Обособленное подразделение учет

Положение об обособленном подразделении без отдельного баланса

Регулирование деятельности филиалов и представительств обществ с ограниченной ответственностью и акционерных осуществляется на основании разработанных головной организацией положений о подразделениях фирмы (ст. 5 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и ст. 89 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ соответственно). Юридические лица с иными формами собственности также вправе координировать деятельность выделенных частей компании с помощью выработки положений о них.

Положение не является унифицированным актом, поэтому наниматель самостоятельно определяет круг вопросов регулирования. Обычно он стандартен. Однако ошибочно использовать шаблонные документы без их адаптации к деятельности конкретного подразделения.

К примеру, если выделенная часть компании не наделена собственным балансом, то основные направления регулирования остаются неизменными. В них определяется:

  • информация о головной фирме и созданном филиале/представительстве;
  • цель создания и порядок прекращения деятельности;
  • правовой статус выделенной части фирмы;
  • способ управления и компетенция руководителей;
  • внутренний контроль и порядок отчетности перед головной организацией;
  • иные пункты.

В перечисленных пунктах отражается специфика работы обособленного отделения. При осуществлении деятельности обособленным подразделением без отдельного баланса его полномочия и обязанности ограничены. Так, обычно в них не создается бухгалтерский отдел, подразделение не располагает собственными материальными и денежными средствами, урезана обязанность по уплате налогов. Остановимся на последнем подробнее.

Нужно ли подразделению платить налог на имущество компании при отсутствии отдельного баланса?

В соответствии со ст. 384 НК бремя по уплате налоговых платежей за имущество, выделенное на отдельный баланс филиала или представительства, возлагается на выделенную часть компании.

Если же ОП не выделено на самостоятельный баланс, по месту его нахождения налог уплачивается, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.
Согласно ст. 385 НК платеж перечисляется в орган налоговой службы, которому подведомственна территория места нахождения недвижимости, если она:

  • учтена на балансе компании;
  • расположена вне места нахождения юридического лица, его филиалов и представительств с собственным балансом.

Оплата производится самой организацией, поэтому обособленное подразделение без отдельного балансаможет только выступить посредником, переправив от имени юридического лица предоставленные им же средства в налоговый орган.

Куда платить налог на прибыль подразделения?

В соответствии со ст. 286 НК России налог на прибыль равен соотношению налоговой ставки в процентах и базы, определяемой с помощью вычета из доходов расходов. Ставка по общему правилу равна 20%, при этом она складывается из 2 величин. Порядок уплаты исчисленной с их помощью суммы платежа на прибыль обособленных подразделений без отдельного баланса разнится:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ставка (по общему правилу)

Куда перечисляется платеж

Кем платится

Куда платится

3%

Федеральный бюджет

Организацией за все подразделения без разделения сумм платежа за каждое отделение

В налоговые органы по месту нахождения юридического лица

17%

Региональный бюджет

Организацией за все подразделения по отдельности или за ряд подразделений в пределах субъекта России единовременно

В налоговые органы по месту нахождения каждого филиала/представительства или в одно подразделение компании в пределах региона по выбору

Транспортный налог

Транспортный налог есть обременение, налагаемое за право собственности на автомобили, мотороллеры, самолеты, яхты и иные транспортные средства.

Подпишитесь на рассылку

Непреложным условием установления налога является регистрация собственником транспорта в порядке, установленном законом.

По ст. 363 НК организации перечисляют средства за транспортный налог по месту нахождения той части фирмы, в которой зарегистрирован автомобиль или иное средство передвижения, за исключением воздушных и водных транспортных средств. За воздушный транспорт выплаты перечисляются в государственный орган, которому подведомственно юридическое лицо. За водный — в орган по месту регистрации средства передвижения.

Соответственно, обособленное подразделение без отдельного баланса самостоятельно не уплачивает налог. Но если находящийся на балансе юридического лица транспорт, за исключением воздушного, зарегистрирован по месту нахождения филиала или представительства, то подразделение может выступить посредником между головной компанией и налоговыми органами. Налогоплательщиком останется головная компания, а ее выделенная часть может передать денежные средства и налоговую декларацию в государственный орган, где она стоит на учете.

ВНИМАНИЕ! С 2020 года налоговики самостоятельно рассчитают сумму налога на основании сведений переданных из ГИБДД. Подробнее о нововведениях 2020 года читайте в материале «Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года».

Налог на доходы трудящихся выделенной части фирмы

В обязанности работодателя-организации, помимо прочего, входит удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработка сотрудников и перечисление его в налоговую службу. В ст. 226 НК такие организации называются налоговыми агентами.

Налоговый кодекс не предусмотрел возможности признания таковыми подразделениями организации, а в письме Минфина России «О предоставлении стандартных налоговых вычетов» от 05.06.2009 № 03-04-06-01/127 указывается, что НДФЛ, удержанный с работников выделенной части организации, уплачивается головной частью юридического лица в отделение налоговой службы, в котором обособленное подразделение поставлено на учет.

Интересно: когда работник в течение одного месяца работает и в подразделении, и в головной части организации, НДФЛ с его заработка перечисляется в государственные органы по месту регистрации и организации, и подразделения. В основу расчета для определения доли НДФЛ, которую нужно уплатить в одно из 2 отделений ФНС, берется время, отработанное трудящимся в частях компании (письмо Минфина России «Об уплате НДФЛ…» от 29.03.2010 № 03-04-06/55).

Как заполнить 6-НДФЛ по обособленным подразделениям читайте .

***

Подведем итоги. Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса, которые начисляются на его доход, на заработок трудящихся в нем работников, на зарегистрированные в нем транспортные средства и т. д., уплачивает головное юридическое лицо. Поскольку часть выплат переводится в налоговый орган, к которому прикреплен филиал или представительство, то подразделения организации могут исполнять роль посредников. Их задачей будет передача от имени организации документов и платежей в государственный орган.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговая система».

Должностная инструкция бухгалтера нужна любой организации, ведь этот специалист есть в каждой компании. Должностные обязанности бухгалтера варьируются в зависимости от сферы деятельности компании (многое зависит, например, от того ведет ли она торговые операции), структуры финансово-экономического департамента, и, конечно же, от участка, который предстоит вести конкретному специалисту. Поэтому образец должностной инструкции бухгалтера, взятый из одной компании, может совершенно не подойти для другой.

К списку должностных инструкций

Должностная инструкция бухгалтера

УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
Фамилия И.О. ________________
«________»_____________ ____ г.

1. Общие положения

1.1. Бухгалтер относится к категории специалистов.
1.2. Бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора компании по представлению главного бухгалтера.
1.3. Бухгалтер непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.
1.4. На время отсутствия бухгалтера его права и обязанности переходят к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.
1.6. На должность бухгалтера назначается лицо, отвечающее следующим требованиям: образование — высшее или среднее специальное, стаж аналогичной работы от года, знание компьютерных программ по ведению бухгалтерского учета.
1.7. Бухгалтер должен знать:
— законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности;
— формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;
— план и корреспонденцию счетов;
— организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета;
— порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
1.8. Бухгалтер руководствуется в своей деятельности:
— законодательными актами РФ;
— Уставом компании, Правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;
— Положением о бухгалтерии организации;
— приказами и распоряжениями руководства;
— настоящей должностной инструкцией.

2. Должностные обязанности бухгалтера

Бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:
2.1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.).
2.2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
2.3. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.
2.4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
2.5. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению.
2.6. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.
2.7. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота.
2.8. Участвует в проведении инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств.
2.9. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.
2.10. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.
2.11. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

3. Права бухгалтера

Бухгалтер имеет право:
3.1. Получать информацию, в том числе и конфиденциальную, в объеме, необходимом для решения поставленных задач.
3.2. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.
3.3. В пределах своей компетенции сообщать своему непосредственному руководителю о всех выявленных в процессе своей деятельности недостатках и вносить предложения по их устранению.
3.4. Запрашивать лично или по поручению главного бухгалтера от руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.
3.5. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

4. Ответственность бухгалтера

Бухгалтер несет ответственность:
4.1. За невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.
4.2. За несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.
4.3. За нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.
4.4. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности — в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
4.5. За причинение материального ущерба — в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

К списку должностных инструкций

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) учет по обособленным подразделениям поддерживается только в целях формирования отчетности по НДФЛ для организаций с численностью не более 60 человек.

  1. Раздел: Зарплата и кадры — Настройки зарплаты (или раздел: Администрирование – Параметры учета, ссылка «Настройки зарплаты»).
  2. Раскройте блок «Расчет зарплаты» и установите флажок «Расчет зарплаты по обособленным подразделениям» (рис. 1).

Рис. 1

В справочнике «Подразделения» станет видимым и доступным для редактирования флажок «Обособленное подразделение».

  1. Раздел: Главное — Организации.
  2. Откройте карточку организации и перейдите по ссылке «Подразделения».
  3. Создайте новое подразделение по кнопке «Создать» или откройте уже существующее подразделение, которое является обособленным.
  4. Установите флажок «Обособленное подразделение», в форму элемента добавится поле «КПП» и блок «Налоговая инспекция». Укажите КПП, раскройте блок «Налоговая инспекция» и проверьте реквизиты (должны заполниться автоматически). Если реквизиты не заполнились автоматически, то укажите код ИФНС и заполните реквизиты ИФНС самостоятельно или по кнопке «Заполнить реквизиты по коду».
  5. Кнопка «Записать и закрыть».

Рис. 2

Полноценный учет для обособленных подразделений организован в программе «1С Бухгалтерия КОРП». В частности ведется учет по приему и передаче основных средств, готовой продукции, материалов, денежных средств, а также перевод сотрудников между головной организацией и обособленными подразделениями. Ведется учет доходов, расходов, прибыли по каждому обособленному подразделению. При составлении декларации по налогу на прибыль рассчитываются доли распределения налога по ИФНС. Подробнее см. «Рекомендации по организации учета и представлению отчетности в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакция 3.0″.

Расширение организации говорит о развитии бизнеса, необходимости охвата новых территорий, клиентов и сегментов рынка. Когда открывается очередная торговая точка, помещение отеля или булочная, значит, открывается обособленное подразделение.

В законодательстве многие моменты работы с ОП раскрыты не достаточно полно, налогоплательщикам часто приходится ориентироваться на арбитражную практику. Мне хотелось бы сделать акцент на разборе практических ситуаций.

По порядку рассчитайсь!

Обособленные подразделения бывают трех видов:

  1. Филиал.
  2. Представительство.
  3. Иные.

Объединяющие все три вида признаки — это территориальная обособленность и наличие созданных более чем на месяц рабочих мест. Это общее определение ОП, данное НК РФ в статье 11. Налоговый кодекс не раскрывает понятия «филиал» и «представительство». Их определение придется искать уже в гражданском законодательстве.

Статья 55 ГК РФ указывает на то, что представительство представляет интересы юридического лица, а также осуществляет их защиту. Филиал имеет более широкие права: осуществляет все или часть функций юрлица, включая те, что есть у представительства. Проще говоря, если организация открывает офис, куда клиент может обратиться за консультацией, заключить договор, написать претензию, сделать заказ, то это представительство, если этот офис поставит клиенту товар по заключенному договору, то это уже филиал.

Прочие подразделения попадают в категорию «иных». Важно правильно определить, какой вид ОП открывается. Это имеет значение не только с юридической точки зрения, но и с точки зрения Налогового кодекса.

Надо – не надо: не гадайте на ромашке

Если сомневаетесь, нужно ли открывать ОП или нет, скорее всего, ответ – да, нужно. Обратите внимание, что ни НК, ни ГК не содержат каких-либо ограничений по количеству сотрудников обособленного подразделения, а также отсутствию во внутренних документах распоряжения на его создание.

Существуют сложные ситуации, когда и правда непросто понять: возникает ОП или нет:

  1. Нанимаем сотрудника в другом городе для оказания услуг или выполнения работ на территории клиентов (заказчиков). Допустим, компания оказывает клининговые услуги в другом городе, нанимает уборщиц. В этом случае не возникает обособленного подразделения, ведь нет стационарных рабочих мест. Аналогичный подход применяется к ситуации, когда рабочий (электрик, отделочник) выезжает к заказчику на объект. В зависимости от должности и рода занятий сотрудника оформляют как обычным трудовым договором, так и договором о надомной или дистанционной работе.
  2. Обратите внимание! Надомники и дистанционные сотрудники однозначно не имеют подконтрольных работодателю рабочих мест.

  3. Производятся строительные работы. Здесь нужно рассматривать каждую конкретную ситуацию индивидуально.
  4. Пример №1: стройплощадка, куда направлены рабочие, оборудована бытовками, принадлежащими организации, инструменты рабочим выдает работодатель, он же контролирует ход работ – есть ОП.

    Пример №2: рабочие приезжают ежедневно на стройплощадку из дома, за безопасностью на объекте следит не работодатель (субподрядчик), а генподрядчик, он же контролирует ход строительства. Исходя из определения рабочих мест (ст. 209 ТК) их в данном случае нет, поскольку стройка неподконтрольна работодателю.

    Надо отметить, что в большинстве случаев налоговые органы независимо от обстоятельств считают, что стройплощадка требует создания обособленного подразделения.

  5. Выполняются дорожные работы. В данном случае ФНС считает, что ОП создавать не нужно. Работы ведутся «в поле», ни о каком стационарном месте речи не идет.
  6. Арендуется или приобретается складское помещение. Это один из частых предметов споров. На складе присутствуют постоянные сотрудники: кладовщик, сторож, грузчики, значит, однозначно потребуется зарегистрировать ОП.
  7. А если это просто помещение, куда привозят, сгружают товар или материалы, а забирают их при необходимости приезжающие водители и экспедиторы? Несмотря на то что сотрудники не находятся постоянно на складе, считается, что рабочие места есть, а время нахождения на них не имеет значение.

    Кстати! Подобный подход справедлив в ситуации, если организация сняла или купила офис, но сотрудник использует его эпизодически.

  8. Помещения в одном и том же здании. Компания снимает кабинет в бизнес-центре и решает открыть на другом этаже кафе. С одной стороны оба помещения находятся в одном здании и, естественно, относятся к одной налоговой, поэтому логично предположить, что в открытии ОП нет нужды. Судьи подтверждают эту точку зрения, поскольку считают одним из признаков территориальной обособленности отнесение к отличной от головного предприятия налоговой инспекции. С другой, налоговые органы не всегда согласны с арбитражной практикой. Их позиция – даже если фактически юридический адрес организации и кафе отличается незначительно, например, номером помещения, то формально такое отличие уже причина для регистрации обособки. Вывод сделан из определения ОП в статье 11 НК, понятий, установленных статьей 55 ГК РФ и определения места нахождения юридического лица (по пункту 2 статьи 54 ГК это место государственной регистрации). Придется либо обращаться за разъяснениями в ФНС, либо действовать на свой страх и риск.
  9. Сотрудник работает в режиме коворкинга. Популярный способ работы вне дома. Обычно к нему прибегают фрилансеры. Смысл в том, чтобы заниматься какой-то деятельностью в помещении, где собираются такие же «свободные художники», возможно, в процессе обмениваться мнениями, достижениями и опытом или просто работать в спокойной обстановке. Представим, что для работника арендуется место по договору коворкинга, равноценно ли это аренде офиса, требуется ли организовать ОП? На самом деле этот вариант подразумевает краткосрочную аренду, обычно на несколько часов в день, а работодатель не может контролировать такое рабочее место. Значит, признать его стационарным нельзя и создание обособленного подразделения не требуется.

После того как компания определилась с созданием ОП, нужно подготовить документы, регламентирующие его деятельность, и зарегистрировать в ИФНС.

Наделение правами и регистрация

Оговорюсь, что если речь идет о третьем виде подразделений (иные), то необходимо просто подать заявление по форме С-09-3-1. Решение о создании представительства или филиала принимает собрание участников (п.1 ст. 5 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») не менее 2/3 голосов, если иное не указано в уставе общества. На собрании принимается положение, выбирается руководитель, а директор организации издает приказ.

Положение должно включать следующие пункты:

  • Местоположение и наименование.
  • Функции, права и обязанности.
  • Функции руководителя, полномочия (стоит указать, кому непосредственно — собранию участников, директору, генеральному директору, другому должностному лицу — подчиняется руководитель).
  • Информация об имуществе.
  • Наличие или отсутствие собственного счета, баланса.
  • Где производится расчет заработной платы, в головном офисе или в подразделении.

Также можно указать другие моменты: внутреннюю отчетность, правила перемещения ТМЦ, денежный оборот и прочее.

Обратите внимание! Срок регистрации – один месяц со дня создания (п. 1 Приказа Минфина №114н от 05.11.2009 г.). Филиал или представительство отражаются в ЕГРЮЛ после государственной регистрации.

За несвоевременную регистрацию подразделения компании грозят штрафы: 200 рублей – п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок сведений и 10% от полученных доходов (минимум 40 000 рублей) – п. 2 ст.126 НК РФ за деятельность без постановки на учет в налоговом органе.

В 2019 году рассматривался законопроект об увеличении ответственности за непредставление (несвоевременную подачу) в ИФНС сведений об открытии ОП и увеличении их до уровня, указанного в п. 2 ст. 126 НК, но в ноябре 2019 года он был отклонен при рассмотрении Государственной Думой.

Перемещение имущества: бухгалтерский учет

При перемещении ТМЦ, основных средств и денег между головным и остальными подразделениями способ ведения бухгалтерского учета зависит от того, есть ли у ОП выделенный баланс.

Важно! Все подразделения ведут бухгалтерский учет согласно учетной политике «головы».

Отдельного баланса нет

В этом случае при перемещении, например, оборудования (ОС) следует провести внутреннюю переброску в аналитике.

Пример №3: Фирма «А» передает подразделению «А-1» токарный станок, первоначальной стоимостью 150000 и начисленной на момент перемещения амортизацией в сумме 54000:

  • Д 01 «А-1» К 01 «А» — 150000, проведено перемещение.
  • Д 02 «А» Д 02 «А-1» – 54000, перенесена амортизация по переданному станку.

Аналогично следует поступить с другими ТМЦ. Денежными средствами, когда подразделение не имеет отдельного баланса, оперирует центральная бухгалтерия, расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся через нее. В этом случае выполняются обычные проводки.

Пример №4: Организация «Б» передает подразделению «Б-2» материалы, предназначенные для ремонта помещения, в котором расположено ОП, стоимостью 20000 рублей. Для их перевозки «Б» нанимает транспортную компанию (ТК), ее услуги обходятся в 3000 рублей:

  • Д 10.8 материалы на складе в «Б-2» К 10.8 материалы на складе «Б» – 20000, переданы материалы в ОП «Б-2».
  • Д 23 (23, 25, 20, 44) К 76 – 3000, отражены затраты на перевозку материалов для ремонта.
  • Д 76 К 51 – 3000, оплачены услуги ТК.

Отдельный баланс есть

В этом случае используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» для перемещения имущества и денежных средств.

При передаче основных средств в учете головного офиса необходимо провести следующие проводки (используем данные из примера № 3):

  • Д 79-1 «А-1» К 01 «А» — 150000, отражена передача оборудования.
  • Д 02 «А» Д 79-1 «А-1» – 54000, передана амортизация по станку.

Проводки при передаче ТМЦ и оплате расходов на их доставку (используем данные примера № 4): Д 79-1 «Б-2» К 10-8 – 20000, переданы материалы для ремонта. Далее проводки зависят от наличия у подразделения расчетного счета.

Счета нет (услуги заказаны и оплачены центральной бухгалтерией):

  • Д 23 (…) К 76 – 3000, расходы на перевозку.
  • Д 76 К 51 – 3000, оплата транспортной компании.

Счета нет (заказ услуг сделан ОП, а оплата головной организацией):

  • Д 79-2 К 76 – подразделение передало задолженность перед ТК «голове». В учете самой обособки проводки будут такими: Д 23 (…) К 76 – 3000, затраты по транспортировке, Д 76 К 79-2 – передан долг ТК в головной офис.
  • Д 76 К 51 – оплачены услуги ТК

Счета нет (ОП самостоятельно заказало и оплатило услуги):

  • У подразделения «Б-2»: Д 23 (…) К 76 – 3000, отражены расходы на перевозку, Д 76 К 51 – перечислена оплата ТК.
  • ОП может предварительно получить средства на расходы, тогда в проводках «Б-2» будет проводка Д 51 К 79-2 – поступили денежные средства от центральной бухгалтерии на расчеты. При этом в БУ «головы» отразится проводка Д 79-2 К 51.

В большинстве случае проводки выглядят зеркально, как вы, вероятно, заметили. Понесенные затраты передаются в центральный офис проводкой Д 79-2 К 20, 25, 23, 44. Обратная проводка, соответственно, у головной бухгалтерии.

Подробно о налогообложении в обособленном подразделении можно прочитать .

Как обособленные подразделения влияют на систему налогообложения

Одно из самых неприятных ограничений для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, — невозможность открыть филиалы (в подпункте 1 п. 3 статьи 346.12 НК о других видах подразделений, включая представительства, речи не идет).

Если создать такое ОП в середине года, то упрощенец обязан начать применять общую систему. Однако некоторые организации напротив поворачивают этот пункт в свою пользу. Например, фирме на УСН предлагают выгодный контракт, но работать с ней клиент готов, только при наличии НДС. Тогда открывается филиал, фирма теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО.

Важно! Создание обособленного подразделения должно быть реальным. Оно должно не только существовать на бумаге, но и иметь штат персонала, действующего руководителя, фактический адрес и вести деятельность.

Надо отметить, что если ФНС найдет признаки формальности действия, то существует высокий шанс признания маневра обманом. С целью получения налоговой выгоды, в том числе. Придется пересчитывать налоги, платить пени, пересдавать отчеты, да и клиент рад не будет.

Что касается ЕНВД, то и тут возникают некоторые вопросы. Открыла организация новый магазин, нужно ли вставать на учет, если он находится в том же городе, что и другие действующие торговые точки? Ответ находится в п. 2 ст. 346.28 НК РФ: если деятельность ведется в разных городских округах, муниципальных районах, на внутригородских территориях и при этом их обслуживают разные отделения ФНС, то встать на учет нужно в одной из инспекций (в той, которой подведомственно первое в заявлении место деятельности).

Если речь идет о разных муниципальных образованиях, то нужно подать заявление в каждом (только раз, а дальше действовать так, как описано выше). Также придется подать заявление ЕНВД-2, если организация начинает новый вид деятельности на вмененке.

Вместо ОП открыта новая организация

Некоторые предприниматели прибегают к способу организовать бизнес на новом месте без открытия обособленных подразделений. Просто регистрируют новое юридическое лицо. Вариант не креативный и имеет ряд серьезных минусов:

  • Для передачи имущества или денежных средств придется заключить договора поставки, купли-продажи, займа и т.п. В отличие от варианта с ОП, когда это происходит на основании внутренних положений.
  • Каждая компания заплатит налог с проводимых операций (ведь, скорее всего, понадобится и обратная передача денег или ТМЦ). Перемещение между ОП не влияет на налогообложение.
  • Если необходимо перевести часть сотрудников в новую компанию, делать это придется через увольнение, с выплатой в старой организации компенсаций, да и не все работники могут согласиться на подобные манипуляции. Перевод персонала внутри компании происходит по более простым правилам.
  • Если ФНС решит, что бизнес произвел дробление с целью исключительно оптимизации налогообложения (уплата единого налога на УСН, вместо налога на прибыль и НДС, например), то организации грозят немалые штрафы. Налоговый кодекс в п. 3 ст. 122 предусматривает наказание в виде 40% от неуплаченных сумм налогов. Это не говоря о пени и прочих издержках. Когда речь о многомиллионных суммах, то организацию может ждать банкротство.
  • Дробление бизнеса также может быть связано с получением каких-либо льгот и поддержки. Например, созданная отдельно компания может принимать участие в торгах в качестве субъекта малого предпринимательства, в то время когда «старая» фирма не могла принимать в них участие, т.к. не имела этого статуса.
  • Если между существующей и созданной организацией установят зависимость, то и сделки, проведенные между ними, станут объектом пристального внимания и оценки со стороны налоговых органов.

Открытие обособленного подразделения – признак результативности и положительной динамики развития бизнеса. При этом сообщать об открытии ОП «на всякий случай», если вы не уверены в необходимости этого действия, не стоит. На подачу документов дается целый месяц. Достаточное время для изучения законодательства или обращения к юристу и принятия окончательного объективного решения.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх