НДС корректировка

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 12 сентября 2018 г.

Уже после того, как была сдана декларация по НДС, может быть выявлено, что в ней не были отражены какие-либо сведения (или были отражены не полностью) или при составлении декларации были допущены ошибки.

Факты неотражения сведений или ошибки могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком (налоговым агентом), так и налоговой инспекцией.

В каком случае потребуется представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в каком составе и в какие сроки такая декларация сдается, расскажем в нашей консультации.

Уточненная налоговая декларация по НДС: право или обязанность

Подача уточненной декларации по НДС может быть правом или обязанностью налогоплательщика. Обязанность подать уточненную декларацию возникает тогда, когда неотражение сведений или допущенные ошибки привели к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). К примеру, налогоплательщик не отразил какую-то реализацию или применил НДС-вычеты в большем размере, чем полагалось.

Занижение суммы налога может быть обнаружено налогоплательщиком или налоговой инспекцией в результате камеральной проверки НДС-декларации.

Сдать уточненную декларацию нужно будет также в случае, когда в установленные сроки не была подтверждена ставка НДС 0% в отношении экспортной отгрузки.

А вот если недостоверные сведения или ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, подача уточненной декларации – право налогоплательщика. К примеру, вычеты по импортному НДС ошибочно были отражены в составе общей суммы вычетов налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, т. е. по строке 120 налоговой декларации.

Обращаем внимание, что если налогоплательщик получил или выставил корректировочный счет-фактуру, представлять уточненную декларацию по НДС не нужно. Корректировочный счет-фактура отражается в текущем периоде.

Также не требуется сдавать уточненку по НДС, если налог был доначислен на основании решения ИФНС, вынесенного по результатам налоговой проверки (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Форма и состав уточненной НДС-декларации

Уточненную налоговую декларацию нужно сдавать по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

В уточненную налоговую декларацию включаются все необходимые листы, разделы и приложения, в т.ч. те, которые были в первоначальной декларации и не содержали ошибок (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Если какие-либо страницы были представлены ошибочно, в состав уточненной декларации они не включаются. Страницы, содержавшие ошибки, включаются в уточненную декларацию с учетом исправлений.

Например, если налогоплательщик заполнил дополнительные листы к книге покупок или продаж, в декларацию нужно будет включить Приложение 1 к разделу 8 или 9 соответственно.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС? При заполнении налоговой декларации необходимо руководствоваться Порядком, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Напомним, что при представлении уточненной НДС-декларации на Титульном листе нужно заполнить показатель «Номер корректировки» (например, «1—«, если это первая уточненка декларации), а код налогового периода указать соответствующий периоду, за который вносятся изменения. Например, для 3-го квартала код «23».

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Если инициатором сдачи уточненной декларации по НДС является сам налогоплательщик, то он и определяет сроки для ее подачи. Однако важно иметь в виду, что затягивая с подачей уточненки (если по ее результатам НДС подлежит к доплате), налогоплательщик рискует быть привлеченным к налоговой ответственности. Последнее возможно, если инспекция обнаружила факт занижения НДС в декларации или назначила в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку по НДС и сообщила об этом налогоплательщику (п.п.2-4 ст. 81 НК РФ).

Напоминаем, что для освобождения от ответственности за неуплату налога в случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, необходимо, чтобы до представления уточненки была уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.

Для расчета пени по уточненной декларации по НДС удобно воспользоваться нашим Калькулятором.

При доплате НДС по уточненной декларации платежное поручение составляется аналогично платежному поручению, форму которого мы приводили в нашем материале, с учетом следующих особенностей. Когда доплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, в поле 106 «Основное платежа» указывается «ЗД», а в поле 109 «Дата документа основания платежа» ставится «0».

Если уточненная декларация подается в связи с полученным требованием из ИФНС, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Обращаем внимание, что штраф за уточненную декларацию по НДС, т. е. за один лишь факт, что подана уточненка, налогоплательщику не грозит. Но вот если налогоплательщик проигнорирует требование ИФНС о представлении пояснений и не подаст ни пояснения, ни уточненную декларацию, штраф составит 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Напомним, что при подаче уточненной декларации по НДС последствия основные будут состоять в том, что начнется камеральная проверка новой поданной декларации. Она продлится 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

В случае, когда инспекция направила требование по НДС, но, по мнению налогоплательщика, представлять уточненку не нужно, поскольку налог не был занижен, достаточно будет ограничиться пояснениями.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 26 июня 2017 г.

Если налогоплательщик обнаружит ошибку в ранее представленной в ИФНС декларации, то иногда он может не вносить в нее корректировку, а иногда просто обязан представить уточненную декларацию.

Корректирующая налоговая декларация: когда подача в ИФНС обязательна

Если ошибки в декларации привели к тому, что была занижена сумма налоге к уплате (например, в декларации по налогу на прибыль организация отразила доходы, облагаемые налогом, в меньшей сумме, чем должна была отразить), подача уточненки – прямая обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Когда корректировка декларации – право, а не обязанность налогоплательщика

Если допущенная плательщиком ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате (к примеру, организация забыла включить в декларацию по НДС сумму вычета), то этот плательщик сам решает, подавать ему уточненную декларацию или нет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Номер корректировки в декларации: что это?

Для того чтобы налоговики понимали, какую именно декларацию представил плательщик (первоначальную или уточненку), на титульных листах налоговых деклараций есть специальное поле «Номер корректировки» (см., например, декларацию по налогу при УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Если плательщик подает первоначальную декларацию, в данном поле ставится «0—«.

Если же представляется уточненка, то значение поля зависит от того, какую по счету корректировку сдает плательщик. Например, плательщик подает первую уточненку, тогда в поле нужно поставить «1—«. А если плательщик уже ранее представлял уточненку, но снова хочет внести корректировку в декларацию, то в поле ставится «2—«, «3—» и т.д. в зависимости от количества представленных ранее уточненок по тому же налогу и за тот же период.

Важные нюансы, связанные с подачей уточненки

Подавая уточненку, в которой сумма налога к уплате увеличилась по сравнению с ранее представленной декларацией, плательщику нужно иметь в виду, что ему грозит штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ). Однако его можно избежать:

  • если уточненка подана после срока, установленного для представления декларации, но до наступления срока уплаты (например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2017 года представлена 10.05.2017), и до момента подачи плательщиком уточненки в отношении него не была назначена выездная проверка или налоговики сами выявили занижение базы, но плательщик об этом еще не знал (п. 3 ст. 81 НК РФ);
  • если корректирующая налоговая декларация представлена после наступления крайнего срока уплаты налога, но до подачи уточненки плательщик уплатил налог и пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ);
  • если плательщик после проведенной у него выездной проверки подает уточненку за период, который был охвачен этой проверкой, но инспекторы в ее ходе не обнаружили занижения базы (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки. Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).

Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

Порядок отражения в учете следующий:

У покупателя:

  • Уменьшение стоимости – в книге продаж;
  • Увеличение стоимости – в книге покупок.

У продавца:

  • Уменьшение стоимости – в книге покупок;
  • Увеличение стоимости – в книге продаж.

До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.

Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца. Если у вас останутся вопросы, обращайтесь в нашу службу поддержки пользователей системы 1С, мы с радостью ответим на них.

Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя

Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 120000 руб, в т.ч. НДС 20000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 108000 руб. в т.ч. НДС 18000 руб.

Сначала должен быть внесен первоначальный документ поставки (в нашем случае – товара) и данные первичной СФ. Порядок заполнения этих документов и проводки знакомы бухгалтерам, но если вопросы все-таки возникнут обращайтесь за помощью консультантов 1С, связавшись с нами любым удобным для вас способом. Мы с радостью вам поможем!.

Рис.1 Поступление товаровРис.2 Движения документаРис.3 Счет-фактура полученный на поступлениеРис.4 Движение документа

На основании поступления можно сделать корректировку.

Рис.5 Накладная

В документе корректировки настройками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).

На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.

Рис.6 Корректировка поступления

На вкладке «Товары» меняем цену, остальные суммы пересчитываются автоматически.

Рис.7 Корректировка поступления

Смотрим проводки по документу.

Рис.8 Движения документа

Можем посмотреть данные КСФ.

Рис.9 Корректировочный счет-фактура Рис.10 Движение документа

Далее формируем книгу продаж, корректировка успешно в ней отразилась.

Рис.11 Книга продаж

Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.

Рис.12 Корректировка поступления

Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.

Рис.13 Корректировка поступления

Смотрим проводки по документу.

Рис.14 Движения документа

Смотрим КСФ.

Рис.15 Корректировочный счет-фактура

И движения КСФ по регистрам учета НДС.

Рис.16 Движения документа

Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».

Рис.17 Заполнение документа

В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.

Рис.18 Движение документа

В книге покупок отразилась корректировка НДС.

Рис.19 Книга покупок

Корректировочный счет-фактура в 1С у продавца

Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

Рис.20 Счет-фактура на реализацию Рис.21 Движения документа Рис.22 Счет-фактура на реализацию Рис.23 Движения документа

Внесем в него изменения.

Рис.24 Изменения в документе

Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.

Рис.25 Корректировка реализации

После проведения смотрим проводки.

Рис.26 Движение документа

Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру.

Рис.27 Корректировочный счет-фактура Рис.28 Движения документа

Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

Рис.29 Формирование записей книги покупок Рис.30 Движения документов

Теперь можно увидеть данные в книге покупок.

Рис.31 Книга покупок

Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

Рис.32 Корректировка реализации Рис.33 Движения документа Рис.34 Корректировочный счет-фактура Рис.35 Движения документа Рис.36 Книга продаж Полезные курсы по 1С Стань профессионалом в программе 1С: Бухгалтерия

Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх