Новая счет фактура 2017

С 01 июля 2017 г. введены новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Появился новый реквизит «Идентификатор госконтракта”.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которое отвечает за форму счета-фактуры, обновлено (Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625). Рассмотрим нововведения, касающиеся оформления счетов-фактур в бумажном виде.

Основное изменение:
Добавлена новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)” для счета-фактуры (УПД) и аналогичные данные отражаются в строке 5 корректировочного счета-фактуры. Указывается этот реквизит только в том случае, если Организация работает по государственным контрактам и такой код договору присвоен.

Скачать бланки и образцы заполнения с 01.07.2017:

• Счет-фактура;
• Корректировочный счет-фактура;
• Универсальный передаточный документ (УПД).

Как настроить отражение идентификатора госконтракта в счетах-фактурах в 1С

Шаг. 1. Чтобы в счетах-фактурах отражался идентификатор государственного контракта надо в разделе Главное – Настройки – Функциональность на закладке Расчеты выставить флажок «Счета-фактуры по государственным заказам” (рис. 1):

Рис. 1

Шаг. 2. Открыть первичный документ «Реализация (акты, накладные)”, выписать счет-фактуру и перейти по ссылке в форму счета-фактуры для указания идентификатора (рис. 2):

Рис. 2

Шаг. 3. Внести необходимую информацию в поле «Идентификатор госконтракта” в счете-фактуре (рис. 3):

Рис. 3

Идентификатор может содержать 20 или 25 знаков в зависимости от типа контракта (рис. 4):

Рис. 4

Контрактам на сумму менее 100 000 руб. идентификатор не присваивается.

ИФНС на своем портале разместила напоминание о том, что идентификатор надо указывать и в авансовом счете-фактуре.

Новая аналитика «Идентификатор госконтракта” теперь позволит фискальным органам получить дополнительный контроль за использованием средств федерального бюджета.

Бланк счета-фактуры с 01.07.2017 г. имеет следующий вид (рис. 5):

Рис. 5

Формуляр УПД, рекомендованный к применению с 01.07.2017 г. (рис. 6):

Рис. 6

Бланк корректировочного счета-фактуры (рис. 7):

Рис. 7

Изменения в электронном формате счета-фактуры с 01.07.2017 г.

Напоминаем, что с 01 июля 2017 года должны использоваться только новые электронные форматы счета-фактуры (Приказ ФНС РФ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155) и корректировочного счета-фактуры (Приказ ФНС РФ от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189). Прежние форматы полностью утрачивают силу.

Новый электронный формат стал универсальным, он сочетает в себе функции и счета-фактуры и отгрузочного документа. Это позволяет сократить объем документов и избежать расхождений в оформлении первички. Таким образом, по новому формату можно отправлять и счет-фактуру и УПД, предыдущий формат не позволял этого сделать.

В программных продуктах 1С:Предприятие 8 новые форматы счетов-фактур уже реализованы.

Следующая волна изменений по НДС

В скором времени ожидается еще ряд поправок, связанных с НДС. На утверждении находятся очередные изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Документ уже опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (НПА), ID 02/07/09-16/00053297.

Налогоплательщиков ждут изменения в книге продаж, новые правила по работе с исправительными счетами-фактурами, добавится строка для отражения кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС в счете-фактуре при экспорте в страны ЕАЭС и т.д.

Также в планах ФНС расширить перечень кодов видов операций по НДС и обновить Декларацию по НДС.

Уведомления на портале НПА

Начиная с 1 октября текущего года, вводится новая форма счета-фактуры. Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру. Дополнительно будет приведен образец документа, который послужит примером для заполнения формы.

С какой целью используются счета-фактуры – общие положения

Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:

• в электронном виде;
• на бумажном носителе.

Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:

• счет-фактура и бланк для корректировки;
• журнал учета полученных и оформленных счетов-фактур;
• книги покупок;
• книги продаж.

В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.

Изменение в форме счета-фактуры

Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2017 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.

Начиная с 1 октября 2017 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.

Скачать счет-фактуру нового образца с 01.10.2017

Образец нового счета-фактуры

Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.

Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:

1. В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
2. В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
3. Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
4. Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.

Изменения в заполнении счета-фактуры

Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.

Рассмотрим самые важные из них подробнее.

1. Адрес продавца следует вписывать согласно той записи, которая имеется в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. С начала октября строки 2а следует заполнять по-новому. Сегодня в данной строке прописываются данные о месте расположения продавца в соответствии с той информацией, которая указана в учредительной документации или указывается адрес проживания предприниматель. Начиная с 01.10.2017 года, данный реквизит необходимо будет указывать в соответствии с тем, какая информация прописана в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ. Дополнительно необходимо вносить почтовый индекс и для продавца, и для покупателя.
2. Были приняты новые правила для экспедиторов. Новый счет-фактура дополнен приложениями, которые обязан будет заполнять экспедитор или застройщик. Ранее таких правил не было, поэтому экспедиторы должны подробно ознакомиться с действующими правилами и заполнять счета-фактуры. Порядок оформления построчно, действует следующий:

• «1» – дату и номер бланка;
• «2» – название фирмы или экспедитора (полное и сокращенное);
• «2а» – регистрационный адрес продавца;
• «2б» – реквизиты экспедитора (ИНН, КПП);
• «5» – данные о переводе средств экспедитору;
• «графа 1» – название продукции по каждому продавцу отдельно;
• «графы 2–10» – данные о выставленных счетах-фактурах по каждому продавцу отдельно.

3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.

Используя все указанные правила и рекомендации, опытный бухгалтер вполне сможет справиться с заполнением новой формы отчетности.

Документ

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981

С 1 октября 2017 года вступили в силу поправки, внесенные в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Поправки затронули формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее рассмотрим наиболее значимые.

Счета-фактуры

С 1 июля 2017 года форма счета-фактуры уже была обновлена постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625, когда в соответствии с пп. 6.2 п. 5 и пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в ней появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». С 1 октября 2017 года эта новая строка незначительно изменила название на «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Напомним, что в этой строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. Основанием для заполнения указанной строки служит исполнение контрактов в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 № 1552. Поскольку указание на необходимость проставления прочерка в правилах отсутствует, то незаполнение строки 8 не является нарушением и отвечает требованиям законодательства (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Кроме того, в форме счета-фактуры появилась новая графа 1а «Код вида товара», которая соответствует требованиям пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ и заполняется в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства-члена ЕАЭС. При отсутствии данного показателя правила предписывают проставлять в графе прочерк.

Графа 11 счета-фактуры теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Следовательно, в ней должен указываться 23-разрядный номер из графы «А» основного и добавочного листа декларации на товары, формируемый в соответствии с пп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. решением комиссии ТС от 20.05.2010 № 257.

В подписантах счета-фактуры появилось указание на то, что счет-фактура может подписываться не только индивидуальным предпринимателем, но и иным уполномоченным им лицом, что соответствует положениям п. 6 ст. 169 НК РФ.

Существенные уточнения были внесены в правила заполнения счета-фактуры.

Теперь в правилах закреплен порядок заполнения счетов-фактур, выставляемых экспедиторами, застройщиками (заказчиками, выполняющими функции застройщика) покупателям (клиентам, инвесторам), хотя сам термин «сводный счет-фактура» в постановлении № 1137 по-прежнему не появился.

В отличие от счета-фактуры, составляемого комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, такой «сводный счет-фактуру» экспедиторы и застройщики могут формировать на основании счетов-фактур, составленных продавцами на разные даты. При этом в «сводном счете-фактуре» указывается дата составления такого счета-фактуры самим экспедитором или застройщиком, а в качестве продавца приводится наименование, ИНН (КПП) самого экспедитора или застройщика. Также правилами определено, что в «сводных счетах-фактурах» экспедиторов перечисляются наименования поставленных товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отдельных позициях по каждому продавцу, а в «сводных счетах-фактурах» застройщиков – наименования выполненных СМР, приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в разрезе только отдельных позиций.

Уточнения затронули и порядок указания адреса в счете-фактуре. Теперь правила требуют отражать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах местонахождения юридического лица и место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП. Напомним, что ранее правила предписывали указывать местонахождения в соответствии с учредительными документами или место жительство ИП. Такие изменения не направлены на ужесточение требований к структуре и точности указания адреса. Они связаны, главным образом, с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ местонахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания только наименования населенного пункта (муниципального образования). При этом согласно пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в счетах-фактурах должен быть указан конкретный адрес налогоплательщика.

В правилах заполнения прописан порядок хранения счетов-фактур в хронологическом порядке по дате их выставления (составления) или получения за соответствующий налоговый период.

Корректировочные счета-фактуры

В форму корректировочного счета-фактуры были внесены изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры:

• строка 5 стала называться «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»;
• появилась графа 1б «Код вида товара»;
• в списке подписантов упомянуто иное лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры от имени ИП.

В правилах заполнения корректировочного счета-фактуры появилось только одно новое положение, согласно которому налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа (при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры). Таким образом, технически добавлена норма, ранее введенная для счетов-фактур и уже фактически реализованная в универсальном корректировочном документе.

Журнал учета счетов-фактур

Форма журнала учета изменилась незначительно. Так, технические правки были внесены в обобщенное название граф 10-12 (теперь – «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов») и в название графы 12 (теперь – «номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2)»).

В перечне подписантов упомянуто иное лицо, уполномоченное подписывать журнал учета счетов-фактур от имени ИП.

Серьезные уточнения были внесены в правила ведения журнала учета.

Прежде всего, в соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ в правилах подтверждена обязанность ведения журнала учета только посредниками, экспедиторами и застройщиками. Также указано, что журнал не ведется при реализации комиссионерами (агентами) товаров (работ, услуг) лицам, указанным в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 161 НК РФ.

Как в части 1, так и в части 2 формы журнала учета по-прежнему сохранены графы 2 «Дата выставления» и «Дата получения» соответственно, но эти даты уже не имеют принципиального значения для определения налогового периода регистрации счетов-фактур. Согласно правилам ведения журнала учета теперь в части 1 регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший налоговый период, а в части 2 – счета-фактуры, составленные за истекший период и полученные, в т.ч. после завершения налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до срока представления декларации или срока представления журнала по п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Кстати, из правил ведения журнала учета исключены положения, описывающие порядок указания сведений в графах 2 части 1 и части 2 журнала учета, что означает, по мнению представителей ФНС России, что эти графы вообще теперь не должны заполняться.

Закреплен ранее рекомендованный ФНС России порядок внесения исправлений в журнал учета. Так, исправленный счет-фактура регистрируется в журнале учета за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом аннулируется запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений и производится регистрация исправленного счета-фактуры. В случае ошибочной регистрации счета-фактуры производится аннулирование записи за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован такой счет-фактура. Если обнаружен факт отсутствия регистрации счета-фактуры в журнале учета, запись данных по такому счету-фактуре производится за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен.

Подробно расписан порядок регистрации счетов-фактур в случае реализации или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионерами (агентами) в различных ситуациях.

Так, например, если комиссионер (агент) реализует и собственные товары (работы, услуги), и товары (работы, услуги) комитента (принципала), то в части 1 журнала учета он отражает в графе 14 общую стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 15 – сумму НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по договору комиссии (агентскому договору). Если же комиссионер (агент) реализует товары (работы, услуги) нескольких комитентов (принципалов), то порядок регистрации будет несколько иной. В этом случае в части 1 журнала учета в графе 14 будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Соответственно, и в графе 15 будет указана сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Очевидно, что различные правила регистрации не дают четкого ответа на вопрос, как следует поступать, если одновременно реализуются и собственные товары (работы, услуги) комиссионера (агента), и товары (работы, услуги) нескольких комитентов (принципалов). В соответствии с комментариями представителей ФНС России в данном случае следует руководствоваться тем порядком, который предусмотрен для реализации товаров (работ, услуг) нескольких комитентов (принципалов).

Правила ведения указывают на возможность регистрации в части 2 журнала таможенных деклараций и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с переносом этих данных в графы 10-12 части 1 журнала учета). Однако процедура перевыставления счетов-фактур на основании данных таможенных декларации и заявлений о ввозе предусмотрена только для экспедиторов и застройщиков, т.е. только для случаев формирования «сводных счетов-фактур», в которых отражаются (в том числе) и сведения о суммах НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ.

Особый порядок заполнения журнала учета установлен для посредников, приобретающих товары (работы услуги) у иностранных лиц для российских комитентов (принципалов) и исполняющих обязанности налоговых агентов. Он предусматривает обязанность регистрации в части 2 журнала учета собственных счетов-фактур, выставленных при исполнении обязанностей налогового агента, а в части 1 – также собственных счетов-фактур, но уже перевыставленных комитенту (принципалу) на основании данных счетов-фактур, выставленных в качестве налогового агента.

Как было определено и в предыдущей редакции Постановления № 1137, журнал учета счетов-фактур должен составляться до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это связано с тем, что лица, ведущие журнал учета, но при этом не представляющие налоговую декларации по НДС, обязаны направлять в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)

В форме книги продаж (дополнительного листа книги продаж) появились новые графы:

• графа 3а «Регистрационный номер таможенной декларации»;
• графа 3б «Код вида товара».

Обе графы заполняются только в исключительных случаях. Так, в графе 3а указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

А в графа 3б приводится код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Небольшое техническое уточнение внесено в общее название граф 17 и 18 книги продаж.

Также появилось указание на возможность подписания книги продаж уполномоченным лицом ИП.

В правилах ведения теперь закреплено положение, согласно которому в случае невыставления счетов-фактур в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы и документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). При получении сумм предварительной оплаты в рамках таких операций в книге продаж регистрируются платежно-расчетные документы или также документы, содержащие суммарные (сводные) данные по полученным суммам предоплаты в течение календарного месяца (квартала). Аналогичным образом прописан порядок регистрации документов на увеличение стоимости в отсутствии корректировочных счетов-фактур.

Уточнен порядок регистрации счетов-фактур, выставляемых посредниками при реализации собственных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) комитентов (принципалов). В этом случае в графе 13б указывается стоимость всех товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графах 17 и (или) 18 – сумма НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг).

При передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов для отражения восстановления сумм НДС в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ в книге продаж теперь должны регистрироваться те документы, которыми оформляется такая передача.

Как и налоговая декларация по НДС, книга продаж должна составляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

В форму книги покупок (дополнительного листа книги покупок) были внесены уточнения в наименование отдельных граф:

• в общем названии граф 11 и 12 теперь упоминаются не только посредники (комиссионеры, агенты), но еще экспедиторы и лица, выполняющие функции застройщика;
• графа 13 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Также в форму внесено указание на возможность подписания книги покупок уполномоченным лицом ИП.

Главным изменением правил ведения книги покупок стало удаление требования регистрации исправленных счетов-фактур по мере возникновения права на налоговый вычет, что трактовалось налоговыми органами как требование регистрации исправленных счетов-фактур в налоговом периоде их фактического получения. В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок. При подведении итогов по графе 16 в строке «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями.

Также исключено указание на неправомерность регистрации в книге покупок авансовых счетов-фактур при безденежных формах расчетов, что соответствует правовой позиции ВАС РФ (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Установлено, что для заявления налогового вычета сумм НДС, исчисленных с полученной предоплаты, в книге покупок в отсутствии счетов-фактур регистрируются платежно-расчетные документы или иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные, т.е. те самые документы, которые были ранее зарегистрированы в книге продаж для начисления налога.

Уточнен порядок определения стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, для заполнения графы 15:

• при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, указывается стоимость товаров, отраженная в учете;
• при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС отражается налоговая база из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Закреплено правило, согласно которому в случае приобретения посредником товаров (работ, услуг) и для себя, и для комитента (принципала) в графе 15 указывается стоимость всех товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 16 – сумма НДС только в отношении собственных приобретений.

Прописаны особенности регистрации единого корректировочного счета-фактуры, согласно которым в графе 3 книги покупок повторяется номер и дата самого единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 вообще не заполняется. Необходимо также обратить внимание, что в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав при регистрации продавцом в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры в графах 9 и 10 указываются сведения не о продавце, а о покупателе из строк 3 «Покупатель» и 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры.

Приведен в соответствие с НК РФ порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, полученных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ). Напомним, что с 01.07.2016 требование заявления налогового вычета по приобретенным товарам (работам, услугам) на момент определения налоговой базы не распространяется на экспорт несырьевых товаров, а также на реализацию драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам.

Как и налоговая декларация по НДС, книга покупок должна составляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.