НДС в 1С

Опубликовано 18.10.2016 12:28 Просмотров: 56342

В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.

Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.

В колонке «Кредит» данного отчета отражаются суммы исчисленного НДС, а в колонке «Дебет» — суммы НДС, предъявленного к вычету, и перечисленного в бюджет.
«Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС.
В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%. В нашем случае организация осуществляла реализацию только по данной ставке, поэтому сумма в строке 010, в общем случае, должна совпадать с оборотом счета 68.02 и счета 90.03.

Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей. Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070.
Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.

Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:
— в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).
— если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).
— конечное сальдо по счету 68.02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.
Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС. В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки. В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС.
Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации», который уже помог большому количеству бухгалтеров разобраться с расчетом этого запутанного налога.
Желаю вам легкого отчетного периода и успешной работы в программах 1С!

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Содержание

Что такое НДС для чайников

Сегодня каждый из нас совершая какую-либо сделку или покупку, сталкивается с аббревиатурой «НДС». Но, несмотря на такую популярность этих букв, мало кто понимает и задается вопросом, что они обозначают и откуда берутся. Заглянув в справочник, интересующийся увидит, что НДС – это налог на добавленную стоимость. Из этих слов простому обывателю мало что будет понятно. Поэтому сегодня разберем данную тему по полочкам.

В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью. Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта. В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно !

История появления

Впервые данная аббревиатура появилась еще в 20-х годах, тогда НДС заменил налог с продаж, при котором, оплата производилась со всей выручки. Изменения должны были освободить производства от однотипных, многократных выплат и начать учитывать не выручку, а потенциальную прибыль. Но действовать в нашей стране налог стал только в 1992 году.

В данный момент ставка на НДС в России равняется 18% на большую часть произведенной продукции. Но есть определенные категории товаров, на которые НДС составляет 10%. К таким товарам относятся медицинские препараты, определенная часть продуктов питания и детские товары. Продукция, экспортируемая за границу, налогом не облагается.

Кто платит

Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.

Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС :

  • Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
  • Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
  • Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет акциз и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
  • Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.

О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН. ЕНВД. ПСН. ТС. ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь. как это стало просто!

Пример расчета

Для большего понимания, что такое НДС разберем следующий пример .

Решили мы заняться продажей курток в розничной точке. На первом этапе нужно будет найти поставщика, который будет поставлять нам эти куртки оптом.

Допустим, что приобрели товара на сумму 100 000 рублей из расчета, что одна единица товара стоит 10 000 рублей, то есть мы приобрели у поставщика 10 курток по 10 000 рублей каждая. В этом случае в стоимость купленного товара уже будет заложен налог в 18% (его оплачивал поставщик), а при покупке и мы. Сумму, переплаченную за НДС, мы будем рассчитывать как входящий взнос или вычет.

Приобретая, для дальнейшей перепродажи материалы нам нужно будет доказать, что они оплачивались уже с включенным в сумму НДС. В качестве доказательства для налоговой у нас должен быть на руках счет-фактура. чек либо накладная где сказано про уплаченный налог.

Прежде чем сформировать окончательную цену. по которой мы будем продавать товар нужно первым делом вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенной продукции. Из полученной суммы в дальнейшем и будет рассчитываться налог.

Далее, когда продукт готов к продаже, к его стоимости добавляется 18%, которые в итоге будет оплачивать покупатель.

Формулы расчета

К примеру, нам известную сумму обозначим – К. Нужно вычислить сумму НДС 18%. Формула будет выглядеть следующим образом:

Пример! Возьмем сумму 100 000 руб.

НДС будет равняться:

НДС = 100000*18/100 = 18 000

НДС для чайников: кто платит, как рассчитывается, примеры

НДС — налог на добавленную стоимость является обязательным для индивидуальных предпринимателей, организаций и всех, кто занимается какой-либо коммерческой деятельностью. Это косвенный налог, и платят его все продавцы, а также те, кто оказывает услуги населению. В данной статье попробуем разобраться с НДС для чайников и начинающих бухгалтеров.

Что представляет собой НДС?

В некоторых магазинах можно увидеть ценники, на которых указана цена товара с НДС и без него. Но не все понимают, что же это такое на самом деле, откуда начисляются все эти цифры и, главное, для чего.

Это своего рода пошлина, включённая в цену каждого товара. Мы, являясь покупателями, приобретаем товар с уже добавленным НДС. На все товары он составляет 18%. Для некоторых товаров, которые являются жизненно необходимыми населению, таких как хлеб, молоко, крупа, соль и т.п. НДС составляет 10%. Если товар импортный — ставка налога 0% .

Кто же платить НДС? Плательщиками НДС являются организации и ИП на основной системе налогообложении. В некоторых случаях плательщиками могут оказаться лица на УСН.

В этом видео очень хорошо рассказывается про учет НДС самыми простыми словами, что называется, «для чайников»:

Пример для чайников

На примере разберём, где спрятан этот самый НДС. Вы приобрели в магазине молоко. Стоило оно 30 рублей, столько же вы и заплатили. Продавец платит с этого молока налог 10%, то есть государству он заплатит 3 рубля. Но если у него есть счёт-фактура, в которой прописано, что он купил этот товар за 26 ,1, и в счёт-фактуру уже включен НДС, то продавец на основании документов высчитывает не 3 рубля, а всего лишь разницу. И платит НДС 1,5 рубля, то есть ровно половину.

Для получения организацией вычета нужно также иметь и накладную на товар к данной счёт фактуре. Неимение одного документа может повлечь полную оплату НДС.

Виды ставок

По Российскому законодательству НДС рассчитывается по трем ставкам.

  • Ставка нулевая. В данном случае налог не взимается при экспорте товаров с дальнейшей его реализацией. Весь перечень товаров, относящихся к нулевой ставке, можно увидеть в НК РФ.
  • 10% применяется для продуктов особого вида. Те, без которых невозможно прожить. Хлеб, молоко, крупы, лекарства и т.д. Весь перечень также можно прочитать в налоговом кодексе. В кризисный период список продуктов увеличивается.
  • Ставка 18%. самая распространённая. Все остальные продукты и услуги считаются по этой ставке.

Как оплачивает

Данный налог оплачивается заполнением налоговой декларации. В каждый отчётный период, до 25 числа включительно, подаётся декларация и оплачивается начисленный НДС. Можно выделить числа в календаре, когда необходимо составлять декларации.

  • 25 января — декларация подаётся за 4 кв. прошлого года.
  • 25 апреля — 1 кв. текущего года.
  • 25 июля — 2 кв. года.
  • 25 октября — 3 кв.

Если 25 число месяца, следующего за отчетным, попадает на выходной день, сдача отчетности и уплата налога продлевается на первый будний день после этой даты.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Становится понятно, что НДС оплачивается поквартально. Своевременное заполнение и оплата всех налогов избавляет компанию от штрафов и пени.

Как начисляется налог

НДС начисляется двумя способами:

  • Выручка от продаж облагается налогом, а потом, собственно, из неё и вычисляют налог НДС.
  • Начисление проходит по ставке. Ставка состоит из добавления стоимости на отдельный сегмент продаваемого товара.

Второй вариант более сложный, так как для каждого товара необходимо вести отдельный учёт. Чаще всего применяется первый вид начислений. Еще нужно не забывать, что при начислении НДС есть масса тонкостей, которые сможет выявить только специалист.

История возникновение налога

Первоначально налог был создан во Франции в начале 40-х годов. Он заключался в налоге на продажу товаров, но имел множество неточностей, поэтому и не прижился. Ближе к 50-му году французский экономист разработал целую систему, которая состояла из уплаты и возмещения налога. Напоминало это сегодняшний вид НДС.

В нашей стране НДС появился в 90-х годах. Первые шаги были неумелыми, страна находилась на грани распада и краха, поэтому первоначально система не прижилась. При решении вывода страны из кризисной ситуации Егором Гайдаром была вновь применена эта система, которая действует до сих пор.

Этой статьей я открываю серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Небольшое отступление

В середине прошлого столетия Лоре Морис (француз ) изобрёл новый налог — Налог на добавленную стоимость. сокращённо НДС .

Идея налога оказалась настолько удачной, что со временем НДС появился и в других странах (сейчас их 137), в Россию НДС пришёл 1 января 1992 года.

Кстати, замечательно структурированная информация об НДС есть на сайте налоговой службы, рекомендую к прочтению (ссылка ).

Ситуация для учёта

Мы (плательщик НДС)

01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)

05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)

  • занести документы в базу
  • сформировать книгу покупок
  • сформировать книгу продаж
  • заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Мы всё это сделаем вместе и по ходу дела я обращу ваше внимание на детали, которые нужно знать, чтобы понимать поведение программы.

Заносим покупку

Заходим в раздел «Покупки», пункт «Поступление» ( у вас другое меню? ):

Создаём новый документ поступления товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с нашими данными:

При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:

Это нужно для удобства — она будет автоматически подставляться во все документы.

Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт «НДС сверху»:

При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):

Здесь же мы можем установить галку «НДС включать в стоимость», если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).

Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).

Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):

  • 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
  • 1 800 рублей ушли на так называемый «входящий» НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

Итого, после этих проводок:

  • Себестоимость товара (дебет 41) — 10 000 рублей.
  • Входящий НДС к зачёту (дебет 19) — 1 800 рублей.
  • Наша задолженность перед поставщиком (кредит 60) — 11 800 рублей.

На этом вроде бы и всё, так как часто бухгалтеры по привычке обращают внимание только на закладку с бухгалтерскими проводками.

Но я хочу сразу рассказать вам, что для «тройки» (впрочем как и для «двойки») такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.

1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.

Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности. почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.

Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться «видеть» движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.

Итак, переходим на закладку регистра «НДС Предъявленный «:

Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).

Давайте проверим — все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?

Для этого заходим в раздел «Отчеты» и выбираем пункт «Книга покупок»:

Формируем её за 1 квартал 2016 года:

И видим, что она совершенно пустая.

А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.

Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку «Зарегистрировать»:

Спустя некоторое время мы видим ссылку на созданную фактуру, открываем её:

Обращаем внимание на галку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:

Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):

Проводки вполне ожидаемы:

  • Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.

Итого после этой операции:

  • По 19.03 остаток 0.
  • По 68.02 — дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).

А теперь самое интересное, рассмотрим регистры (со временем нужно выучить их все наравне с планом счетов).

Регистр «НДС предъявленный » — наш старый знакомый:

Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.

А вот и новый для нас регистр «НДС Покупки «:

Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.

Книга покупок

Пробуем заново сформировать книгу покупок за 1 квартал:

И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр «НДС Покупки».

О журнале учета счетов-фактур

Кстати, мы не рассмотрели третий регистр «Журнал учета счетов-фактур». Запись по нему сделана, но попробуем сформировать этот самый журнал.

Для этого заходим в раздел «Отчеты» пункт «Журнал счетов-фактур»:

Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и. видим, что журнал пуст.

Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).

Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.

Делаем реализацию

Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные»):

Создаём документ реализации товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с задачей:

И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт «НДС в сумме».

Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):

Бухгалтерские проводки ожидаемы:

  • Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
  • Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
  • Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).

И если мы сейчас посмотрим анализ 68.02, то увидим:

  • 1 800 рублей по дебету — это наш входящий НДС (из поступления товара).
  • 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту — это наш исходящий НДС (из реализации товара).
  • Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек — это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.

С проводками всё ясно. Переходим к регистрам.

Регистр «НДС Продажи » совершенно аналогичен регистру «НДС Покупки» с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:

Книга продаж

Заходим в раздел «Отчеты» пункт «Книга продаж»:

Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:

Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.

Анализ учета по НДС

Заходим в раздел «Отчеты» пункт «Анализ учета по НДС»:

Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):

Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.

Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:

в котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку — забыли выписать счет-фактуру для реализации.

Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку «Выписать счет-фактуру»:

Фактура создана автоматически и ссылка на неё появилась тут же:

Помощник по учету НДС

Теперь заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»:

Формируем его за 1 квартал 2016 года:

Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.

Для начала перепроводим документы за каждый месяц:

Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.

Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.

Далее убеждаемся, что книга продаж и книга покупок соответствуют нашим ожиданиям:

И, наконец, нажимаем на пункт «Налоговая декларация по НДС».

Декларация

Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.

Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:

В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий ндс):

В раздел 8 попадают сведения из книги покупок:

В раздел 9 попадают сведения из книги продаж:

Нам остаётся только заполнить титульный лист и другие необходимые поля, а затем выгрузить декларацию в электронном виде.

В этом уроке я постарался показать так сказать общий ход мысли бухгалтера при формировании НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

При этом я заострил наше внимание на регистрах, движения по которым формируются программой наряду с бухгалтерскими проводками. Эти регистры мы постепенно выучим, их знание позволит нам более точно понимать поведение программы.

  • Дт 41 Кт 60 10000
  • Дт 19.03 Кт 60 1800
  • Приход по регистру «НДС предъявленный » 1800
  • Дт 90.02 Кт 41 10000
  • Дт 62 Кт 90.01 25000
  • Дт 90.03 Кт 68.02 3813.56
  • Запись в регистр «НДС Продажи » 3813.56

Счет 19.03 (НДС по приобретенным товарам)

  • По дебету собираем входящий ндс.
  • По кредиту зачитываем собранный ндс в дебет 68.02.

Счет 68.02 (расчеты по НДС)

  • По кредиту начисляем исходящий ндс к уплате.
  • По дебету зачитываем ндс собранный на счете 19.03.
  • Перечисляем в бюджет разницу между кредитом и дебетом, то есть кредитовый остаток.

Мы молодцы, на этом всё

Выполнение работ, равно как и оказание услуг, считается реализацией (п.1 ст.146 НК РФ), что служит поводом для обложения этих операций НДС. Добавленный налог вычисляется от их стоимости, определяемой на основании цены, согласованной сторонами.

Если предоплата от заказчика не предусмотрена, то налоговая база подлежит вычислению в день, когда исполнитель отчитывается перед заказчиком, предоставляя ему документальное подтверждение в виде акта выполненных работ (услуг).

Исполнитель обязан уплатить НДС по этим операциям в бюджет, а заказчик может его направить к возмещению, если есть соответствующий счет-фактура. Обязанность по предоставлению счета-фактуры возлагается на исполнителя, при этом предусмотрен срок пять дней от передачи результата работы заказчику.

Начисление НДС по работам

Необходимость выполнения работ влечет за собой поиск грамотного исполнителя и подписание с ним двустороннего соглашения подряда. Данное соглашение определяет порядок взаимодействия участвующих сторон – заказчика и исполнителя (подрядчика), особенности осуществления работ и нюансы оплаты.

Стоимость работ, рассчитанная на основании цен, прописанных в договоре подряда, определяет величину добавленного налога. Момент для начисления НДС соответствует либо дню получения предоплаты, либо подписания акта о приемке проделанных работ. Используемая при этом ставка равна 18%.

В случае отсутствия предоплаты, НДС считается в день, когда подрядчик передает результат проведенных работ по акту, который должен быть заверен подписью заказчика. Помимо акта, подрядчик должен сформировать также счет-фактуру с определенной величиной НДС в пятидневный срок. Данный документ позволит заказчику направить налог к возмещению.

Счет-фактуру можно не формировать, если заказчик не работает с данным видом налога. Данный момент следует закрепить в письменном виде посредством оформления согласия сторон.

Если заказчика не устроил результат работы по причине несоответствия требованиям договора, то он может отказаться осуществлять приемку и ставить роспись на бланке передаточного акта. В этой ситуации отсутствует процедура реализации работ, а значит, отпадает нужда в вычислении налога к уплате и формировании счета-фактуры.

Начисление НДС с аванса

Если договор предусматривает перечисление аванса, то день получения денег подрядчиком является поводом для вычисления базы по НДС. В пятидневный срок с даты поступления денег подрядчик должен предоставить счет-фактуру, который позволит заказчику направить налог к возмещению.

Подписанный заказчиком акт сдачи-приемки дает право подрядчику направить к вычету налог, начисленный с предоплаты к перечислению в бюджет. Вместе с тем заказчик должен восстановить НДС с перечисленных средств, ранее направленный к вычету.

Одновременно с этим, подписание акта является поводом для вычисления налоговой базы по добавленному налогу. Подрядчик начисляет НДС от стоимости работ и направляет его к уплате, заказчику он повторно предоставляет счет-фактуру, позволяющий заказчику направить вновь налог к вычету.

НДС по закупленным ценностям и оборудованию для работ

Как правило, закупом необходимого оборудования и ценностей материального характера для выполнения работ занимается подрядчик (если другое условие не прописано в договоре). Налог по данному имуществу направляется к вычету в день приемки его к учету, если, конечно, поставщик предоставил счет-фактуру.

Если материалы или оборудование выдаются заказчиком, то никаких обязанностей по учету добавленного налога в данном отношении у сторон не появляется.

Поэтапная сдача работ исполнителем

В соглашении подряда возможно включение процедуры поэтапной сдачи работ, что весьма актуально при длительном сроке ее выполнения. О каждом пройденном этапе подрядчик обязан отчитаться перед заказчиком с помощью соответствующего акта. Каждый такой этап представляет собой реализацию, со стоимости которой требуется рассчитать НДС и начислить его к уплате. В этом ситуации не важна продолжительность этапа и момент его окончания. К каждому акту нужно добавить счет-фактуру, чтобы заказчик мог направить к вычету сумму добавленного налога.

Если заказчик ранее перечислил аванс, с величины которого исполнитель посчитал НДС к уплате, то в момент подписания акта о выполненном этапе работ, исполнитель получает право направить к вычету часть налога, соответствующую выполненному этапу. Одновременно с этим исполнителю требуется посчитать величину налога к уплате с реализации по выставленному акту.

Заказчик, при подписании акта восстанавливает часть налога, ранее направленного к возмещению, в части проделанного этапа работы. В 5-тидневный срок со дня постановки подписи заказчиком на бланке акта, подрядчик формирует счет-фактуру для направления заказчиком НДС к вычету.

Образец акта выполненных работ

Сдача-приемка работ сопровождается формированием акта, подписанный бланк которого впоследствии прикладывается к договору подряда в виде приложения.

Данный бланк должен включать:

  • Дату и место формирования акта;
  • Данные о подрядчике и заказчике;
  • № и дату договора подряда;
  • Перечень проделанных работ, а также соответствующие количественные и стоимостные показатели (включая НДС);
  • Подтверждение передачи подрядчиком работ и приемка их заказчиком;
  • Общая стоимость работ;
  • Общая величина НДС;
  • Выявленные дефекты и недочеты, если таковые имеются, или отсутствие претензий;
  • Иная дополнительная информация;
  • Подписи сторон.

Если подрядчик не платит НДС, то данный налог в акте не выделяется, то есть формируется акт сдачи-приемки без НДС. Подготавливать счет-фактуру в дополнение в этой ситуации не требуется.

Акт формируется минимум в 2-х одинаковых экземплярах, для передающей и принимающей стороны. Если имеется другая заинтересованная сторона, то составляется дополнительный экземпляр акта.

Начисление НДС для строительно-монтажных работ

Осуществление работ строительно-монтажного характера (СМП), включая работы для собственного нужд, выступает операцией, сопровождаемой начислением добавленного налога. В ходе произведения этих работ либо создается новый недвижимый объект, либо изменяется стоимость существующего. То есть данные работы носят капитальный характер.

Момент расчета НДС к уплате:

  1. Для строительных работ на собственные нужды – последняя дата каждого квартала (в налоговую базу входят фактические расходы по проведению этих работ);
  2. Для строительных работ для заказчика – момент подписания акта сдачи-приемки и получение предоплаты от заказчика (налоговая база – это стоимость работ, прописанная в договоре строительного подряда, или величина аванса).

По этим работам подрядчик может направить к возмещению величину НДС с купленных ценностей, оборудования, используемых в строительстве и монтаже (если есть счет-фактура). Налог направляется к вычету на день приемки ценностей к учету.

В дополнение к договору формируется и подписывается следующая документация:

  • КС-2 – Акт выполненных работ.
  • КС-3 – Справка о стоимости.
  • КС-11 – Акт приемки законченного объекта.

Образец заполнения акта КС-2

Пример заполнения акта КС-2

Длительные строительные работы

Если работы растягиваются на срок, превышающий налоговый период (квартал), то можно прописать в соглашении поэтапную сдачу работ, при которой НДС к уплате определяется при окончании каждого этапа, когда стороны заверяют акт своими подписями.

Если поэтапная сдача не прописана в соглашении, то в бухучете подрядчик может начислить добавленный налог в день подписания бланка КС-11, то есть по факту построенного или смонтированного объекта, а в налоговом учете НДС нужно начислять в конце каждого квартала.

Начисление НДС по услугам

Оказание услуги является поводом для вычисления НДС к уплате (если, конечно, данная услуга не входит в список операций, необлагаемых добавленным налогом (пп2,3 ст.149 НК РФ)). Если услуга носит разовый характер, то начислить налог нужно в момент ее оказания и подписания акта.

После того, как стороны зафиксируют свои подписи на бланке акта сдачи-приемки, исполнитель формирует счет-фактуру и предоставляет его заказчику, чтобы тот смог получить возмещение по НДС из бюджета.

Если услуга носит длительный характер и оказывается постоянно на протяжении нескольких кварталов, то посчитать НДС следует по окончании каждого квартала. Счет-фактура предоставляется в 5-ти дневный срок со дня окончания квартала.

НДС по закупленным ценностям материального характера, применяемым в оказании услуги, исполнителю следует направлять к вычету при получении счета-фактуры от поставщика в день их приемки к учету.

Если договор об оказании услуг предусматривает предоплату, то порядок работы с НДС аналогичен прописанной процедуре для выполненных работ.

Заказчик выполняет следующие шаги:

  1. Начисление НДС (дата получения предоплаты);
  2. Вычет ранее начисленного налога (дата постановки подписей на акте);
  3. Повторное начисление налога по акту (дата постановки подписей на акте).

Исполнитель проводит следующие операции:

  1. Направление НДС к возмещению (дата перечисления предоплаты);
  2. Восстановление ранее возмещенного налога (дата подписания акта);
  3. Повторная передача НДС к возмещению по акту (дата подписания документа).

Бухгалтерские проводки у исполнителя услуг

В таблице ниже рассмотрены ключевые проводки, которые формирует исполнитель услуг для отражения и начисления НДС. ⇓

Дебет Кредит Операция
20 10 Учтены материальные затраты, занятые в оказании услуги
20 70, 69 Учтены расходы на зарплату персонала, участвующего в оказании услуги
62 90.01 Отражена выручка по услуге
90.03 68.НДС Начислен НДС для последующего перечисления в бюджет
90.02 20 Списана себестоимость услуг
51 62 Получение денег за услугу от заказчика

В данной публикации мы рассмотрим регистр накопления НДС предъявленный. Мы расскажем, какую функцию выполняет данный регистр, для чего бухгалтер должен разбираться в видах движений по регистру.

Вы также узнаете про:

  • его назначение и использование;
  • документы, формирующие записи в регистр;
  • порядок его заполнения.

Назначение регистра

Регистр накопления НДС предъявленный является промежуточным, в нем осуществляется накопление информации о статусе и суммах входящего НДС:

  • предъявленных поставщиками и подрядчиками;
  • уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ;
  • начисленных организацией при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом;
  • и т.д.

В бухгалтерском учете входящий НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», но несмотря на это, именно по данным регистра НДС предъявленный можно определить, выполнены в программе условия для принятия НДС к вычету или пока нет.

Если сальдо по счету 19 не совпадает с остатками по регистру НДС предъявленный, то может образоваться ошибка по «зависшему» НДС.

Запись вида движения Приход

На принимаемые к учету суммы налога при проведении документов поступления в регистр вводятся записи с видом движения Приход. Такая запись – это потенциальная запись в книгу покупок. Она «ждет» выполнения всех условий для права на принятие НДС к вычету в программе.

Подробнее в статьях:

  • Принятие НДС к вычету в течение 3-х лет
  • Принятие НДС к вычету по ОС, внесенному в УК
  • Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС

Запись вида движения Расход

Входящий НДС снимается с учета из регистра при проведении документов:

  • Формирование записей книги покупок;
  • Счет-фактура полученный;
  • Списание НДС.

При их проведении в регистр вводятся записи с видом движения Расход. Такая запись означает, что выполнены условия для принятия НДС к вычету или НДС списывается и не будет приниматься к вычету.

НДС принимается к вычету

При принятии НДС к вычету в регистр вносится запись вида Расход, она образуется при проведении документов:

  • Счет-фактура полученный — с выставленным флажком Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения; PDF
  • Формирование записей книги покупок – если ведется раздельный учет НДС в программе или в счет-фактуре полученный ранее не был установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. PDF

Все условия для принятия НДС к вычету выполнены, поэтому бухгалтер в документе Счет-фактура полученный на поступление установил флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

При проведении документа программа сформировала запись вида движения Расход в регистр НДС предъявленный на сумму входящего НДС, принимаемого к вычету.

Параллельно сделана регистрационная запись для отражения вычета НДС в книге покупок в регистр НДС Покупки.

Списание НДС

Нужно заметить, что принятие НДС к вычету – это право налогоплательщика, и не всегда он хочет им воспользоваться. Часто бухгалтер принимает решение не принимать входящий НДС к вычету, а списать его на расходы.

Для списания НДС в 1С существует специальный регламентный документ Списание НДС: раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать – Списание НДС.

Этот документ сторнирует в регистре НДС предъявленный движение вида Приход, т. е. осуществляется запись с отрицательными суммами.

Документ формирует проводку на списание НДС по БУ и списывает НДС по регистру НДС предъявленный.

Теперь программа не будет «следить» за выполнением условий для вычета по НДС. При списании НДС из регистра НДС предъявленный параллельной записи в регистр НДС Покупки не будет.

Порядок заполнения полей

В регистре НДС предъявленный осуществляется хранение следующей информации:

Вид движения

Вид движения бывает двух видов Приход и Расход:

  • Приход – вносит записи в регистр по учету входящего НДС;
  • Расход – вносит записи в регистр при приятии НДС к вычету.

Подробнее смотрите выше

Регистратор

Примеры документов, которые в 1С формируют записи в регистр НДС предъявленный:

  • Поступление (акт, накладная)
  • Счет-фактура полученный
  • Списание НДС
  • Формирование записей в книгу покупок
  • и т.д.

Полный список документов, проведение которых может формировать движения в регистре смотрите здесь. PDF

Счет-фактура

Документ, которым отражено принятие к учету входящего НДС.

Вид ценности

Вид ценности, к которой относится сумма налога. Это значение определяется по регистратору и зависит от вида документа и вида операции. Значения видов ценностей предопределены в 1С и выставляются при проведении документов автоматически:

  • Материалы;
  • Товары;
  • ОС;
  • НМА;
  • Оборудование;
  • Прочие товары и услуги;
  • и т.д.

Полный список видов ценностей смотрите здесь. PDF

Ставка НДС

Указывается ставка, по которой исчислена сумма налога.

Счет учета НДС

Указывается счет учета входящего НДС.

Поставщик

Указывается контрагент, предъявивший к уплате сумму налога.

Сумма без НДС

Указывается стоимость покупки без налога.

НДС

Указывается сумма налога.

Дата события

Указывается дата, когда произошло событие, сделавшее запись в регистр. Совпадает с датой регистратора.

Событие

Указывается событие, с которым связана запись в регистре. События предопределены в 1С и выставляются при проведении документов автоматически:

  • Предъявлен НДС Поставщиком;
  • Восстановлен НДС;
  • НДС списан на расходы;
  • НДС включен в стоимость;
  • и т.д.

Полный список событий смотрите здесь. PDF

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх