Как проверить 6 НДФЛ?

Что включается в строку 030 расчета 6-НДФЛ

Вне зависимости от вида деятельности налогоплательщика, где физическое лицо получает доход, из этой суммы удерживается и выплачивается конкретный процент налога на доходы физлиц. Все сведения о данной операции фиксируются в форме 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — это отчет налоговых агентов о начисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. Он сдается в ФНС ежеквартально. Законодательным актом, регламентирующим сдачу отчетности 6-НДФЛ, является закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Указанный отчет обязаны сдавать все наниматели без исключения: организации и ИП, имеющие штат сотрудников.

Строка 030 6-НДФЛ включает вычеты, которые получил работник на протяжении определенного времени (налогового периода).

В данный пункт входит сумма вычетов, снижающих налогооблагаемую базу по сотрудникам, нарастающим итогом с начала налогового периода. В частности, в строку 030 в обязательном порядке включаются вычеты:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные.

Подробнее о налоговых вычетах читайте .

Например, матпомощь отображается по коду 2760, а вычет к ней — по коду 503. Соответственно, в строку 030 вычет с кодом 503 должен быть включен.

В строке 030 формы должен быть отражен общий по всем работникам предприятия размер накопленных вычетов по НДФЛ.

Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» должна быть заполнена по кодам типов вычетов, получаемых гражданином.

Подпишитесь на рассылку

Заполнение строки 030 в 6-НДФЛ и что в нее входит — эти пункты закреплены в приказе ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. В расчетных данных 6-НДФЛ не нужно указывать доходы, которые не облагаются НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ:

  • пособия от государства;
  • пенсии по гособеспечению;
  • различные виды компенсаций;
  • алименты;
  • выплаты донорам;
  • единовременные выплаты и пр.

Заполнение строки 030 в 6-НДФЛ является обязательным, если работник вправе воспользоваться одним из видов вычетов.

В строке 030 декларации должна быть отражена общая сумма всех вычетов работников предприятия. Эта цифра не может быть выше суммы начисленных доходов, заявленных в этой же декларации.

Вычеты, не использованные в текущем месяце, переходят на последующие месяцы, в которых работником будет получен определенный доход. Это правило действительно до конца отчетного года (согласно п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ). На следующий год вычеты не переносятся.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ситуации, когда физическому лицу была начислена матпомощь более 4 тыс. руб., в строке 030 нужно учесть только необлагаемый размер вычета 4 тыс. руб

***

В строке 030 отражаются налоговые вычеты, которыми воспользовались сотрудники предприятия за налоговый период. Они снижают сумму дохода, облагаемого НДФЛ. В данном пункте указывается общая сумма всех видов предоставленных вычетов без детализации по работникам. Вычеты могут переноситься на последующие месяцы в пределах календарного года. Сумма вычетов не может быть больше начисленного дохода работников компании.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1.3) зарплата за декабрь, выплаченная в январе отражается по строке 070 раздела I «сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде» Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь, но выплаченной в январе, организация произведет при выплате заработной платы в январе, строка 070 раздела I в IV квартале 2018 г. не заполняется (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@);

1.4) по строке 080 раздела I указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил, или в строке 080 раздела I указана величина разницы между исчисленным и удержанным налогом. По данной строке отражается только та сумма налога, которую организация не смогла удержать по причине отсутствия доходов в денежной форме, а именно НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

📌 Реклама

1.5) доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в разделе I расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. Такие доходы отражаются в разделе I в том периоде, в котором выплачены (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

2) Ошибки, допущенные при заполнении раздела II:

2.2) по строкам 100, 110, 120 раздела II расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода — эта ошибка согласуется с предыдущей. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@);

📌 Реклама

2.3) по строке 120 раздела II неверно отражены сроки перечисления НДФЛ (например, указана дата фактического перечисления налога). Сроки перечисления указываются строго в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п. 7 ст. 6.1 НК РФ;

2.4) по строке 100 раздела II при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств работнику. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), независимо от того, выпадает ли указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (п. 2 ст. 223 НК РФ) (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@);

Когда расчет попадает в налоговую инспекцию, он проходит 2 этапа проверки. Первый — по форматно-логическому контролю (ФЛК). Второй — сверка по контрольным соотношениям. Программой «Главбух Аудит» вы сможете проверить электронный 6-НДФЛ онлайн по всем этапам и получить детальные рекомендации по исправлению ошибок. Для этого достаточно загрузить ваш расчет в сервис.

Кто и как сдает 6-НДФЛ

Отчет сдают все организации или индивидуальные предприниматели — налоговые агенты. Обычно это работодатели, которые платят физлицам те или иные доходы. Например, по трудовому или гражданско-правовому договору. К налоговым агентам, в частности, относят:

  • организации и их обособленные подразделения;
  • индивидуальных предпринимателей (ИП);
  • глав КФХ.

Если деньги не выплачивались, то обязанности сдавать документ в инспекцию нет. Но вы можете предоставить «нулевку» и инспекция обязана ее принять. Расчет сдают ежеквартально по месту учета налогового агента. ИП представляют документ в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту ведения своей деятельности (зависит от применяемой системы налогообложения).

6-НДФЛ сдают в инспекцию так:

На бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой; В электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Способ подачи формы зависит от численности тех физлиц, которым был выплачен доход:

  • 10 человек и меньше – расчет представляют в электронном виде или на бумаге;
  • больше 10 человек – расчет представляют только электронно.

Методика ФНС по проверке расчета

Если форма сдается в электронном виде, она попадает в проверочную программу ФНС. Программа проводит проверку по двум направлениям: ФЛК и контрольные соотношения. Если в отчете допущены ошибки, налоговая инспекция может его не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в форме. О том факте, что отчет не принят ИФНС вас уведомит. После того как вы получите уведомление об отказе, расчет нужно поправить и сдать заново.

Проверка по ФЛК

Проверить расчет на ошибки ФЛК >>>

Программа ФНС по проверке 6-НДФЛ определяет соответствие файла с расчетом тем требованиям к его формату и реквизитам, которые утверждены налоговой службой.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

  • с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в 6-НДФЛ. Например, не указан код ОКТМО на титульном листе;
  • неправильным формированием файла бухгалтерской программой. В частности, когда название файла с формой не совпадает с этим же показателем, который «зашит” внутри расчета.

Вот перечень ошибок форматно-логического контроля, которые чаще всего допускают в расчете по налогу на доходы:

Как покажет ошибку проверочная программа ФНС Как покажет ошибку сервис «Главбух Аудит»
  • Атрибут «ОКТМО» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «ОКТМОТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан код по ОКТМО компании. Он должен состоять из 8 или 11 цифр.
  • Атрибут «НаимОрг» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.
На титульном листе отчета не указано название компании. Укажите сокращенное наименование в реквизитах компании (например, ООО «Альфа»).
  • Атрибут «КПП» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «КППТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан КПП компании. Он должен состоять из девяти цифр.
  • Атрибут «КодНО» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «СОНОТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан код налоговой инспекции. Он должен состоять из четырех цифр.
  • Атрибут «ИННЮЛ» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «ИННЮЛТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан ИНН компании. Он должен состоять из десяти цифр.
  • Атрибут «Имя» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.
На титульном листе нет имени лица, подписавшего отчет (например, генерального директора).
  • Атрибут «Фамилия» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.
На титульном листе нет фамилии лица, подписавшего отчет (например, генерального директора).
  • Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/НДФЛ6/ДохНал/СумДата/СрокПрчслНал при значении элемента ДатаУдержНал, равном «#».
В отчете неправильно указан срок перечисления налога. Он должен быть вписан в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Проверка по контрольным соотношениям (КС)

Проверить расчет на ошибки по КС >>>

Проверка по контрольным соотношениям — это сопоставление данных внутри отчета для выявления тех или иных несостыковок в документе. Например, сумма дохода, которая указана в 6-НДФЛ по строке 020, не может быть больше налоговых вычетов вписанных в строку 030. Если вычеты больше дохода, то в форме допущена ошибка. Также в рамках проверки контрольных соотношений налоговая служба определяет средний уровень зарплаты в компании. Если он ниже аналогичного показателя по отрасли в регионе, где работает фирма или ИП, налоговики могут потребовать соответствующих пояснений. Аналогичные сравнения ФНС проводит и в отношении федерального МРОТ.

По расчету сумм налога на доходы физических лиц налоговая служба утвердила около 15 контрольных соотношений. Иногда их состав меняется. В сервисе «Главбух Аудит» контрольные соотношения систематически обновляются и всегда поддерживаются в актуальном состоянии. После выхода новых или изменения прежних КС мы корректируем наши проверки.

Чаще всего контрольные соотношения не соблюдаются, если:

  • средняя зарплата ниже отраслевого минимума;
  • ошибочно посчитана сумма налога к уплате;
  • занижена сумма дохода или завышены вычеты.

Средняя зарплата (КС 3.1.2)

Контрольное соотношение 3.1.2 предназначено для проверки уровня зарплаты в компании. Это соотношение налоговая служба применяет в отношении расчета 6-НДФЛ за календарный год. Данные о среднем уровне зарплаты в вашей отрасли и регионе налоговая служба получает из Росстата. Сервис «Главбух Аудит» автоматически рассчитывает средний уровень доходов по 6-НДФЛ и сравнивает его с аналогичным показателем по данным Росстата. Если ваш показатель ниже нормы, то сервис покажет уведомление об этом. Кроме того, в сервисе вы сможете скачать уже готовые пояснения для налоговиков, в которых объясняется, почему зарплата в вашей фирме ниже отраслевой нормы.

Сумма налога к уплате (КС 1.3)

Контрольное соотношение 1.3 предназначено для проверки показателя строки 040 «Сумма исчисленного налога» расчета 6-НДФЛ. Здесь приводят общую сумму налога, начисленную по той ставке, которая указана в строке 010 формы. Ее определяют так. Общую сумму дохода (строка 020) уменьшают на вычеты (строка 030) и умножают на ставку. При расчете может возникнуть погрешность из-за округлений. Дело в том, что налог по каждому сотруднику считают в целых рублях. Поэтому общая сумма налога, рассчитанная по указанной формуле, может отличаться от аналогичного показателя, полученного сложением налога по каждому работнику. Погрешность составляет 1 руб. на одного работника (строка 060) и каждую заполненную строку 100. Например, если доходы получили три сотрудника, а количество заполненных строк 100 равно 15, допустимая погрешность — 45 руб. (3 х 15).

При расчете налога по ставке 13 процентов строка 040 может быть заполнена так:

Доходы и вычеты (КС 1.2)

Еще одно контрольное соотношение, которое срабатывает наиболее часто — 1.2. Оно наиболее простое. Программа сверяет данные строки 020 «Сумма начисленных доходов» и строки 030 «Сумма налоговых вычетов». Налоговые вычеты не могут превышать доход. Вычеты либо меньше, либо равны доходам. Если они превышают доход, программа выдаст ошибку. Обычно она возникает, если работник за отчетный период не получил достаточно доходов, чтобы использовать все положенные вычеты. Например, сотрудник вправе получить вычет 30 000 руб. Его доход, облагаемый налогом, составил 25 000 руб. В таком случае в строке 030 необходимо указать не всю сумму вычетов, а лишь ту часть, которая уменьшит налоговую базу по работнику. В нашем примере это 25 000 руб.

Вот пример раздела 1 расчета 6-НДФЛ, в котором строки 020 или 030 заполнены неверно:

В расчете без ошибки они должны быть заполнены так:

Перед сдачей в налоговую инспекцию расчета 6-НДФЛ расчет обязательно нужно проверить на наличие ошибок или неточностей, поскольку ИФНС может оштрафовать за представление неверных сведений. Проверять можно как самостоятельно, анализируя правильность введенной информации, так и используя контрольные соотношения.

Законодательство о контрольных соотношениях

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ регламентированы Письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, а также Письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@. Эти контрольные соотношения подготавливаются сотрудниками налоговых органов для внутреннего использования: именно по ним ИФНС проверяет правильность заполнения расчета 6-НДФЛ.

В свою очередь, компании и ИП, обязанные сдавать отчет, могут использовать эту информацию для проверки документа и защиты от штрафов.

Контрольные соотношения предполагают, что значения каких-либо строк равны значениям других строк или, к примеру, сумме других строк, могут быть как больше, так и меньше значений и т. д. При этом соотношения могут проверяться как по внутренней информации самого расчета 6-НДФЛ, так и во взаимосвязи со сведениями из других отчетов, например, РСВ или справок 2-НДФЛ.

Если контрольные соотношения не соблюдаются, это указывает на то, что в расчете 6-НДФЛ содержится ошибка. Налоговая инспекция сразу выявляет такие несовпадения и может задать вопросы налогоплательщику или же не принять расчет.

При наличии в расчете 6-НДФЛ ошибок компания может быть оштрафована на 500 руб. (ст. 126 НК РФ).

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ

При проверке расчета 6-НДФЛ используется несколько основных контрольных соотношений, по которым у налогоплательщиков часто возникают проблемы:

Контрольное соотношение

Пояснения

Стр. 120 ≥ стр. 130 Сумма начисленного налога всегда должна быть больше или равна сумме налоговых вычетов. Если такое соотношение не соблюдается (вычеты превышают доход, это является ошибкой)
Стр. 040 = ((стр. 020 — стр. 030) * стр. 010) : 100 Размер рассчитанного налога должен быть равен разнице доходов и вычетов, умноженных на процентную ставку. Если соотношение не выполняется, то налог рассчитан неверно. При этом разрешено некоторое отклонение значения строки 040 от суммы налога, рассчитанной вручную, однако оно должно быть не более значения, рассчитанного по формуле стр. 060 * количество строк 100
Стр. 040 ≥ стр. 050 Величина фиксированных авансовых платежей не должна быть больше размера исчисленного налога. Кроме того, если стр. 050 будет заполнена, однако налоговый агент не получал уведомление о праве уменьшить НДФЛ на налог иностранцев с патентом, то налоговая инспекция вправе запросить пояснения по этому поводу
Стр. 070 — стр. 090 ≤ размера НДФЛ, уплаченного в бюджет Если величина уплаченного налога меньше разницы между исчисленным и возвращенным налогом, это свидетельствует о неполном его перечислении в бюджет
Суммы в строках 020, 030, 040, 070 по годовому расчету 6-НДФЛ должны совпадать с совокупной информацией из справок 2-НДФЛ с признаком «1» При наличии каких-либо расхождений в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компания должна будет предоставить в налоговую инспекцию пояснения
Стр. 020 должна соответствовать стр. 050 «База для исчисления страховых взносов» Раздела 1 подраздела 1.1 из РСВ Если данного соответствия нет, компания должна объяснить причины такой ситуации

Перед отправкой расчета 6-НДФЛ обязательно проверьте выполнение контрольных соотношений, чтобы при наличии каких-либо ошибок исправить их самостоятельно и не получить штраф от налоговой инспекции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.

Цель

Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ.
НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации. Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии.
По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан. Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает.
С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.

Структура

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).
Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.
Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

В Отчете налогоплательщик указывает информацию:

  • об организации;
  • о выплатах сотрудникам (оплата по трудовым договорам и контрактам, премии, дивиденды и т.п.);
  • о суммах вычетов;
  • о числах выдачи зарплаты и прочих выплат;
  • о суммах удержаний из доходов физических лиц;
  • о начисленных налоговых суммах и перечислении их в бюджет государства.

Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:

  • способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
  • нарушили права граждан;

на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.
Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.

Ошибки без штрафов

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба. Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации.
Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций.
Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.
За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

До 2016 года отчетом по перечисленным налоговым сборам с физлиц от организации была только справка 2-НДФЛ. Срок ее подачи в инспекцию − до конца марта года, следующего за отчетным. Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально.
Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами. Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ.
Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года. Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе. В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке «начислено». В справке же 2-НДФЛ начисленные налоговые удержания отражаются в текущем периоде, независимо от того, в каком месяце они будут удержаны. То есть, начисленный на декабрьскую зарплату НДФЛ, попадает в справку 2-НДФЛ. Ошибкой такое несоответствие не считается. Читайте подробнее, как заполнить 2-НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена.
По всем остальным несоответствиям контрольных соотношений руководителю предприятия предстоит сдать уточненку, например:

  • значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
  • показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
  • показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
  • значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
  • значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки

При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать. 6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации. Ведь такой отчет инспектор не сможет даже идентифицировать, коды – это очень важная информация!
По той же невнимательности возникает другие ошибки в 6-НДФЛ, например, неправильно указано место нахождения, например, филиала организации, потому что в суете и заполнении нескольких отчетов (на каждое обособленное подразделение бухгалтер основного офиса заполняет отдельный Отчет) бухгалтер не поменяла этот адрес в соответствующей строке.
Часто при формировании Отчета ошибка кроется при указании кода отчетного периода.
К ошибкам можно отнести и сдачу Отчета, оформленного в организации, численность которой превышает 25 человек, на бумажном носителе. Для предприятий с таким штатом предусмотрена обязанность сдавать Отчет в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Указанные ошибки послужат отказом в приеме Отчета, а инспекция присвоит организации статус не предоставившей Отчет. Как исправить ошибки в 6-НДФЛ? Предприятию предстоит в таком случае исправить ошибки и подать Отчет заново как первичный с кодом корректировки «000». На юридическое лицо и на руководителя организации лично накладываются отельные штрафы.
Ошибки, допущенные в расчетах, не замеченные инспектором при приеме документов, но выявленные при обработке предоставленных данных позднее, организации предстоит исправить и предоставить в налоговую инспекцию уточненный Отчет. Код корректировки уточняющих Отчетов будет совпадать с номером попытки сдать Отчет в инспекцию: «001», «002» и т.д.

Ошибки первого раздела

Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.
Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:

  • строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
  • строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
  • строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.

Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится.
Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.

Ошибки второго раздела

Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.
Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан. Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование.
При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.

Требование из ФНС

В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений. Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц. Если по результатам Вашей проверки, никаких ошибок нет — сообщите об этом в ФНС, указав, что Вами не обнаружено никаких расхождений с данными, предоставленными в ФНС.

При заполнении Отчета следует внимательно указывать все рассчитанные показатели и даты. На путанице в датах основаны самые распространённые ошибки 6-НДФЛ (как исправить эти ошибки мы рассказали). Многие ошибки при сдаче Отчета допущены бухгалтером из-за переходящих платежей, начисление которых производится в текущем квартале, а выплата – в следующем.
Перед подачей Отчета в налоговую инспекцию рекомендуется еще раз самостоятельно проверить все контрольные соотношения, которые ФНС использует при проверке Отчетов, на ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить ошибки без штрафа, знает каждый бухгалтер – сдать уточненный Отчет с исправлением и успеть до того, как ошибку обнаружит инспектор.
Если уже после передачи уточненного Отчета в налоговую инспекцию Вы обнаружили, что закралась еще ошибка в 6-НДФЛ, что делать? Следует незамедлительно подать следующий уточненный Отчет с исправленной ошибкой, указав на титульном лисе код документа, соответствующий попытке подачи правильного Отчета (001, 002, 003 и т.д.).
Рекомендуется при формировании отчета проконтролировать, не забыл ли бухгалтер учесть в качестве доходов физических лиц, не являющихся сотрудниками организации. Налоговая инспекция признает нарушителем налогоплательщика, который ошибся в Отчете 6-НДФЛ, если не указал за прошлый квартал (за прошлый квартал – значит за квартал, не позднее предыдущего), например, расчеты с арендодателем – физическим лицом.
Важным моментом признается совпадение данных, указанных предприятием в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расхождение данных станут предметом пристального внимания инспекторов и причиной тщательных проверок.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх