Когда подается декларация по УСН?

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос 18.06.2020

Вопрос:

Уточните пожалуйста, ИП перешел на НПД с 01.01.2020 года, заявление об отказе от УСН подал 10.01.2020 года. Какую декларацию нужно сдавать за 2019 год? 34 декларация или 96. Кроме этого подается одна декларация за 2019 год или еще нулевая за 2020 год?

Ответ:

С нашей точки зрения, при представлении последней налоговой декларации по УСН за 2019 год наиболее обоснованно указать код «95», поскольку налогоплательщик переходит на иной налоговый режим. Однако существует подход о том, что допустимо использовать код «96». Ввиду наличия различных мнений, за дополнительными разъяснениями рекомендуем обратиться в налоговые органы.

Начиная с 2020 года в связи с переходом на НПД декларация по УСН не представляется.

Обоснование:

Согласно ч.3 ст.15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ ИП, применяющие УСН, при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от их применения и перейти на НПД в соответствии с указанным Законом.

В силу ч.4 ст.15 Закона N 422-ФЗ физлицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Таким образом, поскольку в данном случае ИП поставлен на учет в качестве налогоплательщика НПД с 01.01.2020 года, с этой даты он считается прекратившим применение УСН. Для уведомления о прекращении применения УСН налоговые органы рекомендуют применять форму № 26.2-8 (Информация на сайте ФНС России от 03.01.2020, п.1 Письма ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@). Соответственно, в уведомлении в качестве даты прекращения УСН указывается 01.01.2020, при этом оно может быть подано в течение месяца с 01.01.2020.

В декларации по УСН указывается налоговый период в соответствии с кодами из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, в частности:

34 — календарный год

95 — последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения. Данный код применяется также для обозначения последнего налогового периода при прекращении деятельности в качестве ИП.

96 — последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности. Данный код также применяется для обозначения последнего налогового периода при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН.

Отдельного кода налогового периода в связи с переходам на НПД в Приказе ФНС не указано. С нашей точки зрения, поскольку в данном случае УСН прекращается в связи с переходом на иной режим налогообложения (НПД), в последней налоговой декларации по УСН (за 2019 год) наиболее обоснованно указать код «95». Однако существует также мнение, что вполне допустимо проставлять код 96. Поскольку вопрос прямо налоговым законодательством не урегулирован и не исключает различные подходы, за соответствующими пояснениями можно обратиться непосредственно в налоговые органы.

При этом следует иметь в виду, что неверный код налогового периода в декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации (Определение ВАС РФ от 11.11.2010 N ВАС-14602/10 по делу N А32-26244/2008-26/386-2009-4/786). Кроме того, поскольку наличие неверного кода не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, представлять уточненную декларацию не потребуется (п.1 ст.81 НК РФ).

Что касается отчетности за 2020 год, то в связи с тем, что с 01.01.2020 ИП прекратил УСН, декларация по УСН начиная с указанного периода не представляется.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

Сроки сдачи отчетности по УСН

Декларацию по УСН, как следует из ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики представляют 1 раз в год по истечении налогового периода. В п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый период по УСН определяется как промежуток в 1 календарный год.

Сроки подачи декларации зависят от формы, в которой существует налогоплательщик:

  • организации-упрощенцы обязаны подавать декларацию не позднее 31 марта после окончания года;
  • для ИП-упрощенцев крайний срок сдачи декларации по УСН соответствует 30 апреля.

Эти сроки установлены как крайние, но они подчиняются общему правилу переноса сроков на более позднюю дату для ситуаций совпадения последнего дня срока с выходным или праздничным днем. Действуют эти правила и для срока сдачи декларации по УСН за 2019 год.

Когда же сдавать декларацию по УСН за 2019 год? Никаких особенностей здесь нет: сроки сдачи налоговой декларации по УСН 2020 определяются по обычным правилам.

В соответствии с этими правилами крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год и для юрлиц, и для ИП совпадет с установленной законодательно датой 31.03.2020 и 30.04.2020 соответственно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года сроки сдачи декларации по УСН за 2019 год продлены до 30.06.2020 для организаций и до 30.07.2020 для ИП (см. постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Подробнее об этом читайте .

Декларацию по УСН необходимо представлять еще в одной ситуации, имеющей особый срок для подачи отчетности. Эта ситуация возникает при прекращении УСН-деятельности до истечения налогового периода и в случае утраты права на применение этой системы. Декларацию нужно будет подать до 25-го числа месяца, наступившего после квартала, в котором произошло соответствующее событие.

ВАЖНО! Правительство продлило сроки сдачи отчетности, в т.ч. по УСН за 2019 год, в связи с введением нерабочих дней из-за коронавируса. В какой срок сдавать декларацию по УСН узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Внимание! Возможно скоро ИП на УСН «доходы» освободят от отчетности. Подробности см.

Декларация по УСН

Декларация по УСН формируется по итогам работы за соответствующий период. Данные для нее берут из книги доходов и расходов, которую плательщики УСН должны вести в течение года, фиксируя в ней каждый факт получения дохода или совершения расхода.

Форма декларации часто обновляется, поэтому регулярно надо отслеживать ее актуальный вариант.

Бланк, на котором нужно оформить декларацию за 2019 год, ищите в этой статье.

В налоговые органы декларацию можно представить по телекоммуникационным каналам связи или в бумажном варианте (лично или через почту).

Как заполнить УСН-декларацию, если получен убыток, узнайте .

Сроки уплаты упрощенного налога

Несмотря на отсутствие обязанности ежеквартально отчитываться, плательщики УСН должны каждый квартал перечислять рассчитываемые самостоятельно авансовые платежи по налогу.

Формулу для расчета авансового платежа узнайте .

Авансовый платеж по УСН за 1-й, 2-й и 3-й кварталы должен быть произведен не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога за 4-й квартал совпадает со сроками сдачи декларации и производится на основании ее данных. Таким образом, дата уплаты налога за 4-й квартал 2019 года совпадет с датами сдачи декларации по УСН за 2019 год и придется, соответственно, на 31.03.2020 (для юрлиц) и 30.04.2020 (для ИП).

В какие сроки сдавать декларацию и уплачивать налог УСН, если в течение года ИП перешел на самозанятость, не снимаясь с учета в качестве предпринимателя. Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Ознакомьтесь с ним бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Полезную информацию о сроках уплаты налогов и взносов узнайте на нашем сайте:

  • «Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц?»;
  • «Каков срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Налогоплательщики, применяющие УСН, отчитываются по упрощенному налогу 1 раз в год. За 2019 год упрощенцы-юрлица должны успеть отчитаться не позднее 31.03.2020. Для ИП на УСН последний срок подачи УСН-декларации — 30.04.2020.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх