Оплата госпошлины после вынесения решения судом

Госпошлину в бюджет перечисляйте в следующие сроки:

  • при обращении в суды – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (если сбор платит ответчик – в 10-дневный срок со дня вступления в силу решения суда);
  • при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия) – до совершения нотариальных действий;
  • при обращении за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи соответствующих документов (их дубликатов);
  • при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;
  • при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов – не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
  • при обращении за совершением других действий, требующих уплаты госпошлины, – до подачи документов на их совершение.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в большинстве случаев госпошлину платят до совершения действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Однако при рассмотрении дел в суде может возникнуть ситуация, когда госпошлину нужно заплатить после того, как судебное решение вынесено. Например, если:

  • госпошлину платит ответчик (в 10-дневный срок со дня вступления в силу решения суда, если не предоставлена отсрочка (рассрочка));
  • истцу необходимо доплатить госпошлину (в процессе рассмотрения дела в суде сумма иска была увеличена);
  • истцу (заявителю) была предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате госпошлины.

Если при рассмотрении дела истец увеличит сумму иска (и проиграет его), то недостающую сумму госпошлины ему нужно доплатить. Сделать это нужно в течение 10 дней с того момента, как решение суда вступило в законную силу. Это следует из подпункта 10 пункта 1 статьи 333.20, подпункта 3 пункта 1 статьи 333.22 и подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ.

Сроки вступления в силу решений арбитражных судов указаны в статье 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ. По общему правилу этот срок равен месяцу с момента принятия решения. Решения судов общей юрисдикции (мировых судей) вступают в силу в сроки, указанные в статье 209 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Ответственность за неуплату госпошлины

Ответственность за неуплату госпошлины предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Если не заплатить госпошлину в установленные сроки, то налоговая служба, как администратор поступлений в бюджет, имеет право взыскать неуплаченную сумму сбора (ст. 20 Бюджетного кодекса РФ). Для этого суд направит в налоговую инспекцию по местожительству человека исполнительный лист на взыскание госпошлины (ст. 428 ГПК РФ, п. 3 ст. 319 АПК РФ).

Ответственность за неуплату налогов и сборов предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ. А госпошлина по своему определению – это сбор (п. 2 ст. 8 и ст. 333.16 НК РФ). Следовательно, если человек не уплатил этот сбор либо не полностью уплатил его, налоговая инспекция может его оштрафовать.

Уменьшение размера госпошлины и отсрочка

При уплате госпошлины можно:

  • уменьшить размер платежа;
  • получить рассрочку (отсрочку) платежа.

Ситуация: может ли суд полностью освободить истца от уплаты госпошлины?

Да, может, если уменьшение размера госпошлины или отсрочка (рассрочка) не дадут истцу возможности обратиться в суд из-за бедственного материального положения. Такой вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 13 июня 2006 г. № 272-О.

Решения Конституционного суда РФ действуют непосредственно и не требуют подтверждений или ведомственных указаний (ст. 79 Закона от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ). Одним из видов решения Конституционного суда является определение (ст. 71 Закона от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ). Поэтому суды обязаны исполнять определение Конституционного суда РФ от 13 июня 2006 г. № 272-О без каких-либо дополнительных разъяснений.

Решение об уменьшении размера госпошлины может принять суд исходя из имущественного (материального) положения плательщика (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22 НК РФ).

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимает ведомство, совершающее юридическое действие, за которое уплачивается госпошлина (подп. 4 п. 1 ст. 63 НК РФ, письмо Минфина России от 11 ноября 2009 г. № 03-05-04-03/29).

Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) установлен статьями 64 и 333.41 Налогового кодекса РФ. Кроме того, он разъяснен в постановлениях Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 46 и от 20 марта 1997 г. № 6. Несмотря на то что более раннее постановление принято до вступления в силу главы 25.3 Налогового кодекса РФ, оно не противоречит действующему законодательству в отношении предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате госпошлины.

Продолжительность отсрочки

Продолжительность отсрочки (рассрочки) платежа не может превышать одного года (п. 1 ст. 64 НК РФ). В течение отсрочки (рассрочки) проценты на сумму госпошлины не начисляются (п. 2 ст. 333.41 НК РФ).

Ходатайство об отсрочке

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате госпошлины, подайте в соответствующее ведомство, например в суд:

  • документы, которые подтверждают имущественное положение, предполагающее предоставление отсрочки (рассрочки).

Ситуация: какими документами можно подтвердить имущественное положение, чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате госпошлины?

Законодательно перечень документов не определен. На практике в качестве документов, подтверждающих неблагополучное (тяжелое) имущественное положение заявителя, суды принимают:

  • справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие размер доходов заявителя и членов его семьи;
  • справки о размере пенсии;
  • справки о задолженности по зарплате;
  • документы, подтверждающие статус безработного;
  • справки о количестве иждивенцев;
  • другие документы, подтверждающие неблагополучное (тяжелое) имущественное положение заявителя.

Решение о предоставлении отсрочки

Если судья принял решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате госпошлины, то в течение пяти дней со дня поступления иска он выносит определение о принятии дела к производству (ст. 127 АПК РФ, ст. 133 ГПК РФ). Копию определения арбитражный суд направляет истцу и ответчику не позднее следующего дня после его вынесения (п. 5 ст. 127 АПК РФ). Суды общей юрисдикции направляют извещение о принятии искового заявления и дате судебного разбирательства (ст. 113 ГПК РФ).

Решение об отказе в отсрочке

Если арбитражный суд принял решение отказать в изменении срока уплаты госпошлины, судья выносит определение о возврате искового заявления (п. 1 ст. 129 АПК РФ). Определение должны направить истцу и ответчику не позднее следующего дня после его вынесения (п. 3 ст. 129 АПК РФ). Решение, принятое судом, можно обжаловать (п. 4 ст. 129, ст. 188 АПК РФ).

Суд общей юрисдикции, отказывая в отсрочке или рассрочке по уплате госпошлины, выносит определение об оставлении искового заявления без движения. Об этом истец извещается письменно (п. 1 ст. 136 ГПК РФ). В определении судья устанавливает срок уплаты госпошлины по иску. Если человек не заплатит госпошлину в этот срок, исковое заявление считается не поданным и возвращается истцу обратно. Определение об оставлении заявления без движения можно обжаловать.

Такой порядок предусмотрен статьей 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Ситуация: прерывается ли срок, на который предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, если суд приостановил производство по делу?

Нет, не прерывается.

Предоставление отсрочки по уплате госпошлины гарантирует доступность судебной защиты для граждан, которые находятся в сложном имущественном положении. Однако, после того как суд приступил к рассмотрению искового заявления, гарантия доступа к правосудию признается реализованной. Дальнейший ход судебного разбирательства (в т. ч. и приостановление производства по делу) не связан с уплатой госпошлины. Поэтому оснований для пересмотра продолжительности отсрочки не возникает. Аналогичная точка зрения отражена в информационном письме Президиума ВАС РФ от 13 марта 2007 г. № 117.

Ситуация: как заплатить госпошлину, если срок ее уплаты еще не наступил, а решение по иску уже принято? Человек обратился с иском в арбитражный суд (истец) и получил отсрочку по уплате госпошлины.

В рассматриваемой ситуации порядок уплаты госпошлины зависит от того, удовлетворил суд иск или нет.

Если решение принято в пользу истца, то госпошлину обязан заплатить ответчик. Сделать это он должен в 10-дневный срок с момента, когда решение суда вступит в силу.

Если же суд не удовлетворил иск, госпошлину должен заплатить истец после того, как закончится срок предоставленной ему отсрочки.

В тех случаях, когда иск удовлетворен частично, истец платит госпошлину пропорционально размеру удовлетворенных требований. Остальную сумму госпошлины должен внести ответчик. Сделать это они должны в сроки, установленные для каждого из них. Такой вывод следует из взаимосвязанного толкования положений статей 333.17 и 333.18 Налогового кодекса РФ, статьи 103 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в пункте 6 постановления Пленума ВАС РФ от 20 марта 1997 г. № 6.

Куда перечислить госпошлину

Госпошлину нужно перечислить в бюджет по местонахождению органа (лица), который совершает те или иные действия (п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Например, если человек приобрел недвижимость, госпошлину за регистрацию прав на недвижимое имущество нужно заплатить по месту регистрации приобретенного объекта (п. 4 ст. 2 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).

Реквизиты, по которым нужно перечислить госпошлину в бюджет, размещаются на стендах в территориальных подразделениях Росреестра, в налоговых инспекциях, управлениях миграционной службы, подразделениях ГИБДД и т. д. (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 26 мая 2005 г. № 12-07/38288).

Перечислить госпошлину нужно от своего имени. Это следует из положений пункта 1, пункта 8 статьи 45, а также статьи 333.17 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли заплатить госпошлину через представителя (например, адвоката или адвокатскую контору)?

Да, можно, но если в платежных документах будут указаны фамилия, имя, отчество и подпись только того человека, которого представляет адвокат.

Перечислить госпошлину нужно от своего имени. Это следует из положений пункта 1, пункта 8 статьи 45, а также статьи 333.17 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 46.

Вместе с тем, глава 4 Налогового кодекса РФ разрешает налогоплательщику (плательщику сборов) участвовать в налоговых правоотношениях через законного или уполномоченного представителя (п. 1, 4 ст. 26 НК РФ). Из этого можно сделать вывод, что перечислить госпошлину в бюджет может и представитель плательщика. При этом доказательством того, что госпошлину заплатил налогоплательщик, будут приложенные к платежным документам бумаги, подтверждающие статус представителя (например, доверенность).

В определении от 22 января 2004 г. № 41-О Конституционный суд РФ указал, что представительство в налоговых правоотношениях означает, что представитель действует от имени и за счет собственных средств представляемого лица. Поэтому платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика (плательщика сбора) и быть подписаны им самим. Перечислять суммы налога (сбора) нужно за счет средств налогоплательщика (плательщика сбора). При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что налог (сбор) уплачен именно этим налогоплательщиком (плательщиком) и именно за счет его собственных денежных средств.

Таким образом, перечислить госпошлину в бюджет может представитель человека (например, адвокат). Однако в платежных документах должны стоять фамилия, имя, отчество и подпись того человека, которого он представляет (доверителя). Причем вписать в квитанцию плательщиком одновременно и адвоката, и доверителя нельзя. Поскольку из платежных документов должно четко следовать, что госпошлина уплачена именно этим человеком и именно за счет его собственных денежных средств.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 24 сентября 2013 г. № 03-02-08/39610, от 20 июля 2010 г. № 03-05-04-03/79.

Совет: есть факты, указывающие на то, что при обращении в арбитражный суд представитель может перечислить госпошлину за счет собственных средств (например, со своего банковского счета).

На практике госпошлину платят чаще всего через отделения Сбербанка России, операционистам которого не важно, кто вносит деньги: человек, указанный в квитанции, или кто-то другой.

В то же время Президиум ВАС РФ в информационном письме от 29 мая 2007 г. № 118 сделал вывод, что при обращении в арбитражный суд представитель может перечислить госпошлину за счет собственных средств (например, со своего банковского счета). Главное, чтобы в платежных документах было указано, что он в данном случае действует от имени представляемого им человека (например, в них могут быть указаны реквизиты доверенности). Аналогичная точка зрения отражена в письме ФСФР России от 10 апреля 2008 г. № 08-ВМ-03/6834. Такой же позиции придерживаются и некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 24 июля 2008 г. № Ф09-5175/08-С4).

Способы уплаты госпошлины

Перечислить госпошлину можно:

  • через банк;
  • через отделения почтовой связи;
  • через кассу местной администрации;
  • через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.

Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-02-08/81.

Ситуация: в каких случаях можно перечислять госпошлину через кассу местной администрации или по почте?

Исходя из буквального толкования положений абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ перечислять госпошлину через кассу местной администрации или по почте можно только в том случае, когда в населенном пункте нет отделения банка. Однако, по мнению Минфина России, почтовые отделения могут принимать от граждан деньги в счет уплаты налогов и сборов независимо от того, есть ли вблизи отделение банка или нет (письмо от 26 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-510). Такую точку зрения финансовое ведомство аргументирует тем, что законодательство должно обеспечивать максимально удобные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов.

Платежные документы

При перечислении госпошлины через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) заполните платежный документ по любой из форм:

Формы и порядок их заполнения приведены в письме от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

В подтверждение оплаты госпошлины операционист банка выдаст квитанцию (нижнюю часть форм № ПД (налог) или № ПД-4сб (налог)) или копию заявления на перевод денег (выданную по просьбе плательщика) с отметкой банка об уплате. При наличии технической возможности в подтверждение оплаты госпошлины операционист банка может выдать чек-ордер. В этом случае отметка банка на платежных документах не проставляется. После приема платежа чек-ордер вместе с платежным документом возвращается плательщику. Такие правила установлены в письме от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

Перечислять госпошлину через почтовое отделение нужно с использованием тех же форм платежных документов, что и через банк (письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-02-07/1-173).

Если человек перечисляет госпошлину через кассу местной администрации, то подтверждением уплаты будет квитанция, форма которой утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/777. Ее обязаны выдать плательщику в кассе местной администрации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 02-14-10а/1960.

Факт уплаты госпошлины помимо оригиналов указанных платежных документов подтверждает и информация об уплате госпошлины, содержащаяся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. При ее наличии дополнительного подтверждения уплаты госпошлины не требуется. Это следует из пункта 3 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ.

А что делать человеку, если он допустил ошибку в платежных документах, но при этом госпошлина к нужному получателю все-таки ушла (например, была ошибка в фамилии плательщика)? В этом случае подайте в администрирующий орган заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить платеж. К заявлению приложите платежный документ. И в течение пяти рабочих дней вас уведомят о принятом решении.

Такие правила установлены пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ и разъяснены в письме Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-05-06-03/43937.

Ситуация: можно ли подтвердить уплату госпошлины копией платежного документа. Человек подает исковое заявление в арбитражный суд?

Нет, нельзя.

Факт уплаты госпошлины подтверждает:

  • квитанция банка (нижняя часть форм № ПД (налог), № ПД-4сб (налог)) или копия заявления на перевод денежных средств (выданная по просьбе плательщика) с отметками об оплате;
  • чек-ордер, выданный плательщику сбора взамен проставления отметки об уплате на платежных документах (при наличии соответствующих технических возможностей);
  • квитанция, выдаваемая местной администрацией (утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/777);
  • информация об уплате госпошлины, содержащаяся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).

Это следует из пункта 3 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ и положений письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198, а также писем Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-02-07/1-173 и от 7 августа 2007 г. № 02-14-10а/1960.

Таким образом, в суд необходимо представить оригинал платежного документа. Косвенно это подтверждается постановлением Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 46. Вместе с тем, если суду доступна информация об уплате госпошлины, которая содержится в ГИС ГМП, оригинал платежного документа можно не представлять (п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

Ситуация: вправе ли банк (почтовое отделение, местная администрация) взимать комиссию за перечисление госпошлины в бюджет?

Нет, не вправе.

При оплате госпошлины человек дает банку поручение перечислить деньги в бюджет. Банк обязан выполнить такое поручение бесплатно. Плата за обслуживание операций по перечислению налогов и сборов в бюджет не взимается.

Такой порядок установлен в пунктах 4 и 7 статьи 58 и пункте 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмами Минфина России от 20 июля 2007 г. № 03-02-07/1-339 и от 16 января 2007 г. № 03-05-07-02/01, ФНС России от 20 января 2006 г. № 04-3-05/13.

Ситуация: может ли налоговая инспекция проверить правильность уплаты госпошлины?

Нет, не может.

В большинстве случаев госпошлину нужно платить до совершения действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса РФ. Это значит, что человек, не заплативший госпошлину (заплативший ее в меньшем размере), не получит того, за чем обращается. Интересы бюджета при этом не нарушаются.

Полномочия налоговых инспекций по контролю за уплатой госпошлины сводятся к проверкам тех, кто совершает те или иные действия, требующие ее перечисления в бюджет. То есть структур, которые получают госпошлину (территориальные отделения Росреестра, ЗАГСы, лицензирующие органы и т. п.) (ст. 333.42 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 марта 2005 г. № 03-02-07/2-24.

Материал предоставил ЮЦ «Взгляд» ( www.barrit.ru) .

Известно, что при обращении в суд заявитель должен оплатить государственную пошлину. В практике рассмотрения споров в судах часто случается, что ответчик, с которого в принудительном порядке требуют исполнения обязательства, добровольно исполняет свои обязательства после обращения истца в суд. Вопрос о том, возмещается ли истцу уплаченная государственная пошлина за счет ответчика, остается спорным в судебной практике.

Так как государственная пошлина уплачивается заявителем еще до подачи искового заявления, в литературе высказывается мнение, что уплата государственной пошлины должна предотвратить необоснованное и незаконное предъявление исков. Внесение государственной пошлины в бюджет должно обеспечить частичное возмещение затрат государства на возбуждение дела в суде и его рассмотрение. Если инициатор иска уплачивает пошлину, то он должен быть уверен, что предъявляемые им требования основаны на законе или договоре и подтверждены имеющимися у него доказательствами. В противном случае суд отказывает в удовлетворении иска, а уплаченная пошлина не возмещается истцу. Если обязательства исполнены ответчиком до принятия судом решения по иску, у суда имеется основание отказать истцу в иске. Отказывая в иске, суд одновременно решает вопрос о распределении суммы госпошлины. К сожалению, действующее процессуальное законодательство по-разному формулирует статьи о распределении судебных расходов между сторонами. Так, согласно ст. 98 ГПК РФ суд возмещает судебные расходы стороне, в пользу которой вынесено решение, за счет другой стороны по делу. Исходя из ч. 1 ст. 101 Кодекса, если истец отказался от исковых требований в связи с добровольным исполнением ответчиком обязательства после возбуждения дела в суде, все понесенные истцом расходы по его просьбе взыскиваются с ответчика. Несколько по-иному сформулировано условие распределения судебных расходов в Арбитражно-процессуальном кодексе РФ. Когда читаешь ч. 1 ст. 110 АПК РФ, то кажется, что предложение абз. 1 этой части не закончено. Возникает вопрос, с какой стороны взыскиваются судебные расходы: в пользу которой вынесено решение суда или с проигравшей стороны? По правилам как ГПК РФ, так и АПК РФ, если истец отказывается от исковых требований в связи с исполнением обязательств ответчиком, суды прекращают производство по делу, о чем выносится соответствующее определение, при этом в силу пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная истцом государственная пошлина возврату не подлежит. Для того, чтобы как-то возвратить понесенные затраты, истцы продолжают поддерживать свои исковые требования, ожидая когда суд откажет им в удовлетворении заявленного иска. После чего они просят суд возместить им уплаченную госпошлину за счет ответчика, так как исполнение обязательств последним произведено с большим опозданием. Судебную практику по данному вопросу обобщил Высший Арбитражный Суд РФ, записав Постановление Пленума от 20 марта 1997 г. № 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства Российской Федерации о государственной пошлине». В п. 8 Постановления указывается, что если ответчик добровольно удовлетворил исковые требования после предъявления иска, суд рассматривает вопрос об отнесении на соответствующую сторону расходов по государственной пошлине исходя из ч. 1 ст. 95 АПК РФ (в ред. 1995 г.), с учетом того, что требования истца фактически удовлетворены. В силу ч. 1 ст. 95 АПК РФ 1995 г. расходы по госпошлине взыскивались со стороны пропорционально удовлетворенным требованиям. Исходя из изложенного представляется, что если ответчик удовлетворил требования истца с опозданием, после подачи им искового заявления, то расходы по госпошлине остаются за истцом. Однако суды по-разному подходят к решению данного вопроса. Так, Арбитражный суд г. Москвы при вынесении решения об отказе истцу в удовлетворении исковых требований в связи с добровольным исполнением ответчиком своих денежных обязательств после подачи иска и возбуждения искового производства в суде оставил за истцом расходы по государственной пошлине. Апелляционный суд изменил данное решение суда первой инстанции и обязал ответчика возместить истцу уплаченную им госпошлину, позже Кассационная коллегия ФАС Московского округа поддержала мнение апелляционного суда. Практика арбитражных судов, корректирующих разъяснения ВАС РФ, вызывает некоторые сомнения.

📌 Реклама Юридический Центр «Взгляд» ( www.barrit.ru) занимается профессиональным оказанием юридических услуг, юридическими консультациями по вопросам международного и российского законодательства. Юристы Центра имеют большую практику по представлению интересов граждан и организаций при ведении дел в судах общей юрисдикции и арбитражном суде. Также Центр занимается регистрацией и ликвидацией как российских компаний, так и компаний, находящихся в оффшорных зонах.

Человек должен платить госпошлину, если он:

  • обращается в суд (ст. 333.19–333.23 НК РФ);
  • является ответчиком, проигравшим судебный процесс, истец в котором освобожден от уплаты госпошлины (подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ);
  • обращается к нотариусу (ст. 333.24 и 333.25 НК РФ);
  • обращается в органы регистрации актов гражданского состояния (ЗАГСы) (ст. 333.26, 333.27 НК РФ);
  • получает гражданство России, выходит из гражданства России, въезжает в Россию или выезжает из России (ст. 333.28, 333.29 НК РФ);
  • хочет зарегистрировать программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральных микросхем (ст. 333.30 НК РФ);
  • обращается в государственные учреждения в сфере производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 333.31, 333.32 НК РФ);
  • обращается за госрегистрацией и совершением других юридически значимых действий, перечисленных в статьях 333.32.1 и 333.33 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли платить госпошлину при регистрации изменений в договоре аренды или при его расторжении? Договор заключен на срок более одного года

Да, нужно.

Договоры аренды, заключенные на один год и более, подлежат обязательной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Изменения к договору должны быть составлены в той же форме, что и сам договор (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Поскольку договор нуждается в госрегистрации, то и изменения (дополнительные соглашения) к нему также должны быть зарегистрированы.

При регистрации дополнительного соглашения к договору аренды в Едином государственном реестре прав уточняются некоторые записи (п. 68 Правил, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 23 декабря 2013 г. № 765). Существенного изменения объекта аренды или перехода прав при этом не происходит. Поэтому размер пошлины для граждан составляет 350 руб.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 27 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ.

За регистрацию соглашения о расторжении договора аренды, а также за погашение регистрационной записи о расторжении (прекращении) договора аренды госпошлину платить не нужно. Такая обязанность не предусмотрена ни в главе 25.3 Налогового кодекса РФ, ни в Законе от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ. В этих условиях применяется пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ о неустранимых сомнениях, которые всегда трактуются в пользу налогоплательщика.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 апреля 2008 г. № 03-05-05-03/12, от 28 апреля 2007 г. № 03-05-06-03/20 и от 22 мая 2007 г. № 03-05-06-03/25. Подтверждают эти выводы некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 13–18 апреля 2006 г. № А49-11166/05). Несмотря на то что эти документы были выпущены в период действия прежней редакции главы 25.3 Налогового кодекса РФ, руководствоваться ими можно и сейчас. Содержание юридически значимых действий, за которые взимается госпошлина, не изменилось. Увеличился лишь размер федерального сбора.

Ситуация: нужно ли платить госпошлину при подаче в суд общей юрисдикции заявления о приостановлении исполнительного производства?

Нет, не нужно.

Перечень случаев, в которых нужно платить госпошлину при подаче заявления в суды общей юрисдикции, ограничен (ст. 333.19, 333.20 НК РФ). Подача заявления о приостановлении исполнительного производства в этот перечень не входит. Перечень условий, при которых исполнительное производство может быть приостановлено через суд, приведен в статье 39 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Кто должен платить

По общему правилу госпошлину должен заплатить заявитель (заявители). То есть гражданин, который обращается за совершением юридически значимых действий (например, при подаче искового заявления в суд или при удостоверении документов у нотариуса). Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса РФ.

Из этого правила есть одно исключение. Если гражданин, имеющий право на льготу, обращается в суд и выигрывает дело, заплатить госпошлину должен будет проигравший ответчик. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса РФ.

Льготы при уплате госпошлины

В некоторых случаях гражданин может быть освобожден от уплаты госпошлины. Налоговым законодательством предусмотрены льготы в отношении:

  • действий по приобретению (выходу из) гражданства России и действий, связанных с въездом в Россию (выездом из России);
  • нотариальных действий;
  • госрегистрации;
  • обращений в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, к мировым судьям, в Конституционный суд РФ, конституционные (уставные) суды субъектов РФ;
  • госрегистрации актов гражданского состояния;
  • регистрации программ для ЭВМ, баз данных и топологии интегральных микросхем;
  • ряда других юридически значимых действий.

Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 333.20, подпункта 6 пункта 1 статьи 333.22, пунктов 2–4 статьи 333.29, подпунктов 1–3, 5, 6 пункта 1 статьи 333.30, статей 333.35–333.39 Налогового кодекса РФ.

(Официальная редакция ст. 90 ГПК РФ с комментариями)

Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Комментарий к статье 90 ГПК РФ в новой редакции

Госпошлину можно уменьшить, рассрочить или отсрочить платеж, согласно статье 90 ГПК РФ. Сумма задолженности может быть выплачена единовременно или поэтапно. Такое право имеют как физические лица, так и организации — при наличии определенных оснований. Это делается в судебном порядке по запросу налогоплательщика. Предлагаем разобраться, что такое рассрочка и отсрочка с точки зрения ГПК РФ.

Под рассрочкой понимается возможность уплаты госпошлины не единовременно, а по частям. Размер платежей, их периодичность и порядок внесения определяется судом.

Отсрочка уплаты госпошлины — возможность внести сумму платежа через определенный промежуток времени после совершения процессуального действия судом. Подразделяется на два вида:

  1. Отсрочка на определенный период времени. Это либо установленный срок, либо отсрочка до конкретной даты. (Пример: «отсрочка на 30 дней» или «отсрочка до 20 июля 2016 г.»)
  2. Отсрочка до наступления конкретного юридического факта. Обычно этим фактом становится вынесение судебного решения по рассматриваемому делу.

Отметим также некоторые особенности предоставления рассрочки и отсрочки:

  • Срок уплаты налога может быть изменен не более, чем на один год.
  • В течение периода рассрочки/отсрочки не начисляются проценты на сумму госпошлины.
  • Если решение судьи не устраивает — в течение 10-ти дней можно подать частную жалобу.

В некоторых случаях возможно также уменьшение размера госпошлины. О предоставлении льгот свидетельствует статья 89 ГПК РФ. Это определяется судом в индивидуальном порядке и зависит от материального положения налогоплательщика.

Главной причиной для отсрочки и рассрочки уплаты госпошлины является тяжелое имущественное положение лица. Это нужно доказать, приложив к ходатайству соответствующие справки и другие документы. И возможно это в случае, когда есть одно из оснований:

  • Причинение ущерба. Это могут быть последствия стихийных бедствий, катастроф и другие тяжелые обстоятельства.
  • Задержка выплат. Актуально, когда речь идет о финансировании лица из бюджета, а также об оплате госзаказа, который был выполнен.
  • Угроза банкротства. Если возникает ситуация, при которой своевременная уплата налога может привести к банкротству — будет утверждено мировое соглашение или график погашения задолженности. Решается арбитражным судом.
  • Тяжелое имущественное положение. Когда человек не в состоянии выплатить налог.
  • Сезонный характер производства/реализации товара, оказания услуг. Перечень отраслей и видов деятельности определен Правительством.
  • Определенные таможенные условия. Могут возникнуть основания, связанные с перемещением товаров через таможенную границу. Определяется соответствующим законодательством.

Итак, если имеется одно из вышеуказанных оснований — можно ходатайствовать:

  • Заявление об отсрочке уплаты государственной пошлины
  • Заявление о рассрочке уплаты государственной пошлины

Соберите необходимые документы и воспользуйтесь возможностью, которую дает статья 90 ГПК РФ.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх