Коды в декларации по НДС 2018

Форма декларации и порядок заполнения

Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018. Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). Последние изменения в форму в основном связаны с повышением ставки НДС. Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

Больше узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье.

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5–7 п. 3, п. 51 Порядка).

Подробнее о тех, кто может оказаться налоговым агентом, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

Подробнее о порядке получения вычета налоговым агентом читайте в материале «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
  • иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
  • поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Об особенностях сделок с госимуществом читайте в статье «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Итоги

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форма декларации по НДС в 2018 году: что нового?

17.08.18

Декларация по НДС недавно получила новый формат — если организация сдает декларацию на бумаге, то печать можно не ставить. Достаточно заверить декларацию подписью директора.

Например, так вправе поступить компании на УСН, которые платят НДС как налоговые агенты — при покупке или аренде госимущества.

Декларация для посредников: в разделах 10 и 11 теперь нет строк для даты выставления и получения счетафактуры — 010.

Сюда посредники переносили данные из графы 2 журнала учета счетовфактур.

Новый формат пояснений к декларации по НДС с 2018 года

С 1 января 2018 года компании обязаны сдавать пояснения по НДС только электронно (п. 3 ст. 88 НК РФ). Бумажные пояснения приравниваются к непредставленным. Если ответить на бумаге, организацию ждет штраф от 5 до 20 тыс. рублей (ст. 129.1 НК РФ). Приказ с обязательным электронным форматом вступил в силу только 24 января (приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@), начиная с этой даты, компании отправляют пояснения по НДС в новом формате.

Как отправить пояснения к декларации

В ответ на запрос по НДС компания может отправить пояснения либо уточненную налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Раньше инспекторы отправляли требование по расхождениям сначала покупателю и только через две недели продавцу. Теперь это делают одновременно.

Если у компании налоговые разрывы и с продавцом, и с покупателем, ей может прийти сразу два требования.

Как поступать, когда пришло несколько требований к декларации по НДС

В первую очередь на каждое требование надо отправить квитанцию о приеме, иначе инспекторы заблокируют счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если выяснилось, что в декларации неправильная сумма налога, то надо сдать уточненную.

Организация вправе отправить одну «уточненку» в ответ на несколько требований, сообщили в УФНС. Если НДС не меняется, нужно отправить квитанцию о приеме и пояснения на каждое требование; если какой-то из запросов останется без ответа, возможен штраф.

Отправка нескольких ответов на одно требование опасна: налоговики считают, что каждое новое пояснение по НДС обнуляет предыдущее.

Если в ответ забыли включить какую-то информацию, можно дослать ее налоговикам. Но в новом файле должны быть все пояснения и данные из предыдущего.

Сроки сдачи и проверка новой формы декларации по НДС

Сроки подачи обновленной декларации не изменились. Исключений для нулевой декларации тоже нет. Если компания обязана отчитываться через интернет, то и «нулевку» надо подать через интернет по ТКС.

Камеральные проверки декларации НДС в 2018 году

Для проведения камеральных проверок по НДС налоговики пользуются программой АСК НДС-2 и видят все сделки, где покупатель не расплатился с продавцом.

Она анализирует декларации по НДС и находит разрывы между покупателями и поставщиками. ФНС готовит новую версию программы — АСК НДС-3. В ней инспекторы смогут сравнить вычеты НДС не только с начисленным налогом, но и с платежами по банку.

В случае нестыковок инспекторы запросят документы и пояснения. Они постараются найти основания, чтобы доначислить НДС и проследить за операциями компании.

Если компания никогда не платит поставщику, но заявляет по нему вычеты, инспекторы заподозрят схему. И не важно, что продавец отражает реализацию в отчетности.

Сейчас, чтобы отследить сделки без движения денег, налоговикам нужны время и усилия.

Новая АСК НДС-3 предполагает, что банки станут присылать только электронные выписки движения денежных средств по счету. Они автоматически загрузятся в базу — на этом инспекторы уже сэкономят много времени.

Кроме того, новая программа будет сразу сопоставлять данные деклараций по НДС и выписки по счетам, т. е. у налоговиков будет больше времени, чтобы собирать доказательства нереальности операций.

Они запросят у компаний документы по кредиторке и дебиторке, об исполнении сделки. Это даст больше возможностей доказать необоснованную выгоду.

Чтобы не привлекать внимания налоговиков, компании могут переносить вычет НДС до оплаты или каждый раз подтверждать реальность сделок.

НДС в 2018 году

Изменения по НДС в 2018 году касаются как усиления налогового контроля, так и определенных послаблений.

Налог на добавленную стоимость появился в России в 1991 году. НДС является важнейшей составляющей для формирования бюджета. Этот налог платит производитель, но фактически расходы ложатся на плечи рядовых потребителей. При проведении налоговых проверок по НДС в 2018 году налоговые органы будут обращать внимание на письма и разъяснения в отношении проверок.

Примером такого письма является Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4- 2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» (вместе с Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», утв. Следственным Комитетом России, ФНС России).

Одно из самых важных нововведений: каждое предприятие может отказаться от нулевой ставки налога, право на которую нужно доказать. Если сделать это не удастся — придется вносить по 18% за каждого контрагента.

Одновременно с расширением списка налоговых агентов по НДС свежие изменения в 2018 году уточняют и ситуации, в которых статус налогового агента не возникает.

Это относится к субъектам общероссийской платежной системы, а также операторам связи, указанным в Законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ. Для возврата НДС по системе Tax Free иностранцу необходимо в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ с 01.01.2018 установлена нулевая ставка НДС для операций по реализации товаров: вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта и ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны, свободного склада; полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны, свободного склада.

Также с 01.01.2018 установлена нулевая ставка НДС для услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров для международных перевозок и перевозок товаров через территорию РФ с территории государства, не являющегося членом Таможенного союза, а также оказание транспортноэкспедиционных услуг при международной перевозке, если железнодорожные вагоны и контейнеры не принадлежат российской организации или предпринимателю на праве собственности или на праве аренды (подп. 2.1, 2.7, 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Не облагаются НДС с 2018 года

— Операторы сотовой и мобильной связи.
— Участники купли-продажи земельных наделов.
— Навигационные и ремонтные услуги аэропортов.
— Сделки, совершенные в рамках системы Tax Free.
— Железнодорожные перевозчики экспортных товаров.
— Выпуск и обновление акций, облигаций, ценных бумаг.

Освобождение от уплаты налога должно приводить к снижению или остановке роста цен, но на практике так происходит не всегда. К примеру, уже с февраля выросли тарифы некоторых сотовых провайдеров.

Расширение списка плательщиков НДС в 2018 году преследует цель — искоренить злоупотребления в этих сферах.

Среди самых обсуждаемых изменений в НДС с 2018 года можно выделить присвоение статуса агента по данному налогу в некоторых новых случаях, в которых ранее подобных требований предусмотрено не было.

Так, согласно новому п. 8 ст. 161 Налогового кодекса обязанности налогового агента должны будут исполнять фирмы и индивидуальные предприниматели, которые приобретают на территории РФ отходы цветных металлов, лом, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных.

Налоговую базу по НДС по таким операциям определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели — покупатели этого имущества. Они же платят налог в бюджет по расчетной ставке и могут принять его к вычету, а также сдают декларации по НДС в электронной форме по ТКС.

А продавцы сырых шкур животных, лома, отходов черного и цветного металлов, алюминия вторичного и его сплавов обязаны платить НДС, если покупатели физические лица; а также в случаях, указанных в абзацах 7, 8 п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 166, п. 1 ст. 168 НК РФ).

Изменился порядок ведения раздельного учета НДС с 2018 года, даже если один из видов деятельности (облагаемой или необлагаемой НДС) составляет менее 5% от общего оборота, т. е. правило пяти процентов фактически отменяется.

Облагается с 2018 года

— Продажа черных металлов.
— Реализация цветного металлолома.
— Сбор и утилизация алюминия и его сплавов.
— Продажа животных шкур.
— Деятельность предприятий с государственными субсидиями.

Изменения 2019 года

С 01.01.2019 будет уточнен порядок налогообложения НДС услуг, оказанных иностранными организациями в электронной форме.

Такие услуги облагаются налогом, только если местом их оказания признается территория РФ.

С 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме придется специальными реестрами операций (п. 5 ст. 148 НК РФ).

Платить НДС при оказании электронных услуг российским организациям и предпринимателям иностранные организации, зарегистрированные в российских налоговых инспекциях, должны будут самостоятельно (пп. 2–4 ст. 174.2 НК РФ).

После этого они смогут заявить вычет НДС при наличии договора, расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, иностранной организации, включая НДС.

Сведения о таких иностранных организациях будут размещены на официальном сайте ФНС России (п. 2.1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перспективы НДС: что ожидать?

Проектов поправок, касающихся НДС, немало. Но давать комментарии по этому вопросу нет смысла, так как мы уже были свидетелями кардинального изменения проектов по мере того, как они становились законами.

Единственное, что можно утверждать с уверенностью, — НДС останется одним из самых изменяемых налогов в Налоговом кодексе.

Един Константин Викторович,
Аккредитованный преподаватель ИПБ РФ и Палаты налоговых консультантов, член Президентского совета ИПБ РФ, член Общественного совета Министерства финансов и налоговой политики НСО, член Общественного совета при УФНС по НСО

Результат отсутствует

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

  • в декларации;
  • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
  • для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  • не являющимся объектом обложения НДС;
  • освобождаемым от налога;
  • облагаемым по ставке 0%;
  • совершаемым налоговыми агентами;
  • осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2020-2021 годов не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Дополнительные шифры — 2020

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

  • для журнала учета счетов-фактур:
    • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
  • для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
    • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
    • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
    • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
    • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
    • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
    • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
    • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
    • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2020 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх