Нью-Йоркская конвенция об уступке дебиторской задолженности

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме!

Получить полный доступ к документу

Вход для пользователей Стань пользователем

Доступ к документу можно получить: Для зарегистрированных пользователей:
Тел.: +7 (727) 222-21-01, e-mail: info@prg.kz, Региональные представительства

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
Я принимаю Условия обслуживания
Продолжить

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

КОНВЕНЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕДИНЕННЫХ НАЦИЙ
ОБ УСТУПКЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛЕ
(Нью-Йорк, 12 декабря 2001 года)

См. статус Конвенций и типовых законов ЮНСИТРАЛ

Преамбула

Договаривающиеся государства,

вновь подтверждая свою убежденность в том, что международная торговля на основе равенства и взаимной выгоды является важным элементом в деле содействия развитию дружественных отношений между государствами,

учитывая, что проблемы, возникающие ввиду неопределенности в отношении содержания и выбора правового режима, применимого к уступкам дебиторской задолженности, представляют собой препятствие для международной торговли,

стремясь закрепить принципы и принять правила в области уступки дебиторской задолженности, которые позволят добиться определенности и прозрачности и будут содействовать модернизации права в области уступок дебиторской задолженности, обеспечивая при этом защиту существующей практики уступок и способствуя развитию новых видов практики,

стремясь также обеспечить надлежащую защиту интересов должника при уступке дебиторской задолженности,

полагая, что принятие единообразных правил, регулирующих уступку дебиторской задолженности, будет способствовать расширению возможностей получения денежных средств и кредита по более доступным ставкам и тем самым содействовать развитию международной торговли,

согласились о нижеследующем:

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

ГЛАВА I

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ

Статья 1

Сфера применения

1. Настоящая Конвенция применяется:

a) к уступкам международной дебиторской задолженности и международным уступкам дебиторской задолженности, как они определены в настоящей главе, если в момент заключения договора уступки цедент находится в Договаривающемся государстве; и

b) к последующим уступкам дебиторской задолженности при условии, что любая предшествующая уступка регулируется настоящей Конвенцией.

2. Настоящая Конвенция применяется к последующим уступкам, которые удовлетворяют критериям, изложенным в пункте 1(a) настоящей статьи, даже если она не применялась к какой-либо предшествующей уступке той же дебиторской задолженности.

3. Настоящая Конвенция не затрагивает прав и обязательств должника, за исключением случаев, когда в момент заключения первоначального договора должник находится в Договаривающемся государстве или когда правом, регулирующим первоначальный договор, является право Договаривающегося государства.

4. Положения главы V применяются к уступкам международной дебиторской задолженности и к международным уступкам дебиторской задолженности, как они определены в настоящей главе, независимо от пунктов 1-3 настоящей статьи. Однако эти положения не применяются, если государство делает заявление согласно статье 39.

5. Правила приложения к настоящей Конвенции применяются в порядке, предусмотренном в статье 42.

У любого предприятия есть активы. Это материальные ценности и инвестиции, которые позволяют компании заниматься основной и вспомогательной деятельностью. Счет 58 «Финансовые вложения» необходим для фиксации вложений предприятия в ценные бумаги разного типа, отображения вкладов в уставный капитал, систематизации выдачи процентных займов и прочих схожих операций.

Специфика работы со счетом 58

Счет 58 нужен для обобщения сведений по всем денежным вкладам предприятия. Поскольку речь идет об активах, то и счет 58 относится к категории активных счетов бухгалтерского учета. Обороты по счету формируются следующим образом:

  • в дебетовой части фиксируются денежные (материальные) поступления, либо повышение их стоимости. Здесь могут быть указаны доли, внесенные в уставный капитал предприятия или ценные бумаги;
  • в кредитовой части отражается выбытие или уменьшение стоимости. Оборот возникает, когда учредитель выходит из состава организации, ценные бумаги передаются в другой уставной капитал, возвращаются займы и т.п.

Аналитический учет по счету 58 ведется в разрезе видов инвестиционных объектов, по которым заключены договора. Для упрощения учета все вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Бухгалтерские проводки к счету 58

В ПБУ приведен перечень проводок, используемых для отображения всех операций со счетом 58. Рассмотрим их подробнее в таблице:

Описание Дт. Кт.
Ценные бумаги приобретены за валюту
Облигации оплачены с расчетного рублевого счета
Займ выдан сторонней организации (материалами)
По акту простого товарищества основное средство было отдано, как взнос в уставный капитал
Отражение разницы между начальной и рыночной стоимостью облигаций
Стоимость купленных акций пересмотрена с учетом рыночных показателей
Оплата по векселю
Ранее выданный займ возвращен по безналу
Объект НМА, переданный по договору простого товарищества, возвращен

Субсчета и аналитика

Для отдельного учета сумм, поступивших в разных валютных единицах, бухгалтер предприятия может открыть к счету 58 дополнительные субсчета:

  • 58.1 – уставные вклады, взносы в АО;
  • 58.2 – инвестирование в ценные бумаги;
  • 58.3 – займы, выданные физ. лицам и компаниям в любой форме;
  • 58.4 – вклады в общую имущественную массу по соглашению простого товарищества.

Число субсчетов не ограничивается указанными, поскольку по каждой группе объектов необходимо вести аналитический учет. Бухгалтер может открывать и другие субсчета, если это прописано в учетной политике организации.

Пример оформления счета 58

Компания «Кактус+» занимается продажей экзотических растений. За первый квартал текущего года компания приобрела акции, стоимостью 10 тыс. долларов, а после – выдала займ в размере 200 тыс. рублей сторонней организации, поставляющей дерн. В конце отчетного периода займ был возвращен на расчетный счет. Бухгалтер произвел переоценку акций с повышением на 10% по рыночному курсу и сформировал следующие проводки:

  1. Дт. 58.1 – Кт. 52 – 10000 долларов – куплены акции за валюту.
  2. Дт. 58.3 – Кт. 51 – 200000 рублей – займ сторонней компании, занимающейся поставками дерна.
  3. Дт. 91 – Кт. 58.1 – 1000 долларов – переоценка стоимости акций с повышением в 10%.
  4. Дт. 51 – Кт. 58.3 – 220000 рублей – возврат займа с процентами.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 13 февраля 2018 г.

Дебиторская задолженность является частью активов организации. А она может по своему усмотрению ими распоряжаться. Например, продать свою дебиторку другой компании. Конечно, речь, главным образом, идет о дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Ведь, к примеру, продать свою налоговую переплату не получится. А почему компания может решиться на продажу своей дебиторской задолженности?

Почему продается дебиторская задолженность?

Возможна ситуация, когда деньги продавцу понадобились сегодня, а оплата от покупателя ожидается только в будущем. И вот тогда продавец может решиться на продажу своей дебиторки. Часто продается особенно «сложная» дебиторка. Это, как правило, просроченные долги, по которым компания предприняла все доступные ей меры, но долг взыскать так и не смогла. Такие долги приобретают обычно специализированные компании, которые обладают достаточными рычагами воздействия на подобных дебиторов.

Естественно, за получение сегодня, а не завтра денег от своей дебиторки продавцу придется заплатить. Делается это обычно так, что сама дебиторская задолженность продается с дисконтом. К примеру, дебиторская задолженность покупателя в сумме 120 000 рублей может быть продана за 100 000 рублей. 20 000 рублей – это и есть плата продавца за оперативное превращение дебиторки в деньги.

В гражданском законодательстве продажа дебиторской задолженности именуется уступкой требования, или цессией. Продавец, продающий свою дебиторку, именуется цедентом, а лицо, ее приобретающее, — цессионарием (ст. 388 ГК РФ).

Как отражается продажа дебиторской задолженности в бухгалтерском учете у цедента и цессионария, мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

А каковые особенности налогового учета по договору цессии?

Налоговый учет продажи дебиторки у цедента

Цедент при уступке права требования по договорам, кроме договоров займа (кредита), определяет налоговую базу по НДС. Она рассчитывается как разница между суммой к получению за уступленное право и суммой уступаемого требования (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Конечно, маловероятно, что долг будет продан дороже той суммы, которая будет получена при его погашении. Если долг будет продан за его номинальную стоимость или даже меньше, НДС к уплате не возникнет. Но независимо от того, будет ли НДС к уплате при уступке требования или нет, цедент должен выставить счет-фактуру в общем порядке в течение 5 календарных дней со дня подписания договора уступки права требования и один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору. При этом, даже если НДС к уплате у цедента не возникает, заполнять раздел 7 налоговой декларации по НДС не нужно.

Что касается налога на прибыль, то на дату подписания сторонами акта уступки права требования цедент признает доход от реализации права в размере платы, которая причитается к получению от цессионария без учета НДС, начисленного при продаже такого права (п. 1 ст. 249, п. 5 ст. 271 НК РФ). В свою очередь, стоимость уступленного права (с НДС) – это расходы цедента, которые уменьшают его доход от реализации права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

А если дебиторская задолженность продается ниже себестоимости, то на дату уступки требования во внереализационных расходах организации нужно признать убыток от уступки требования. Так, если долг стоимостью 156 000 рублей был продан за 150 000 рублей, возникает убыток 6 000 рублей (150 000 рублей – 156 000 рублей). Но учтен в полной сумме такой убыток будет не всегда.

Если срок платежа по уступаемому требованию уже наступил, убыток признается в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ).

А вот если долг продается до того, как настал срок уплаты по нему, величина признаваемого убытка учитывается в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 279 НК РФ.

Налоговый учет продажи дебиторки у цессионария

НДС, предъявленный цессионарию цедентом при уступке права требования, цессионарий может принять к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры, выставленного цедентом (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то затраты на приобретение права будут учтены у цессионария лишь при погашении приобретенного права или при его дальнейшей перепродаже.

В кризис количество компаний банкротов растет многократно, ежедневно на торги выставляется сотни лотов растет в геометрической прогрессии.

На момент написания статьи, по данным одного из банкротных агрегаторов за сутки было добавлено 564 лота реализуемых по процедуре банкротства или через судебных приставов.

Самое замечательное – что этим бизнесом можно заниматься не выходя из дома, просто отбирая дебиторки на сайтах-агрегаторах и продавая долги или взыскивая их через юристов за небольшую плату. Суть идеи в том, что невозвращенные долги так же растут, компании придерживают оборотку и не торопятся платить по счетам. В результате их контрагенты вынуждены банкротиться, так как им вовремя не вернули долг.

Эти долги можно покупать за 1-5% от реальной стоимости и долг на 1 миллион рублей часто можно купить с торгов за 50 000 или даже меньше:

  • Досудебное урегулирование (к примеру вы или ваш юрист за небольшие комиссионные договариваетесь о возврате половины стоимости и списании всего долга)
  • Возврат через суд и судебных приставов (используется реже)
  • Продажа долга на специализированных сайтах

Где купить дебиторскую задолженность

Дебиторку можно покупать у судебных приставов или у конкурсных управляющих с торгов по банкротству.

Есть специализированные сайты-агрегаторы, а так же официальные площадки, где публикуется вся информация по торгам, включая дебиторскую задолженность – ФедРесурс и субботний выпуск газеты Коммерсантъ.

Мы подготовили для вас PDF-книгу, в которой разобрали этот процесс более подробно, скачайте ее прямо сейчас.

Какую дебиторскую задолженность можно покупать с торгов и у приставов

Список лотов на торгах по банкротству:

  • Векселя – долговые обязательства в безусловном взыскании, более интересны с точки зрения законодательства, но используются не так часто.
  • Просуженную дебиторскую задолженность.
  • Непросуженную дебиторскую задолженность.
  • Пакеты долгов банков-банкротов (ипотечные долги, долги по потребительским кредитам).
  • Дебиторскую задолженность коммунальных компаний.

Анализ дебиторской задолженности до покупки – как отсеять 80% неликвидных дебиторок

Чтобы не пролететь с дебиторкой важно провести анализ до покупки. Есть несколько вариантов – это быстрый скоринг – на этом этапе отсеивается более 80% всех дебиторок и более тщательный анализ.


Подробные инструкции мы вышлем вам вместе с книгой.

А что касается первичного скоринга, то важно перед покупкой дебиторки учесть:

  • Компания-должник (дебитор) не является банкротом по суду
  • Компания-должник не планирует банкротиться организация действующая и в налоговой не зарегистрировано прекращение деятельности
  • Не превышен срок исковой давности дебиторской задолженности
  • Проверить долги у приставов и особенно основания прекращения предыдущих исполнительных производств (могли должника не найти или нашли, но не смогли взыскать)
  • Проверить автомобильные штрафы и понять есть ли автоимущество у организации
  • Проверить записи об изменениях в налоговой
  • А также еще несколько важных пунктов

В результате из 10 дебиторок вы найдете 1-2, которые реально взыскать и из них взыщите одну, но заработаете на этом как минимум половину номинальной стоимости.

Сотни процентов всего на одной простой сделке!

Первый шаг – это получение знаний и опыта в этом вопросе.

Автор нашего руководства – Вадим Куклин, раньше был простым врачом в Смоленске и за 1 год смог заработать 22 миллиона рублей на взыскании долгов.

Посмотрите специальное видео Вадима Куклина о его опыте взыскания дебиторской задолженности:

Как заработать на взыскании дебиторской задолженности

Ежедневно на торги выставляется десятки новых дебиторских задолженностей.

Чтобы начать их приобретать и зарабатывать на этом вам достаточно:

  • Электронной подписи для участия в торгах
  • Умение оценивать дебиторку перед покупкой (не выходя их дома) прямо у компьютера
  • Найти юристов для работы с дебиторкой в полях (взыскание через суд, досудебное взыскание, продажа на специализированных сайтах)

Но главный секрет всех денег – это знания, нажмите здесь, чтобы скачать нашу книгу, кроме того, мы подготовили для вас серию обучающих уроков, в которых вы по шагам сможете пройти все этапы от оценки до взыскания дебиторской задолженности и получения первых денег.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх