Начислены отчисления во внебюджетные фонды проводка

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 16 сентября 2016 г.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению страховых взносов предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

То есть на этом счете производится:

— учет расчетов по пенсионному страхованию (учет расчетов с ПФР);

— учет расчетов по медицинскому страхованию (учет расчетом с ФФОМС);

— учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (учет расчетов с фондом социального страхования).

К данному счету открываются субсчета в разрезе Фондов или конкретного взноса.

Начислены страховые взносы: проводка

При начислении взносов (например, с выплат работникам) в бухгалтерском учете нужно сделать следующую запись:

Операция Проводка
Начислены страховые взносы на заработную плату Дебет счета 20 «Основное производство» (счета 23 «Вспомогательные производства», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу») — Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего Фонда/взноса)

Перечислены страховые взносы: проводка

Перечисление взносов в бюджет отражается в бухгалтерском учете такой проводкой:

Операция Проводка
Перечислены страховые взносы Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего Фонда/взноса) — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Начисление фиксированных платежей ИП: проводки

Если индивидуальный предприниматель ведет учет доходов (доходов и расходов) и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих его деятельность, то такой ИП может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

При отражении в бухгалтерском учете операции по начислению пени по страховым взносам счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Пример проводок по начислению пени в ПФР и перечислению их в бюджет вы найдете в отдельном материале.

С 01.01.2018 произошло много изменений в учете учреждений государственного сектора. Связано это с вступлением в силу федеральных стандартов учета. Много новшевств внесено и в Инструкции по ведению учета. В частности, появились новые счета учета. По большинству из счетов изменения произошли параллельно с изменениями в КОСГУ. Однако без несоответствий не обошлось. Касается это, в первую очередь, счетов 302 27, 302 28, 302 29, соответствующих им счетов учета авансов и расчетов с подотчетными лицами.

КОСГУ 227, 228, 229

В 2018 году порядок применения кодов КОСГУ регулируется положениями раздела V Указаний N 65н*(1). КОСГУ 227, 228, 229 Указаниями N 65н не предусмотрены. В 2018 году данные подстатьи не применяются.

С 01.01.2019 при определении кодов КОСГУ учреждения будут руководствоваться отдельным нормативным актом – Порядком N 209н. Данный документ уже предусматривает подстатьи 227, 228 и 229 КОСГУ.

Какие именно расходы учреждения госсектора будут учитывать с применением указанных кодов? Данный вопрос урегулирован п.п. 10.2.7-10.2.9 Порядка N 209н:

  • на подстатью 227 «Страхование» КОСГУ относятся расходы на уплату страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями;
  • на подстатью 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ относятся расходы на приобретение услуг, работ для целей капитальных вложений. Примерный перечень приведен в п. 10.2.8 Порядка N 209н, к примеру, разработка ПСД для строительства, реконструкции объектов нефинансовых активов;
  • на подстатью 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами» КОСГУ относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды земельными участками и (или) другими обособленными природными объектами.

Таблица соответствия применяемых в 2018 и 2019 годах КОСГУ доведена в Информации Минфина России от 05.03.2018*(3)

Новые положения Инструкций по ведению учета, применяемые с 01.01.2018

С 08.05.2018 вступили в силу изменения в Инструкцию N 157н*(4). Указанные изменения подлежат применению учреждениями с 01.01.2018 года. В частности, появились новые счета учета:

  • 302 27 «Расчеты по страхованию»;
  • 302 28 «Расчеты по услугам, работам для целей капитальных вложений»;
  • 302 29 «Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами».

Получается, что данные счета учета могут применяться учреждениями уже с 01.01.2018. При этом соответствующие коды КОСГУ будут использоваться только с 01.01.2019.

Как поступить в такой ситуации? Приведем наше мнение по данному вопросу. Инструкции по ведению учета для каждого типа учреждений уже содержат в корреспонденциях указанные счета учета. То есть, оснований не применять данные счета нет.

В то же время расходы, которые с 01.01.2019 будут отнесены на коды 227 и 228, в текущем году относятся на подстатьи КОСГУ 226. Расходы, которые с 01.01.2019 будут отнесены на код 229, в текущем году отражаются по подстатье 224 КОСГУ.

Что касается счетов 302 27 и 302 29, то на них относится ограниченный перечень расходов. Их можно явно отличить от других.

С применением счета 302 27 отражаются расчеты по страхованию, к примеру, расчеты со страховой организацией по договору ОСАГО.

С применением счета 302 29 отражаются расчеты по арендной плате за пользование земельными участками. Данный вид расходов также отделим от других.

Со счетом 302 28 не все так однозначно. Перечень производимых с его применением расчетов в действующих в 2018 году нормативных актах никак не обозначен. Поэтому выделять в текущем году расходы, относимые на данный счет, не представляется возможным.

Наши рекомендации по применению счетов 302 27, 302 28, 302 29

Итак, с 01.01.2018 учреждения госсектора применяют новые счета учета, в частности, это счета 302 27, 302 28, 302 29. В то же время соответствующие указанным счетам КОСГУ 227, 228, 229 будут применяться только с 01.01.2019.
Наши рекомендации:

  1. В 2018 году для расчетов по уплате страховых взносов применяется счет 302 27 «Страхование» в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.
  2. В 2018 году для расчетов по уплате аренды за пользование земельными участками применяется счет 302 29 «Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами» в увязке с подстатьей 224 КОСГУ.
  3. Счет 302 28 в 2018 году не применяется, поскольку перечень относимых на него расходов в настоящий момент не урегулирован.

_________
*(1) Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н
*(2) Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н
*(3) Сопоставительная таблица размещена на официальном сайте Минфина России в разделе «Бюджет» — «Бюджетная классификация Российской Федерации» — «Методический кабинет»
*(4) Инструкция по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н

Опубликовано 05.07.2018

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

  • ПФР – 22%
  • ФФОМС – 5,1%
  • ФСС – 2,9%
  • НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту 69 счета. Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25,26, 44.

Проводки для начисления взносов:

Пример

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

  • ПФР = 259 874 х 22% = 57 172,28

  • ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

  • ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

  • НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20.01 69.1 Начислены страховые взносы в ФСС 7536,35 Расчетная ведомость Т-51
20.01 69.2 Начислены взносы в ПФР 57 172,28 Расчетная ведомость Т-51
20.01 69.3 Начислены взносы в ФФОМС 13 253,57 Расчетная ведомость Т-51
20.01 69.11 Начислены взносы от НС 519,75 Расчетная ведомость Т-51
20.01 10.01 Переданы материалы в производство 100 318 Расчетная ведомость Т-51
69.1 51 Уплачены взносы ФСС 7536,35 Платежное поручение
69.2 51 Уплачены взносы ПФР 57 172,28 Платежное поручение
69.3 51 Уплачены взносы ФФОМС 13 253,57 Платежное поручение
69.11 51 Уплачены взносы от НС 519,75 Платежное поручение

Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.

Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Отражение уплаты страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы».

От 50% до 100% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

  • УСН на ставке 6 %,
  • ЕНВД.

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину.

Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус плательщика. «01» — стандартный статус для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать статусы «09», «10», «11», «12» соответственно.

В полях, где должны быть указаны сведения о получателе, с 2017 года нужно указывать реквизиты ИФНС по местоположению организации или месту жительства ИП. Узнать данные вашей налоговой можно в специальном сервисе ФНС. Для платежки понадобится банк ФНС, БИК банка, название налогового органа и номер счета.

В поле 106 указывается значение основания платежа — текущие платежи (ТП). Если доплачиваете взносы по уточненным расчетам, укажите основание «ЗД». Для платежа по акту налоговой проверки — «АП». Для уплаты по требованию ФНС — «ТР».

В 107 поле указывается налоговый период, за который перечислены взносы. Для ежемесячных платежей МС.01.2020

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены. Проверьте, верно ли вы выбрали актуальный КБК по страховым взносам в 2020 году.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня.

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов в 2020 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Страховые взносы в налоговую и ФСС по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При начислении страховых взносов в 2020 году следует учесть ряд изменений:

  1. Увеличение МРОТ с 1 января 2020 до 12 130 рублей. Поскольку страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится;
  2. Увеличен максимальный размер зарплаты, с которой начисляются и уплачиваются взносы. С 1 января 2020 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами и начисленный с начала года, составит: для ПФР — 1 292 тыс. рублей, для ФСС (нетрудоспособность и материнство) — 912 тыс. рублей. Взносы в ФОМС по-прежнему не ограничиваются.
  3. Изменился перечень кодов тарифов страховых взносов. Подробнее об этом в статье о кодах тарифа плательщика страховых взносов.
  4. Отменены пониженные страховые взносы для организаций и ИП на УСН, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, организаций и ИП на ЕНВД в сфере фармацевтики и для ИП на патенте.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх