НДС оптимизация

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Всегда ли нужна оптимизация НДС
  • Как нельзя оптимизировать НДС
  • Как можно оптимизировать НДС
  • Какие существуют правила оптимизации НДС

Необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) удручает большинство предпринимателей, тем более что недавно его размер вырос до 20 %. В стремлении снизить НДС бизнесмены нередко лишь наживают себе проблемы с органами контроля. Сегодня мы расскажем, как может быть проведена оптимизация НДС с минимальными рисками.

Содержание

Нужно ли оптимизировать НДС

Чем вызвано ярое стремление представителей бизнеса не уплачивать налог на добавленную стоимость? Причин несколько. Это не только нежелание «делиться» с государством с трудом заработанными деньгами, но и большая налоговая нагрузка. Многие не признают существующую налоговую систему и не понимают, как она устроена. А потому нередко задаются вопросом: «Почему у нас в стране платное образование, медицина и т. д.? Ведь мы же платим налоги?»

Еще одна причина: необходимость сокращения расходов. Сегодня, чтобы быть конкурентоспособным на рынке, необходимо повышать рентабельность производства и снижать себестоимость продукции. Достичь этих целей оптимизацией бизнес-процессов не всегда удается. Особенно если учесть, что в нашей стране многие считают нормой уклонение от налогов. И действительно, налоговая нагрузка на бизнес в России чрезмерна.

Однако всегда ли выгодно отказываться от уплаты НДС? Нет, далеко не всегда это дает преимущества. Ведь если начисления налога продавцом нет, то покупатель не вправе запросить его возмещение.

В связи с этим предприятиям, клиентами которых являются крупные фирмы, работать без НДС нецелесообразно, поскольку это ведет к снижению конкурентоспособности. И убытки от расторжения контрактов с одним или несколькими основными покупателями могут оказаться больше сэкономленной за счет отказа от НДС суммы.

И все же такой подход может быть интересен предпринимателям, которые на рынке не только продают товары/услуги, но и покупают их.

Таким образом, если организация работает с НДС, то и делать закупки ей следует у фирм, уплачивающих данный налог. Если контрагент освобожден от него, то сотрудничество имеет смысл только в случае предоставления скидки в размере налога на добавленную стоимость (20 %).

Бывает, что фирма занимается продажей товаров как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость. В таком случае для освобождения от уплаты НДС с части выручки необходимо ведение раздельного учета. Стоит учесть, что такая оптимизация может потребовать вложений, превышающих экономию от нее, если объем продаж необлагаемых товаров небольшой.

Отметим, что Интернет сегодня пестрит публикациями о различных способах оптимизации НДС. Однако использование предлагаемых в Сети методов, как правило, чревато возникновением проблем с ФНС. Ниже мы расскажем о таких мошеннических схемах.

Как не стоит оптимизировать НДС

Итак, рассмотрим, как же советуют оптимизировать налоговую нагрузку «эксперты» в Интернете, предлагающие для этого якобы абсолютно легальные способы. В чем же заключается подвох?

Приобретение входящих счетов-фактур

К этому способу оптимизации бизнесмены прибегают чаще всего, в большинстве случаев он не вызывает у них подозрений. Им кажется, что они законно выводят средства. Однако этот метод предполагает приобретение фиктивных товаров и услуг, которые существуют только на бумаге. Соответственно, в отчетности остается заметный и грубый след.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Когда инспекторы при проверке выявляют такие факты, руководство предприятия даже может быть уверено, что кто-то из работников раскрыл налоговикам истинное содержание хозяйственной операции. Хотя тут не нужно никакой инсайдерской информации – по бумагам и так понятно, что кредитование организаций на большие суммы без требования возврата средств невозможно.

Оптимизация НДС за счет покупки входящих счетов-фактур чревата:

  • накоплением огромных остатков продукции, фактически не существующей. Стоит отметить, что если предприятие обанкротится или сменится руководитель, то может быть затребован возврат этих остатков;
  • большими долгами перед контрагентами, наличие которых не позволяет привлекать инвестиционные средства для развития компании.

Конечно, многие сегодня знают, как зачищать висящие на балансе отсутствующие товары, но такие методы лишь еще больше усугубляют положение нарушающего закон бизнесмена.

Обналичивание с предоставлением счетов-фактур

Этот способ оптимизации НДС тоже пользуется популярностью. Его применяют, чтобы обналичить денежные средства на выплаты заработной платы в конверте, на взятки, откаты и другие незаконные финансовые операции.

Документация при реализации этой схемы может быть оформлена как следует. В таком случае она не будет бросаться в глаза инспекторам при проверке. И все же налоговая может выявить незаконный вывод средств, проведя проверку контрагента-однодневки. Стоит сказать, что в настоящее время при организации таких фирм учитывается все больше нюансов, так что выявление их при поверхностном анализе невозможно.

Статистика свидетельствует о том, что для реализации этого способа оптимизации НДС часто задействуют фирмы, ранее осуществлявшие легальную коммерческую деятельность. В них вводят нового учредителя и руководителя (которые не имеют никакого отношения к бизнесу: это может быть маргинал, студент, посторонние лица, участвующие в схеме за определенное вознаграждение, и даже люди, не имеющие удостоверяющих личность документов). По нашему мнению, приведенный довод показывает, что закрывать бизнес альтернативными способами однозначно не стоит.

В настоящее время обналичивать денежные средства для предпринимателей становится все дороже: требуется много вложений, чтобы войти в схему. Кроме того, дорого обходится и избавление от уголовного преследования, это следует из положений п. 2 примечаний к ст. 199 Уголовного кодекса РФ.

Согласно этим положениям избежать уголовной ответственности лицо, впервые уклонившееся от налогов, сборов и (или) страховых взносов, которые должна перечислять в бюджет организация, может только в случае полной уплаты им недоимки и начисленных пеней. Кроме того, с него будет взыскан штраф, размер которого установлен в Налоговом кодексе РФ.

Аналогичное содержание имеют положения примечаний к ст. 199.1 Налогового кодекса РФ. Другими словами, лицо, нарушившее закон в первый раз, уклонившись от налогов, не будут уголовно преследовать, если оно компенсирует всю сумму бюджету, а также выплатит штраф и пеню. Однако не всегда у предпринимателей есть средства для выплаты недоимок и, соответственно, возможность избежать уголовной ответственности.

Замена реально имевшей место покупки через подставные фирмы с завышением стоимости и вычетов по НДС

К этому методу прибегают даже предприниматели, ранее исправно платившие все взносы и гордившиеся этим. Действительно, схема заманчива, и многие думают: «Сделка была осуществлена, и мне не составит труда доказать этот факт, поэтому можно немного завысить расходы и вычеты». Если подменить документы аккуратно, махинация не будет бросаться в глаза. И нередко это подкупает. Обычно бизнесмены до последнего отрицают, что прибегали к такому способу. Иногда они на самом деле не знают, что стали жертвой менеджера-мошенника, который «поднял» деньги на этой операции, оформив подложные документы.

Но такие случаи все же редкость. В основном при сборе доказательств применения нелегальных методов оптимизации НДС берут показания и работников компании-нарушителя. Так, в ходе расследования по делу А13-14206/2016 был доказан факт привлечения к незаконным схемам фирм-«прокладок», в том числе благодаря показаниям сотрудников. Дата принятия последнего судебного акта по этому делу – 25 октября 2018 г.

Отметим одну его особенность – маленький размер доначислений (2 077 631 руб. 52 коп.). Она говорит о том, что витающее среди бизнесменов мнение: «У меня организация небольшая, поэтому риск попасться отсутствует», – миф.

Итак, что же выдало нарушителей и позволяет делать выводы о неправомерной «оптимизации»:

  • Заявление на вычет подано по сделкам с компаниями, не поставлявшими товары в адрес организации и не имеющими для этого реальной возможности.
  • Кладовщик, ранее работавший на предприятии, сообщил, что эти контрагенты ему не знакомы, товар от них не поступал, как не подписывались и документы о его приемке.
  • Показания дали и владельцы машин, указанных в ТТН, декларирующих перемещение товарно-материальных ценностей.
  • В государственном реестре юридических лиц информации о поставщиках-«прокладках» нет, и они не являются организациями, осуществляющими коммерческую деятельность.
  • Компания не предоставила по требованию ФНС документы, подтверждающие факт поставки товара либо его перевозки, а также сотрудничество с контрагентом.
  • Практически все денежные поступления (95 %) на счет компании, указанной в декларации, были от организации-нарушителя.

Приведенное в пример дело отличается от других аналогичных ему тем, что проверка позволила выявить реальное юридическое лицо, имеющее и возможность поставить товар, и документы по сотрудничеству с «оптимизатором». Из бумаг следует, что товар реализовывался компанией, но в первичных документах сведений о его получении не оказалось.

Варианты законной оптимизации НДС

Возможна и законная оптимизация НДС. Средний и крупный бизнес редко могут обойтись одним юридическим лицом. Часто создается несколько фирм, которые могут применять разные налоговые режимы – как общий, так и упрощенный. Работа на спецрежиме как раз и освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, существуют следующие легальные способы оптимизации НДС в 2019 г.:

Оптимизация НДС путем деления входящих денежных потоков.

Если бизнес имеет несколько компаний, то ему доступно разделение потоков выручки от продаж между ними на ОСН и УСН. Это позволяет сократить размер уплачиваемого в бюджет налога. Такой способ может быть использован в случае сотрудничества с компаниями, работающими как с НДС, так и без него. К примеру, если среди клиентов есть как оптовые, так и розничные покупатели, а также освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость. Если фирма не платит НДС, ей он не нужен к вычету, соответственно, она будет делать закупки у компании, применяющей УСН. Остальные же клиенты будут покупать у компании на ОСН.

Практика свидетельствует о том, что если доля неплательщиков НДС среди покупателей составляет минимум 10 % от товарооборота, то деление входящих денежных потоков экономически целесообразно. Как можно узнать, необходим ли налог на добавленную стоимость контрагенту или нет? Опрос – не самый лучший вариант. Гораздо большей эффективностью отличаются следующие способы:

  • постановка клиента перед фактом о переходе на работу без НДС. С теми, кто откажется сотрудничать на таких условиях, можно работать с НДС;
  • повышение заинтересованности клиентов в работе без НДС путем выгодных предложений (систем скидок, отсрочки оплаты);
  • проведение предварительного анализа деятельности контрагентов и предложение упрощенной схемы работы только тем, для кого она не будет невыгодной.

Регистрация несколько взаимозависимых лиц законодательно разрешена. Но налоговики в таких случаях могут попытаться доказать, что бизнес был раздроблен только для того, чтобы снизить налоговую нагрузку. Вывод из этого они делают такой – бизнесмен на УСН ведет фиктивную деятельность и вся его выручка должна быть отнесена к обороту применяющей общий режим компании. А это влечет за собой доначисление налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, штрафов и пеней.

Успешно аргументировать дробление можно маркетинговой политикой и деловой целью. К примеру, попыткой удержаться на розничном рынке за счет особой стратегии ценообразования.

Ведение посреднической деятельности.

Альтернатива торговле за свой счет – создание компаний-посредников и переход на УСН. В таком случае доход, ранее формировавшийся из торговой наценки, поступает в фирму в форме посреднического вознаграждения, а также части дополнительной выгоды, платы за делькредере. А эти последние статьи доходов не облагаются ни НДС, ни налогом на прибыль.

Этот способ оптимизации предполагает заключение либо договора на закупку ТМЦ, где принципалом выступает бывший покупатель, либо договора на реализацию ТМЦ, где принципалом является бывший поставщик. Какой вариант выбрать, зависит от того, кто согласится на представительство.

Такая схема для контрагентов не является убыточной, если им не нужен вычет НДС, поскольку этот налог не взимается с суммы, уплачиваемой посреднической организации в качестве вознаграждения. Если принципалу (комитенту) необходимо работать с налогом на добавленную стоимость, то можно попросить снизить размер его вознаграждения, вплоть до 18 %. Этот вариант может ему подойти, поскольку размер налога на прибыль уменьшится.

Работать по посредническому договору выгодно не только из-за возможности налоговой оптимизации НДС. Такая схема позволяет воспользоваться рядом преимуществ. Так, во время сделки посредник не становится владельцем товара и не принимает к вычету налог на добавленную стоимость. Соответственно, он не рискует лишиться этого вычета из-за неуплаты налоговых взносов принципалом.

Выездные проверки обычно организуют на предприятия с крупным оборотом. Оборот же посредника в основном состоит из вознаграждения за услуги. Поэтому вероятность назначения проверки мала. Если она все же состоится, то не затронет налог на добавленную стоимость и на прибыль, что минимизирует риск доначислений на большие суммы.

Есть у рассмотренной схемы оптимизации и минусы. Получить заемные средства комиссионеру или агенту сложнее. Кроме того, договор о посредничестве может быть переквалифицирован в договор купли-продажи, особенно если документооборот ведется некорректно.

Вполне понятно, что ФНС осведомлена об этом способе снижения налоговой нагрузки на бизнес, а потому посреднические договоры находятся под подозрением. Если возникнет спор, то его разрешение будет зависеть от того, получится ли доказать, что агент является подконтрольным принципалу и они взаимозависимы.

В таких случаях имеют значение не только формальные признаки аффилированности, но и факты создания новой посреднической организации в момент, когда доход фирмы, применяющей упрощенный режим, приближается к критическим показателям, при которых возможна работа на УСН. Налоговая проверяет также, сотрудничает ли агент только с одним взаимозависимым принципалом и т. д.

Интерес к сделкам у проверяющих может возникнуть, если посредник работает на специальном налоговом режиме либо имеет признаки фирмы-однодневки. Также пристальное внимание обращено на иностранные агентские фирмы.

Чтобы понять, является ли вознаграждение посреднику обоснованным, необходимо выяснить, с какой целью он был привлечен и возможно ли было осуществлять деятельность без него (определение Верховного суда от 02.08.2016 № 309-КГ16-8920).

Рассмотрим, как можно аргументировать включение в цепочку поставок посреднической организации:

  • Рост объемов реализации. В одном из споров компания смогла обосновать издержки и вычеты по двум договорам с агентом. Посредник был привлечен, чтобы нарастить объемы продаж топлива для авиации (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 № Ф04-2457/2016). И эта цель была достигнута. Суд подтвердил рост объемов реализации в 1,3 раза.
  • Отличие функционала посредника от обязанностей работников принципала. Приведем пример. Фирма заключила договор возмездного оказания услуг с ИП, который взял на себя обязательство поставлять в медицинские и фармацевтические учреждения Москвы и Московской области товары поручителя. Инспекторы усмотрели в деятельности агента дублирование функций маркетологов и директора по развитию и продажам компании. Но в суде удалось доказать, что услуги контрагентом реально оказывались. Инспекция же не смогла собрать доказательственную базу в подтверждение своих обвинений о дублировании функций (постановление АС Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).
  • Невозможность организации принципалом прямых продаж покупателям. Защите необходимо привести доказательства самостоятельного ведения деятельности агентом и наличия у него необходимых для этого материальных ресурсов и персонала. Налоговые инспекторы не должны подозревать, что принципал сам выполняет функции, которые передал посреднику.

В одном из споров налоговой была признана необоснованность расходов и вычетов по договорам с посредниками. Однако фирма смогла доказать, что привлечение посреднической организации было экономически целесообразным. Аргументом послужила невозможность взаимодействовать с конечными покупателями напрямую (постановление АС Центрального округа от 19.11.14 № А09-564/2014).

Организация давальческой переработки.

Этот способ оптимизации НДС выгоден предприятиям, производящим товары. В схеме участвует фирма, применяющая УСН. Преимущество заключается в отсутствии необходимости дробить бизнес.

Производственная компания организует выпуск продукции не за свой счет, а за счет дружественных фирм, являющихся давальцами-заказчиками. Это позволяет производителю значительно снизить размер уплачиваемых в бюджет взносов, так как вознаграждение за перерабатывающую деятельность минимально. Давальческая организация работает на специальном режиме, предусматривающем льготные налоговые ставки.

В соответствии с гл. 37 Гражданского кодекса РФ, договор на переработку давальческого сырья – это разновидность договора подряда. Допускается применение подрядчиком и ОСН. Однако большую долю в его расходах будет составлять заработная плата, страховые взносы и другие издержки без НДС. Поэтому подрядчикам лучше работать на УСН.

Разрешается сотрудничать с несколькими давальческими организациями. Одна из них может работать на ОСН, другая – на специальном режиме. Как правило, используют «упрощенку», но если выработанная продукция реализуется в рознице, возможно применение ЕНВД или ПСН. Приобретение давальцем необходимого для производства сырья и материалов для дальнейшей передачи переработчику осуществляется самостоятельно или через общего агента по закупкам.

Собственниками готовой продукции являются давальцы. Они продают ее внешним покупателям. Если давалец применяет общую систему налогообложения, то его клиенты – крупные оптовые компании, которые требуют НДС. Если же он работает на «упрощенке», то реализует продукцию мелким оптовикам, бюджетным организациям и другим фирмам, не требующим НДС. Клиентами давальцев, применяющих ЕНВД или ПСН, являются розничные покупатели.

Давальческие организации не должны уплачивать НДС. Это преимущество приобрело особое значение после того, как была внедрена новая форма декларации по НДС и специальная программа «АСК НДС 2». Если производственная компания работает на ОСН, то налогом облагается только стоимость работ по переработке сырья, которую устанавливают минимально возможной.

Контролирующие органы могут увидеть в организации давальческой переработки способ получить необоснованную налоговую выгоду. В таком случае они будут доказывать, что давальцы в действительности не выполняют никаких функций, а приобретением сырья и продажей произведенного товара занимается непосредственно производственная компания. Для обоснования налоговой выгоды требуется наличие деловой цели.

Заключить давальческое соглашение можно в следующих случаях (тогда оно будет обоснованным):

  • у предприятия нет развитой базы клиентов или выхода на поставщиков сырья;
  • в компании дефицит оборотных средств;
  • кредитование фирмы невозможно.

Но при этом производитель располагает оборудованием, штатом квалифицированных сотрудников, у него отлажен технологический процесс по выпуску продукции, имеется хорошая деловая репутация и опыт работы. А у давальческой организации ничего этого нет.

Дробление бизнеса.

Этот способ оптимизации НДС несет в себе риски. Заключается он в том, что применяющая общий налоговый режим организация формально создает несколько небольших фирм, которые работают на «упрощенке» и не обязаны уплачивать НДС. Стоит отметить, что закон позволяет дробить предприятия, если это действительно необходимо бизнесу.

Чаще всего установить фиктивность дробления компании налоговикам позволяют следующие признаки несамостоятельности дружественных фирм:

  • они только формально подписывают бумаги;
  • у них нет сотрудников, имущества, транспортных средств;
  • они работают только с внутренними контрагентами;
  • несколько организаций или работников осуществляют одни и те же функции;
  • в работе используются посреднические договоры;
  • проводятся операции с денежными средствами транзитного характера;
  • все дружественные компании были зарегистрированы в один день перед подписанием договоров с головной организацией;
  • у фирм совпадают юридические адреса, обслуживающие банки, директора, главные бухгалтеры и т. д.;
  • с целью прекращения деятельности была проведена реорганизация путем присоединения к другим юридическим лицам.

Опишем ситуации, в которых средние и крупные компании могут прибегнуть к оптимизации НДС путем дробления бизнеса.

Ситуация 1. Вместо одной организации создается несколько юридических лиц, работающих на «упрощенке». Каждая вновь созданная компания функционирует самостоятельно, выполняя операции в рамках общей коммерческой деятельности группы.

Судебная практика свидетельствует, что в таких ситуациях споры выигрывают в основном налогоплательщики (постановления АC Северо-Западного от 02.03.2016 № А56-22627/2015, Западно-Сибирского от 06.05.2016 № А27-19625/2014, Уральского от 16.12.2015 № А60-12924/2015, Дальневосточного от 07.10.2015 № А51-34304/2014 округов).

Хотя имела место и отрицательная практика по такому способу дробления бизнеса (определение ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673, постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.08.2013 № А81-3642/2012 и АС Западно-Сибирского от 06.02.2017 № А27-10743/2016 округа). То есть даже если юридические лица полностью самостоятельные, им все равно могут доначислить налоги.

Ситуация 2. При дроблении бизнеса создаются компании, которые работают на «упрощенке» и выполняют определенные функции в рамках общей деятельности. Споры по этой ситуации зачастую разрешаются не в пользу налогоплательщиков (постановления АС Восточно-Сибирского от 13.10.2016 № А74-9292/2015, Западно-Сибирского от 02.03.2016 № А45-2687/2015, Московского от 03.04.2013 № А40-22050/2012, Северо-Западного от 06.02.2017 № А13-7050/2013 округов).

Конституционный суд в постановлении от 24.02.2004 № 3-П заявил, что задачей судебного контроля не является проверка экономической целесообразности решений, которые принимают хозяйствующие субъекты, самостоятельно осуществляющие коммерческую деятельность. Поскольку ведение бизнеса всегда рискованно, пределы возможностей судов в выявлении деловых просчетов предприятий объективно ограничены.

Определение Конституционного суда от 04.07.2017 № 1440-О содержит высказывание судьи Арановского о том, что дробление бизнеса не является правонарушением. Можно на законных основаниях вести деятельность через несколько фирм. В Налоговом кодексе РФ есть положения, разрешающие взаимозависимость. И никакого умысла не может быть, ведь регистрация юридических лиц или ИП осуществляется намеренно, а не случайно.

10 правил оптимизации НДС

  1. Нельзя думать, что оптимизация НДС не несет в себе никаких рисков. Любой способ снижения налогов связан с фискальными и хозяйственными рисками, даже разрешенный законом. К тому же контролирующие органы могут по-своему трактовать закон.
  2. Решаясь на оптимизацию НДС, нужно понимать, что документооборот усложнится и могут возникнуть споры с налоговой.
  3. Перед оптимизацией нужно провести оценку применимости выбранного способа и адаптацию под конкретное предприятие. И лучше воспользоваться перед запуском оптимизации НДС услугами специализированной компании.
  4. При наличии сомнений в целесообразности снижения налоговой нагрузки лучше не оптимизировать НДС.
  5. Не нужно стремиться максимально освободить себя от уплаты налогов. Выездные проверки чаще организуют на предприятия, у которых налоговая нагрузка ниже средней. Кроме того, становится жестче и остальной контроль, чаще запрашивают документы, в том числе и у контрагентов.
  6. В настоящее время раскрыть работу с фирмами-однодневками налоговой не составляет труда. Компании, применяющие такую схему, причисляют к недобросовестным налогоплательщикам, и бизнес их усложняется.
  7. Не стоит быть уверенным в безопасности и законности разрекламированных методов оптимизации НДС.
  8. Каждая сделка должна преследовать деловую цель, которая не связана со снижением налоговой нагрузки. Привлечение каждого контрагента должно быть обоснованным.

Рогова Т. Ю., юрист, член Палаты налоговых консультантов ООО «ДНД»

Какая бывает оптимизация НДС?

Первое и главное, что необходимо знать каждому предпринимателю: законной оптимизации НДС не существует!

НДС не оптимизируемый налог. Можно относительно законными способами изменять период оплаты, двигая его по налоговому периоду. Можно аналогичными способами менять плательщика, двигая его по группе компаний. Можно получать вычет, покупая не всегда нужные активы, но при этом деньги будут уходить не туда, куда нужно бизнесу.

НДС можно не платить на законных основаниях в силу применения специального налогового режима. Более того, находясь даже на общей системе налогообложения, в ряде случаев возможно не платить НДС, получив освобождение от него.

Право на это возникает в силу п. 1 ст. 145 НК РФ. Там указано, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 рублей.

Можно получить освобождение вообще на 10 лет, но не всем. Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», при определенных условиях имеет право на освобождение в течение 10 лет со дня получения ею статуса участника проекта.

Если НДС возник, то его придется заплатить. Все, что предлагает рынок оптимизации НДС, не связанное с реальным приобретением активов, ─ это уход от налога. Ответственность за это установлена не только Налоговым кодексом Российской Федерации, но и Уголовным.

Причины, толкающие бизнес к оптимизации налогов

По глубокому убеждению автора, причины эти кроются не только в том, что никто не желает отдавать кровно заработанное, но и в чрезмерной налоговой нагрузке на фоне низкого уровня признания и понимания существующей налоговой системы. Своего рода философские вопросы типа «Почему, платя налоги, я плачу за школу, медицину и прочее?»

И бытовая причина: выживать надо. Все ищут способ увеличения рентабельности бизнеса, формирования конкурентоспособных цен. Увы, но чаще всего оптимизация бизнес-процессов не дает нужного результата. Да и сделать это в государстве, где платить налоги в сознании плательщиков считается дурным тоном, объективно крайне сложно. Реальная налоговая нагрузка в нашей стране крайне высока. Мне не приходилось видеть предприятия на общей системе налогообложения, где удалось бы снизить этот показатель менее 37 % при использовании только законных механизмов.

Можно громко и долго говорить с трибун о низких налоговых ставках, но все они опровергаются элементарными примерами на цифрах. Принято говорить, что у нас чуть ли не самая низкая ставка по налогу на прибыль в 20 %. Но умалчивается о том, что далеко не все расходы бизнес может принять для целей налогообложения. О чем это я?

Возьмем расходы на рекламу, которые принять для целей налогообложения можно лишь в процентном соотношении к выручке. Напомним, в силу п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы делятся на рекламные расходы, принимаемые к учету в полном объеме, и рекламные расходы, которые признаются в размере, не превышающем 1 % от выручки от реализации.

Допустим, выручка нашего предприятия составила 100 000 рублей, реальные расходы — 90 000.

Тогда прибыль до налогообложения составит 10 000 рублей.

Но некоторые расходы не признаются налоговой инспекцией в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу. Предположим, что сумма непризнанных расходов составила 10 000 рублей.

Таким образом, реальная налогооблагаемая база составит: 100 000 – (90 000 – 10 000) = 20 000.

Тогда реально уплачиваемый бизнесом налог на прибыль составит: 20 000 х 20 % = 4 000 (или 40 % от прибыли).

40 % в данном примере — это и есть эффективная ставка налога, которая реально будет уплачена бизнесменом в бюджет. То есть реальная ставка налогообложения много выше.

Нельзя принять на расходы часть уплаченных процентов, часть объективно необходимых для бизнеса расходов, но почему-то не признаваемых таковыми в целях налогообложения. Об этом можно говорить много, но это не тема данной статьи и, увы, большинство из сказанного не будет иметь практического применения, хоть и способствует пониманию того, почему же так широко распространен в нашей стране уход от налогов.

Псевдозаконная оптимизация НДС

Итак, разберемся с основными предложениями от «умельцев», которые пытаются убедить бизнесмена в том, что он ничем не рискует. Где они лукавят?

«Покупка» входящих счетов-фактур

Один из самых популярных способов, который практически вообще не воспринимается предпринимателями как преступление: «А что такого, я деньги вывожу». Это всегда покупка «виртуальных» товаров и услуг. Говоря «виртуальный», мы имеем в виду, что этих товаров и услуг фактически не существовало. Этот способ оставляет самый яркий и грубый след в отчетности. В одной организации мне буквально устроили допрос: «Кто из сотрудников вам рассказал истинное содержание хозяйственной операции?» Не надо быть семи пядей во лбу, чтобы понять, что не бывает такого, что вас кредитуют на существенные для вашей фирмы объемы и не просят заплатить. Побочной платой за такую оптимизацию становятся:

  • колоссальные товарные остатки, которых нигде нет, но которые можно попросить вернуть в случае банкротства или смены руководства компании;

  • такие же задолженности перед контрагентами, которые делают фактически невозможным привлечение в компанию внешних инвестиций.

Да, безусловно, существуют и широко используются методы зачистки таких балансов, но они лишь крепче затягивают удавку уголовных составов на шее горе-предпринимателя.

«Обнал» с предоставлением счетов-фактур

Столь же популярный способ, позволяющий помимо «оптимизации НДС» получить деньги на выплату «конвертных» зарплат, взяток, откатов и прочих находящихся вне пределов правого поля действий.

В ряде случаев документально операции оформлены вполне прилично. В отчетности они сильно не видны и могут остаться незамеченными при аудите. Рассыпаются схемы через проведенный налоговиками фактический анализ деятельности контрагента-однодневки. Надо отметить, что качество данных компаний становится последнее время выше и их не всегда видно при беглом исследовании.

Проведенный нами анализ показывает, что все чаще для указанных целей используются компании, которые в прошлом могли быть совершенно легальны и вели реальную деятельность. Затем в такую компанию вводится новый учредитель и директор («человек-пустышка»: маргинал, студент или просто недалекий зачастую случайный человек, который согласился за плату побыть учредителем, или иное лицо, недавно утратившее паспорт). Указанный довод, на наш взгляд, еще один аргумент против того, чтобы соглашаться на альтернативные формы закрытия бизнеса. Более подробно об альтернативной ликвидации читайте в статье автора «Альтернативная ликвидация фирмы и ее риски».

В рамках освещения данной темы нам представляется примечательным дело А53-7344/2018.

6 декабря 2018 года по данному делу был вынесен судебный акт апелляционной инстанции. Дело примечательно тем, что в нем нашли отражение рейтинги налогоплательщиков, присваиваемые налоговым органом и наглядно демонстрирующие, что налоговый рейтинг компании ─ не пустой звук, а реально существующая категория.

В ходе контрольных мероприятий, проведенных в отношении поставщика, были заявлены следующие доводы, положенные в основу акта о доначислениях, а потом и перекочевавшие в судебные акты, поддержавшие налоговый орган:

  • учредителем является иностранное лицо;

  • среднесписочная численность сотрудников ─ 1 чел.;

  • имущество и транспортные средства в собственности у поставщика отсутствуют;

  • количество ввезенного товара в режиме импорта превышает количество приобретенного, происхождение «излишков» реализуемого товара не установлено.

Компании-поставщику присвоены следующие критерии рисков:

  • 20501 ─ отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера;

  • 20052 ─ представление «нулевой» налоговой отчетности;

  • 20101 ─ отсутствие основных средств;

  • 20002 ─ представление «нулевой» бухгалтерской отчетности.

На сегодняшний день любовь к «обналу» становится все более дорогим удовольствием для бизнеса ─ как с позиции начального входа в схему, так и с позиции возможностей защиты нерадивого бизнесмена, прибегнувшего к ней. Увы, но зачастую единственным выходом из уголовного преследования становятся положения п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ. В соответствии с ними лицо, впервые совершившее уклонение от налогов, сборов, подлежащих уплате организацией и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией-плательщиком страховых взносов, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, которые вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Аналогичные положения содержатся в примечаниях к ст. 199.1 УК РФ. Иными словами, первый раз любое лицо может уйти от уголовной ответственности, компенсировав потери бюджету и заплатив все штрафы и пени. Но горе-бизнесмены далеко не всегда имеют средства для того, чтобы воспользоваться положениями данной нормы.

Замена реального приобретения через подставные компании с завышением цен и вычетов по НДС

На этот способ частенько покупаются даже те, кто долго и часто говорил: «Мы платим все налоги». На первый взгляд кажется, а что такого: «Товар-то я реально покупал, значит, смогу доказать реальность сделки, я лишь немного завышу расходы и вычеты». При аккуратном применении способ глаз не режет, и соблазн воспользоваться им достаточно велик. Использование этого приема бизнесмен до последнего отрицает. Часто искренне не подозревая, что попал в ловушку недобросовестного менеджера, дополнительно заработавшего на «подложке» своей компании, в которую уйдет полагающийся ему откат.

Но, как правило, такие случаи скорее исключение. В большинстве своем доказательная база по применению этих способов «оптимизации» строится и на показаниях сотрудников «оптимизатора». Так, в рамках рассмотрения спора по делу А13-14206/2016 использование компаний-«прокладок» был преимущественно подтвержден показаниями самих сотрудников. Последний судебный акт по указанному делу был принят 25 октября 2018 года. Он примечателен еще и тем, что сумма доначислений в нем относительно небольшая, всего 2 077 631 руб. 52 коп., а значит, наглядно развеивает миф многих предпринимателей: «Мы маленькие, до нас руки не дойдут». Вероятнее всего, бизнесменами использовалась «собственная техничка». На чем «прокололись» предприниматели и что позволяет нам сделать такое предположение:

  • вычет заявлен по взаимоотношениям с контрагентами, которые в действительности не имели возможности и фактически не осуществляли поставку товарно-материальных ценностей в адрес общества;

  • во внимание приняты показания кладовщика, ранее работавшего в обществе, о том, что данные контрагенты ему неизвестны, документы по принятию товара от них не подписывались;

  • учтены и показания собственников автотранспортных средств, данные о которых содержатся в транспортных накладных, на которых декларировалась перевозка товара;

  • поставщики-«прокладки» исключены из ЕГРЮЛ и относятся к категории организаций, не ведущих реальную предпринимательскую деятельность;

  • документы, свидетельствующие либо о поставке товара, либо об осуществлении перевозки товара, а также подтверждающие взаимоотношения с контрагентом, по требованиям налогового органа не представили;

  • денежные средства на счет декларируемого поставщика поступали в основном от общества (около 95 % всех поступлений).

Существенным отличием данного дела от других похожих дел является то, что в рамках проверки было установлено реальное лицо, которое могло осуществить поставку, имело документы по взаимоотношениям с «оптимизатором», из которых усматривается, что эта организация реализовывала товар, но согласно первичным документам такой товар не поставляла.

Завышение объемов и соответственно вычетов по НДС

Указанный метод является разновидностью предыдущего. Здесь завышаются не цены, а объемы фактически оказываемых услуг, реже ─ приобретаемых товаров. Так, например, в рамках дела А13-8256/2015 инспекторы установили, а оптимизатор не смог опровергнуть совокупность следующих фактов, ставших основанием для доначисления НДС:

  • счета-фактуры и акты подписаны от имени оптимизатора и исполнителя одним лицом, работавшим в обеих организациях на должности финансового директора;

  • отсутствие оплаты услуг исполнителя;

  • для выполнения заявленных перевозок требовалось 1920 рейсов одного полностью загруженного самосвала, что нереально было исполнить за указанный период имеющимися в собственности транспортными средствами;

  • недоказанность наличия у исполнителя автомобилей, самосвалов, экскаваторов, в том числе на праве аренды.

Рассмотрение данного дела было завершено в кассации 27 сентября 2018 года. Эта схема примечательна тем, что в данном случае доначисление произведено по реально существующему и ведущему деятельность контрагенту. Целью этой схемы была обернувшаяся доначислениями неумелая и неудачная попытка «перекидки» НДС в компанию, входящую в холдинг, где имелись излишки входного НДС.

Завершить обзор хочется словами: не думайте, что вы самые умные. Используя в практике данные методы, не обманывайте ни себя, ни других. Эти методы не имеют ничего общего с законной оптимизацией налогов и являются способами ухода от них. В большинстве своем эти методы «шиты белыми нитками» того или иного качества стежков. Игры с налогами, возможно, и затягивают, но могут стоить очень дорого.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это «головная боль» многих бизнесменов, особенно, если учесть недавний рост его ставки до 20%. Но попытки снизить НДС часто приводят к проблемам с контролирующими органами. Рассмотрим, какие существуют законные способы снижения этого обязательного платежа.

Освобождение от НДС путем использования спецрежимов

Самая лучшая оптимизация НДС – это не платить его вообще. И такие варианты есть, причем — их несколько.

В первую очередь это – специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ). Они позволяют освободиться не только от НДС, но и от налогов на прибыль и на имущество. Вместо этого платится один «специальный» налог (свой для каждого спецрежима), как правило – по более низкой ставке.

Чаще всего бизнесмены используют упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), т.к. для них существует меньше ограничений по форме ведения бизнеса и видам деятельности.

Единый сельхозналог (ЕСХН) и патентная система (ПСН) применяются реже. Первый режим, как понятно уже из названия, предназначен только для сельхозпредприятий, а патентом могут воспользоваться лишь индивидуальные предприниматели (ИП).

Также закон предусматривает для всех спецрежимов и еще ряд ограничений: по масштабам (выручка, численность, стоимость активов), составу учредителей и направлению работы.

Например, чтобы перейти на самый распространенный режим – УСН, выручка за 9 месяцев должна быть не более 112,5 млн. руб., численность – не более 100 чел., а остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).

Если бизнесмен работает в разных сферах, то можно совместить общий режим налогообложения (ОСНО) со специальными, применяя их в соответствии с видами деятельности.

Но здесь следует учесть, что не все спецрежимы возможно совмещать с ОСНО. Одновременно с общей системой можно применять только ЕНВД или ПСН (для ИП).

УСН и сельхозналог с ОСНО не совмещаются, на них может переходить только предприятие (ИП) целиком, если соответствует установленным критериям.

Иногда бизнесмены делят свою компанию на несколько частей, так чтобы каждое юридическое лицо (или ИП) в отдельности могло перейти на тот или иной спецрежим.

Но этот способ оптимизации НДС является довольно опасным. Налоговики могут доказать, что такое «дробление» бизнеса не имеет экономического смысла и его цель – только снижение налоговой нагрузки.

В этом случае вся группа будет признана единым предприятием, работающим на ОСНО, и бизнесмену придется доплатить НДС, налог на прибыль и другие обязательные платежи, соответствующие общей системе. Естественно, при этом будут начислены штрафные санкции и пени.

А если бизнес достаточно крупный и сумма недоимки превысит 5 млн руб. за три года, то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199 и 199.1 УК РФ.

По этим статьям бизнесмен может быть оштрафован на сумму до 500 тыс. руб. или лишен свободы на срок до 6 лет.

Другие варианты освобождения от НДС

Бизнесмен может не платить НДС и оставаясь в рамках общей налоговой системы. Но возможно это только для некоторых особых категорий:

  1. Владельцы «микробизнесов» с выручкой до 2 млн руб. в квартал. При этом нельзя торговать подакцизными товарами (пп. 1, 3 ст. 145 НК РФ)
  2. Участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Также закон предусматривает освобождение от НДС для отдельных видов товаров и услуг, перечисленных в ст. 149 НК РФ.

К таким льготным категориям относятся, например:

  1. Социально значимые товары и услуги (медицина, уход за детьми и инвалидами, городской и пригородный пассажирский транспорт).
  2. Услуги в сфере культуры и искусства.
  3. Финансовые услуги (в т.ч. страховые и банковские)
  4. Услуги в области НИОКР.

Если бизнесмен реализует как облагаемые, так и необлагаемые товары (услуги), то он должен вести раздельный учет.

Льготные ставки

Льготная ставка 10% предусмотрена для следующих групп товаров и услуг (п. 2 ст. 164 НК РФ):

  1. Продукты питания (кроме деликатесов).
  2. Детская одежда и школьные товары.
  3. Периодические издания (кроме рекламных и эротических).
  4. Лекарства и медицинские товары.
  5. Внутренние воздушные авиаперевозки.

«Нулевая» льготная ставка НДС применяется в первую очередь для товаров, реализуемых на экспорт, а также для услуг по международным перевозкам (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нужно отметить, что ставка 0% не является освобождением от НДС. Бизнесмен должен выставлять счета-фактуры, сдавать декларации и выполнять иные обязанности, предусмотренные НК РФ для плательщика этого налога.

Хорошей новостью для льготников является то, что повышение ставки НДС на 2 процентных пункта с 01.01.2019 никак их не коснулось. Ставки 0% и 10% для перечисленных групп товаров и услуг соответствуют уровню 2018 года.

Отсрочка авансов

Как известно, НДС платится в том числе и с полученных авансов. Поэтому если, например, договор на поставку заключен в конце квартала, то продавец может договориться с покупателем о переносе аванса на начало следующего налогового периода. Налог, конечно, все равно придется заплатить, но уже по итогам следующего квартала, т.е. – на три месяца позднее.

«Отложить» уплату НДС на более длительный срок можно, если использовать заемные средства. В этом случае покупатель выдает продавцу займ в сумме аванса. Затем, после отгрузки, производится взаимозачет задолженностей по займу и за реализованную продукцию.

Т.к. выдача займа не облагается НДС, то налог начисляется только в момент реализации.

Формально эта схема соответствует закону, но на практике высок риск возникновения споров с налоговиками. Для применения на постоянной основе она вряд ли годится, т.к. проверяющие легко докажут, что многочисленные займы и взаимозачеты являются притворными сделками.

Но для разовых отгрузок можно попытаться ее использовать, если грамотно подготовить все документы, обосновывающие деловую цель именно такой схемы расчета.

Кроме того, при любых вариантах отсрочки аванса не следует забывать о балансе интересов продавца и покупателя. Дело в том, что покупатель, перечисляя аванс, использует сумму НДС с него для вычета. Поэтому он далеко не всегда может согласиться на перенос срока уплаты или оформление займа.

Всегда ли нужно оптимизировать

Освобождение от НДС – это не всегда плюс для бизнесмена. Ведь если продавец не начисляет НДС, то покупатель, соответственно – не может поставить налог к возмещению.

Поэтому, если основными потребителями продукции или услуг являются крупные компании, то работа без НДС существенно понижает конкурентоспособность бизнесмена. Потеря одного или нескольких ключевых клиентов может привести к убыткам, превышающим экономию за счет освобождения от НДС.

Этот подход имеет и «обратную» сторону. Большинство бизнесменов выступают на рынке не только, как продавцы, но и как покупатели товаров или услуг.

Следовательно, если вы платите НДС, то и поставщиков нужно выбирать тоже среди его плательщиков. Закупки у тех, кто не выделяет НДС, целесообразны только, если они предоставят скидку от среднерыночной цены, сопоставимую со ставкой этого налога, т.е. 20%.

Возможна ситуация, когда компания реализует как облагаемые, так и необлагаемые НДС товары и услуги. В этом случае, чтобы не платить налог по «льготной» реализации, нужно вести раздельный учет. Но если необлагаемая реализация составляет незначительную долю в выручке, то затраты на разделение учета могут превысить экономию на НДС.

Вывод

НДС занимает существенную долю в фискальной нагрузке на бизнес. Закон предусматривает ряд вариантов, позволяющих не платить этот налог. Это может быть использование спецрежимов, а также льготные ставки для отдельных категорий организаций или групп товаров.

Для отсрочки уплаты налога можно использовать перенос авансов.

Применяя все описанные схемы, нужно учитывать налоговые риски и возможную реакцию контрагентов.

Необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость удручает многих предпринимателей. Действительно, на компании, работающие в сфере торговли, производства, сдачи имущества в аренду, иногда ложится слишком тяжелое налоговое бремя. И даже при оптимизации бизнес-процессов не удается наладить рентабельность бизнеса. В таком случае организации часто пробуют снизить налоговую нагрузку. Существуют несколько способов законного уменьшения НДС.

Вариант №1. Смена режима налогообложения

Если есть возможность, то лучше работать без НДС. Для этого можно воспользоваться такими способами:

  • Совмещение нескольких налоговых режимов и раздельный учет. Может применяться, если бизнес имеет несколько видов деятельности. Тогда под каждый ведется свой учет и не переплачивается НДС. Юридическое лицо по закону не может совмещать общую и упрощенную системы налогообложения.
  • Переход на общую систему налогообложения с освобождением от уплаты НДС. Компания на общей системе может быть освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость, если выручка не превышает 2 млн. рублей за 3 месяца.
  • Дробление бизнеса. Самый популярный, но и рискованный способ – налоговая инспекция может заинтересоваться причиной разделения бизнеса. Компании дробление выгодно, так как можно применять разные режимы для каждого конкретного случая.
  • Переход на один из спецрежимов. Он должен быть разрешен для сферы деятельности компании и обоснован главным бухгалтером.

Стоит определить, действительно ли компании нужен НДС для работы с поставщиками и покупателями, а также проверить предприятие на соответствие условиям работы без НДС.

Вариант №2. Авансовые платежи

Этот метод позволяет не сокращать НДС, а отложить его уплату с аванса на 3 месяца. Принцип снижения налога состоит в получении аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а их продажу уже в следующем. В конце квартала – налогового периода – компании стремятся заплатить максимальное количество авансов своим поставщикам. Получается, что заплатит налог на добавленную стоимость тот, кто не успеет до конца квартала сделать то же самое. После реализации товаров или услуг сумма НДС с аванса будет принята к вычету.

Вариант №3. Выбор контрагентов

Метод несложный, заключается в том, чтобы работать либо с поставщиками, которые выделяют НДС в своих ценах, либо с компаниями без выделения НДС, но тогда просить скидку. Таким образом, увеличиваются вычеты, и бизнес не переплачивает в суммах налогов.

Вариант №4. Выделение операций

Согласно действующему законодательству, некоторые хозяйственные операции не облагаются налогом на добавленную стоимость. Разумно такие операции выделять отдельно, например, многие компании продают свои товары в кредит. В таком случае выделенная отдельно сумма процентов за пользование кредитом согласно налоговому кодексу не будет облагаться НДС.

В этом варианте оптимизации потребуется больше труда на ведение раздельного учета и контроль доли расходов от не подлежащей налогообложению деятельности в общей сумме расходов предприятия.

Вариант №5. Агентские отношения

Метод реализуется при помощи:

  • продажи товаров по комиссионному договору;
  • закупки и продажи товаров через агента.

В первом случае сумма налога не поменяется, но будет отсрочена к выплате до того момента, когда товар реализуется комиссионером. В случае, если товар не будет продан к оговоренному в договоре времени, его вернут назад и не придется добавлять к выплате сумму налога за его покупку у поставщика.

Во втором случае товар закупается или продается через агента на «упрощенке». Он может, например, закупить товар у поставщика, работающего также без НДС, и выставить компании полученный счет на покупку, но уже с НДС. В этом случае получается экономия на налогах, а агент берет свои комиссионные, которые, обычно, значительно меньше сэкономленной суммы.

Вариант №6. Другие способы

Некоторые варианты снижения размера налога зависят от сферы деятельности компании. Для тех, кто работает на экспорт, желательно увеличивать долю продаж за рубеж, поскольку по ним ставка 0%.

Некоторые товары, производимые компанией, имеют пониженную ставку НДС – 10%. Это лекарства, продукты питания, товары для детей и другие из перечня ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Общие правила оптимизации НДС

Работа налоговых органов заключается не только в том, чтобы контролировать размер и своевременность уплаты налогов, но и связана с раскрытием нелегальных или сомнительных схем в сфере бухгалтерского учета. Поэтому прежде чем внедрять любой вариант оптимизации НДС на своем предприятии, следует быть готовым к таким ситуациям:

  • Каждая сделка должна быть хозяйственно обоснована, у нее обязана быть деловая цель. Если операция фиктивная, то компания-партнер может первой же и отказаться от нее, подав «уточненку».
  • Любые законные методы снижения НДС связаны с риском – у чиновников могут быть свои трактовки закона или сомнения в достоверности данных.
  • Если инспекция увидит, что налоги компании значительно ниже, чем у таких же предприятий, то может организовать проверку «на выезде».
  • Документооборот и расчет налогов будет сложнее, по некоторым вопросам могут возникать споры с налоговой.
  • Сегодня налоговики очень быстро раскрывают работу с компаниями «однодневками», поэтому лучше не рисковать с такими операциями.
  • Если оправданность внедрения оптимизации НДС сомнительна, лучше отказаться от такой схемы.

Подводя итог можно сказать, что законодательно не запрещено платить меньше налогов там, где это действительно обосновано. А от сомнительных операций и старых методов снижения НДС лучше отказаться – это грозит большими штрафами, проблемами с налоговой инспекцией и потерей крупных покупателей.

Лучший способ безопасно и легально снизить выплаты по НДС – разработка налоговой стратегии вместе с профессиональными юристами и бухгалтерами.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх