Коэффициент к1

Решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 23 августа 2005 г. N 37 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории города Ростова-на-Дону»

С изменениями и дополнениями от:

В соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации Ростовская-на-Дону городская Дума решила:

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 31 октября 2008 г. N 460 в пункт 1 настоящего решения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Ввести на территории города Ростова-на-Дону систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1.1. Оказание бытовых услуг;

1.2. Оказание ветеринарных услуг;

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 28 августа 2012 г. N 319 в подпункт 1.3 пункта 1 настоящего решения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного решения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 28 августа 2012 г. N 319 в подпункт 1.4 пункта 1 настоящего решения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного решения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок.);

1.5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

1.6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

1.7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

1.8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

1.9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

1.10. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 28 августа 2012 г. N 319 подпункт 1.11 пункта 1 настоящего решения изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного решения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.11. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

1.12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.

1.13. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

1.14. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

2. Установить значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который рассчитывается по следующей формуле:

К2 = Квд х Кмд, где

Квд — расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и величины расчетной составляющей, устанавливается согласно приложению 1 к настоящему решению;

Кмд — расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности, устанавливается согласно приложению 2 к настоящему решению.

3. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 года.

4. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на постоянную комиссию по бюджету города, местным налогам и сборам, муниципальной собственности (В.Ю. Лазарев).

Мэр города Ростова-на-Дону

М.А.Чернышев

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 27 декабря 2016 г. N 253 в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 1
к решению Ростовской-на-Дону городской Думы
«О системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности,
осуществляемых на территории
города Ростова-на-Дону»

Виды деятельности

Величина расчетной составляющей

Оказание бытовых услуг

1,0

1.1. Ремонт ювелирных изделий; изготовление ювелирных изделий; изготовление ювелирных изделий методом литья по выплавляемым моделям; обработка поделочных ювелирных камней и закрепление их в ювелирных изделиях; ремонт и реставрация антикварных изделий

1,0

1.2. Ремонт и строительство жилья и других построек, за исключением строительства индивидуальных домов

1,0

1.3. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, за исключением следующих услуг: изготовление в павильоне черно-белых и цветных фотоснимков для документов; изготовление в павильоне черно-белых и цветных художественных, в том числе комбинированных, фотоснимков; изготовление вне павильона черно-белых и цветных фотоснимков для документов; изготовление вне павильона черно-белых и цветных художественных фотоснимков

1,0

1.4. Изготовление в павильоне черно-белых и цветных фотоснимков для документов; изготовление в павильоне черно-белых и цветных художественных, в том числе комбинированных, фотоснимков; изготовление вне павильона черно-белых и цветных фотоснимков для документов; изготовление вне павильона черно-белых и цветных художественных фотоснимков

1,0

1.5. Пошив обуви, за исключением: детской обуви; ортопедической обуви

1,0

1.6. Ремонт обуви; окраска обуви

1,0

1.7. Изготовление и ремонт мебели

1,0

1.8. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры; ремонт бытовых машин

1,0

1.9. Ремонт бытовых приборов

1,0

1.10. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

1,0

1.11. Прочие виды бытовых услуг

1,0

2. Оказание ветеринарных услуг

1,0

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

1,0

4. Оказание услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

1,0

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

1,0

5.1. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

1,0

6. Розничная торговля

6.1. Торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

6.1.1. Ювелирными изделиями и автомобилями

1,0

6.1.2. Непродовольственными товарами

1,0

6.1.3. Смешанная торговля продовольственными и непродовольственными товарами; торговля фармацевтическими и медицинскими товарами

0,95

6.1.4. Продовольственными товарами

0,85

6.1.5. Реализация товаров в предприятиях торговли, расположенных на закрытой территории учреждений подразделений Минобороны, Минюста, МВД, ФСБ, ФАПСИ, погранвойск

0,75

7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

7.1. Непродовольственными товарами

1,0

7.1.1. Смешанная торговля продовольственными и непродовольственными товарами; торговля фармацевтическими и медицинскими товарами

1,0

7.2. Продовольственными товарами

0,95

7.3. Развозная и разносная торговля

1,0

7.4. Реализация товаров с использованием торговых автоматов

1,0

8. Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

8.1. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объект организации общественного питания, реализующий алкогольную продукцию

1,0

8.2. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объект организации общественного питания, не реализующий алкогольную продукцию и пиво

1,0

8.3. Предприятия общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, работающие только во время театрально-зрелищных и спортивных мероприятий в помещениях спортивно-зрелищных комплексов, театров

1,0

8.4. Столовые при организациях и учреждениях, обеспечивающих пропускной режим, за исключением общедоступных, не реализующие алкогольную продукцию и пиво

0,65

8.5. Предприятия, оказывающие услуги по организации питания школьников города

0,01

9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

1,0

10. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

10.1. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

0,3

10.1.1. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций типа «горизонтальная растяжка (перетяжка)»

1,0

10.2. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

0,3

10.3. Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

0,3

11. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

0,75

12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров

0,85

13. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

0,65

13.1. Оказание ярмарками — выставками домашних животных, сельскохозяйственными ярмарками, осуществляющими деятельность не более двух дней в неделю, услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

0,45

14. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

0,75

14.1. Оказание ярмарками — выставками домашних животных, сельскохозяйственными ярмарками, осуществляющими деятельность не более двух дней в неделю, услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

0,45

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 29 августа 2006 г. N 176 настоящее приложение изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 2
к решению городской Думы
от 23 августа 2005 г. N 37

Расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности

1. Расчетная составляющая с величиной 1,0 используется при ведении предпринимательской деятельности в следующих местах (территориях) города.

ул. Береговая (от пер. Братского до пер. Державинского),

пр. Стачки (от пл. Стачки 1902 года до ул. Малиновского),

ул. Текучева (от пер. Островского до окончания);

ул. Ленина (от пл. Народного ополчения до окончания);

пр. Шолохова (от пр. Театрального до пл. Октябрьской);

пр. Сельмаш (от пр. Шолохова до ул. В. Пановой);

пер. Соборный (от ул. Б.Садовой до ул. Станиславского);

пр. Семашко (от ул. Б.Садовой до ул. Тургеневской);

пер. Газетный (от ул. Б.Садовой до ул. Тургеневской);

ул. Московская (от пр.Ворошиловского до пер. Островского);

ул. Станиславского (от пр.Ворошиловского до пер. Островского).

1.2. Территории Главного и Пригородного железнодорожных вокзалов, вокзала Сельмаш, Главного и Пригородного автовокзалов, аэропорта.

1.3. Территории всех рынков города, за исключением рынков, перечисленных в п. 2 настоящего Приложения.

1.4. Территории всех площадей города.

2. Расчетная составляющая с величиной 0,8 используется при ведении предпринимательской деятельности в следующих местах (территориях) города.

2.1. Территория, кроме улиц и проспектов, перечисленных в п. 1.1. настоящего Постановления, входящая в зону, ограниченную по внешнему периметру от перекрестка пер. Братский — ул. Б.Садовая на север по пер. Братскому до ул. Красноармейской. По ул. Красноармейской до пр. Ворошиловского, далее на север по пр. Ворошиловскому до ул. Текучева. По ул. Текучева до пр. Соколова, далее на юг по пр. Соколова до ул. Красноармейской и по ул. Красноармейской до пр. Театрального. Далее по пр. Театральному на юг до ул. Социалистической. По ул. Социалистической на запад до пр. Ворошиловского. По пр. Ворошиловскому на юг до ул. Тургеневской. По ул. Тургеневской до пер. Островского. По пер. Островскому на север до ул. Социалистической. Далее на запад по ул. Социалистической до пер. Братского и на север до ул. Б. Садовой.

2.2. ул. Вятская, ул. Штахановского ул. Нансена — на всем протяжении;

ул. Мечникова (от пл. Гагарина до ул. Павленко).

Микрорайон Северный

ул. Волкова, ул. Добровольского, пр. Королева — на всем протяжении.

Микрорайон Военвед

ул. Таганрогская (от ул. Вавилова до ул. Малиновского);

ул. Оганова (от ул. Таганрогской до ул. Тульской);

пер. Госпитальный (от ул. Таганрогской до ул. Дачной);

ул. Дачная (от пер. Госпитального до ул. Вавилова).

Микрорайон Каменка

ул. Шеболдаева, ул. Немировича-Данченко, ул. Вавилова — на всем протяжении.

Микрорайон Западный

ул. Маршала Еременко (от ул. Малиновского до ул. Мадояна);

пр. Мадояна (от Рабочей пл. до ул. Доватора);

ул. Мичуринская (от пл. Мичурина до ул. Маршала Еременко);

ул. Тружеников (от пр. Стачки до пр. Коммунистического);

пр. Малиновского (от ул. Каширской до Таганрогского пр.);

ул. Содружества, ул. Доватора, ул. Зорге, ул. Портовая, ул. 339 стрелковой дивизии — на всем протяжении.

Район пл. Ленина

ул. Ларина — на всем протяжении;

ул. Погодина (от пр. Ленина до ул. Ларина).

Район Сельмаш

пр. Шолохова (от пл. Октябрьской до окончания);

Микрорайон Александровка

пр. 40-летия Победы — на всем протяжении.

2.3. Территории, прилегающие к вокзалам, аэропорту.

В том числе:

— территория, прилегающая к автовокзалу на пр. Шолохова, в следующих границах:

пр. Шолохова (от 26 линии до пер. Кривошлыковского);

пер. Кривошлыковский (от пр. Шолохова до ул. Буйнакской);

ул. Буйнакская (от пер. Кривошлыковского до 26 линии);

26 линия (от ул. Буйнакской до пр. Шолохова).

— территория, прилегающая к блоку вокзалов (Пригородный, Главный железнодорожный и автовокзал) в следующих границах:

пр. Сиверса (от ул. Большой Садовой до ул. Красноармейской);

ул. Красноармейская (от пр. Сиверса до перрона Главного ж/д вокзала, включая сквер);

от сквера вдоль здания Главного ж/д вокзала до здания багажного отделения, включая тротуары;

от здания багажного отделения до тоннеля-прохода, включая сквер; от тоннеля-прохода вдоль трамвайных путей, включая территорию тротуара, до здания Пригородного вокзала и далее до моста через реку Темерник до пр. Сиверса;

— территория, прилегающая к аэровокзалу на пр. Шолохова, в следующих границах:

пр. Шолохова — гостиница аэропорта — здание аэровокзала — автостоянка — пр. Шолохова.

2.4. Территории рынков: ОАО «Ленгородской рынок», ООО «Ростовское ГорПО», ООО «Ирбис», «Динамо» — книжная ярмарка.

2.5. Территории, прилегающие к рынкам (прирыночные территории). К ним относятся территории, прилегающие к границам земельного участка рынка, границы которых отстоят от границ земельного участка рынка на расстоянии 100 метров.

2.6. Территории всех скверов и парков, не указанных в п. 1.6 Постановления.

3. Расчетная составляющая с величиной 0,6 используется при ведении предпринимательской деятельности на остальной территории города, не перечисленной в пунктах 1 и 2 настоящего Приложения.

Примечание:

1. Основанием для отнесения места ведения предпринимательской деятельности к определенному месту (территории) является адрес, указанный в правоустанавливающих документах или технической документации места расположения, где осуществляется предпринимательская деятельность (строение, помещение, сооружение и др.).

Информация об изменениях:

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 26 августа 2008 г. N 441 пункт 2 примечания к настоящему приложению изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих автотранспортные услуги, а также осуществляющих ремонт и строительство жилья и других построек, а также оказывающих услуги по распространению и (или) размещению наружной рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах, прицепах-роспусках, речных судах, величина составляющей считается равной 1,0 вне зависимости от места ведения предпринимательской деятельности.

3. В случае, если величина рассчитанного коэффициента К2 больше 1,0, для исчисления налога используется К2 равный 1,0. В случае, если величина рассчитанного коэффициента К2 меньше 0,005, для исчисления налога используется К2 равный 0,005.

Социальные сети продолжают набирать популярность. Ежедневно люди обмениваются информацией, переписываются, выкладывают фото и видео, ставят лайки друзьям и знакомым, используя вконтакте, интернет-ресурс, который по праву считается лучшим в СНГ. Его пользователи наверняка заметили, что в сети часто используется сокращение «1к».

Что он означает и в каких случаях может быть использовано? С развитием социальных сетей с каждым днем используется все больше новых сокращений и 1к стал одним из них. История его первого появления достаточно давняя. Игроки известной игры «Lineage 2″, выкладывая товар на рынок, ставили его стоимость в «к», что означало «кило» или «тысяча». Таким образом обозначались либо очень крупная валюта, либо же большое количество предметов. После придуманная единица измерения начала распространяться по интернету и так перекочевала из популярных игр в социальную сеть. Пользователи вконтакте используют «к» для подсчета количества подписчиков, у кого «к» больше, тот соотвественно популярнее. 1к – значит тысяча подписчиков, 1кк – миллион, соответственно 1ккк – миллиард. Три нуля заменяют одним «к», шесть нулей двумя «к» и так далее.

Некоторые пользователи интернета считают, что происхождение «1к» может быть как-то связано со слэнгом «косарь», но это не так, имеется в виду «кило».

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Статья 346.30. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра ().

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития ().

К2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации ().

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Итого мы имеем:

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К1 — 1,798;
К2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

1800*25*1.798*1*0,15=12136,5 рублей.

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

Считаем:

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх