Компенсация процентов по ипотеке работодателем


Российским правительством разработана новая программа компенсации ставок по льготной и коммерческой ипотеке.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Компенсация процентов по ипотеке выгодна не только должникам, но и самим банкам. Поскольку она снижает риск невозврата займа и увеличивает число потенциальных заемщиков.

Содержание

Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику

Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.
Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.

Возмещение сотрудникам процентов по ипотечным кредитам

Проявляя заботу и тем самым повышая лояльность, предприятия поощряют своих работников различными компенсационными, стимулирующими выплатами, бонусами. Одним из вариантов такого поощрения является возмещение оплаченных процентов по кредиту на приобретение и/или строительство жилого помещения. Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль, такие выплаты относятся к расходам на оплату труда. Есть возможность учесть такие расходы, но в размере, не более 3% от ФОТ в общем по предприятию. Этот лимит считается ежемесячно с начала года нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2020 № 03-04-06/64194). А как быть с «зарплатными налогами» при таких возмещениях?

И домик в Альпах

Стоит упомянуть и о том, чего не нужно бояться при применении льгот.

Забавно — льготы стимулируют развитие строительства и ипотечного кредитования не только в России, но и…

Если работник еще не купил жилье (не оформил в собственность) или не начал его строительство, то действующего целевого договора кредита (займа) будет достаточно для обоснования льготного статуса компенсируемых процентов.

Возможна и «зеркальная» ситуация — жилье может быть уже продано сотрудником или, например, подарено членам семьи. Но при этом договор кредита или займа может еще действовать и работник платит по нему проценты.

Это также не должно влиять на льготный статус выплачиваемых вашей компанией компенсаций. Ведь никаких указаний на этот счет ни в НК РФ, ни в Законе о взносах нет.

Самое забавное — нигде не указано, что работник должен быть резидентом РФ, что кредитор обязательно должен быть российский, а жилье должно находиться именно на территории России (в отличие от того же имущественного вычета по Жильем вполне может быть и особняк директора в Лозанне, на который тот взял кредит в швейцарском банке. Там сейчас очень выгодные условия для ипотеки.

Жилые помещения — эт 1) жилой дом, часть жилого дома; 2) квартира, часть квартиры; 3) комната.

Но, как представляется, тут контролеры могут немного опешить от вашей наглости и встать в позу. Например, заявить, что статус «жилое/нежилое помещение» определяется по российскому законодательств А для объектов за пределами РФ такой вывод компетентные органы сделать не могут, а значит, — никаких льгот.

С НДФЛ и взносами проблем может и не быть, по крайней мере в ситуации, когда работник — нерезидент.

Из авторитетных источников

» Пункт 40 ст. 217 НК РФ распространяется в том числе и на компенсации процентов по жилищным кредитам, выплачиваемые работникам — налоговым нерезидентам РФ. Ведь никаких ограничений на этот счет Кодексом не предусмотрен

А вот с налогом на прибыль могут быть проблемы. Вот что по этому поводу думают специалисты Минфина.

» Все расходы организации должны быть целесообразны и экономически обоснованны. Если работник не обладает статусом резидента, то, видимо, является временным сотрудником компании. А стимулирование сотрудников, выполняющих какие-либо обязанности в организации в течение короткого срока, не является целесообразным. После приобретения таким сотрудником статуса резидента (если он будет состоять в штате организации) расходы на выплату процентов по кредиту за жилье можно будет учесть.

Целесообразность возмещения расходов на приобретение жилья в других государствах также вызывает сомнения, поскольку организация должна быть заинтересована в том, чтобы ее сотрудник постоянно находился на территории РФ и выполнял свои трудовые обязанности. Поэтому компенсации процентов по кредитам на покупку недвижимости в других странах экономического обоснования для организации не имеют.

Что касается компенсаций процентов по кредитам и займам в иностранных банках, тот тут нужно исходить из принципов построения Налогового кодекса. Расходы, включаемые в налоговую базу одной организации, должны формировать доходную часть у другой. В случае с выплатой процентов за пределами РФ доход будет получать иностранная организация. Поэтому в расходы российской организации такие затраты включить нельз

Компенсация по ипотеке

Размер компенсации рассчитывается, исходя из величины ключевой ставки Центрального Банка РФ на момент принятия решения о предоставлении компенсации, но не более 15 000 рублей в месяц. Срок предоставления выплаты — 10 лет.

Размер компенсации рассчитывается, исходя из величины ключевой ставки Центрального Банка РФ на момент принятия решения о предоставлении компенсации, но не более 15 000 рублей в месяц. Срок предоставления выплаты — 5 лет.

Рекомендуем прочесть: Амнистия 2020 года в россии по статье 228

В каком размере уплачивать компенсацию

Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.

В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.

Компенсация процентов по ипотеке в 2020 году работодателем

  • если он меньше 1, в скидку по НДФЛ может быть добавлена лишь часть произведенных платежей (она определяется при умножении общей суммы уплаченных процентов на получившееся значение коэффициента).
  1. Жилье должно быть у заявителя единственным (разрешено владение половиной совокупной доли на иную квартиру или дом).
  2. Квартира должна признаваться не дорогой по стоимости (цена за 1 м2 не должна быть выше среднерыночной стоимости более чем на 60%).
  3. Квартира не должна быть слишком большой по площади (нормой считается максимум 45 м2 для квартиры с 1 комнатой, 65 м2 — с 2 комнатами, 85 м2 — с 3 комнатами).

Кредитодержатель может получить 13% возмещения. Для этого ему необходимо собрать пакет документации и предоставить её в соответствующие органы, которые занимаются данными выплатами. Кроме этого возврат процентов по ипотечному кредиту в 2020 году могут получить только те заёмщики, которые получают официальные доходы, а не в конверте.

Компенсация процентов по ипотеке в 2020 году

За налоговым вычетом при покупке квартиры обращаться следует в региональное отделение налоговой службы. Если все документы будут в порядке, то есть налогоплательщик сумеет доказать факт покупки квартиры в определенном отчетном налоговом периоде, ему будет возвращен налог на доходы физических лиц, который он уплачивал ранее со своей зарплаты.

Люди, которые берут жилищные кредиты, вынуждены переплачивать огромные суммы из-за начисления процентов на сумму основного долга. Порой приходится выплачивать банку в несколько раз больше денег, чем заемщик изначально брал для покупки квартиры. Сократить расходы на выплаты по ипотеке можно двумя способами:

Правила оформления компенсации по ипотеке

Пример: В 2020 году Дежнев Г.С. взял в банке ипотечный кредит в размере 2 млн.руб. и купил квартиру стоимостью 2 200 000 руб. (свидетельство о регистрации права собственности было оформлено также в 2020 году). В 2020 году Дежнев Г.С. подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2020 год и заявил основной вычет в максимальном размере 2 млн. руб. (к возврату 260 тыс.руб), несмотря на то, что личных средств Дежнев потратил только 200 тыс.руб. Также он может заявить вычет по ипотечным процентам (его мы рассмотрим далее).

Далее производится расчет суммы возмещения по процентам. Если же кредит взят в иностранной валюте, то непосредственно в самом банке производится перерасчет в рубли, эти данные также предоставляются в налоговые органы.

Налоговый вычет по процентам по ипотеке: как оформить НДФЛ с ипотечных процентов

  • профессиональные – предоставляются работникам, занимающимся определенной научной или творческой деятельностью;
  • стандартные – предусмотрены для некоторых категорий граждан, которые либо считаются нуждающимися в особой поддержке (инвалиды, родители/усыновители), либо имеют особые заслуги перед отечеством (Герои СССР и России, доноры костного мозга, ликвидаторы техногенных аварий и т.д.);
  • социальные – государство возвращает налогоплательщику часть денежных средств, которые он потратил на медицинские, благотворительные, образовательные или страховые цели;
  • инвестиционные – на них могут претендовать граждане, осуществлявшие операции с ценными бумагами;
  • имущественные – предоставляются налогоплательщикам, совершившим имущественные сделки.

Ответ на вопрос, как рассчитать возврат процентов по ипотеке, зависит от времени, когда оформлялся ипотечный займ – до 1 января 2014 года или позже. Различие в суммах вызвано изменениями налогового законодательства, которые вступили в силу именно в этот день.

Кто имеет право на компенсацию

Налоговый кодекс определяет следующие категории населения, которые имеют право получить возврат налога с ипотеки:

Уважаемые читатели! Мы рассказываем о стандартных методах решения юридических проблем, но ваш случай может быть особенным. Мы поможем найти решение именно Вашей проблемы бесплатно

— попросту позвоните к нашему юристконсульту по телефонам:

+7 (499) 391-70-75 (Москва)

+7 (812) 305-27-75 (Санкт-Петербург)

8 (800) 550-97-45 (бесплатный звонок по России)

Это быстро и бесплатно! Вы также можете быстро получить ответ через форму консультанта на сайте.

  • Те, кто приобрели или построили жильё за свои или ипотечные средства.
  • Иностранцы, которые более 183 дней в году проживают в России и платят налог по 13% ставке.
  • Женщины, вышедшие из декрета, при условии приобретения недвижимости до декрета.

Воспользоваться своим правом на вычет можно через работодателя или в отделении фискальной службы.

Лишены этого права:

  • Неработающие граждане.
  • Пенсионеры, которые не платят налоги.
  • Работающие неофициально.
  • Совершившие сделку с недвижимостью со своими родственниками.
  • Предприниматели, работающие по упрощённой схеме.

Помимо имущественного, налоговым законодательством также предусмотрены профессиональные и социальные вычеты. Но они не касаются ипотеки.

Налоговый вычет на проценты по ипотеке в 2020 году

  • заполнить налоговую декларацию;
  • взять с работы справку о доходах и начисленном подоходном налоге за прошедший год;
  • сделать копию документов, подтверждающих право на собственность, договора на приобретение жилья, акта передачи квартиры в случае долевого строительства;
  • сделать копию ипотечного договора и графика ежемесячного погашения займа и процентов по нему;
  • сделать копию документов, подтверждающих оплату приобретаемого жилья за счет ипотечного кредита и уплаты процентов по нему.

Государство для поощрения покупки гражданами жилья использует несколько инструментов. Одним из них является налоговый вычет. Под ним понимают сумму, на которую уменьшаются доходы налогоплательщика для выплаты подоходного налога (НДФЛ).

Программы помощи по ипотеке в 2020 году

Семьи, в которых появился второй или третий ребенок, претендуют на субсидирование процентных ставок по ипотеке. Появление на свет нового члена семьи должно приходиться на период от 1 января 2020 года до 31 декабря 2022 года. Программа предполагает снижение процентной ставки до 6 процентов. Разницу между первоначальной и новой ставкой компенсирует государство. Заемщик самостоятельно оплачивает 6 % годовых, а остальное перечисляют из бюджета.

Чтобы сократить отток населения с Крайнего Севера, известного суровыми климатическими условиями, государство стимулирует к приобретению квартир выделением субсидий. Компенсация части стоимости жилья производится за счет сертификата, выдаваемого на срок до 9 месяцев. В указанный период необходимо приобрести объект недвижимости и перечислить выделенные средства продавцу.

Как выплачивается?

Никогда возмещение не выплачивается в наличной форме. Всегда посредничество в процессе оплаты принимает банк.

По фаrту предоставления сертификата государство перечисляет полагающуюся сумму на специально открытый счет в банке. А банк уже самостоятельно перечисляет средства продавцу недвижимости. Таков порядок при программе «Молодая семья».

Если речь идет о выплате компенсации на погашение ипотеки, то при посредничестве АИЖК деньги перечисляются на кредитный счет ипотечника. Происходит списание части задолженности по долгу.

Как сэкономить налоги на ипотеке сотрудников

Лимит в 3 процента от расходов на оплату труда надо считать ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 272 НК РФ). Это при условии, что компания каждый месяц компенсирует проценты. Если же делать это раз в квартал, то и лимит достаточно определять ежеквартально.

С чем возможна сложность

. Чтобы начислить компенсацию, работник должен каждый месяц без задержек приносить в бухгалтерию справку из банка о фактически уплаченных процентах. Она нужна, чтобы подтвердить сумму расходов в налоговом учете и сумму льготной выплаты, освобожденной от взносов и НДФЛ. При этом способе также придется каждый месяц сравнивать компенсацию с расходами на оплату труда.

Способ № 1: компенсация вместо части зарплаты

Этот способ предполагает, что компания каждый месяц выдает часть зарплаты в виде компенсации ипотечных процентов. Всю зарплату заменять компенсацией нельзя. Ведь у сотрудника должен быть хотя бы минимальный оклад, равный федеральному или региональному МРОТ. Ежемесячная компенсация лучше всего подходит, если нужно вывести некую сумму зарплаты из конвертов. Тогда оклад и надбавки останутся прежними, а к ним добавится еще и компенсация. И никаких вопросов о снижении зарплаты ни у кого не возникнет.

Также ежемесячную компенсацию можно установить работнику-новичку, сразу договорившись с ним, что часть денег он будет получать в виде возмещения ипотечных процентов. Здесь безопаснее, чтобы оклад сотрудника не сильно отличался от окладов работников с такой же должностью, но без компенсации. Ведь Трудовой кодекс РФ гарантирует сотрудникам равную оплату за равный труд. Если разница в окладах солидная, то можно изменить название должности. Например, взять новенького на должность старшего менеджера, а не менеджера.

Еще раз о компенсации «жилищных» процентов

Допустим, что вы не уложились в норматив. Тогда сверхнормативные компенсации вы не учитываете в налоговых расходах и облагаете НДФЛ. Будет логично распределить такое превышение норматива по «ипотечникам» пропорционально суммам их компенсаций в общем компенсационном «котле». А вот страховые взносы с сумм превышения норматива платить в любом случае не придется.

Кстати, жилье может принадлежать работнику и не на 100%. Иными словами, если он купил его в совместную (например, с супругой) или долевую (например, с детьми) собственность, то на льготный статус компенсаций это никак не влияет. На этот счет есть даже разъяснение Минфин Соответственно, делить сумму уплачиваемых процентов на всех собственников и льготировать только «долю» работника вы не обязаны.

Подводные камни «жилищных» льгот

Как таковых ограничений немного.

Во-первых, льготируются компенсации, выплачиваемые исключительно своим работникам, и при условии, что кредит оформлен на них, а не на их супругов или родственников. Впрочем, кредит может быть оформлен одновременно и на работника, и на его родственника или супруга (то есть они выступают созаемщиками

Во-вторых, кредит обязательно должен быть целевым, жилищным — на этот счет есть разъяснения и налоговиков, и Минздравсоцразвития, и То есть в договоре кредита должна быть указана обязанность получателя средств направить их на приобретение или строительство жилого помещения. Соответственно, проценты по нецелевым кредитам (на неотложные нужды), которыми покупатели жилья часто добирают нужную сумму, не льготируются. По этой же причине не подпадают под действие льгот и кредиты на покупку земельного участка под строительство жилья.

Опубликовано 26.08.2019 00:12 Administrator Просмотров: 2897

Проявляя заботу и тем самым повышая лояльность, предприятия поощряют своих работников различными компенсационными, стимулирующими выплатами, бонусами. Одним из вариантов такого поощрения является возмещение оплаченных процентов по кредиту на приобретение и/или строительство жилого помещения. Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль, такие выплаты относятся к расходам на оплату труда. Есть возможность учесть такие расходы, но в размере, не более 3% от ФОТ в общем по предприятию. Этот лимит считается ежемесячно с начала года нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194). А как быть с «зарплатными налогами» при таких возмещениях?

НДФЛ

По правилам п. 40 ст. 217 НК РФ, возмещение не подлежит обложению НДФЛ. С условием включения таких затрат по налогу на прибыль.

На практике возможна ситуация, когда размер возмещения превышает лимит 3% от ФОТ, следовательно, сверх лимита надо удерживать НДФЛ. По данной выплате для справок 2-НДФЛ можно использовать код 4800 «Иные доходы».

Страховые взносы

Такие выплаты бухгалтеру нужно подкрепить документально

— сотрудник должен написать заявление в организацию о компенсации ему затрат,

— необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, если данное условие не прописано прописано в трудовом/коллективном договоре (абзац 1 ст. 255 НК РФ),

— издать приказ руководителя для выплаты,

— взять с сотрудника документы, подтверждающие понесенные расходы:

• копию договора займа (кредита) с графиком платежей, где работник указан в качестве заемщика/созаемщика (если имущество покупается в долевую или совместную собственность). Причем целью такого займа/кредита должна быть покупка/строительство жилья;

• копии чеков, квитанций, отчетов банка, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита). Первоначально работник оплачивает их собственными средствами;

— Хранить в организации кассовые документы (РКО) или платежные поручения, обосновывающие расходы

Отражение операций в учете

Компенсация относится на тот же счет затрат, что и заработная плата сотрудника, в корреспонденции со счетом «Прочие расчеты с персоналом»

Д 20 (23, 25…) К 73

Выплатить компенсацию через кассу/банк

Д 73 К 50 (51)

В программе 1С: Зарплата и управление персоналом

Прежде чем отразить операцию, необходимо создать такое начисление

Затем регистрируем начисление для сотрудника.


Согласитесь, такая выплата – прекрасный бонус для вознаграждения работников. Но эта норма – право, а не обязанность работодателя. Предприятие может возмещать расходы работника полностью или частично. На суммы уплаченных ипотечных процентов, которые компенсированы работнику работодателем, не удастся получить имущественный вычет по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2018 №03-03-07/20010).

Автор статьи: Оксана Калинина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Работодатель может помощь сотрудникам, возмещая их затраты на уплату процентов по займам и кредитам на покупку и строительство жилья. Следует иметь в виду, что такое возмещение является именно правом, а не обязанностью работодателя.

Прежде всего стоит разобраться, что же законодатели подразумевают под жильем. Для этого нужно обратиться к Жилищному кодексу. Так, жилым признается изолированное помещение в виде недвижимого имущества. Оно должно быть пригодно для постоянного проживания, то есть отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам и иным требованиям законодательства. К жилым помещениям, в частности, от-носятся жилой дом или его часть, квартира (ее часть), комната. Основания – пункт 2 статьи 15, статья 16 Жилищного кодекса.

Учет в расходах по налогу на прибыль

Суммы возмещения затрат работников по уплате процентов по кредитам на покупку и строительство жилья можно учесть в базе по налогу на прибыль. Они относятся к расходам на оплату труда в определенном размере (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). А именно, их сумма не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Одним из условий для признания сумм возмещения в расходах на оплату труда является именно компенсация расходов работников, что предполагает первоначальную уплату работником за счет собственных средств (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Важно, чтобы сотрудник сначала уплатил из своего кармана «жилищные» проценты, и лишь потом организация их ему компенсировала. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/225.

Другим условием является то, что именно работник организации должен нести расходы по уплате процентов по кредиту. Ведь пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено возмещение затрат непосредственно работника. На это следует обращать внимание, когда жилье, на приобретение которого взят заем или кредит, оформляется в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/102).

Мнение Минфина

Если работодатель сам уплачивает проценты по кредиту сотрудника непосредственно банку, возмещения не происходит. Значит, отнести такие затраты на расходы по налогу на прибыль не удастся. Это подчеркнул Минфин России в письме от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-322.

Не следует забывать, что в целях расчета налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/ 2/225, к документам, подтверждающим расходы работника по уплате процентов и расходы организации по возмещению данных затрат, относятся:

  • копия договора займа;
  • копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;
  • расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
  • договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;
  • копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
  • трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов. Важно также наличие приказа работодателя о выплате конкретному сотруднику конкретной суммы возмещения процентов и соответствующего заявления работника.

Расчет предельной величины

Как уже было отмечено, расходы на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов признаются в определенном размере: их величина не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Напомним, что в расходы на оплату труда, согласно абзацу 1 статьи 255 Налогового кодекса, включаются:

  • любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии и единовременные поощрительные начисления;
  • расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами. Первое, на что здесь следует обратить внимание, – в расчете предельной величины используют сумму расходов на оплату труда в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику.

Второе – сумму расходов на оплату труда определяют нарастающим итогом с начала календарного года.

Дело в том, что в целях налогообложения прибыли затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 4 ст. 272, п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-03-06/ 1/395 и от 17 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/336.

Отметим, что при кассовом методе затраты на оплату труда признаются в качестве расхода по мере погашения задолженности по выплате зарплаты перед работниками (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Тогда в расчете предельного размера следует использовать суммы оплаты труда выплаченные.

Пример 1

Коллективный договор ООО «Дельта» содержит условие о возмещении организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений.

Организация оказывает помощь в виде такого возмещения следующим сотрудникам: юристу О.Г. Сомову, менеджеру Е.Н. Ершову и кладовщику Р.П. Удочкину.

За январь–март 2012 года расходы ООО «Дельта» на компенсацию указанных затрат составили всего 30 000 руб., в том числе в отношении:

– О.Г. Сомова – 15 000 руб.;

– Е.Н. Ершова – 8000 руб.;

– Р.П. Удочкина – 7000 руб.

За этот же период величина расходов на оплату труда в целом по организации составила 750 000 руб. Значит, базу по налогу на прибыль в феврале она вправе уменьшить на сумму, которая не превышает 22 500 руб. (750 000 руб. X 3%).

Следовательно, в расходы на оплату труда ООО «Дельта» вправе включить только часть расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов: вместо 30 000 руб. только 22 500 руб.

Сумму превышения в размере 7500 руб. (30 000 – 22 500) ООО «Дельта» не вправе учесть в расходах на оплату труда.

Предельная величина расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов в течение календарного года может изменяться. Ведь база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма расходов на оплату труда растет.

Рассчитываем НДФЛ

Суммы возмещения затрат работника по уплате «жилищных» процентов не облагаются НДФЛ. Но лишь в размере, в котором указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то есть в размере, не превышающем предельную величину, установленную в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса. Таким образом, сумма возмещения, превышающая упомянутый предельный размер, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

При применении положений пункта 40 статьи 217 кодекса следует также обратить внимание, что данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией затрат, фактически понесенных ее работником. В случае уплаты за работника процентов по кредиту непосредственно банку эта норма не применяется. Ведь возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не происходит (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/ 6-322).

Допустим, организация возмещает затраты по уплате процентов нескольким работникам. Тогда в случае превышения суммы предельного размера доход, облагаемый НДФЛ, необходимо распределить между соответствующими работниками. Порядок такого распределения организации следует закрепить в учетной политике.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. С суммы превышения в размере 7500 руб. (30 000 – 22 500) ООО «Дельта» должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. Для этого указанную сумму организация распределила между юристом О.Г. Сомовым, менеджером Е.Н. Ершовым и кладовщиком Р.П. Удочкиным пропорционально полученным ими суммам возмещения. Так установлено в учетной политике для целей налогообложения ООО «Дельта».

В результате налогооблагаемый доход каждого из работников за январь–март 2012 года помимо полученной ими заработной платы составил:

– у О.Г. Сомова – 3750 руб. (7500 руб. X 15 000 руб. : : 30 000 руб. X 100%);

– у Е.Н. Ершова – 2000 руб. (7500 руб. X 8000 руб. : : 30 000 руб. X 100%);

– у Р.П. Удочкина – 1750 руб. (7500 руб. X 7000 руб. : : 30 000 руб. X 100%).

НДФЛ с возмещения, выплаченного работникам, организация удержит в следующих суммах:

– по О.Г. Сомову – 488 руб. (3750 руб. X 13%);

– по Е.Н. Ершову – 260 руб. (2000 руб. X 13%);

– по Р.П. Удочкину – 227 руб. (1750 руб. X 13%).

Если организация применяет УСН

Учитывать возмещения сотрудникам за уплату «жилищных» процентов могут и работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/50.

Минфин утверждает

Дата уплаты работниками процентов по «жилищным» кредитам в целях налогообложения значения не имеет. Данное замечание сделали чиновники Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/80.

Дело в том, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут списывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на оплату труда в целях определения базы по «упрощенному» налогу списываются в порядке, установленном статьей 255 Налогового кодекса.

Обратите внимание: списывать подобные затраты могут только те работодатели, которые уплачивают при «упрощенке» налог по ставке 15 процентов. Для тех же, кто отдал предпочтение «доходной» УСН, такой маневр не разрешен. А значит, под вопросом порядок налогообложения НДФЛ.

В письме от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-246 Минфин России фактически сказал, что при применении 6-процентного УСН доходы сотрудников придется облагать в общеустановленном порядке. Льготные положения пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса в данном случае не применяются. Эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Страховые взносы

Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение «жилищных» процентов, не облагаются страховыми взносами:

  • в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование;
  • в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Каких-либо ограничений по сумме, выводимой из-под обложения взносами, законодательство не устанавливает.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы работодателей на помощь сотрудникам в погашении кредитов на жилье признаются в полной сумме. Они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Сумма возмещения фиксируется по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 29 или 44) и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению затрат на уплату процентов» в том отчетном периоде, в котором она начислена (п. 18 ПБУ 10/99).

В.А. Лялин, налоговый консультант

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх