Как сдать нулевую декларацию по ЕНВД?

Содержание

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Бланки ищите в статье «Снятие с учета ЕНВД: условия и сроки».

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят штрафы и пени за несвоевременную уплату налога.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итоги

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

См. также везтись.

Русский

Морфологические и синтаксические свойства

наст. прош. повелит.
Я веду́сь вёлся
вела́сь
Ты ведёшься вёлся
вела́сь
веди́сь
Он
Она
Оно
ведётся вёлся
вела́сь
вело́сь
Мы ведёмся вели́сь
Вы ведётесь вели́сь веди́тесь
Они веду́тся вели́сь
Пр. действ. наст. веду́щийся
Пр. действ. прош. ве́дшийся
Деепр. наст. ведя́сь
Деепр. прош. ве́дшись
Будущее буду/будешь… вести́сь

вес-ти́сь

Глагол, несовершенный вид, непереходный, возвратный, тип спряжения по классификации А. Зализняка — 7b/b. Соответствующий глагол совершенного вида — повестись.

Корень: -вес-; глагольное окончание: -ти; постфикс: -сь .

Произношение

  • МФА:

Семантические свойства

Значение

  1. безл. быть ведомым кем-либо ◆ Судя по тому, что вы выбрали винтовку Маузера, стрельба будет вестись со значительного расстояния. Н. Б. Дежнев, «В концертном исполнении», 1993 г. (цитата из Национального корпуса русского языка, см. Список литературы) ◆ — Итак, первое, что необходимо усвоить всем, от генерала до солдата: война против России не может вестись по-рыцарски. Чаковский Александр, «Блокада», 1968 г. (цитата из Национального корпуса русского языка, см. Список литературы) ◆ Нужно было пробить Ульянов кряж поперек, что стоило громадных денег, так как работы должны были вестись в твердых породах березита, сланцев и песчаников. Д. Н. Мамин-Сибиряк, «Золото», 1892 г. (цитата из Национального корпуса русского языка, см. Список литературы)
  2. жарг. то же, что поддаваться; становиться жертвой какой-либо уловки ◆ Как не вестись на провокации?

Синонимы

Антонимы

Гиперонимы

Гипонимы

Родственные слова

Этимология

Фразеологизмы и устойчивые сочетания

    Перевод

    Список переводов

    Библиография

      Статья нуждается в доработке.

      Это незаконченная статья. Вы можете помочь проекту, исправив и дополнив её.

      (См. Общепринятые правила).

      Плательщики Единого налога на вмененный доход должны не только своевременно уплачивать налог, но и сдавать налоговую декларацию по нему. Из статьи вы узнаете, в какие сроки налогоплательщикам нужно уплатить ЕНВД и сдать по нему декларацию в 2020 году.

      Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2020 году

      Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:

      1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.

      2. Деятельность на «вмененке» была прекращена налогоплательщиком (он снялся с регистрационного учета в качестве плательщика Единого налога на вменный доход).

      3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.

      Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.

      Сроки уплаты ЕНВД в 2020 году

      Налоговым периодом для Единого налога на вмененный доход признается квартал. В соответствии с нормами действующего российского законодательства (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ), ЕНВД необходимо уплатить в бюджет государства не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом, то есть, кварталом.

      Стоит учитывать, что если дата уплаты единого налога выпадает на нерабочий день, то произвести оплату следует не позднее первого рабочего дня (после праздника или выходного). Об этом сказано в НК РФ (пункт 7 статьи 6.1).

      Предлагаем вам ознакомиться со сроками уплаты ЕНВД в 2020 году в виде таблицы.

      Таблица. Сроки уплаты Единого налога на вмененный доход в 2020 году

      Период уплаты

      Срок уплаты

      за 4 квартал 2019 года

      до 27 января 2020 года

      за 1 квартал 2020 года

      до 27 апреля 2020 года

      за 2 квартал 2020 года

      до 27 июля 2020 года

      за 3 квартал 2020 года

      до 26 октября 2020 года

      за 4 квартал 2020 года

      до 25 января 2021 года

      Заполнение платежного поручения на уплату ЕНВД

      При заполнении платежного поручения, обратите внимание на следующее:

      • поле «104» — укажите КБК и проверьте его правильность;
      • поле «105» — укажите ОКТМО (данный код соответствует виду «вмененной» деятельности);
      • поле «110» — тип платежа — не заполняйте эту графу (эти сведения содержатся в КБК).

      На 2020 год установлены следующие КБК:

      • Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02010 02 1000 110
      • Пени по ЕНВД 182 1 05 02010 02 2100 110
      • Штраф по ЕНВД 182 1 05 02010 02 3000 110

      С бланком платежного поручения на уплату ЕНВД, актуального в 2020 году можно ознакомиться здесь:

      ЕНВД в 2020 году нужно оплатить по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется деятельность на «вмененке».

      Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году

      За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

      Основание (НК РФ)

      Вид ответственности

      статья 45 пункт 2

      взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход

      статья 75 пункт 1 и 3

      за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа)

      статья 57 пункт 2

      статья 122 пункт 1

      за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно)

      статья 122 пункт 3

      за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно)

      Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2020 году

      В 2020 году налоговую декларацию по ЕНВД нужно подать в ИФНС:

      • по месту нахождения организации или ИП (если конкретное место осуществления предпринимательской деятельности определить затруднительно, как в случае с услугами такси);
      • по месту, где ведется «вмененная» деятельность.

      Обратите внимание, что нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Это связано с тем, что даже при отсутствии фактической деятельности, уплачивать налог необходимо исходя из физических показателей, таких как площадь помещения, численность работников и прочее.

      На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, подавать декларацию по ЕНВД необходимо по итогам квартала, не позже, чем 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

      С бланком, на котором нужно сдавать декларацию по ЕНВД в 2020 году, можно ознакомиться здесь:

      Таблица сроков сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

      Период сдачи декларации по ЕНВД

      Срок сдачи декларации по ЕНВД

      за 4 квартал 2019 года

      до 20 января 2020 года

      за 1 квартал 2020 года

      до 20 апреля 2020 года

      за 2 квартал 2020 года

      до 20 июля 2020 года

      за 3 квартал 2020 года

      до 20 октября 2020 года

      за 4 квартал 2020 года

      до 20 октября 2021 года

      Изменения ЕНВД в 2020 году

      А теперь поделимся с вами не очень радостными изменениями ЕНВД в 2020 году, а вернее о невозможности в ряде случаев применять ЕНВД в 2020 году.

      О том, что ЕНВД должно прекратить свое существование известно уже давно. В налоговом кодексе РФ отмечено, что ст.26-3 прекращает свое действие с 1 января 2021 года. Ст.26-3 НК РФ полностью посвящена единому налогу на вмененный доход и раз она будет отменена с 1 января 2021 года, то будет отменен и сам вмененный налог. Однако для некоторых предпринимателей работа на ЕНВД может прекратиться уже с 1 января 2020 года.

      Это связано с тем, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, согласно которого, если вы торгуете товарами, которые будут подлежать маркировке, вы не сможете работать на ЕНВД. А маркировке будет подлежать бытовая техника, посуда, обувь, одежда и даже молочная продукция.

      Однако в нашем мире все переменчиво, поэтому ожидаем, что здравый разум победит и законопроект не будет принят. Следите за новостями на нашем сайте, и узнаете — можно ли будет торговать маркированными товарами, не отказываясь от ЕНВД в 2020 году.

      Тоже может быть полезно:

      Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

      ОтменитьДобавить комментарий

      Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

      Индивидуальный предприниматель – самый удобный формат ведения малого и среднего бизнеса для начинающих бизнесменов в России. Минимум отчетности в Налоговую службу, упрощенное налогообложение, практически полное отсутствие бухгалтерского учета – все это делает ИП привлекательной формой ведения бизнеса, которую использует практически каждый гражданин, решивший окунуться с головой в малый бизнес.

      Множество граждан имеют регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, но никакой активной экономической деятельности не ведут. Кто-то передумал, кого-то подвели жизненные обстоятельства, еще кому-то не одобрили кредит – в итоге статус ИП является чисто формальным, а сам гражданин не продает никаких товаров и не оказывает никаких услуг.

      Чем грозит открытое ИП с «нулевыми» показателями?

      Главное заблуждение не ведущего деятельность предпринимателя — думать о том, что если не ведешь деятельность, то и никаких налогов или издержек государству платить не нужно.

      Увы, это не так. Любой предприниматель без привязки к реальной его экономической активности обязан ежегодно производить достаточно заметные по сумме отчисления в ПФС, фонд медицинского и социального страхования.

      В 2018 году общая сумма таких взносов за год составляет 32385 рублей, куда входит 26,4 тыс. рублей в счет будущей пенсии и 5,8 тыс. рублей в пользу медицинской страховки.

      Эти взносы фиксированы, и меняются лишь при превышении определенной величины дохода. При «нулевом» ИП они не отменяются и подлежат уплате в установленный законом срок не позднее 1 июля следующего за расчетным года.

      Отказаться от их уплаты или же проигнорировать требование закона нельзя – если в указанный срок в бюджет не поступят обязательные платежи, они будут взысканы в принудительном порядке через судебных приставов. При этом за просроченные суммы ежедневно будут начисляться пени и штрафные санкции, а ваши счета будут арестованы ля принудительного списания средств в счет долга.

      Принудительное взыскание уже грозит обращением взыскания на доходы и имущество гражданина, которые никогда не имели отношения к предпринимательской деятельности.

      Примечание: Если вы не вели деятельность с января по ноябрь, а в декабре решили закрыть ИП, то уплатить обязательные взносы пропорционально количеству месяцев вам все равно придется. Закрытие ИП до конца отчетного года не освобождает вас от обязанности уплатить все взносы, начисленные за фактические месяцы существования у вас статуса предпринимателя.

      Зачем закрывать – вдруг пригодится?

      Основная причина, по которой предприниматели не спешат официально сниматься с учета в ФНС при отсутствии деятельности, ими же называется как туманная перспектива возобновления бизнеса.

      «Что делать, если я вдруг снова буду заниматься бизнесом?» — такую причину оставления «нулевого» ИП называет практически каждый второй формальный бизнесмен, откладывая месяцами или даже годами начало реального ведения дел.

      Если вдруг вам снова будет нужно ИП – его можно вновь открыть, оплатив пошлину в 800 рублей. Никаких ограничений на количество открытий/закрытий ИП в законе нет, вы фактически можете сегодня сняться с учета в ФНС, а завтра – вновь подать заявление о постановке на учет. И вас поставят без каких-либо проблем!

      Примечание: Если сумма страховых взносов для вас необременительна, то вы можете сохранить статус ИП, ведь с уплачиваемых взносов вам начисляется будущая пенсия, что поможет ее весьма ощутимо увеличить вкупе с отчислениями работодателя при работе по найму.

      Что нужно для закрытия ИП?

      Прекращение деятельности в качестве предпринимателя в Москве носит уведомительный характер и не требует сбора массы документов или же выполнения дополнительных требований, как, например, ликвидация ООО. В регионах территориальные ФНС требуют подтверждения отсутствия долгов перед бюджетами всех уровней перед снятием с учета. Законность подобных требований сомнительна, поскольку не закреплена в законе, но ее проще выполнить, чем оспорить.

      Для прекращения деятельности «нулевого» (и фактически действующего) ИП вам потребуется:

      1. Подготовить уведомление специальной формы 26001 в налоговую службу по месту вашей регистрации.
      2. Оплатить пошлину в сумме 160 рублей, что составляет 20% от размера сбора, уплачиваемого при регистрации бизнеса.
      3. Проверить отсутствие долгов по обязательным сборам в ПФР, ФСС и долгов перед налоговой. Для этого можно воспользоваться сайтом ПФР и личным кабинетом в ФНС.
      4. Получить электронный документ о снятии с учета. С 29 апреля 2018, если заявителем не затребовано бумажное свидетельство, ФНС высылает только электронные документы, заверенные ЭЦП.

      ФНС снимает вас с регистрации в качестве предпринимателя не позднее 5 рабочих дней со дня подачи документов.

      В ФНС необходимо подать:

      • Заявление утвержденной типовой формы 26001;
      • Копию паспорта, при этом оригинал обязательно захватите с собой при явке в ФНС;
      • Свидетельство о госрегистрации в качестве ИП, если же ИП открыто после 29 апреля 2018 года – представлять его не потребуется, так как документ был выслан вам в электронном виде;
      • Квитанция об уплате пошлины за закрытие ИП;
      • Справку из ПФО об отсутствии долга перед ними.

      В заявлении обязательно нужно указать e-mail, на который налоговая вышлет электронный документ. Также можно подать запрос о направлении документа бумажного, если он вам зачем-то необходим.

      Мы рекомендуем сохранить все документы о произведенных платежах в счет погашения задолженности перед бюджетом не менее 3 лет на случай возможных проверок со стороны налоговой службы. Также сохраните бизнес-документы (контракты, платежные поручения, накладные и т.д.), если таковые были – налоговая может проверять начисление и уплату налогов не более чем 3 года с даты закрытия бизнеса.

      Помощь юристов

      У вас остались вопросы о закрытии ИП и возможных рисках при сохранении «нулевой» регистрации в качестве предпринимателя? Задайте их нашим специалистам прямо сейчас, обратившись за дополнительной консультацией.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх