Несостоятельный банкрот

Можно ли прекратить дело о банкротстве, если задолженность фирмы составляет менее 100 000 рублей?

По ст 65 ГК РФ юрлицо может признать банкротом суд. ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ о банкротстве предполагает, что неспособность лица удовлетворить требования своих кредиторов, то есть возникновение его долга, определяется моментом, когда он не вносит платежи на протяжении трех месяцев с момента, когда должен был их внести.

В соответствии с этим федеральным законом, заявление о признании юрлица банкротом суд принимает, если требования кредиторов к юрлицу как к должнику в сумме составляют не меньше 100 000 рублей. Иное может быть предусмотрено тем же законом, как особая ситуация.

Когда стоимости имущества организации не достаточно, чтобы удовлетворить запросы её кредиторов, то она может быть ликвидирована только в порядке ст 65 ГК РФ, то есть как банкрот. П 3 ст 65 ГК РФ даёт отсылку к ФЗ о банкротстве, указывая, что порядок ликвидации обанкротившейся организации и порядок удовлетворения запросов её кредиторов устанавливаются в соответствии с ФЗ.

ФЗ №127 в ст 224 содержит указание, что юрлицо может быть ликвидировано также и в случае, когда его имущества недостаточно для удовлетворения требований всех кредиторов. Это и есть предусмотренная законом особая ситуация.

ВАС РФ разъясняет, что к должнику, пребывающему в стадии ликвидации и не способному удовлетворить требования кредиторов даже с учетом стоимости всего имущества организации, применяется процедура банкротства.

Таким образом, в отношении ликвидируемой фирмы должны сложиться в совокупности два особых признака банкротства:

  • наличие решения о ликвидации;
  • нехватка средств для погашения долгов перед кредиторами.

Поэтому, если задолженность организации, пребывающей в стадии ликвидации, составляет менее 100 000, но при этом она не может расплатиться со своими кредиторами, то оснований для прекращения дела о банкротстве нет. Для признания ликвидируемого должника банкротом достаточно двух перечисленных выше условий.

Можно ли путем погашения требований налогового органа прекратить уже инициированную по его заявлению процедуру банкротства?

По (Конституция Статья Конституции) все организации и граждане обязаны платить установленные законами налоги. Обязанность по их уплате исполняется плательщиком самостоятельно, а её неисполнение влечёт направление требования об оплате и последующее принудительное взыскание. По Закону о банкротстве учредители организации-должника могут в любое время до окончания конкурсного производства погасить задолженность, удовлетворив требования кредиторов. Или третьи лица могут предоставить должнику средства для удовлетворения таких требований. Конкурсному управляющему, который во время процедуры ликвидации распоряжается делами фирмы, предоставляется в этом случае отчёт о том, что обязательства должника исполнены. При удовлетворении требований кредиторов организация уплачивает также штрафы, пени, проценты, неустойку и прочие возможные санкционные платежи, за недолжное исполнение обязательств. Чтобы начать процесс погашения требований, лицо, намеревающееся это сделать, направляет заявление о своём намерении внешнему управляющему и в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве. Внешний управляющий открывает отдельный счёт, предназначенный только для удовлетворения требований кредиторов, на основании определения арбитражного суда. Итак, если путем всех этих манипуляций организация погашает свои долги, то внешнее управление завершается и производство по делу о банкротстве прекращается согласно ФЗ №127. Каких-либо исключений, касающихся налогов, закон не содержит. Если они включены в реестр требований должников, то погашаются в том же порядке, что и остальные требования кредиторов. Однако спорным является момент о возможности внесения платежей в бюджет не самим должником, а третьими лицами. В такой ситуации есть вероятность признания судом неисполненной обязанности по уплате долга по налогам. Также важно не забывать, что требования кредиторов удовлетворяются в порядке очереди. Налоги в этой очереди находятся на третьем месте, поэтому погашать задолженность по налогам и сборам при наличии непогашенной задолженности перед кредиторами первой и второй очереди незаконно. В таком случае процедуру банкротства отменить не получится. Итак, с учетом положений ст 65 ГК РФ и норм ст 113 и ст 125 ФЗ о банкротстве, можно сказать, что путем погашения требований налогового органа, инициировавшего процедуру банкротства, при соблюдении предусмотренного законом порядка, можно эту процедуру прекратить.

… по обязательствам своих акционеров.3. Если несостоятельность (банкротство) общества вызвана действиями (бездействием … субсидиарная ответственность по его обязательствам.Несостоятельность (банкротство) общества считается вызванной действиями … зная, что вследствие этого наступит несостоятельность (банкротство) общества.4. Государство и его органы …

И куда неприятнее признать истинные причины: несостоятельность офицеров как командиров и политработников, несостоятельность нас, взятых вместе, как людей, не говоря уже о «защитниках Родины».

Несостоятельность (банкротство) дочернего общества считается происшедшей по вине основного общества (товарищества) только в случае, когда основное общество (товарищество) использовало указанные право и (или) возможность в целях совершения дочерним обществом действия, заведомо зная, что вследствие этого наступит несостоятельность (банкротство) дочернего общества.Акционеры дочернего общества вправе требовать возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных по его вине дочернему обществу.

Это онъ самъ, съ нимъ ничего не подлаешь, вотъ слова въ которыхъ они высказываютъ и собственную несостоятельность и несостоятельность педагогіи вызвать въ ребенк т силы, которыхъ въ немъ нтъ, или привить ему то, что не сродно его природ.

Оно предполагало ее супружескую несостоятельность, ее женскую несостоятельность, словно она наскучила Джеффу и он отправился поразвлечься и вернется домой, когда захочет.

Да и можно ли было медлить, когда несостоятельность во всем, несостоятельность материальная и нравственная, была так явна?

«Правда» дает далее определенный порядок взыскания долгов с несостоятельного должника при ликвидации его дел, умеет различать несостоятельность злостную от несчастной.

Тем самым уже в мифе о грехопадении содержится попытка скомпенсировать общую несостоятельность креационистской доктрины в целом и осознание этой несостоятельности при недостаточности знаний для объяснения подлинных причин несовершенства человека, этого самого совершенного существа в окружающем Космосе.Человек несовершенен не потому, что съел яблочко из райского сада вопреки запрету на познание добра и зла, и именно потому, что он является потомком обезьяноподобных предков и все еще представляет собой во многих отношениях хорошо вооруженное животное.

Но, быть может, ни одно из его произведений не устанавливает так ясно преемственную связь между идеалами, которыми мы вдохновлялись недавно, и теми, которыми, вероятно, будем вдохновляться в недалеком будущем, не разрушает с такой силой многих заблуждений, предрассудков, суеверий, народившихся благодаря нашей неустойчивости, нашей склонности отрекаться от самых священных для человека жизненных принципов, не выясняет столь же наглядно несостоятельность овладевшего нами разочарования и не побуждает нас так красноречиво бодро приняться с новыми силами за осуществление задач, которые многие из нас уже готовы легкомысленно сдать в архив и заменить другими, совершенно несостоятельными,— как выясняет нам автор «Вырождения»,— и во многих отношениях да-же крайне опасными.

Представленные в сборнике документы, большинство из которых, включая особенно ценный картографический материал, были опубликованы впервые, убедительно свидетельствуют об исторической обоснованности и законности принадлежности всего Курильского архипелага нашей стране, показывая несостоятельность японских притязаний на часть этих российских территорий.

Одной из категорий рыночного хозяйствования является банкротство и несостоятельность хозяйствующих субъектов.

Под банкротством предприятия понимается его неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства. Банкротство является следствием разбалансированности экономического механизма воспроизводства капитала предприятия, результатом его неэффективной ценовой, инвестиционной и финансовой политики.

Основные положения, связанные с несостоятельностью, банкротством предприятий, определены Гражданским кодексом рф и Федеральным законом рф от 8 января 1998г. N 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с законодательными актами под финансовой несос­тоятельностью, или банкротством, предприятия понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность в пол­ном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность перед государством по уплате налогов и сборов, а также других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Финансовая несостоятельность возникает из-за превышения обязательств над ликвидными активами, т. е. из-за неудовлетворительной структуры баланса. Она выражается в появлении просроченной задолженности перед бюджетом, банками, поставщиками и другими контр­агентами. Финансовая несостоятельность, или банкротство, предприя­тия является результатом неудовлетворительной работы по финансиро­ванию и кредитованию.

Арбитражный суд возбуждает дело о банкротстве, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 500 минимальных раз­меров оплаты труда. Гражданским кодексом рф в ст. 65 предусмотре­но, что предприятие может быть объявлено банкротом по решению су­да или по собственному совместно с кредиторами решению. В любом случае оно должно быть ликвидировано либо принудительно, либо доб­ровольно.

«Процедура банкротства представляет собой совокупность форма­лизованных факторов, включающих выявление признаков банкротства, рассмотрение дел о банкротстве в арбитражном суде, выбор и проведе­ние конкретных мероприятий в рамках дел о банкротстве, удовлетворе­ние требований кредиторов, завершение дел о банкротстве.

Банкротство предприятий должно характеризоваться наличием сле­дующего признака — неспособностью удовлетворить требования креди­торов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства или обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента насту­пления даты их исполнения» (См.: Фииансы предприятий: учеб. для вузов / Н.В. Колчина. Г.Б. Поляк. л.n. Пав­лова и др.; под ред. Н.В. Колчиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2003. С.321.).

Заявление о признании должника банкротом может быть подано в арбитражный суд и иным лицам, предусмотренным законодательст­вом РФ.

Банкротство бывает инициированным должником или кредиторами. При банкротстве, которое инициировано должником, происходит сле­дующее. «На основании решения органа, уполномоченного в соответст­вии с учредительными документами должника на принятие решения о его ликвидации, либо решения органа, уполномоченного собственни­ком имущества должника — унитарным предприятием, должник обра­щается в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом. Должник может обратиться в арбитражный суд с заявлением о предви­дении банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельст­вующих о том, что он будет не в состоянии исполнить денежные обяза­тельства или обязанность по уплате обязательных платежей в установ­ленный срок. Руководитель должника должен обратиться с заявлением в арбитражный суд в случаях, когда:

— удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств долж­ника в полном объеме перед другими кредиторами;

— органом должника, уполномоченным в соответствии с учредительны­ми документами, на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;

— органом, уполномоченным собственником имущества должника _ унитарного предприятия, принято решение об обращении в арбитраж­ный суд с заявлением должника;

— в иных случаях, предусмотренных законом.

Руководитель должника, ликвидационная комиссия обращаются в ар­битражный суд с заявлением должника, если при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требова­ний кредиторов в полном объеме. Непредъявление должником заявления должника влечет субсидиарную ответственность руководителя должника, членов ликвидационной комиссии по обязательствам должника перед кре­диторами, возникшими после истечения установленного срока». (1 См.: Фииансы предприятий: учеб. для вузов / Н.В. Колчина. Г.Б. Поляк. л.n. Пав­лова и др.; под ред. Н.В. Колчиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2003. С.323.)

Кроме реального банкротство может быть фиктивным или преднамеренным.

«Фиктивное банкротство представляет собой тот случай, когда у должника при подаче заявления в арбитражный суд имеется возмож­ность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме. Это де­лается, как правило, с целью получения от кредиторов отсрочки (рас­срочки) платежей или скидки с долгов. Должник, подавший такое заяв­ление, несет перед кредиторами ответственность за ущерб, причинен­ный подачей такого заявления.

Преднамеренное банкротство возникает по вине учредителей (участ­ников) должника и иных лиц, в том числе руководителя, которые име­ют право давать обязательные для должника указания либо имеют воз­можность иным образом определять его действия. Такое происходит обычно в том случае, когда руководитель или собственник в личных или в чьих-либо интересах умышленно делает предприятие неплатеже­способным. В этой ситуации на собственников и иных лиц при недоста­точности имущества должника может быть возложена субсидиарная от­ветственность по его обязательствам».( См.: Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс / под ред. Н.Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М. 2003. С. 271.272.).

При банкротстве, инициированном кредиторами, правом на пода­чу заявления кредитора о признании должника банкротом обладают конкурсные кредиторы. Правом на подачу заявления кредитора в ар­битражный суд от имени Российской Федерации, субъекта Россий­ской Федерации, муниципального образования обладают уполномо­ченные органы государственной власти и органы местного самоуп­равления.

При осуществлении процедуры банкротства используются следую­щие понятия: должник, руководитель должника, представитель работ­ников должника, конкурсные кредиторы, собрание кредиторов, комитет кредиторов, реестр требований кредиторов, отзыв должника на заявле­ние кредитора, денежное обязательство, обязательные платежи, мора­торий.

Должник — это гражданин, в том числе индивидуальный предпри­ниматель, или юридическое лицо, не способное удовлетворить требо­вания кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по оплате обязательных платежей в течение установлен­ного срока.

Руководитель должника — это единоличный исполнительный орган юридического лица, а также иные лица, осуществляемые в соответст­вии с федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности.

Представитель работников должника — это лицо, уполномоченное работниками должника представлять их интересы при проведении про­цедуры банкротства.

Конкурсные кредиторы — это кредиторы по денежным обязательст­вам; к ним не относятся: граждане, перед которыми должник несет от­ветственность за причинение вреда жизни и здоровью; учредители (уча­стники) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия.

Собрание кредиторов — это собрание, в котором с правом голоса участвуют конкурсные кредиторы, а в части требований по обязатель­ным платежам — налоговые и иные уполномоченные органы. Кроме то­го, в собрании участвует представитель работников должника. Органи­зацию и проведение собрания кредиторов осуществляет арбитражный управляющий. Собрание кредиторов созывается в двухнедельный срок с момента обращения комитета кредиторов или конкурсных кредиторов с соответствующими требованиями к арбитражному управляющему. Собрание кредиторов проводится, как правило, по месту нахождения должника.

Комитет кредиторов может быть избран собранием кредиторов при наличии конкурентных кредиторов не менее 50 человек. Комитет изби­рается на период проведения внешнего управления и конкурсного про­изводства для осуществления контроля за действиями внешнего управ­ляющего и конкурсного управляющего. Комитет избирается в количес­тве не более 11 человек; решения на нем принимаются большинством голосов.

Реестр требований кредиторов содержит сведения о размере требо­ваний каждого кредитора по денежным обязательствам и (или) обяза­тельным платежам и об очередности удовлетворения каждого требова­ния. Реестр ведет арбитражный управляющий.

Отзыв должника на заявление кредитора направляется в арбитраж­ный суд после получения от него определения о принятии заявления кредитора. В отзыве должника указываются имеющиеся у него возра­жения, общая сумма задолженности перед кредиторами, сведения о его имуществе, в том числе денежных средств, и др. Отсутствие отзыва должника не препятствует рассмотрению дела о банкротстве.

Денежное обязательство — это обязанность должника уплатить кре­дитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому дого­вору и по иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ. В состав денежных обязательств включаются: задолженность за пе­реданный товар, выполненные работы, оказанные услуги; сумма займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником. Не включаются обязательства: перед гражданами за причинение вреда жизни и здоро­вью; по выплате авторского вознаграждения; перед учредителями (уча­стниками) должника, вытекающие из такого участия неустойки (штра­фы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства; они также не учитываются при определении размера обязательных платежей.

Обязательные платежи — это налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в законодательно установленном порядке. Состав и размер обяза­тельств и обязанностей по обязательным платежам определяются на момент подачи заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом. Размер денежных обязательств должен быть подтвержден решением суда или документами, свидетельствующими о признании должником этих требований.

Арбитражным судом установлены следующие процедуры банкрот­ства: наблюдение, внешнее управление, конкурсное производство, ми­ровое соглашение и иные процедуры.

Наблюдение за должником вводится арбитражным судом в отноше­нии должника с момента принятия заявления. Главной задачей данной процедуры является обеспечение сохранности имущества должника.

При введении наблюдения арбитражный суд принимает решение о введении внешнего управления и назначении временного управляюще­го. При этом руководитель и администрация должника продолжают осуществлять свои полномочия с ограничениями.

Арбитражный суд вправе отстранить руководителя должника от должности и возложить исполнение обязанностей руководителя на вре­менного управляющего, если: не принимаются необходимые меры по обеспечению сохранности имущества должника; чинятся препятствия временному управляющему при исполнении его обязанностей; имеются иные нарушения требований законодательству. Это может быть сдела­но по ходатайству лица, участвующего в деле о банкротстве, или вре­менного управляющего.

Анализ финансового состояния должника проводится с целью опре­деления достаточности принадлежащего должнику имущества для по­крытия судебных доходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности восстановления платеже­способности должника.

В обязанности временного управляющего входит «определение да­ты проведения первого собрания кредиторов и извещение кредиторов об этом. Кредиторы в месячный срок с момента получения уведомле­ния временного управляющего о принятии арбитражным судом заявле­ния должны направить в арбитражный суд и должнику свои требова­ния. Требования, признанные установленными, в сопровождении необ­ходимых документов направляются временному управляющему. Ар­битражный суд на основании постановления первого собрания акцио­неров принимает соответствующее решение: или о признании должни­ка банкротом, или о введении внешнего управления, или об утвержде­нии мирового соглашения. С этого момента наблюдение прекращается. Временный управляющий исполняет свои обязанности до назначения внешнего управляющего или конкурсного управляющего.

Внешнее управление вводится арбитражным судом на основании ре­шения собрания кредиторов на срок не более 12 месяцев, который мо­жет быть продлен не более чем на 6 месяцев. Целью внешнего управле­ния является восстановление платежеспособности должника с переда­чей полномочий по управлению внешнему управляющему. Поэтому с момента введения внешнего управления:

— руководитель должника отстраняется от должности, а управление его делами возлагается на внешнего управляющего;

— прекращаются полномочия органов управления должника и собст­венника имущества должника — унитарного предприятия; органы управления должника в течение трех дней с момента назначения внеш­него управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и дру­гой документации, печати и штампов, материальных и иных ценностей внешнему управляющему;

— снимаются ранее приняты е меры по обеспечению требований кре­диторов;

На денежные обязательства и обязательные платежи, у которых до введения внешнего управления еще не наступили сроки исполне­ния, распространяется мораторий на удовлетворение требований кредиторов.

«Внешний управляющий обязан рассмотреть все требования креди­торов и уведомить их о результатах в течение месяца с момента предъявления. Он вправе самостоятельно распоряжаться имуществом долж­ника, а в отношении крупных сделок и сделок, в которых заинтересова­ны внешний управляющий или конкурсный кредитор, — с согласия ко­митета или собрания кредиторов. С их согласия могут быть приняты решения об увеличении расходов должника на потребление, в том чис­ле на оплату труда его работников.

В обязанности внешнего управляющего входит «разработка плана внешнего управления и представление его на утверждение собрания кредиторов. Цель плана — разработка в определенный срок мер по вос­становлению платежеспособности должника, связанных с ликвидацией признаков банкротства, т. е. ликвидация не исполненных в срок более трех месяцев обязательств и обязанностей» (См.: Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс / под ред. Н.Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2003. С. 276.).

Мерами по восстановлению утраченной платежеспособности долж­ника являются такие, как: закрытие нерентабельного производства, пе­репрофилирование производства; получение дебиторской задолженнос­ти; уступка прав требований должника; продажа части имущества дол­жника; исполнение обязательств должника собственником его имущес­тва или третьими лицами; продажа предприятия и иные способы.

«Внешнее управление завершается отчетом внешнего управляюще­го, выносимым им на собрание кредиторов не позднее, чем за 15 дней до окончания срока. Утверждение собранием кредиторов, а в дальней­шем и арбитражным судом отчета внешнего управляющего является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве. В том случае, когда по ходатайству собрания кредиторов арбитражный суд устанавливает срок окончания расчетов с кредиторами, производст­во по делу о банкротстве прекращается после окончания расчетов с кре­диторами. Если в установленный срок расчеты не произведены, арбит­ражный суд объявляет должника банкротом». (См.: Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс / под ред. Н.Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2003. С. 277.)

После принятия арбитражным судом решения о признании предпри­ятия-должника банкротом открывается конкурсное производство. Цель этого производства — удовлетворение требований кредиторов. Конкурс­ное производство открывается на срок до одного года и предусматрива­ет возможность его продления на 6 месяцев или более.

Последствиями открытия конкурсного производства могут быть следующие:

— сроки исполнения всех денежных обязательств должника а так­же отсроченных обязательных платежей должника считаются насту­пившими;

— прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника;

— отменяются конфиденциальный характер и коммерческая тайна в отношении сведений о финансовом состоянии должника;

— снимаются ранее наложенные аресты имущества должника и иные ограничения по распоряжению им;

— все требования к должнику могут быть предъявлены только в рам­ках конкурсного производства;

— другие последствия.

«После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляю­щий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах прове­дения конкурсного производства. Арбитражный суд после рассмотре­ния отчета конкурсного управляющего выносит определение о завер­шении конкурсного производства, что является основанием для внесе­ния в Единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации должника. С этого момента полномочия конкурсного управляющего прекращаются, конкурсное производство считается завершенным, а должник — ликвидированным». (См.: Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс / под ред. Н.Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2003. С. 278.)

Статья 64 Гражданского кодекса Рф регулирует порядок, устанавли­вающий очередность удовлетворения требований кредиторов. Судеб­ные расходы; выплаты вознаграждения арбитражным управляющим; текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника; требо­вания кредиторов по обязательствам должника, которые возникли в хо­де наблюдения, внешнего управления и конкурсного производства, подлежат покрытию до удовлетворения требований кредиторов.

Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

— первая очередь — требования граждан за причинение вреда жизни или здоровью;

— вторая очередь — расчеты по выплатам выходных пособий и опла­те труда с лицами, работающими по трудовому договору или контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

— третья очередь — выплаты по обязательствам, обеспеченным зало­гом имущества должника;

— четвертая очередь — требования по обязательным платежам в бюд­жет и во внебюджетные фонды;

— пятая очередь — расчеты с другими кредиторами.

На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкрот­стве должник и кредиторы могут заключить мировое соглашение. Об этом принимается решение на собрании кредиторов. Данное решение принимается большинством голосов от общего числа конкурсных кре­диторов и при условии, если за него проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника. Решение со стороны должника принимается или руководителем должника, или внешним, или конкурсным управляющим.

Обязательным условием мирового соглашения является то, что оно может быть заключено после погашения задолженности по требовани­ям кредиторов первой и второй очереди.

«Мировое соглашение вместе с заявлением должника, внешнего или конкурсного управляющего об утверждении и другими документами представляется в арбитражный суд.

Утверждение мирового соглашения арбитражным судом означает:

— на стадии наблюдения или внешнего управления — прекращение производства по делу о банкротстве и снятии моратория на удовлетво­рение требований кредиторов;

— на стадии конкурсного производства — решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не под­лежит исполнению;

— прекращение полномочий внешнего, конкурсного управляющих;

Для определения финансового состояния должника при подготовке дела о банкротстве к судебному разбирательству, а также при рас­смотрении дела о банкротстве арбитражный суд может назначить экс­пертизу, в том числе по собственной инициативе. Такая экспертиза предполагает проведение комплексного финансового анализа на пред­приятии-должнике, в котором активную роль играет финансовая служба.

Особое значение для финансовой службы предприятия имеет сово­купность мер по предупреждению банкротства, которые она обязана реализовать. Меры по предотвращению банкротства предприятия свя­заны с эффективным управлением его финансами и производством, правильным определением стратегических целей и тактики их реали­зации.

В целях предупреждения банкротства организаций учредители дол­жника, собственник имущества должника, а также кредиторы до мо­мента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника бан­кротом принимают меры, направленные на финансовое оздоровление должника. Не допускается опубликование или разглашение сведений о банкротстве должника до момента публикации решения арбитражного суда о признании должника банкротом.

Собственником имущества должника, учредителями и кредиторами должника, иными лицами в рамках мер по предупреждению банкротст­ва должнику может быть представлена финансовая помощь в размере, достаточном для погашения денежных обязательств и обязательных платежей и восстановления платежеспособности должника. В этом слу­чае имеет место досудебная санация. Предоставление финансовой по­мощи может сопровождаться принятием должником или иными лицами обязательств в пользу лиц, предоставивших финансовую помощь.

«Досудебная санация может проводиться за счет федерального бюд­жета и государственных внебюджетных фондов. Ее условия устанавли­ваются федеральным законом о федеральном бюджете на соответству­ющий год и федеральными законами о бюджетах государственных вне­бюджетных фондов на соответствующий год. Условия проведения до­судебной санации за счет бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и соответствующих внебюджетных фондов устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправ­ления». (Финансы предприятий: учеб. для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, л.п. Пав­лова и др.; под ред. Н.В. Колчиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. С.330.)

Санация, как досудебная, так и судебная, представляет собой меры по восстановлению его платежеспособности.

Все это в определенной мере связано с реформированием предприя­тий, под которым понимается их реструктуризация в процессе перехода на принятые в рыночной экономике принципы функционирования при государственной поддержке и стимулировании.

Успех реформирования предприятия будет определяться двумя группами факторов: эффективностью создаваемых государством усло­вий и стимулов деятельности предприятий и устранением кризисных явлений в экономике, а также эффективностью принимаемых предпри­ятием мер по внедрению и использованию рыночных механизмов и ин­струментов.

Целями антикризисной стратегии предприятий являются следу­ющие:

обеспечение их ликвидности и платежеспособности на основе опти­мального сочетания собственных и заемных источников средств;

получение прибыли и соответствующего уровня рентабельности, достаточного для удовлетворения всех своих потребностей для основ­ной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Система управления финансами предприятия определяется страте­гическими целями и тактическими задачами его деятельности. Основой этой системы должен быть финансовый анализ, по итогам которого предприятие имеет возможность делать регулярную оценку своего фи­нансового состояния. Главные направления этого анализа:

— оценка состояния имущества предприятия и источников его фор­мирования, а также показателей структуры капитала;

— оценка состояния оборотных средств, определение их достаточно­сти и на этой основе типа финансового состояния;

— выявление тенденций, связанных с оборачиваемостью средств предприятии;

— определение степени ликвидности и платежеспособности предпри­ятия;

— выявление тенденций рентабельности на основе системы показа­телей.

Главное в стратегии предотвращения банкротства — профессиональ­ное управление оборотными средствами. С одной стороны, это предпо­лагает оптимизацию источников оборотных средств на основе вырабо­танной стратегии, а с другой — размещение этих средств между матери­альными активами, а также в сфере производства и сфере обращения. Большую роль здесь играет правильно выбранная кредитная политика, связанная с использованием кредита в качестве финансового рычага.

«Частью управления оборотными средствами является управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Важнейшим механизмом такого управления является активное использование товарных вексе­лей, что не всегда возможно в современных условиях». (Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс / под ред. Н.Ф. Самсонова.- М.: ИНФРА-М, 2003. С. 283, 284.)

Одной из целей финансовой стратегии предприятий является полу­чение прибыли и обеспечение рентабельной работы. Основу этого со­ставляют анализ и управление взаимосвязью «затраты — выручка — при­быль», что предполагает широкое внедрение на предприятии управлен­ческого учета. Кроме перечисленных направлений финансовой страте­гии, предприятия должны уделять серьезное внимание амортизацион­ной, инвестиционной, дивидендной политике, политике на рынке цен­ных бумаг и другим направлениям своей деятельности.

«Основные мероприятия по санации неплатежных предприятий при определенной финансовой поддержке:

— внедрение новых форм и методов управления;

— переход на выпуск новой продукции, повышение ее качества;

— повышение эффективности маркетинга;

— снижение производственных затрат;

— сокращение дебиторско-кредиторской задолженности;

— повышение доли собственных средств в оборотных активах за счет части фонда потребления и реализации краткосрочных финансовых вложений;

— продажа излишнего оборудования, материалов, незавершенного производства, готовой продукции на основе инвентаризации, а также продажи дочерних фирм и долей в капитале других предприятий;

— временная остановка капитального строительства;

— конверсия долгов преобразований краткосрочной задолженности в долгосрочную;

— сокращение численности занятых;

— другие мероприятия». (Финансы, денежное обращение и кредит: учеб.: Краткий курс / под ред. Н.Ф. Самсонова.- М.: ИНФРА-М, 2003. С. 285.)

Несостоятельность (банкротство) юридического лица — признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Разъяснение

Несостоятельность (банкротство) юридического лица — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Суть процедуры банкротства в том, что юридическое лицо, которое не в состоянии в полном объеме выплатить свои долги, выплачивает долги за счет своего имущества, после чего ликвидируется. Не выплаченные долги, на которых не хватило средств у организации, списываются.

Банкротство позволяет очистить экономический оборот от долгов, которые все равно не могут быть взысканы, из-за недостатка имущества.

Участникам (акционерам) признание юридического лица банкротом позволяет начать свою жизнь с чистого листа, не будучи обремененными долгами, нереальными к выплате.

Несостоятельность (банкротство) юридического лица регулируется статьей 65 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Процедура банкротства не применяется к казенным предприятиям, учреждениям, политическим партиям и религиозным организациям. Государственная корпорация или государственная компания может быть признана несостоятельной (банкротом), если это допускается федеральным законом, предусматривающим ее создание. Фонд не может быть признан несостоятельным (банкротом), если это установлено законом, предусматривающим создание и деятельность такого фонда (п. 1 ст. 65 ГК рФ).

Основания признания судом юридического лица несостоятельным (банкротом), порядок ликвидации такого юридического лица, а также очередность удовлетворения требований кредиторов устанавливается законом о несостоятельности (банкротстве) (п. 3 ст. 65 ГК РФ).

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы (п. 1 ст. 7 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Признаки банкротства

1) Наличие суммарной неисполненной задолженности по обязательствам в размере не менее 300 000 рублей (для организаций) и не менее 500 000 рублей (для физических лиц);

2) Срок просрочки неисполненной задолженности превышает 3 месяца.

3) Неспособность в полном объеме удовлетворить требования всех кредиторов по денежным обязательствам.

Все указанные выше условия (признаки банкротства) должны быть выполнены одновременно, для того, чтобы лицо могло быть признано несостоятельным (банкротом).

Подробнее: Признаки банкротства

Процедуры банкротства

Процедуры, применяемые в деле о банкротстве перечислены в статье 27 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»:

1. При рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры:

Наблюдение — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Финансовое оздоровление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Внешнее управление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности.

Конкурсное производство — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. После того, как должник признается банкротом, вводится конкурсное производство.

мировое соглашение.

2. При рассмотрении дела о банкротстве гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, применяются:

Реструктуризация долгов гражданина;

Реализация имущества гражданина;

Мировое соглашение.

Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации

Закон о банкротстве устанавливает возможность привлечения к субсидиарной (дополнительной) ответственности менеджеров и собственников компании в случае банкротства этой организации. Такая ответственность применяется не всегда, а только при наступлении определенных обстоятельств (вины менеджеров и собственников). Для этих целей Закон о банкротстве ввел понятие:

Контролирующее должника лицо — лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем три года до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность в силу нахождения с должником в отношениях родства или свойства, должностного положения либо иным образом определять действия должника…

К контролирующим должника лицам могут быть отнесены некоторые менеджеры (руководящий состав) и собственники компании.

Субсидиарная ответственность может распространяться на лиц, которые признаются Контролирующими должника лицами.

Подробнее: Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации

Структура федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» структурирован следующим образом:

Закон делится на главы. Например, «Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ». Всего в законе 12 глав;

Главы состоят из статей. Например, «Статья 11. Права кредиторов и уполномоченных органов». Всего в законе 233 статьи;

Статьи могут состоять из пунктов. Например, «Статья 17. Комитет кредиторов» состоит из восьми пунктов. Пункты обозначены арабскими цифрами (1., 2., 3. и т.д.). Общепринятая практика делить статью на части, а затем на пункты и подпункты, но в Законе о банкротстве статья делится именно на пункты, а не на части;

Пункты состоят из абзацев. Например, п. 3 ст. 17 состоит из семи абзацев. Абзацы цифрами или буквами не обозначаются.

НДС при банкротстве

Не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Это правило было введено с 01.01.2015 Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

НДС не уплачивается только если должник признан банкротом. Это решение принимается перед стадией банкротства Конкурсное производство. На всех остальных стадиях банкротства НДС должником уплачивается.

НДС до 01.01.2015

Советуем прочитать

Признаки банкротства — условия, при наступлении которых, юридическое или физическое лицо могут быть признаны банкротами (несостоятельными).

Санация — меры, принимаемые собственником имущества должника — унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами должника и иными лицами в целях предупреждения банкротства и восстановления платежеспособности должника, в том числе на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве.

Наблюдение — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Финансовое оздоровление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Внешнее управление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности.

Конкурсное производство — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

Арбитражный управляющий — профессиональный управленец, основной функцией которого является антикризисное управление организацией под контролем арбитражного суда.

Временный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения наблюдения в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Административный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения финансового оздоровления в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Внешний управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» полномочий.

Конкурсный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» полномочий, или Агентство по страхованию вкладов, осуществляющее указанные полномочия в случаях, установленных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Финансовый управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для участия в деле о банкротстве гражданина.

Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя — процедура признания физического лица, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, банкротом.

Мораторий — приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.

Контролирующее должника лицо — лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем три года до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность в силу нахождения с должником в отношениях родства или свойства, должностного положения либо иным образом определять действия должника…

Ликвидация юридического лица — прекращение юридического лица без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Очередность погашения требований кредиторов — установленная законом очередность погашения требований кредиторов при ликвидации или банкротстве юридического лица.

Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации — предусмотренная законом дополнительная ответственность менеджеров (руководителя и иных лиц), собственников организации при банкротстве.

Юридическое лицо — организация.

Причины банкротства компании могут быть самыми разнообразными. Например, предприятие стало убыточным из-за финансового кризиса или из-за неумелого менеджмента. Но для того чтобы заявить о своей финансовой несостоятельности, причина банкротства не столь важна: главное, чтобы компания отвечала определенным признакам банкрота.

Понятие

Банкротство предприятия представляет собой законный способ решить проблему задолженности с наименьшими потерями. Вопросам банкротства юридических и физических лиц посвящен отдельный закон 127-ФЗ «О несостоятельности». Закон был принят еще в 2002 году, но в него регулярно вносятся изменения.

По нормам данного закона под банкротством компании понимается неспособность компании в полном размере погасить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанности по внесению обязательных платежей.

Под обязательными платежами понимаются в данном случае налоговые отчисления и плата в адрес внебюджетных фондов. Под денежными обязательствами понимаются долги компании по возмездным договорам (например, договору поставки, договору купли-продажи и пр.), по кредитным договорам и иным обязательствам.

Банкротство юрлица направлено на максимально полное погашение требований кредиторов. Погашение обязательств перед кредиторами может происходить через введение в отношении должника реабилитационных процедур, через реализацию комплекса мероприятий, направленных на восстановление платежного баланса.

Если платежеспособность компании восстановить не удается, то компания объявляется банкротом, в отношении нее вводится процедура конкурсного производства. В рамках данной процедуры все имущество компании распродается, чтобы погасить требования кредиторов.

Признать компанию банкротом вправе только арбитражный суд. Кредитор в лице частной организации или налоговой службы не может объявить юрлицо банкротом, но вправе передать соответствующее ходатайство в арбитражный суд. Также инициатива о признании компании финансово несостоятельной может исходить от самого должника.

Различают такие виды банкротства компании как:

  1. Реальное банкротство – оно отличается действительной неспособностью компании восстановить свою платежеспособность.
  2. Временное, или техническое банкротство – возникает при сезонности бизнеса или при большом объеме дебиторской задолженности. В данном случае при помощи процедур внешнего управления или финансового оздоровления платежеспособность компании легко восстанавливается.
  3. Преднамеренное, или умышленное банкротство. Это случаи, когда руководство компании умышленно доводит его до банкротства, используя разные способы для расхищения средств и вывода активов, искажает финансовую и бухгалтерскую отчетности и пр.

Преднамеренное и фиктивное банкротство относят к уголовно наказуемым деяниям.

Основные признаки банкротства юрлица

Признакам несостоятельности компании посвящена ст. 3 ФЗ-127. Юрлицо может иметь задолженности по следующим категориям выплат:

  • в части денежных обязательств перед партнерами и контрагентами;
  • зарплатные платежи и выходные пособия перед сотрудниками;
  • налоговые отчисления, сборы и иные обязательные платежи.

Далеко не любая организации с финансовыми затруднениями может быть признана банкротом. Для этого она должна соответствовать признакам банкротства.

По формальным основаниям любая просрочка по исполнению своих обязательств компанией перед контрагентами или перед бюджетом на срок свыше 3 месяцев выступает признаком банкротства (по п. 2 ст. 3 127-ФЗ). Но нельзя не учитывать еще один важный признак банкротства, который связан с размером долга.

Очевидно, что при небольшой задолженности вряд ли можно говорить о неплатежеспособности. Но если долг превышает 300 тыс. р., то при такой сумме допустимо возбудить дело о банкротстве по п. 2 ст. 6 ФЗ-127.

К общим признакам несостоятельности, или банкротства относят наличие просроченной задолженности в размере не менее 300 тыс. р. и ее неоплата в течение минимум 3 месяцев и более.

Наличие признаков банкротства в виде просроченных обязательств в размере от 300 тыс. р. при сроках от 3 месяцев дает право следующим субъектам обратиться с заявлением о признании компании финансово несостоятельной в арбитражный суд:

  1. Кредиторам в части требований, которые были ранее подтверждены решением суда.
  2. Уполномоченным органам после того, как истекли 30 дней после принятия решения о взыскании задолженности.
  3. Сотрудникам, перед которыми у юрлица есть задолженность по зарплате и выходным пособиям (величина зарплатных требований должна быть установлена судебным решением).

По определению ВС РФ от 2016 года по делу №А53-2012/2015, если кто-то производит платежи так, чтобы сумма долга не достигла 300 тыс. р., то это можно расценивать, как злоупотребление правом и не лишает заявителя возможности заявить о банкротстве должника.

Стоит отметить, что для проведения упрощенной процедуры банкротства отсутствующего должника величина задолженности не имеет значения по п. 1 ст. 227 127-ФЗ. В этом состоит отличие от упрощенного банкротства при ликвидации компании: в последнем случае задолженность ликвидируемого должника должна составлять 300 тыс. р. и более.

При определении соответствия суммы задолженности законодательным требованиям в 300 тыс. р. в размер долга включаются:

  • долги по зарплате, которые определены на дату подачи заявления о несостоятельности по п. 1 ст. 4 127-ФЗ (долги, которые возникли после подачи заявления о банкротстве, относят к текущим платежам);
  • задолженность по оплате товаров и услуг;
  • сумма займа с учетом начисленных процентов;
  • долги, которые сформировались в результате неосновательного обогащения или причинения вреда;
  • обязательные налоговые и иные платежи.

В размер задолженности при определении признаков несостоятельности юрлица не включаются пени, неустойки и штрафы, а также убытки в виде упущенной выгоды.

После обнаружения признаков банкротства юрлица директор или иной руководитель компании обязаны сообщить о них собственникам имущества компании-унитарного предприятия и инициаторам созыва внеочередного собрания акционеров или собственников юрлица (его участников) по п. 1 ст. 30 127-ФЗ. Таким образом, как только руководитель обнаружил признаки банкротства, он сообщает об этом:

Руководитель юрлица оповещает указанных лиц о признаках несостоятельности в течение 10 дней после того, как ему стало известно о признаках банкротства.

За несообщение признаков финансовой несостоятельности директора могут оштрафовать на сумму 25-50 тыс. р. или дисквалифицировать его от исполнения обязанностей на срок от 6 месяцев до 2 лет по ч. 6 ст. 14.13 КоАП.

Дела о привлечении к административной ответственности могут быть возбуждены, в частности, прокурором. Информация может поступить к нему от любых заинтересованных лиц, в частности, от конкурентов.

Дополнительные внешние и внутренние признаки банкротства юрлица

В ст. 8 127-ФЗ указано на право юридического лица обратиться в суд при предвидении собственной несостоятельности и при наличии обстоятельств, указывающих на невозможность их исполнения в положенные сроки. То есть в этом случае нет необходимости дожидаться того момента, пока долги превысят 300 тыс. р.

На основании п. 1 ст. 9 127-ФЗ установлены такие признаки, при возникновении которых юрлицо обязано обратиться в суд с заявлением о банкротстве:

  1. Если погашение долговых обязательств перед одним или несколькими кредиторами приведет к невозможности исполнения требований других кредиторов.
  2. Если обращение взыскания на имущество юрлица сделает невозможной дальнейшую деятельность юрлица или осложнит ее.
  3. Если учредители юрлица или собственники унитарного предприятия приняли решение о подаче в арбитраж заявления о несостоятельности.
  4. Если юрлицо обладает признаками неплатежеспособности или недостаточности имущества.
  5. Если у компании есть просрочка по зарплате в течение 3 месяцев и более, которая возникла из-за недостаточности денежных средств.

Неисполнение собственником компании обязанностей по подаче заявления на банкротство при наличии признаков несостоятельности может стать основанием для привлечения к субсидиарной ответственности.

Руководство юрлица при грамотно организованном в компании финансовом анализе заранее может предусмотреть признаки будущего банкротства. В их числе внутренние и внешние факторы. К внутренним причинам, которые указывают на возможность банкротства в недалеком будущем, можно отнести:

  1. Существенные потери в динамике основной деятельности: хронический спад производства, снижение объема продаж, стабильная убыточность бизнес-процессов.
  2. Наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности.
  3. Низкие значения коэффициентов ликвидности и выявление тенденции к их сокращению.
  4. Дефицит оборотного капитала.
  5. Увеличение доли заемного капитала в активах.
  6. Негативные тенденции в изменении портфеля заказов.
  7. Увеличение запасов сырья сверх нормы.
  8. Снижение производственного потенциала.
  9. Падение рыночной стоимости акций.
  10. Использование источников финансирования на невыгодных условиях.
  11. Утрата ключевых контрагентов.
  12. Недооценка важности обновления техники и технологий.
  13. Утрата квалифицированного персонала.
  14. Недостаточный размер капитальных вложений.

К внешним факторам можно отнести стагнацию или отрицательную динамику на ключевых рынках сбыта, негативная экономическая ситуация в стране, на сырьевом рынке и пр.

Для снижения вероятности банкротства компании следует поработать над диверсификацией рынков сбыта, сокращением издержек, искать пути для подписания долгосрочных контрактов и пр.

Признаки несостоятельности отдельных категорий юрлиц

Выше были приведены общие признаки банкротства, характерные для всех юридических лиц, тогда как для отдельных компаний законодательством предусмотрены специфичные признаки.

Кредитные организации

Отдельные признаки установлены, в частности, для кредитных организаций (в п. 1 ст. 189.8 127-ФЗ). В их числе можно выделить следующие:

  1. Неспособность компании исполнить свои обязанности перед кредиторами и перечислять обязательные платежи в течение 14 дней после наступления даты исполнения.
  2. Недостаточность активов для исполнения взятых на себя обязательств.

О наличии признаков несостоятельности можно говорить, если банк не перечисляет обязательные платежи за себя как налогоплательщик или в качестве исполнителя платежных поручений, поступивших от его клиентов (на основании ст. 189.8 127-ФЗ).

Также законодательство о банкротстве предусматривает некоторые случаи, когда принимаются меры по предупреждению несостоятельности кредитной организации (на основании ст. 189.10 127-ФЗ). В их числе такие признаки:

  1. Компания не исполняет на протяжении полугода свои обязательства перед партнерами, не платит налоги и сборы в сроки до 3 дней (либо более 3 дней) после наступления сроков погашения обязательств из-за недостатка денежных средств.
  2. Нарушает установленные ЦБ РФ нормативы в части достаточности собственных средств.
  3. Нарушает нормативы текущей ликвидности в течение последнего месяца на 10% и более.

Сельскохозяйственные организации

На основании п. 4, 5 ст. 177 127-ФЗ можно определить специальные признаки несостоятельности сельхозорганизаций. Это наличие суммарной задолженности в размере не менее 500 тыс. р. и неисполнение требований о ее погашении в течение квартала и более.

Величина требований кредиторов и уполномоченных инстанций для объявления сельхозкомпании финансово несостоятельной по сравнению со стандартными правилами увеличена на 200 тыс. р.

В соответствии с п. 1 ст. 177 ФЗ-127 к сельскохозяйственным компаниям относят следующих юрлиц:

  1. Производители сельскохозяйственной продукции и переработчики. При отнесении компании к указанному сегменту выручка от продажи сельхозтоваров должна составлять 50% и более.
  2. Рыболовецкие артели с выручкой от 70% от производства сельхозпродукции, ее переработки и вылова водных ресурсов.

Стратегические предприятия

Особые условия банкротства предусмотрены и для возбуждения процесса о несостоятельности стратегических предприятий.

Для этого требуется, чтобы задолженность не была погашена в течение полугода после наступления сроков, а суммарная задолженность составила не менее 1 млн р. в совокупности по нескольким кредиторам по п. 3, 4 ст. 190 127-ФЗ.

К стратегическим предприятиям можно отнести федеральные предприятия и акционерные общества, если их акции находятся в собственности РФ, если они производят продукцию, имеющую стратегически важное значение для безопасности государства, защиты законных прав и интересов россиян. Также это может быть предприятие оборонного сектора, которое занимается Гособоронзаказом.

Перечень стратегически важных предприятий были утверждены в Указе Президента РФ от 2004 года №1009 и распоряжении Правительства №1226-р от 2009 года. Компания может быть включена в один из указанных перечней.

Естественные монополии

Юридические лица относятся к субъектам естественной монополии по нормам ФЗ-147 от 1995 года «О естественных монополиях».

Для того чтобы возбудить дело о финансовой несостоятельности естественных монополий, т. е. предприятий, которые занимаются производством и реализацией продукции в условиях естественных монополий, необходимо:

  1. Наличие суммарной задолженности перед партнерами и сотрудниками в размере не менее 1 млн р. по п. 3 ст. 197 127-ФЗ.
  2. Наличие неисполненной обязанности по погашению задолженности в течение полугода после того, как денежные обязательства должны быть исполнены по п. 2 ст. 197 127-ФЗ.

Также законодательно установлено, что должны дополнительно выполняться два условия: требования были подтверждены исполнительным документом, и требования не были удовлетворены в полном размере через обращение взыскания на имущество естественных монополий.

Аудит при банкротстве

Проведение аудита при банкротстве опирается на нормативные акты:

  • ФЗ-127 (в частности, ст. 70);
  • ПП РФ от 2003 года №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»;
  • ПП РФ от 2004 года №855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».

Так как на основании п. 6 Постановления №367 для оценки финансового положения компании следует определить причины утраты платежеспособности, то для расчета указанных показателей можно ориентироваться на Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе от 1994 года №31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».

При банкротстве организации арбитражным судом или кредиторами иногда назначается аудиторская проверка в целях выявления фактов преднамеренного банкротства или недостоверной информации в финансовых документах. В обязанности аудитора в данном случае входит анализ законности подписанных сделок юрлицом, указание на сделки, направленные на незаконный целенаправленный вывод активов, проверка финансовой отчетности на предмет достоверности. Это позволяет установить факты преднамеренного и умышленного банкротства.

Применительно к процедуре банкротства под аудитом понимается проверка бухгалтерской и финансовой документации за определенный временной промежуток, который предшествовал банкротству. Такую проверку в обязательном порядке выполняет арбитражный управляющий после введения в отношении должника этапа наблюдения.

Но в некоторых случаях к проверке могут привлечь специализированных сторонних аудиторов. Аудиторы могут привлекаться по инициативе самого банкрота для устранения неточностей и приведения бухгалтерской документации в нормальное состояние. Чаще инициатива о привлечении к делу о банкротстве независимых аудиторов исходит от кредиторов юрлица. Основной целью проведения анализа в данном случае будет увеличение конкурсной массы за счет аннулирования незаконных операций по отчуждению активов.

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы. Они должны состоять в СРО.

Иногда арбитражный суд в одностороннем порядке выносит постановление о привлечении аудитора для подтверждения законности процедуры банкротства.

Законодательно предусмотрены ситуации, при которых проведение аудита является обязательным условием. Так, на основании п. 4 ч. 1 ст. 5 307-ФЗ аудит обязателен при показателях выручки свыше 400 млн р. и сумме активов юрлица – свыше 60 млн р.

На основании ст. 70 127-ФЗ управляющий обязан провести финансовый анализ деятельности должника, и в число инструментов такого анализа входит аудит.

С учетом положений ч. 1 ст. 5 ФЗ-307 компания обязана провести аудиторскую проверку, если она является:

  1. Участником рынка ценных бумаг.
  2. Имеет статус АО.
  3. Является страховой компанией.
  4. Является НПФ.
  5. Выступает кредитной организацией.

Обязательный аудит финансовой и бухгалтерской отчетности предусмотрен для акционерных обществ. Данное требование не снимается после введения в отношении компании процедуры банкротства.

В частности, если в отношении акционерного общества введена процедура конкурсного производства, то оно должно в штатном порядке проводить аудит годовой и бухгалтерской отчетности. Изменяется только лицо, которое ответственно за подписание отчета. В данном случае им становится конкурсный управляющий в деле о банкротстве на основании ст. 126 127-ФЗ.

Непроведение обязательного аудита и отсутствие аудиторского заключения может повлечь ответственность по ст. 15.11 КоАП. Протоколы об административном правонарушении по нормам указанной статьи готовят должностные лица из числа налоговых инспекторов и органов исполнительной власти, которой принадлежат надзорные и контролирующие функции в бюджетной отрасли, представители Счетной палаты и региональных счетных органов.

Сроки давности для назначения административного наказания по ст. 15.11 КоАП составляют 2 года.

Что собой представляет

Сегодня зафиксирован определенный состав критериев оценки финансовой несостоятельности компании, которые становятся предметом анализа в ходе аудиторской проверки. Первоначально анализируются данные хозяйственной деятельности, а затем аудитор приступает к расчету коэффициентов платежеспособности, к которым относятся:

  1. Абсолютная и текущая ликвидности.
  2. Уровень обеспеченности обязательств активами.
  3. Степень платежеспособности.
  4. Коэффициент финансовой независимости.
  5. Доля личных ресурсов в оборотных активах.
  6. Доля просроченной задолженности в пассивах.
  7. Отношение дебиторской задолженности к активам.
  8. Коэффициенты по деловой активности банкрота: рентабельности активов, норме чистой прибыли.

Только рассмотрение всех указанных показателей в совокупности позволяет сделать сколь-либо значимые выводы о его финансовой состоятельности.

Так как компания в процессе банкротства находится в стесненном финансовом положении, то нередко на услугах аудиторов стремятся сэкономить. Но на самом деле эффект от их работы может в несколько раз превысить затраты (за счет увеличения конкурсной массы в деле о банкротстве).

Цели и задачи

Цели и задачи аудиторской проверки трансформируются в зависимости от этапа банкротства. В период до принятия заявления о банкротстве арбитражным судом аудиторам нужно:

  • выявить признаки преднамеренного банкротства;
  • проверить целесообразность сделок по отчуждению активов и их соответствие рыночным реалиям;
  • проверить схемы, позволяющие учредителям неофициально вывести капитал;
  • предоставить практические рекомендации по возврату ТМЦ.

В ходе процесса банкротства к задачам аудитора можно отнести:

  1. Подтверждение законности принятого судебного решения о законности процедуры банкротства.
  2. Определение соблюдения требований законодательства в ходе проведения процесса.
  3. Проверка и анализ финансового состояния предприятия на основании отчетности.
  4. Оценка имущества, принадлежащего должнику.
  5. Проверка сделок на предмет их экономической эффективности.
  6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  7. Проверка эффективности ценовой политики.
  8. Анализ целесообразности и эффективности подписанных договоров с поставщиками.
  9. Определение величины текущих расходов в деле о банкротстве.
  10. Изучение отчетности арбитражного управляющего и проверка его отчетности на достоверность.
  11. Контроль соблюдения баланса интересов и очередности погашения требований кредиторов.
  12. Анализ целесообразности текущих платежей.

Аудиторское заключение по результатам проверки должника

По итогам проведенного аудита в обязательном порядке оформляется заключение. В этом документе содержится вся информация о состоянии бухгалтерской документации и финансовом положении должника.

Заключение или отчет оформляется с учетом ст. 6 307-ФЗ.

Специалист, который оформляет аудиторские заключения, ответственен за достоверность указанных там сведений. В заключении аудиторов указываются:

  • наименование документа;
  • заказчик;
  • сведения о проверяемом должнике;
  • объем проводимой проверки;
  • экспертное мнение аудитора;
  • дата оформления документа и подпись проверяющего лица.

В отчетности также содержатся практические рекомендации по антикризисным мероприятиям и восстановлению платежеспособности и прогноз финансовой динамики в компании. Образец аудиторского заключения при банкротстве можно скачатьздесь.

Таким образом, общими признаками финансовой несостоятельности юридических лиц выступает наличие долговых обязательств в размере 300 тыс. р. и более и их непогашение в течение 3 месяцев и свыше. В законодательстве 127-ФЗ приведены мероприятия, к которым применяются иные правила, в частности, для кредитных организаций, стратегических предприятий, естественных монополий и сельхозпредприятий.

В рамках процесса признания несостоятельности нередко проводится аудиторская проверка. Она направлена для подтверждения достоверности отчетности, отсутствия сомнительных сделок, фактов преднамеренного или фиктивного банкротства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно. Светлана Асадова Эксперт в сфере права и финансов Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх