008 000

1 092 000

1 176 000

Постоянные затраты, ден. ед.

930 000

930 000

930 000

в том числе: оплата труда, ден. ед.

280 000

280 000

280 000

производственные накладные, ден. ед.

300 000

300 000

300 000

управленческие, деи. ед.

200 000

200 000

200 000

коммерческие, ден. ед.

150 000

150 000

150 000

Чистая прибыль, ден. ед.

78 000

162 000

246 000

Подход, использованный в примере 10.1, можно применить также к составлению и других гибких бюджетов. Например, бюджет производства вместо показателей выручки, вклада и прибыли может включать оценки различных объемов выпуска, при этом действуют те же общие принципы разделения статей на переменные и постоянные. Подобно бюджету производства можно составить и бюджеты закупок материалов для различных объемов производства и продаж.

Гибкие бюджеты представляют собой весьма полезную реализацию анализа чувствительности в процессе планирования. В той или иной форме они существуют почти в любой системе бюджетирования, поскольку руководство организации всегда, прежде чем утвердить бюджет, рассматривает целый спектр возможных вариантов развития событий. Однако в качестве руководства к действию утверждается всегда единственный вариант бюджета, тот, который наиболее вероятен в планируемом периоде или наилучшим образом соответствует стратегическим целям организации, — именно его считают жестким бюджетом.

Преимуществами гибкого бюджетирования, помимо совершенно очевидной готовности менеджмента к любому (в рамках рассмотренных сценариев) развитию событий, является возможность более объективного анализа отклонений, чем может допустить жесткий бюджет. Речь идет о так называемых отклонениях объемов, мы рассмотрим эту процедуру в параграфе 12.4.

  • Разумеется, речь идет о коммерческих организациях, реализующих относительно массовую продукцию на открытом и достаточно конкурентном рынке.
  • Данные о компании «Микро» использованы в ситуации 2.14Б (к гл. 2) и примере 5.5(параграф 5.6.1).
  • Базисом составления гибких бюджетов, помимо перечисленных показателей, могутслужить и нормативные часы (нормо-часы) (см. параграф 11.2.2).

Тесты по технологии для 8 класса

ТЕМА: «СЕМЕЙНЫЙ БЮДЖЕТ»

Учитель: Уткина Т. Т.

1 ЧАСТЬ

1. Основные функции семьи.
2. Классификация покупок по признаку рациональной потребности.
3. Объясните термин «уровень благосостояния».
4. Что такое «прибыль»?
5. Из пяти понятий выбери три, которые наиболее тесно связаны с понятием «бизнес»…

А) собственность

Б) цивилизация

В) предприниматель

Г) прибыль

Д) уклад семьи

6. Существует шесть основных функций семьи, выбери ту, которая отвечает за общение между членами семьи…

А) репродуктивная

Б) рекреативная

В) коммуникативная

Г) экономическая

Д) регулятивная

7. Напиши формулу бюджета:

А) сбалансированный

Б) избыточный бюджет

В) дефицит бюджета

8. Что такое «Бюджет семьи»?

9. Что такое «потребность», выбери верное определение…

А) наука о повседневной экономической жизни семьи

Б) инициативная деятельность по созданию, ведению и развитию предприятия

В) осознанное желание иметь что-то

10. Потребности бывают:

А) Материальные и духовные

Б) Не материальные и духовные

В) Материальные

2 ЧАСТЬ

11. Что называется разницей между суммой денег от продажи товаров и услуг и затратами на их производство?

А) Убыль

Б) Прибыль

В) Доход

Г) Расход

12. Практичность – это?

А) способность создавать чувство комфорта в доме или в индивидуальных ощущениях

Б) соответствие эстетическим вкусам, качество исполнения

В) надежность в пользовании, полезность, соответствие названию товара

Г) соответствие моде, современность

13. Что называется осознанной необходимостью иметь что-либо материальное или духовное?

А) Желание

Б) Потребность

В) Жажда

14. Распредели по уровню возрастания от низшего к высшему потребности в пирамиде А. Маслоу.

А) социальные потребности (в любви, дружбе, общении)

Б) физиологические потребности (еда, питье, жилье)

В) потребность в самореализации (достижение лучших результатов)

Г) потребность в безопасности

Д) потребность в уважении

15. Что является видом инициативной деятельности человека, который, владея полностью или частично какими-либо материальными или культурными ценностями, использует их для производства товаров или услуг с целью получения прибыли

А) Предпринимательская деятельность

Б) Личная деятельность

В) семейная деятельность

16. Ценность — это?

А) Совокупность всех свойств покупки

Б) Соответствие ранее купленным вещам

В) Свойство вещи сохранять и даже увеличивать свою потребительскую стоимость

Г) соответствие моде, современность

17. Разница между суммой денег от продажи товаров и услуг и затратами на их производство называется…

А) потребности семьи

Б) предпринимательство

В) прибыль

Г) расход

18. Основной вопрос, который решает экономика:

А) что производить

б) как производить

В) для кого производить

г) все перечисленное

19. Комфорт — это?

А) Соответствие ранее купленным вещам

Б) способность создавать чувство удобства в доме или в индивидуальных ощущениях

В) соответствие моде, современность

Г) надежность в пользовании, полезность, соответствие названию товара

20. Источником доходов школьников являются:

А) Предпринимательская деятельность

Б) Коммерческая деятельность

В) Индивидуальная трудовая деятельность

Г) оказание услуг

ОТВЕТЫ на 1 часть:

1. Функции семьи:

  • репродуктивная

  • регулятивная

  • коммуникативная

  • экономическая

  • воспитательная

  • рекреативная

  • Срочные

  • обязательные

  • желательные

  • престижные

3. Обеспеченность семьи необходимым для комфортного и безопасного существования.

4. Прибыль = Доход – Зарплата

5. А), В), Г).

6. В), Д).

7. А) Р = Д

Б) Д > Р

В) Р > Д

8. Семейный бюджет – это совокупность доходов и расходов за определенный период времени (месяц, год)

9. В)

Сущность и значение бюджетирования

Определение 1

Бюджетирование представляет собой комплексную систему мероприятий, охватывающую и координирующую все основные стороны деятельности компании, включая финансы, сбыт и производство.

В контексте бюджетирования, при принятии управленческих решений, делается акцент преимущественно на финансовую сторону деятельности предприятия. Этот процесс осуществляется на всех уровнях менеджмента и позволяет добиться таких важных тактических целей, как оптимизация издержек, максимизация прибыли, повышение финансовой устойчивости и улучшение уровня платежеспособности предприятия. Бюджетирование позволяет сбалансировать финансы предприятия в соответствии с направлениями использования средств, по объемам, по временным параметрам и т. д. Эффективное бюджетирования оказывает положительное воздействие на работу компании и улучшает ее финансовое состояние в целом.

Бюджет представляет собой количественно определенное выражение производственных и маркетинговых планов, которые необходимы для достижения поставленных на предстоящий период целей.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Гибкое бюджетирование 430 руб.
  • Реферат Гибкое бюджетирование 220 руб.
  • Контрольная работа Гибкое бюджетирование 200 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Существуют две основные разновидности бюджетов – жесткий и гибкий. Так, жесткий бюджет является статичным, жестко рассчитанным под конкретный уровень деятельности предприятия. Жесткие бюджеты входят в общий бюджет предприятия. Когда аналитики сравнивают показатели жесткого бюджета с фактическими данными, то они не учитывают реально достигнутых показатели деятельности, а преимущественно сравнивают фактические результаты с плановыми. Другими словами, при анализе жесткого бюджета часто не учитываются многие детали и аспекты, повлиявшие на показатели деятельности предприятия.

Антиподом жесткого является гибкий бюджет, который используется для гораздо более глубокого и подробного анализа.

Гибкий бюджет

Определение 2

Бюджет, учитывающий различные вероятные варианты изменения показателей деятельности предприятия в границах заданного диапазона, называют гибким (или, несколько реже – динамичным).

В первую очередь, гибкий бюджет требуется для анализа издержек, включающих и постоянный и переменный компоненты. Последний включает административные и накладные расходы, производственные издержки, расходы на маркетинговую деятельность и т. д.

Гибкий бюджет составляется не для какого-либо конкретного уровня деловой активности или показателя, а для некоторого их диапазона. Например, гибкий бюджет может быть составлен для нескольких различных объемов реализации. Другими словами, в динамичных бюджетах могут быть предусмотрены несколько различных сценариев. В случае с объемами реализации, для каждого из возможных объемов выручки определяется соответствующий объем расходов.

Основы методики составления гибкого бюджета

Как правило, при составлении динамического бюджета издержки делят как минимум на постоянные и переменные. В идеале гибкий бюджет составляют уже после анализа влияния объема реализации продукции на каждый из видов расходов. Так, для переменных издержек отталкиваются от удельных переменных расходов, на основе которых затем определяется общая сумма переменных издержек в зависимости от того или иного уровня реализации. Анализируя различные варианты выпуска и издержек, можно выбрать оптимальный объем производства и продаж.

Замечание 1

Как известно, постоянные издержки не меняются при различных объемах производства. Соответственно, они остаются неизменными для обоих из вариантов бюджетов.

Гибкий бюджет также активно используется стейкхолдерами (заинтересованными сторонами), например, в качестве прогнозных данных, которые корректируются, в соответствии с изменениями основных показателей деятельности предприятия.

Анализы уровня 0 и 1: статический бюджет

Рассмотрим деятельность компании Webb. Для простоты примем, что компания производит и продает один продукт, а именно оригинальную зимнюю куртку, что требует много материалов, пошива с использованием ручных операций. Естественно, что продукт изготавливается разных размеров, но компания считает существенным, чтобы при этом цена изделия не менялась. Webb Co строила свой бюджет, исходя из результатов деятельности за прошлый год, общих экономических условий и ожидаемых объемов продаж в отрасли. Webb Со выпускает куртки так, чтобы все они продавались в тот же период, что и произведены. В табл. 4.1 представлены результаты отклонений на уровне 0 в деятельности компании за месяц от бюджетных данных.

Таблица 4.1

Обзор результатов вариационного анализа на уровне 0 деятельности Webb Cо за апрель 19…1 г.

Показатели

Реальный доход от оперативной деятельности

Доход от оперативной деятельности по бюджету

Отклонения дохода от оперативной деятельности по сравнению с бюджетом

237000 (90,5%)

Большинство менеджеров не будет довольно таким исходом. Однако знания, что есть большие нежелательные отклонения от бюджета недостаточно. Менеджеры должны взглянуть по крайней мере на уровень 1 анализа (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Результаты анализа уровня 1 за апрель 19…1 г.

Показатели

Действительные результаты $

%

Статический бюджет $

%

Отклонения по отношению к статическому бюджету $

Продажи ед.

2000 U

Выручка

100,0

100,0

310000 U

Переменные издержки

60,5

55,0

68000 F

Доход

39,5

45,0

242000 U

Фиксированные издержки

38,1

32,9

5000 F

Доход от оперативной деятельности

1,4

12,1

237000 U

В табл. 4.2 знаком U обозначен нежелательный эффект, а знаком F – желательный.

Результаты табл. 4.2 показывают, что анализ по табл. 4.1 явно недостаточен. Итак было продано только 10000 изделий вместо 12000 по бюджету. Этот спад в продажах сопровождался падением переменных издержек, которые уменьшились только на 68000 и составили 60,5% от продаж вместо планируемых 55%. Соответственно процент дохода составил 39,5 вместо 45%. Таким образом, основной причиной провала фирмы в апреле является повышение переменных издержек на единицу продукции, низкая оперативность в принятии соответствующих решений менеджментом.

Можно сказать, что в этом случае основной бюджет был статичным, так как не учитывал возможность изменения объема продаж. Статичный бюджет не подстраивается к изменению условий (объемов продаж, изменению издержек или других условий) в плановый период.

Анализ уровня 2: гибкий бюджет

Гибкий (или вариабельный) бюджет подстраивается с целью изменения всех издержек на единицу продукции. Гибкий бюджет базируется на знании, как выручка или издержки ведут себя в диапазоне изменений. Табл. 4.3. показывает, как гибкий бюджет Webb C0 действует в диапазоне изменения продаж от 10 тыс. до 14 тыс. единиц.

Так как действительные продажи будут вероятно отличаться от продаж по бюджету, гибкий бюджет лучше, чем статичный, потому что он представляет больше вариантов объемов продаж и дает лучшие шансы действовать правильно. Гибкий бюджет обеспечивает данные для изучения последствий изменения объемов выручки или издержек. Он помогает менеджерам выбрать характер действий при планировании объема продаж, а также поможет при анализе фактических данных. Гибкий бюджет – путь выхода на уровень 2 анализа отклонений (см. табл. 4.4)

Таблица 4.3.

Гибкий бюджет фирмы Webb C0 на апрель 19..1г.($)

Бюджетная сумма на

Уровни продаж в ед.

единицу

10 тыс.

12 тыс.

14 тыс.

Выручка

1 800 000

2 160 000

2 520 000

Переменные издержки:

на основные материалы

600 000

720 000

840 000

премия, зарплата

160 000

192 000

224 000

накладные расходы

120 000

144 000

168 000

Переменные издержки производства

880 000

1 056 000

1 232 000

Переменные издержки накладные и на маркетинге

111 000

132 000

154 000

Полные переменные издержки

990 000

1 188 000

1 386 000

Cоответствующий доход

810 000

972 000

1 134 000

Фиксированные издержки:

276 000

276 000

276 000

производственные накладные и маркетинговые

434 000

434 000

434 000

полные фиксированные издержки

710 000

710 000

710 000

полные издержки

1 700 000

1 898 000

2 096 000

оперативный доход

100 000

262 000

424 000

Таблица 4.4

Сравнение фактических данных с бюджетными при разных видах бюджета (анализ 2 уровня) ($)

Табл. 4.4. показывает, что полные изменения объема продаж на уровне 2 ведут к снижению оперативного дохода на $ 162 000 по сравнению с ранее запланированным. Это происходит потому, что уменьшился объем продаж на 2 000 единиц. Если же менеджер ориентировался в своей деятельности на статичный бюджет, то снижение оперативного дохода составило бы $ 237000.

Первые три колонки табл. 4.4 посвящены сравнению фактических результатов (а именно, полной выручке и полным издержкам) с предложениями по гибкому бюджету. Расхождение может быть объяснено анализом на уровне 2. Во-первых, продажная цена изделия увеличилась с $ 180 до $ 185, что дало увеличение выручки на $ 50000. Однако переменные издержки оказались выше запланированных на $ 130000. Несколько увеличились и постоянные издержки (на $5000). Все это привело к снижению оперативного дохода на $ 75000, что однако в три раза меньше, чем в том случае, если бы менеджеры Webb Cо следовали статическому основному бюджету.

Такую же методологию анализа можно использовать при вариациях цен на материалы, рабочую силу, общезаводских расходов, а также при использовании прогнозов изменения издержек (например, при использовании кривых обучения).

Систематическое бюджетирование и отслеживание издержек на стадиях НИОКР, производства, маркетинга, распределения и сервиса продукции дает важную информацию для менеджера по его решениям о выводе продукта на рынок, ценообразованию на него и определению его относительной прибыльности. При этом имеет существенное значение сумма распределенных издержек по всем действиям от входной логистики до сервиса у потребителей.

Исчисление, контроль и управление издержками становятся при умелом использовании стратегическим оружием в конкурентной борьбе фирмы и служит примером использования экономического инструментария при принятии управленческих решений.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх