Какие вопросы задает налоговая при допросе директора?

Продолжение статьи «Защита от вменения умысла в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) vs. Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@»

В данной части текста приведены комментарии и рекомендации к вопросам с 1 по 16 Перечня вопросов, подлежащих обязательному выяснению у сотрудников, по выбору контрагентов, процедуре подписания договоров, учету товарно-материальных ценностей – Приложение 1 к Методическим рекомендациям N ЕД-4-2/13650@

Общие рекомендации.

Свидетельские показания как вид доказательства должны использоваться налогоплательщиком для защиты также активно, как это делает инспекция при доказывании схем уклонения от уплаты налога.

При этом целью налогоплательщика будет опровержение довод инспекции о фиктивности отношений между реальным поставщиком и фиктивными производителями работ (услуг), о непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов.

Таким образом, налогоплательщику целесообразно использовать свидетельские показания, которыми подтверждается реальность взаимоотношений с контрагентом.

1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?

2. Ваше образование, специальность?

3. Что входит в Ваши должностные обязанности?

4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?

5. Где и кем Вы работали до ООО «1»?

Комментарий.

Группа вопросов с 1 по 5 относится к анкетным данным, большая их часть содержится в Форме «Протокол допроса свидетеля» – Приложении 11 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)» (вместе с «Основаниями и порядком продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки», «Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации)»).

Ответ на данные вопросы обычно не вызывает затруднения у свидетелей. При этом называть точные данные о датах работы, наименовании своей специальности свидетелю не обязательно. Если же инспектор будет настаивать на точности ответа, свидетелю целесообразно сослаться на забывчивость, дать обещание уточнить дома по документам.

6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1»?

Комментарий.

Данный вопрос определяет круг лиц, подлежащих в дальнейшем допросу с целью установления обстоятельств проявления должной осмотрительности, реальности операций, а также сопоставления показаний свидетеля с показаниями названных им лиц на предмет выявления противоречий в их показаниях.

Рекомендации.

Свидетелю следует внимательно отнестись к упоминанию людей, занимающихся подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «1», с учетом следующих обстоятельств:

— в организациях круг лиц занимающихся подбором поставщиков, субподрядчиков, чаще всего определен локальными актами (приказами, должностными инструкциями, положениями и т.п.), соответственно, имеет смысл упоминать таких лиц, в отношении которых свидетель точно знает, что вышеуказанная работа входит в круг их должностных обязанностей в соответствии с распорядительными документами организации;

— упоминание свидетелем лиц, которые в последующем дадут показания, противоречащие его показаниям, фактически является показанием против себя.

7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

Комментарий.

Данный вопрос связан, в частности с выполнением рекомендаций, изложенных в частности в Письме ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды», а именно: «В целях оценки действий налогоплательщика необходимо оценивать обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.»

Соответственно в последующем следует ожидать вопроса о том, каким образом был найден контрагент, в отношениях с которым инспекциях подозревает схему уклонения от уплаты налогов.

Доказывание должной осмотрительности при выборе контрагента относится к деятельности проверяемого налогоплательщика в ходе проверки. Налогоплательщик должен обладать документальным подтверждением обстоятельств проявления должной осмотрительности.

Рекомендации.

Свидетелю, в должностные обязанности которого поиск и выбор контрагентов, не входит, имеет смысл сообщить об этом инспектору, в т.ч. сославшись на неосведомленность по данному вопросу.

Свидетелю, должностными обязанностями которого является поиск и выбор контрагентов, имеет смысл владеть положениями внутреннего локального акта о порядке поиска и выбора контрагентов, в том числе о реквизитах этого документа, о чем следует сообщить инспектору.

8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?

10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

Комментарий.

Группа вопросов с 8 по 11 имеет целью установить лиц, причастных к организации схемы уклонения от уплаты налогов либо обналичивания денежных средств, определить их роль в выявленной схеме для доказывания в дальнейшем умысла исполнителя преступления, а также квалификации соучастия в порядке ст. 33 Уголовного кодекса РФ.

Рекомендации.

Аналогично ответу на вопрос 7

12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

Комментарий.

Группа вопросов с 12 по 16, как указано в Перечне, задается для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

Между тем личность руководителя-контрагента известна инспекторам из баз данных налоговых органов. Полагаю, что данные вопросы направлены на получение сведений, которые в дальнейшем будут сопоставлены с ответами руководителя-контрагента, с целью выявления противоречий в показаниях. Так, согласно п. 9 Методических рекомендаций N ЕД-4-2/13650@ инспекторам целесообразно сопоставлять противоречащие друг другу («конкурирующие») показания различных лиц и проводить повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации.

Кроме того, вопросы 12 и 13 могут использоваться для доказывания взаимозависимости контрагентов. Имеется судебная практика, признавшей дружеские отношения одним из обстоятельств, свидетельствующих о взаимозависимости. Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2016 N 09АП-60467/2015 по делу N А40-167386/14 указано следующее: «Апелляционный суд находит подтвержденным факт того, что участниками спорных хозяйственных отношений являлись взаимозависимые лица, исходя из следующих обстоятельств….:

…Кулик Л.М. в качестве контактного лица по своему счету указал как друга Литвака Игоря Михайловича (заместителя генерального директора ЗАО «РОСС») с указанием личного телефонного номера Литвака Игоря Михайловича».

Рекомендации.

В данном случае рекомендации зависят только от индивидуальных обстоятельств налоговой проверки.

Окончание

На поле резюме «Желаемая должность» работодатели обращают внимание в первую очередь. Это своего рода «заголовок» вашего резюме, суть представленной в нем информации. Не стоит рассчитывать, что специалисты по кадрам сами разберутся, к чему приложить ваши таланты: вчитываться в детали вашей трудовой биографии и подыскивать подходящую именно вам должность рекрутер не будет. Резюме с необозначенной или непонятно обозначенной желаемой должностью отправится в корзину. Без вариантов!
Рассмотрим типичные ошибки, которые можно совершить, заполняя это поле резюме.
Специалист слишком широкого профиля
Избегайте слишком общих и неинформативных формулировок. «Менеджер», «Сотрудник», «Специалист» — все это пустые слова, ничего не сообщающие работодателю. Рекрутер не станет тратить время на догадки, на собеседование будут приглашены кандидаты, указавшие понятные должности. Например, «PR-менеджер», «Сотрудник службы охраны», «Специалист по защите информации» — такие формулировки вполне могут привлечь внимание работодателя, подыскивающего соответствующий персонал.
Готов на все
Еще одна ошибка, свойственная в первую очередь неопытным соискателям, — фразы типа «Любая работа», «Рассмотрю разные предложения», «На дому». Что видит рекрутер, получая такое резюме? Ваше послание он понимает так: «Нужны деньги, готов на любую неквалифицированную работу. Делать что-то одно хорошо не умею и учиться не хочу». Откликнется ли кто-то на подобное объявление? Нет, здесь шансов получить приглашение на собеседование от адекватного работодателя никаких.
И швец, и жнец…
«Дворник, дизайнер, директор», «Бухгалтер, секретарь, танцовщица» — такое заполнение поля «Желаемая должность» тоже неприемлемо. Слишком уж разные сферы деятельности перечислены в одном ряду. Конечно, быть гармонично развитой личностью — это хорошо. Однако работодателей такая универсальность только напугает. Поэтому если ваша главная цель — получение должности бухгалтера, но вы готовы рассмотреть и вакансии секретаря, составьте два резюме, «Бухгалтер» и «Секретарь», и рассылайте их на интересующие вас позиции.
А вот называть в поле «Желаемая должность» синонимичные позиции можно. «Журналист, автор статей», «Бухгалтер, кассир», «Секретарь, помощник руководителя» — вполне допустимые варианты.
«Делопроизводитель» или «Административная работа»?
Не путайте отрасли в каталоге должностей и названия позиций! Нельзя писать в поле «Желаемая должность» — «Маркетинг», «Реклама» или «Административная работа». Это только введет рекрутера в недоумение: чем именно в области маркетинга вы хотели бы (и умеете) заниматься? Поменяйте общее название отрасли на конкретную должность — например, «Менеджер по рекламе», «Делопроизводитель» и т.д.
«Я только учусь…»
Ошибка, свойственная молодым соискателям, — в поле «Желаемая должность» они нередко пишут «Студент» или «Практикант». Безусловно, обозначить тот факт, что вы пока только получаете профессию, полезно. Однако работодателю важно знать, по какой именно специальности вы хотите стажироваться. Пишите: «Программист-стажер» — и рассылайте резюме.
Правильная формулировка желаемой должности в резюме — важнейшее условие удачного трудоустройства. Проверьте, не откладывая в долгой ящик, что написано у вас в поле «Желаемая должность» и заполнено ли оно вообще. Сможете сформулировать свою цель максимально четко и ясно — ваш путь к работе мечты станет намного короче.
Успехов в поисках работы на Superjob.ru!

Наводящие вопросы задаются, как правило, во время допроса в рамках расследования уголовного дела.

Какие вообще бывают вопросы на допросе

Самое первое – это установочные вопросы, когда выясняется фамилия, имя, отчество и какие-то обстоятельства.

Второй блок вопросов – ситуационные, которые обрисовывают конкретную ситуацию, в которой что-либо произошло.

Третий блок – это извлекающие вопросы, например, «а вы устаете на работе?» Вы отвечаете: «да, устаю», из этого можно сделать вывод, что ваше внимание после рабочего времени было притуплено и так далее.

Четвертый блок – направляющие вопросы. Есть одна тема и если вы отходите от этой темы в своем повествовании или рассказе, то следователь вас направляет, чтобы вы вернулись обратно в канон разговора. Примерно то же самое, кстати, происходит и в суде.

Уточняющие вопросы – те, которые позволяют следователю судить о том, какова ваша память, избирательна или же наоборот, достаточно крепкая и очень хорошо все помнит. Это следователи используют для того, чтобы расставить логические ловушки. Если вы очень подробно и хорошо помните все предыдущие, до определенного момента обстоятельства, а потом, вдруг, резко начинаете забывать – это является сигналом того, что вы врете и скрываете, то есть, у вас включается синдром избирательной память. Например, вы прекрасно помните весь день до 18:00 и также прекрасно все помните после 19:00, а в этот часовой промежуток ваша память не сработала.

Также есть блок провоцирующих вопросов. Следователь это делает сознательно, чтобы, введя вас состоянии стресса, заставить не контролировать то, что вы говорите и оговориться, выдать ту информацию, которую ему нужно.

И, наконец, существуют те самые наводящие вопросы. Часть 2 статьи 189 Уголовно-процессуального кодекса РФ напрямую запрещает на допросе (именно на допросе) использовать наводящие вопросы.

Наводящие вопросы

Это вопросы, которые в своем звучании уже содержит ответ. Например: «А вы помните, что на Иванове Иване Ивановиче куртка была синего цвета?» — это самый натуральный наводящий вопрос. В рамках закона этот вопрос должен звучать так: «Вспомните, пожалуйста, какого цвета была куртка на Иванове Иване Ивановиче?»

Еще один пример наводящего вопроса: «Был ли Иванов в состоянии алкогольного опьянения, когда разговаривал с вами?» Правильно он должен звучать: «В каком состоянии был Иванов, когда с вами разговаривал?»

Если вы столкнулись с такими вопросами, и они уже содержат ответ (цвет, какое-то событие, указание на какого-то человека) всё это наводящие вопросы, а рядом с вами нет адвоката, но вы понимаете, что это наводящий вопрос, тогда прямо в протокол отвечаете: «Я считаю этот вопрос наводящим, его задавать нельзя, отказываюсь отвечать». Собственноручно вписываете такой ответ в протокол.

Очень важно чтобы вопрос был зафиксирован в протоколе, и вы на него именно так ответили, поскольку это является прямым нарушением со стороны следователя и потом вам может помочь в доказывании своей невиновности и в противодействии следователю, если он занял не совсем корректную к закону и к вам позицию.

Почему наводящие вопросы запрещены

Законодатель запретил наводящие вопросы потому, что в них уже содержится ответ и это не ваш допрос по фактическим обстоятельствам, которые вы помните, а подгонка того, что знает следователь к тому, что вы скажете. Это не расследование, а фактически фабрикация. Если следователь считает, что он таким образом помогает, то это заблуждение, он может помогать уточняющими вопросами, но наводящими вопросами он помогать не может.

С помощью наводящих вопросов очень легко из свидетеля сделать обвиняемым и наоборот.

Почему, например, допрос несовершеннолетнего обязательно проводится с применением аудио и видео? Ровно для того, чтобы понимать, в каком состоянии был несовершеннолетний, был ли он состоянии аффекта, был ли он напуган, отвечал ли он сам или ему подсказывали.

В остальном следователь волен в выборе тактики допроса, ему запрещено задавать только наводящие вопросы, всё остальное ему разрешено.

Если будет выяснено, что следователь злоупотребляет своими полномочиями, и в прямую нарушает закон, задавая наводящие вопросы, вы на него должны жаловаться вышестоящему начальству и просить сменить следователя. Получится или не получится – вопрос всегда оценочный.

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ПРИ ДОПРОСЕ ПОДОЗРЕВАЕМОГО.
1. Когда, с кем и в связи с чем он оказался на месте происшествия.
2. Кто может подтвердить его показания по поводу вышеизложенных обстоятельств.
3. Пути подхода и отхода подозреваемого к месту происшествия.
4. Где, когда, по чьей инициативе и при каких обстоятельствах были совершены преступные действия по данному эпизоду. Роль
и действия каждого участника группы на стадиях подготовки, совершения и сокрытия преступления.
5. Количество лиц, находившихся в момент совершения преступления, установочные данные и максимально подробные сведения
об одежде, обуви, внешних признаках и приметах.
6. Характеристика транспортных средств, использовавшихся подозреваемыми до и после совершения преступления.
7. Характер действий потерпевшего и находившихся с ним лиц до, во время и после совершения преступления (в случаях, когда
потерпевший пригласил преступников в помещение).
8. Что, в каких количествах и откуда конкретно было похищено; признаки и приметы похищенных вещей.
9. Где подозреваемый спрятал или через кого, когда, на каких условиях реализовал похищенное.
10. Знал ли подозреваемый потерпевшего ранее или имел сведения о наличии имущества у него.
ДОПРОС СВИДЕТЕЛЯ, МОГУЩЕГО ДАТЬ ПОКАЗАНИЯ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ЛИЧНОСТЬ ПОТЕРПЕВШЕГО
(Примерный перечень вопросов)
1. В каких отношениях состоял с потерпевшим (муж, жена, брат, сестра, племянник и др. родственники; сосед, сослуживец и
т.п.).
2. Как часто встречался с ним (ежедневно, периодически и т.п.).
3. Каковы взаимоотношения с потерпевшим (дружелюбные, неприязненные, доверительные и т.п.).
4. Что известно о месте работы, связях, увлечениях, материальном положении потерпевшего.
5. Где был потерпевший, что делал, с кем именно встречался накануне и в день совершения кражи из жилища.
6. Когда, где, при каких обстоятельствах свидетель видел потерпевшего в последний раз перед преступлением.
7. Во что был одет потерпевший.
8. Был ли кто-нибудь с ним во время последней встречи; если «ДА», то кто они (если знакомые — Ф.И.О., адреса; если незнакомые — словесный портрет, описание одежды).
9. Какие ценности, вещи, предметы и др. имел при себе.
10. Как потерпевший в день совершения преступления намеревался провести время.
11. В каком направлении, куда, с кем ушел (уехал).
12. Что известно о ценностях, предметах (место их хранения, наличие страховки, индивидуальные признаки предметов и т.п.) потерпевшего.
13. Имел ли потерпевший намерения продать, подарить, обменять ценности, предметы, вещи. Была ли с кем-нибудь договорен-
ность об этом. Если «ДА», то Ф.И.О., адрес этих лиц. Были ли посредники, если «ДА», то кто они (Ф.И.О., адрес, место работы).
ДОПРОС СВИДЕТЕЛЯ, МОГУЩЕГО ДАТЬ ПОКАЗАНИЯ,
ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ЛИЧНОСТЬ ПОДОЗРЕВАЕМОГО
1. В каких отношениях состоит свидетель с подозреваемым (жена, брат, сестра, дядя, др. родственники; сосед, сослуживец и
т.п.).
2. Каковы взаимоотношения свидетеля с подозреваемым (дружелюбные, неприязненные, доверительные и т.п.)
3. Как часто свидетель встречался с подозреваемым.
4. Каковы признаки внешности подозреваемого.
5. Характеристика личности подозреваемого:
— место жительства, работы, учебы, специальность, профессия,
взаимоотношения с сослуживцами, сотрудниками;
— семейное положение: состав семьи, взаимоотношения с членами семьи;
— сведения о родных, друзьях, знакомых (Ф.И.О., адрес проживания);
— если привлекался к уголовной ответственности: ст. УК, вид и мера наказания, где и как долго его отбывал, имеет ли связи с
лицами, проходившими с ним по одному уголовному делу или с которыми отбывал наказание (кто они, где живут, где работают);
— образ жизни подозреваемого, сфера интересов, привычки, наклонности, круг знакомых;
— личностные качества и характер подозреваемого;
— с кем подозреваемый часто или постоянно общался, на чем основаны эти отношения, в какое время происходило;
— употребление алкоголя, наркотиков, учет наркодиспансера, лечение в ЛТП;
— состояние здоровья, где лечился;
— состояние психики: наличие психических заболеваний, отклонений от нормы, учет в ПНД;
— имеет ли связи с лицами, занимающимися противозаконной деятельностью;
— знаком ли подозреваемый с потерпевшим, если «ДА», то их взаимоотношения;
— имел ли подозреваемый (а также его родные, близкие, друзья) оружие, если «ДА», то какое это оружие (вид, индивиду-
альные признаки, время приобретения или изготовления), где находится сейчас это оружие;
6. Где был подозреваемый, что делал, с кем именно встречался накануне и в день совершения кражи из жилища.
7. Во что был одет подозреваемый (и лица с которыми он находился).
8. Какие предметы имел при себе.
9. Как подозреваемый намеревался провести время в день преступления
10. Куда, с кем ушел, если уехал, то на каком транспорте. Если уехал на автомашине, то сведения о ней (марка, модель, модификация, цвет, государственный номер; декоративные и иные дополнения;внешние повреждения).
12. Какое время отсутствовал подозреваемый в день совершения кражи из жилища (час, мин.).
13. Когда возвратился (час, мин.).
14. Если подозреваемый вернулся не один, то кто был с ним (если знакомый, то Ф.И.О. и все данные об этом (этих) лице(ах); если
незнакомый, то получить словесный портрет, сведения об одежде этих (этого) лиц(а);
15. Если возвратился на автомашине, то сведения о ней (марка, модель, модификация, цвет, государственный номер; декоративные и иные дополнения; внешние повреждения).
16. Какие ценности, вещи и др. предметы принес (привез) подозреваемый, что сообщил о них.
17. Внешний вид подозреваемого (повреждение на теле и одежде, описание одежды).
18. Что сообщил подозреваемый о полученных повреждениях на теле и одежде.
19. Что сообщил подозреваемый о совершенном преступлении.
20. Какими ценностями (в т.ч. радио-кино-фотоаппаратурой,ювелирными изделиями, дорогостоящей одеждой) располагал подозреваемый.
21. Когда, где, на какие средства приобрел их; где, у кого хранятся.
22. Передавал ли подозреваемый свидетелю ценности, вещи и др. предметы; где, когда, что передавал; где они сейчас хранятся.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх