Командировочные расходы 2018

Документальное оформление командировки

Чтобы направить сотрудника в командировку, в первую очередь необходимо оформить соответствующий приказ. Для этого лучше использовать унифицированную форму № Т-9. Составление приказа в свободной форме тоже возможно (по этому поводу см. письма Роструда от 23.01.2013 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), но на практике может вызвать вопросы проверяющих.

А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749), более не содержит указаний на обязательность оформления этих документов. Разберемся, можно ли полностью отказаться от них.

Даже если компания оформит командировочное удостоверение, лицо, к которому командирован сотрудник, отметку в удостоверении может не поставить, поскольку такой обязанности тоже больше нет. Единственная цель командировочного удостоверения — подтверждение того, что сотрудник действительно был там, куда его направили. Но это можно подтвердить и непосредственно документами, свидетельствующими о выполнении цели командировки. Например, если инженера направили к клиенту починить оборудование, то он должен привезти акт выполненных работ, подписанный клиентом. Если на семинар — материалы этого семинара. Получается, что командировочное удостоверение в большинстве ситуаций не содержит ценных данных и его можно не оформлять.

То же можно сказать о служебном задании и отчете о его выполнении. Ведь непосредственно цель поездки отражается в приказе о направлении работника в командировку, а выполнение задания также можно подтвердить другими документами. Да и руководитель не утвердит авансовый отчет, если задание не выполнено.

Таким образом, представляется, что от обоих документов можно вполне безопасно отказаться. В этом случае нужно внести изменения в положение о командировках или иной локальный нормативный акт, который определяет порядок направления работников в командировки. Поскольку формы первичных учетных документов утверждаются одновременно с учетной политикой (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), нужно также внести изменения в утвержденный перечень форм и исключить из него командировочное удостоверение и служебное задание.

Если организация не отказывается от оформления командировочного удостоверения и служебного задания, обязательность их оформления также нужно закрепить в локальном нормативном акте. Поскольку раньше они оформлялись в силу прямого указания в Положении № 749, а сейчас такого указания нет.

Напомним, по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения № 749).

Вычет НДС по командировочным расходам

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычет НДС допускается только по тем командировочным расходам, которые принимаются для целей налогообложения прибыли. И это ограничение касается не только части нормируемых расходов (данное положение отменено с 01.01.2015), а вообще любых причин, по которым те или иные расходы могут быть не приняты в налоговом учете.

При этом нет никаких норм в отношении командировочных расходов для исчисления налога на прибыль. То есть если расходы действительно осуществлены (для деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС) и подтверждены документально, то они признаются при налогообложении прибыли, а соответствующий НДС принимается к вычету в общем порядке.

Так, по расходам на проживание основанием для вычета является, как правило, счет-фактура. Но для вычета по расходам на проезд счет-фактура не нужен. Ведь билеты, маршрут-квитанции электронных авиабилетов или контрольные купоны железнодорожных электронных билетов — это бланки строгой отчетности, они сами по себе являются основанием для вычета. Это указано в п. 18 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если налог не выделен в билете, но выделен в отдельно выставленном счете-фактуре, то с 01.10.2014 его также можно принять к вычету. Ведь п. 18 Правил ведения книги покупок позволяет теперь зарегистрировать в книге не только бланк строгой отчетности или его копию, но и счет-фактуру. Напомним, что ранее налоговики возражали против вычета по счету-фактуре в такой ситуации (письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 № 16-15/090448.1, от 10.01.2008 № 19-11/603).

Налог принимается к вычету после использования билета и утверждения авансового отчета, в котором этот билет будет отражен. До этого момента нельзя подтвердить, что услуги по перевозке действительно оказаны и приняты к учету. Ну а НДС в отношении услуг посредника принимается к вычету в общем порядке: по счету-фактуре, после принятия этих услуг к учету.

Билеты: как их отразить в учете

Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам.

Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно. Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета.

Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется. Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации. При этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем.

Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет. Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете).

Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд. Более того, маршрут-квитанция и контрольный купон являются бланками строгой отчетности (ч. «а» пп. 2 п. 1 приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322).

Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника? В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов.

Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рассмотрим пример.

Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику. Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение. Авансовый отчет утвержден 10 апреля.

Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице. В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг).

Работник отдыхает в месте проведения командировки

Допустим, работник проводит некоторое время в месте командировки, используя его для отдыха: остается для проведения отпуска после командировки или, наоборот, сначала использует отпуск, а потом в этом же месте выполняет служебное задание. Можно ли в данном случае признать в налоговом учете расходы на проезд сотрудника и нужно ли удержать НДФЛ с суммы таких расходов?

По мнению финансового ведомства, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о направлении в командировку, то фактически оплачивается проезд не в командировку или из нее, а в отпуск или из отпуска. В этом случае стоимость проезда признается доходом работника для целей НДФЛ (письма Минфина России от 30.07.2014 № 03-04-06/37503, от 12.09.2013 № 03-04-08/37693).

При этом в отношении расходов на проезд разъяснения Минфина противоречивы. В одних письмах чиновники указывают, что расходы нельзя признать в налоговом учете (письма Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868, от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813). В других — что такие расходы учесть можно, но только если задержка или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя, который и подтверждает целесообразность расходов. Ведь расходы все равно были бы понесены независимо от даты их осуществления (письма от 11.08.2014 № 03-03-10/39800 (п. 2), от 30.07.2014 № 03-04-06/37503 (п. 2) и др.).

Но если работник остается в месте командировки (или заранее выезжает в нее) на выходные, расходы учесть в любом случае можно (письмо Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868), а доходом работника для целей НДФЛ стоимость проезда не признается (письмо Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800).

Также читайте о том, как рассчитывать оплату во время командировок и чем подтвердить служебное поручение.

Трудность командировки заключается не только в том, чтобы обосновать ее цель и задание, а потом выплатить работнику те средства, которые им затрачены на проезд и проживание. Для бухгалтерского учета очень важен размер таких суточных выплат, поскольку от их величины будет зависеть их отражение в бухгалтерском учете. Кроме того, необходимо уметь правильно списывать такие затраты в разрезе корреспонденции счетов. И далее о том, какие бухгалтерские проводки по командировочным расходам наиболее популярны и часто применяемые.

Учет командировочных

Если изучать вопрос учета командировочных выплат, то следует сказать — он состоит из двух этапов:

  1. Расчет суточных выплат на основании служебного задания. Их выплата подотчётному лицу осуществляется не позже, чем за один день до непосредственного отъезда в командировку;
  2. Подтверждение авансового отчета работника о потраченных средствах. Доплата и компенсация той части дополнительных расходов, которые не были предусмотрены авансом.

Для того, чтобы компания, и в частности, бухгалтерия смогли осуществить выплату командировочных, они должны иметь документальное основание для таких действий. Главным документом для выплаты аванса является приказ руководства фирмы о направлении конкретного лица в командировку.

В аванс входят следующие расходы:

  • Оплата проездных билетов;
  • Оплата проживания на другом месте;
  • Суточные выплаты. О том, каков размер суточных выплат для субъектов РФ, можно ознакомиться

Внимание: очень важным моментом для бухгалтеров является то, что в текущем году не нужно в обязательном порядке оформлять командировочные удостоверения. Также нет обязательной необходимости в оформлении служебного задания. Документальное оформление командировок упразднено. Хотя их наличие не является нарушением. В бухгалтерии имеют право требовать эти документы у подотчетного лица, но только в том случае, если такая норма закреплена Положением о командировках.

По поводу учета командировок, которые происходят не в пределах страны, а за ее пределами, то документально они оформляются таким же образом, но вот их учет происходит немного по-другому.

Особенности учета командировок за границу:

  • Если у подотчетного субъекта после командировки остались средства от выданного ему аванса, то остаток в валюте должен быть оприходован в кассу предприятия, но по курсу, который официально действует на дату оприходования;
  • Но если авансовой суммы было недостаточно для покрытия расходов, то тогда средства компенсируются исключительно в национальной валюте и по курсу, который действует на дату утверждения авансового отчета;
  • Еще не стоит забывать о том, что если размер суточных был больше установленного максимума – 2500 рублей – то разница между фактическим размером и максимумом подлежит НДФЛ. Но облагаться разница будет по тому курсу в национальной валюте, который действовал на последний день месяца, когда на предприятии был утвержден авансовый отчет по командировке. Таким образом, главное в данном процессе – это пересчитать разницу в национальной валюте.

Внимание: если во внутреннем документе указан размер суточных не в национальной валюте, а именно в иностранной, то тогда при оплате командировочных в рублях, перевода с иностранной валюты в национальную валюту осуществлять не нужно.

Расходы на командировку: проводки

Логично, что выплата денег на командировку должна сопровождаться отражением таких хозяйственных операций в бухгалтерском учете. И далее именно об этом.

Итак, командировочные выплаты, как правило, всегда выдаются из кассы предприятия. Но есть варианты, когда выплаты выплачиваются из расчетного счета сразу на карту сотрудника. В зависимости от того, с какого источника будут выплачены средства, и будет указан счет по кредиту.

Проводка «Выдано из кассы на командировочные расходы» имеет следующий вид:

Дебет 71 Кредит 50 (51).

Может быть ситуация, когда после возвращения из командировки, у человека остаются средства и в таком случае он обязан вернуть средства в кассу предприятия. В таком случае проводка будет иметь вид:

Дебет 50 Кредит 71

Напоминаем, что все расходы, которые подлежат компенсации, должны быть подтверждены документально. Например, если предприятие получило билеты, которые необходимы для командировки, то оно обязано отразить такую проводку:

Дебет 50.3 Кредит 76

Но вне зависимости от того, есть документы или нет, компания может посчитать некоторые траты не корректными и не целесообразными. В таком случае они не будут приняты к компенсации, и работник должен будет вернуть деньги в кассу предприятия.

Также очень часто документы, которые используются в качестве подтверждающих документов, содержат в себе НДС. Если в счет-фактуре есть указанный НДС, то тогда такой налог можно принять к вычету. На такой вычет нужно сделать проводку:

Дебет 68 Кредит 19.

Командировка при упрощенной системе налогообложения

С одной стороны, начисление и выплата командировочных выплат для предприятий, работающих на упрощенной системе налогообложения, не имеет особых отличий: бухгалтерская служба обязана компенсировать сотруднику все понесенные затраты, выплатить их в качестве аванса и оформить это соответствующими документами. Но с другой стороны, есть своя специфика учета, о которой пойдет речь далее.

Когда компания компенсирует расходы командировочному лицу, то оно обязано впоследствии включить эти выплаты в расходы. Так вот особенностью УСН является дата признания таких расходов. Напомним, что предприятия на такой форме работают по кассовому методу, следовательно, датой признания доходов будет считаться именно дата утверждения авансового отчета. Но может возникнуть ситуация, когда работник израсходует в командировке свои средства. В таком случае компания ему их компенсирует, но вот на расходы она их отнесет только тогда, когда деньги непосредственно будут выданы из кассы.

И еще очень важный момент: ФНС и Минфин считают, что индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения, которые не нанимают работников, не могут расходы, связанные с собственным проездом, включать в расходы текущего периода. Хотя судебная практика доказывает обратное. Поэтому, если есть время и желание, а деятельность связана с частыми командировками, то доказать свое право можно и в судебном порядке.

Для Вашего удобства статья написана в формате «Вопрос-Ответ».

  • Как производится оплата командировочных расходов
  • Что входит в командировочные расходы
  • Косвенные и прямые расходы
  • Оплачивается ли бензин и ремонт личного транспорта?
  • Оплачивается ли аренда автомобиля?
  • Оплачивают ли авиабилеты?
  • Оплачиваются ли расходы на такси?
  • Оплачивают ли проезд на общественном транспорте?
  • Оплачивается ли питание?

Как производится оплата командировочных расходов

Порядок и размер оплаты командировочных в коммерческих (частных) компаниях устанавливается внутренними нормативными актами.

Оплата командировочных расходов осуществляется следующими способами:

  • Авансовым платежом — сотруднику, отправляющемуся в командировку, выдается на руки или перечисляется на карту сумма, достаточная для покрытия всех расходов в рабочей поездке. В командировке сотрудник собирает все чеки квитанции и другие расходные документы и предоставляет их в бухгалтерию при возвращении. Если сумма расходов меньше выплаченного аванса, сотрудник возвращает разницу в бухгалтерию; если сумма расходов больше, сотруднику возмещается эта разница (если это предусмотрено внутренним положением о командировках).
  • По факту предоставления отчетных документов – такой формат практикуется в тех случаях, когда сложно спрогнозировать расходы в командировке. То есть сотрудник, отправляющийся в командировку, оплачивает все (проезд, проживание, питание, прочие расходы) за свой счет и затем предоставляет в бухгалтерию отчетные документы, на основании которых ему возмещаются затраченные средства.

Что входит в командировочные расходы

Согласно Трудовому кодексу в командировочные расходы включаются расходы на проезд, проживание, «суточные». Кроме того, есть статья «иные расходы», которая может трактоваться очень широко и ее содержание может сильно отличаться в разных компаниях и даже в разных командировках в одной компании.

Под иными расходами может предполагаться широкий спектр услуг: мобильная связь, интернет, плата парковки, представительские расходы и пр.

При этом отдельного пункта расходов на питание в Трудовом кодексе РФ не предусмотрено – предполагается, что питание включено в «суточные», но во внутренних нормативных актах компаний это может быть прописано отдельно.

Точный перечень командировочных расходов определяется внутренними правилами конкретной компании, и перед поездкой (особенно в том случае, если она первая) следует внимательно их изучить.

Косвенные и прямые расходы

С точки зрения бухгалтерского учета выгоднее оформить командировку как косвенные расходы, чтобы эти затраты не проходили как ОС. Это позволит уменьшить налоговую нагрузку.

Законодательство «рекомендует» относить расходы на командировки к прямым, но организации вправе решать это самостоятельно – и в большинстве случаев относить их к косвенным гораздо удобнее и выгоднее вне зависимости от размера командировочных.

Оплачивается ли бензин и ремонт личного транспорта?</4>

Если сотрудник отправляется в командировку на личном транспорте, компания возмещает расходы на бензин – причем учитываются как расходы на дорогу непосредственно до пункта назначения, так и промежуточные (например, до дома, если работник возвращается в город поздно вечером, когда рабочий день офиса уже завершен).

Если в командировке произошла авария или поломка машины, не предусмотренная условиями страхования, возмещение расходов обсуждается в индивидуальном порядке.

Оплачивается ли аренда автомобиля?

В трудовом кодексе нет статьи, которая прямо указывает на возмещение расходов сотруднику за пользование услугами каршеринга, но эти затраты могут быть включены в «суточные» или иные расходы.

На данный момент в России каршеринг не очень широко распространен, поэтому оплата проезда в командировке на арендованной машине определяется каждой компанией (частной) в конкретной командировке индивидуально. Если выполнение служебного задания требует аренды машины в командировке, стоит предусмотреть это заранее, чтобы договориться с работодателем о возмещении расходов или выдаче авансовых средств в нужном размере.

Чтобы возместить затраты на услуги аренды автомобиля в командировке, необходимо предоставить отчетные документы – их дают все компании по каршерингу.

Оплачивают ли авиабилеты?

Если добраться в пункт назначения можно только на самолете, авиабилеты оплачиваются в полном размере. Если командировка запланирована заранее, чаще всего покупкой билетов занимается секретарь или другое ответственное лицо. То есть на момент выезда все вопросы трансфера уже решены.

Если авиаперелет является инициативой сотрудника, тогда как компанией предусмотрен другой (более дешевый) вид транспорта, разницу в стоимости оплачивает сам сотрудник.

Оплачиваются ли расходы на такси?

Расходы такси в командировке невозможно прогнозировать, как и их необходимость, поэтому такой статьи расходов нет ни в Трудовом кодексе, ни в большинстве внутренних приказов организаций о командировках.

Если характер командировки предполагает, что будет много разъездов по служебному заданию, в том числе на такси, сотруднику следует заранее согласовать это с работодателем. При этом нужно обращать внимание на то, чтобы службы такси предоставляли отчетные документы (квитанции), которые впоследствии будут предоставлены в бухгалтерию для возмещения расходов.

Оплачивают ли проезд на общественном транспорте?

Проезд на транспорте оплачивается компанией точно так же, как проезд на других видах транспорта: в бухгалтерию предоставляются купленные билеты, которые оплачиваются по факту предъявления или авансом (в зависимости от особенностей документооборота в конкретной организации).

Оплачивается ли питание?

Оплата питания не прописана в Трудовом кодексе, и этот пункт зачастую (но необязательно) отдельно учитывается при оформлении командировочных расходов.

То есть помимо «суточных» сотруднику оплачивается питание в размере заранее оговоренной суммы. Чтобы эти расходы были возмещены, нужно предоставить в бухгалтерию чеки, полученные в местах общепита.

Другой вариант – питание уже включено в суточные. В этом случае сотрудник сам выбирает, где и сколько денег он потратит на завтраки/обеды/ужины. В таком случае никакие чеки для отчета в бухгалтерии не потребуются.

На время служебных поездок за работником сохраняется его средний доход. Дополнительно работодатель обязуется возместить сотруднику все понесенные им издержки (при условии, что расход был обоснованным и может быть подтвержден). Компенсационный характер присущ суточным, начисляемым за каждый день пребывания в отъезде. Лимит суточных командировочных расходов в 2018 году, как и ранее, определен нижним лимитом возмещения и он же – верхний необлагаемый НДФЛ предел. Работодатель при желании может устанавливать размер суточных выше законодательного диапазона, но с части превышения придется удерживать подоходный налог.

Начисление и выплата суточных

Выдача суточных возможна при соблюдении ряда условий:

  • сотрудник направлен в другой населенный пункт;
  • целью поездки является решение служебных заданий;
  • продолжительность командировки – более 1 дня;
  • работник подал авансовый отчет с подтверждающей документацией, на основании чего можно точно определить период пребывания в командировке.

При исчислении величины подлежащих к выдаче суточных необходимо учитывать продолжительность поездки и место нахождения конечного пункта назначения.

Также см. «Суточные за однодневную командировку по России не выплачиваются».

Если командировка длится более 1 дня, суточные должны быть выплачены в полном объеме за каждый полный и неполный день пребывания в другой местности по служебным вопросам. В расчете учитывают все календарные дни, попадающие во временной диапазон командировки, включая:

  • выходные и праздники;
  • периоды остановок в пути.

Также см. «Суточные выплачиваются, в том числе, и за выходные дни».

Процедура возмещения дополнительных издержек посредством суточных выплат происходит по алгоритму:

  • оформляют направление работника в командировку;
  • командируемого оповещают о действующих на предприятии лимитах ежедневных выплат;
  • во время поездки работник по всем потраченным средствам собирает платежную документацию, затраты соотносит с выделенными лимитами;
  • после окончания командировки подотчетное лицо в 3-дневный срок составляет авансовый отчет и подает его с приложенными документами в бухгалтерию (сами суточные подтверждать не надо);
  • обоснованные и подтвержденные затраты работодатель возмещает: за каждый день командировки выплачиваются суточные (это обязательство работодателя прописано в ст. 168 ТК РФ).

Сумму суточных определяют путем перемножения числа дней в период служебной поездки и лимитов суточных при командировках в 2018 году, действующих на предприятии.

Их необлагаемый НДФЛ предел для поездок внутри РФ равен 700 руб., а при направлении в другие страны – 2500 руб.

Нижний лимит для работников бюджетных организаций предусмотрен нормативами правительственного постановления № 729 от 02.10.2002 г. Его значение составляет 100 руб.

При зарубежных командировках, финансируемых из федерального бюджета, лимиты устанавливают с учетом положений правительственного постановления № 812 от 26.12.2005 г.

Каждое предприятие самостоятельно определяет размер суточных, который фиксирует во внутреннем Положении о командировках. Если значение выплат в расчете на 1 день не превышает законодательного лимита суточных командировочных расходов в 2018 году, то эта сумма:

  • не должна облагаться подоходным налогом;
  • на нее не начисляют страховые взносы;
  • в расчетной базе не учитывают взносы на травматизм.

При превышении лимита к разнице между налогооблагаемым пределом и фактической выплатой применяют стандартную ставку НДФЛ и страховых взносов, которые регулирует Налоговый кодекс.

ПРИМЕР Компания выплачивает суточные по России в размере 800 рублей в день. При начислении такого возмещения за 5-тидневную поездку расчетная база будет равна:

800 × 5 = 4000 руб.

Эту сумму выплачивать работнику нельзя в полном объеме, ее необходимо скорректировать на подоходный налог:

  • определяем сумму превышения над законодательным лимитом: 100 рублей за каждый день (800 – 700);
  • выводим налогооблагаемую базу – 500 руб. (100 × 5);
  • удерживаем налог – 65 руб. (500 × 13%);
  • вычисляем сумму к выплате – 3935 руб. (4000 – 65).

На завершающем этапе на сумму превышения (в примере – на 500 руб.) начисляют страховые взносы, за исключением взносов на травматизм.

Также см. «Устанавливаем работникам минимальные суточные».

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх