Организация или индивидуальный предприниматель уплачивают НДС?

Для расчета налога на добавленную стоимость вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором НДС непосредственно на этом сайте.

Налог на добавленную стоимость, сокращенно НДС, является одним из обязательных платежей общей системы налогообложения. Его платят практически все ИП на ОСНО, а также импортеры товаров на территорию РФ и налоговые агенты. Предприниматели на спецрежимах, по общему правилу, налог на добавленную стоимость в бюджет не перечисляют и не возмещают.

Но как быть, если контрагент просит выставить счет-фактуру с НДС? Вправе ли это сделать предприниматель на ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН? Рассмотрим подробнее, может ли ИП работать с НДС, если применяет специальные режимы налогообложения. Прежде чем перейти к освещению этого вопроса, скажем несколько слов о том, что из себя представляет налог на добавленную стоимость.

Какие ИП являются плательщиками НДС

В 2019 году уплачивать НДС обязаны предприниматели:

  • находящиеся на ОСНО (если не получили освобождение);
  • переведенные на общую систему при утрате права на применение спецрежима;
  • применяющие ЕСХН (с 1 января 2019 года);
  • совмещающие ОСНО с ЕНВД или ПСН (в части доходов от общего режима);
  • работающие на спецрежимах при выставлении счет-фактуры с НДС, импорте товаров в РФ и исполнении обязанности налогового агента.

Бесплатная консультация по налогам

НДС и ОСНО

Как было сказано выше, налог на добавленную стоимость является обязательным платежом общей системы налогообложения. Он начисляется продавцом на стоимость реализуемых покупателю товаров, работ и услуг. НДС бывает двух видов:

  • Ввозной. Уплачивается при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ. «Импортный» НДС обязаны платить все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения. При этом, если предприниматель применяет УСН 6%, ЕНВД или ПСН, учесть налог в составе расходов он не сможет. ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» могут включить уплаченный НДС в состав расходов, но возместить его из бюджета не имеют права.
  • Внутренний. Перечисляется при осуществлении операций внутри страны. В этом случае налог уплачивают ИП на ОСНО, а также налоговые агенты. Спецрежимники платят его только при выставлении счет-фактуры контрагенту с выделенной суммой НДС.

Несмотря на то что НДС обязателен к уплате на ОСНО, закон позволяет освободиться от него в ряде случаев.

В каких случаях ИП на ОСНО может не платить налог на добавленную стоимость

Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, может не платить НДС:

  • при осуществлении операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Не нужно платить НДС в случае, если реализуемый товар (работа, услуга) указан в ст. 149 НК РФ.
  • если выполняемая операция не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Ознакомиться с перечнем ситуаций, когда реализуемый товар (работа, услуга) не облагаются НДС, можно в статье 146 НК РФ.
  • Если за последние 3 месяца сумма доходов ИП не превысила 2 млн. рублей и не было реализации подакцизных товаров. При соблюдении указанных условий предприниматель может получить освобождение от уплаты НДС на следующие 12 месяцев.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога, а также особенности представления отчетности в ИФНС мы рассмотрим ниже.

НДС и ИП на УСН, ЕНВД и ПСН

По общему правилу, предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, не должны уплачивать НДС. Исключение составляют лишь три ситуации:

  • импорт товаров на территорию РФ;
  • выставление счет-фактуры с выделенной суммой НДС.
  • выполнение обязанности налогового агента.

Во всех этих случаях ИП обязан уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдать декларацию. При этом возместить из бюджета этот платеж не получится. На это имеют право лишь ИП на ОСНО. Единственные, кто могут учесть затраты на уплату налога – предприниматели на УСН 15%.

Учитывая изложенное, можно сделать следующий вывод: ИП на спецрежимах могут работать с НДС, но не могут его возмещать. В связи с чем при выборе системы налогообложения стоит обратить внимание на то, какой режим применяют контрагенты. Если большинство партнеров находится на ОСНО, то целесообразнее будет перейти на этот же режим. Это позволит принимать к вычету НДС и возмещать его из бюджета.

НДС и ЕСХН

Предпринимателей на сельхозналоге мы не зря выделили в отдельный раздел. С 2019 года ИП, применяющие ЕСХН, обязаны платить налог на добавленную стоимость. Эти изменения были внесены в Налоговый кодекс законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Напомним, что до 2018 года сельхозпроизводители и те, кто оказывал им услуги, были освобождены от НДС, так же, как и ИП на УСН, ЕНВД и ПСН. Начиная с 2019 года, ситуация изменилась и тех, кто применяет ЕСХН, сделали плательщиками НДС. Они единственные из всех спецрежимников, кто должен перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость. Но есть некоторые исключения. Рассмотрим их.

В каких случаях ИП на ЕСХН может не платить НДС

Особенности освобождения предпринимателей на сельхозналоге от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость указаны в ст. 145 НК РФ. Так, не платить НДС в 2019 году могут ИП, отвечающие одному из следующих условий:

  • сумма дохода за 2018 год не превысила 100 млн. рублей. Обратите внимание, что в расчет берется только доход от деятельности на ЕСХН. Данная сумма будет снижаться с каждым годом (см. таблицу № 1);
  • переход на ЕСХН и освобождение от уплаты НДС были произведены в одном году.

Таблица № 1. Суммы дохода, при которых ИП на ЕСХН могут получить освобождение от НДС

Год, за который считается доход

Максимальный размер доходов (руб.)

100 000 000

90 000 000

80 000 000

70 000 000

2021 и последующие

60 000 000

В каких случаях ИП на ЕСХН не сможет получить освобождение от НДС

  1. Доход за прошедший год превысил указанные в таблице лимиты.
  2. Предприниматель в течение последних трех месяцев реализовывал подакцизные товары.
  3. ИП не подтвердил свое право на освобождение от уплаты указанного налога.

Что нужно сделать, чтобы не платить НДС ИП на ЕСХН

Для того чтобы получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, предприниматели на сельхозналоге должны составить письменное уведомление. Форма этого документа утверждена Приказом Минфина России от 26 декабря 2018 года № 286н и вступает в силу с 1 апреля 2019 года.

Уведомление надо сдать в ИФНС по месту учета до 20 числа месяца, с которого ИП применяет освобождение. После направления уведомления, предприниматель сможет не платить НДС в течение 12 месяцев.

Обратите внимание, что отказаться от этой льготы нельзя до момента ее окончания. Единственным случаем является получение дохода сверх указанного лимита. Если это произошло, ИП считается утратившим право на освобождение от налога на добавленную стоимость с 1 числа месяца, в котором было допущено превышение.

Какие обязанности по НДС появились у предпринимателей на ЕСХН

Начиная с 2019 года, ИП на сельхозналоге, не получившие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, должны:

  • начислять НДС на сумму реализации товаров (работ, услуг);
  • уплачивать налог в бюджет в установленные законом сроки;
  • ежеквартально сдавать декларацию (только в электронном виде);
  • выставлять контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога;
  • вести книги покупок и продаж.

Зато вместе с обязанностью по уплате НДС сельхозпроизводители получили право на его возмещение из бюджета. Это плюс для тех, кто работает с компаниями на ОСНО и выставляет им счет-фактуры с выделенной суммой налога. Но в целом предприниматели на ЕСХН больше потеряли, чем получили от введения НДС. Из очевидных минусов это:

  • увеличение налоговой нагрузки для тех ИП, которые не сотрудничают с плательщиками НДС;
  • усложнение учета, так как придется дополнительно вести книги продаж и покупок, выставлять счета-фактуры, ежеквартально подавать отчетность;
  • дополнительные расходы на бухгалтера, так как сразу разобраться в тонкостях ведения учета и расчета НДС тем, кто ранее с ним не работал, будет трудно;
  • затраты на организацию электронного документа оборота с налоговой инспекцией для сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость;

Рассмотрев, в каких случаях индивидуальный предприниматель может и должен работать с НДС, вкратце остановимся на сроках уплаты налога и сдачи отчетности.

В какие сроки и по какой форме нужно отчитаться по налогу на добавленную стоимость

Начиная с 2015 года, декларация по НДС сдается только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота (ЭДО). Сдать отчетность на бумаге могут только ИП, освобожденные от уплаты НДС и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками данного платежа.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2019 году необходимо сдать в следующие сроки:

  • за первый квартал – до 25.04;
  • за второй квартал – до 25.07;
  • за третий квартал – до 25.10;
  • за четвертый квартал – до 27.01.2020.

Примечание: если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. Как, например, в случае со сдачей отчетности за 4 квартал 2019 года. Так как 25 января 2020 года выпадает на субботу, срок переносится на понедельник – 27 января.

В какие сроки нужно уплатить НДС

Перечисление налога за отчетный период производится тремя частями: по 1/3 каждый месяц до 25 числа. Допустим, сумма НДС к уплате за 1 квартал составила 60 000 рублей, налог должен быть перечислен:

  • до 25 апреля – 20 000 рублей (60 000: 3);
  • до 25 мая – 20 000 рублей;
  • до 25 июня – 20 000 рублей.

Подводя итоги вышесказанному, обобщим полученную информацию:

  • ИП на специальных режимах обязаны перечислять НДС при выставлении счет-фактуры с выделенной суммой налога, а также при импорте товаров в РФ и при исполнении обязанности налогового агента.
  • Предприниматели на ЕСХН с 2019 года уплачивают налог на добавленную стоимость, но могут получить освобождение от него.
  • Отчетность по данному налогу подается только в электронной форме по ТКС через операторов электронного документооборота, за исключением отдельных случаев.
  • Налог уплачивается ежеквартально тремя частями по 1/3 налога, подлежащего уплате за прошлый отчетный период.
  • ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН) не имеют права возместить НДС из бюджета.

НДС или налог на добавленную стоимость – один из важнейших источников бюджетных поступлений. Этот косвенный налог перечисляется с добавленной стоимости предпринимателями и организациями, ведущими бизнес на территории России.

Формула

Начиная с 2004 года, ставка по НДС составляет 18%. Отдельные продовольственные и медицинские товары, детские товары облагаются по льготной ставке 10%.

Для того чтобы начислить НДС 18% нужно стоимость товара без НДС умножить на 18% и разделить на 100. Для того чтобы, напротив, очистить цену от НДС необходимо стоимость товаров с НДС*0,18/1,18.

Может ли быть ИП плательщиком НДС

Отсутствие у индивидуального предпринимателя статуса юридического лица не лишает его права на выбор системы налогообложения, предусматривающую необходимость уплаты НДС.

Другими словами ИП как и организации могут быть плательщиками НДС. При этом они сознательно могут сделать выбор в пользу перехода на спецрежим без НДС.

Формы налогообложения

ОСНО

По умолчанию все предприниматели находятся на общей системе налогообложения. Данный режим является достаточно трудоемким с точки зрения бухгалтерского учета и отличается повышенной фискальной нагрузкой по сравнению со спецрежимами (они единственные кто уплачивает НДС и НДФЛ).

Поэтому желающих работать на ОСНО предпринимателей не так много. Данный

налоговый режим оправдан в случае ведения бизнеса в сегменте импорта товаров на российскую территорию или при превалировании плательщиков НДС в числе партнеров.

По умолчанию только предприниматели на ОСНО обязаны уплачивать НДС. В бюджет налогоплательщики перечисляют разницу между «исходящим» (тот, который был предъявлен покупателям в счетах-фактурах за отгруженные товары и оказанные услуги) и «входящим» (тот который был получен в счетах от поставщиков) НДС.

Иногда входящий НДС превышает исходящий, тогда ИП вправе получить компенсацию разницы из бюджета.

Налоговая ставка по умолчанию составляет 18%.

Приведем пример расчета НДС.

ИП отгрузил товары на сумму 5 млн.р., в том числе НДС 762711.86 р. В этот же период он приобрел сырья на 3 млн.р., в том числе НДС 457627.12 р., а также заказал ремонт в офисе на сумму 500 тыс.р., в том числе НДС 76271.19 р. НДС к уплате в бюджет будет рассчитываться так: (762711.86 – 457627.12-76271.19) = 228 813 р.

В каких случаях ИП на ОСНО не обязан уплачивать НДС

  • По товарам, отгружаемых на экспорт, предусмотрена нулевая ставка.
  • По товарам, на которые 164 ст. НК распространяется льготная нулевая ставка (например, космические товары).
  • Если выручка предпринимателя последние три месяца не превысила 2 млн.р. (в этом случае необходимо уведомить Налоговую инспекцию).

УСН

Большинство предпринимателей являются представителями малого бизнеса и показатели их выручки позволяют им перейти на спецрежимы. Подавляющее число бизнесменов делают выбор в пользу упрощенной системы налогообложения.

Переход на упрощенку носит уведомительный характер.

УСН освобождает ИП от необходимости уплаты НДС и НДФЛ, а также отчитываться по этим налогам. Все это существенно упрощает практику ведения бизнеса, позволяет тратить меньше времени на заполнение отчетности и ведение бухгалтерских регистров и сосредоточиться на управлении и развитии бизнеса.

Вместо НДФЛ в размере 13% и НДС 18% предприниматели на упрощенке должны перечислять в бюджет единый налог в размере 6% от полученной выручки (для УСН с объектом «доходы») или 15% с разницы между доходами и расходами (УСН «доходы-расходы»). За выбор объекта налогообложения отвечает налогоплательщик, он сам определяет наиболее оптимальный для себя вариант, исходя из структуры выручки и доли официально подтвержденных расходов.

По умолчанию НДС на УСН не уплачивается, но в некоторых случаях заплатить налог все же нужно:

  • Если ИП выставил счет с выделенным НДС своим покупателям (если он сделал это непреднамеренно, то необходимо запросить уточнение платежа у контрагентов, чтобы не возникло проблем с налоговиками).
  • Закупил товар/заказал услугу у иностранной компании (ставка в зависимости от товара составляет 10% или18%, для некоторых товаров – нулевая) – от НДС не освобождаются импортированные товары.
  • Приобрел или арендовал государственное или муниципальное имущество (если договор предусматривает уплату НДС).
  • Стал посредником.

ЕНВД

ЕНВД или единый налог на вмененный доход – это один из спецрежимов, разработанный специально для представителей малого бизнеса, деятельность которых сложно поддается администрированию со стороны налоговиков.

Это ИП, задействованные в сфере розничной торговли, оказывающие бытовые услуги населению или занимающиеся транспортными перевозками и пр.

Ключевой особенностью ЕНВД как налогового режима является исчисление налоговой базы. Она определяется не на основании реально полученных доходов, а на основе базовой доходности (которая зафиксирована в Налоговом законодательстве для каждого вида деятельности), физических показателей (например, торговой площади в кв.м., количества работников и пр.), а также коэффициентов-дефляторов (общефедерального, указывающего на бизнес-климат в текущем году и регионального).

Несмотря на неоднократно звучавшие заявления о необходимости отмены ЕНВД,

законодательного закрепления они не получили и режим продолжает действовать в ряде регионов.

Предприниматели, которые перешли на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС. При этом перевести бизнес под вмененку можно только в отношении ограниченного круга деятельности, поэтому предпринимателя вынуждены совмещать несколько налоговых режимов: например, ОСНО и ЕНВД.

Допустим, ИП занимается продажей стройматериалов. Он работает в рамках двух бизнес-сегментов: оптовой торговли в пользу строительных компаний и розничными продажами через магазин для частных покупателей. Сфера розничной продажи переведена предпринимателем на вмененку. На все проданные стройматериалы физлицам не начисляется НДС, а, соответственно, и не платится указанный налог.

Тогда как оптовая торговля не попадает в перечень деятельности, в отношении которой допускается переход на ЕНВД.

Поэтому в рамках оптовых продаж ИП применяет ОСНО, включает в стоимость отгруженных товаров НДС и перечисляет налог в бюджет.

ПСН

Патентная система налогообложения первоначально разрабатывалась как альтернатива ЕНВД.

Она может применяться исключительно предпринимателями, задействованными в определенных сферах деятельности.

Налог, как и в случае с ЕНВД, исчисляется не на основе реальной выручки, а потенциального размера доходов. Но в отличии от вмененки ПСН действует на всей территории России без ограничений.

Для того чтобы законно вести бизнес на ПСН предпринимателю необходимо заблаговременно приобрести патент, стоимость которого определяется как 6% от его потенциального дохода и в зависимости от численности ИП.

По видам деятельности, на которые предприниматель приобрел патент, НДС не уплачивается. Если он ведет бизнес по нескольким видам деятельности, то ему стоит выбрать, стоит ли перейти по ним на упрощенку и получить освобождение от НДС или остаться по умолчанию на ОСНО и продолжать уплачивать этот налог.

Таким образом, ИП на ПСН не платит НДС. Но если параллельно он работает на ОСНО, то налог должен исчисляться и уплачиваться на общих основаниях.

Узнайте больше о акте передачи земельного участка договору дарения земельного участка.

В чем особенности использования счета эскроу для внесения оплаты за покупку квартиры? Подробно об этом мы рассказали в статье на данную тему.

Пошаговая процедура приватизации комнаты в общежитии описана в нашем материале.

ЕСХН

ЕСХН – это спецрежим, разработанный под нужды сельхозпроизводителей: растениеводов, овощеводов, рыболовов и пр.

Его могут применять только производители с/х товаров, а переработчики – не вправе.

Единый сельхозналог заменяет НДФЛ, налог на имущество и НДС. Вместо них ИП на ЕСХН платит в бюджет 6% от выручки.

НДС на ЕСХН уплачивается исключительно в случае импорта товаров на российскую территорию и при совмещении нескольких видов деятельности, если параллельно ведется деятельности в рамках ОСНО.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно. Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Индивидуальные предприниматели чаще всего освобождены от уплаты НДС. Но если бизнесмен использует общую систему налогообложения, выступает в роли налогового агента или выписывает счета-фактуры с выделением этого налога, то он должен исчислять налог на добавленную стоимость и правильно оформлять документы. Как это делать, можно узнать из этой статьи.

На вопрос, кто платит НДС, отвечает пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым любой предприниматель или организация обязаны при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Таким образом, плательщиками этого налога являются как организации, так и индивидуальные предприниматели (статья 143 НК РФ).

Однако если ИП применяет льготный налоговый режим: УСН, ЕНВД или ПСН, то он не должен платить НДС. Кроме того, ИП может быть освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ. Однако предприниматель на спецрежимах может выступать в роли налогового агента. Такие ситуации прямо регламентированы налоговым законодательством. Кроме того, начисление НДС осуществляют все лица, которые перемещают товары через государственную границу России. Такой НДС называют таможенным, и его обязаны оплачивать даже те ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели уплачивают НДС по месту жительства, поскольку встают на учет в налоговых органах именно там. Сроки и порядок уплаты налога, а также представление налоговых деклараций для индивидуальных предпринимателей особенностей по сравнению с другими плательщиками не имеют.

Налог на добавленную стоимость у индивидуальных предпринимателей

Налог на добавленную стоимость фактически всегда включен в конечную цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает покупатель. Поэтому налогоплательщики-ИП и организации получают право на вычет НДС, предъявленных им продавцами и оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для осуществления хозяйственной деятельности и других операций, подлежащих по закону обложению НДС.

Вычет НДС фактически избавляет от двойного налогообложения, именно поэтому он не положен тем предпринимателям и организациям, которые сами не являются плательщиками этого налога. Для тех же ИП, которые имеют право на вычет НДС, основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является такой документ, как счет-фактура. ИП с НДС обязаны составлять счет-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги покупок и книги продаж на общих основаниях.

Копии этих документов направляются в орган ФНС вместе с налоговой декларацией. Если предприниматель не является плательщиком НДС, но выписал счет-фактуру своему контрагенту, то он должен обязательно заплатить налог, а также сдать отчет в ФНС. При этом право на вычет он не приобретает, а значит, фактически должен платить НДС дважды: в составе полученных от поставщика товаров или услуг и непосредственно в бюджет с выставленного счета-фактуры.

Ставка НДС у ИП

Основная ставка НДС, как у организаций, так и у ИП, составляет 18%. Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрена пониженная ставка 10%, применяемая в отношении установленных законодательством видов товаров и услуг (например, детских товаров, медикаментов, продуктов питания, печатной продукции и транспортных услуг). Нулевая ставка НДС используется в основном при экспорте товаров или услуг. Учет НДС по ставке 0% имеет свои особенности и требует наличия пакета документов, регламентированных статьей 164 НК РФ.

Если за 3 календарных месяца сумма выручки (не дохода, а именно выручки) от реализации товаров (исключая подакцизные), работ или услуг в совокупности оказалась менее 2 млн рублей, то в силу статьи 145 НК РФ индивидуальный предприниматель может быть освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, даже если он применяет общую систему налогообложения. При этом ему больше не нужно вести учет НДС, но и права выделять в счетах-фактурах налог он тоже лишается. Это, как правило, невыгодно тем предпринимателям, которые работают с ИП и организациями, уплачивающими НДС. Ведь таким образом все сделки происходят без права предоставления налогового вычета.

ИП — налоговые агенты

Индивидуальные предприниматели часто являются не только плательщиками НДС, но и налоговыми агентами. Налоговый агент — это предприниматель, на которого, в силу статьи 24 НК РФ, возложена обязанность по исчислению и удержанию у плательщика сумм налога и перечислению его в бюджетную систему РФ. ИП признается налоговым агентом, если он осуществляет следующие виды деятельности:

  1. Приобретает на территории России товары, работы или услуги у иностранных организаций или граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ и не состоящих на учете в органах ФНС.
  2. Выкупает или арендует на территории России имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, а также муниципальное имущество.
  3. Выступает посредником нерезидента РФ при участии в расчетных операциях.

Предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, обязаны вести учет НДС, а также осуществлять начисление НДС и его уплату в бюджет независимо от того, являются они сами налогоплательщиками или нет. Это значит, что ИП на спецрежимах и УСН обязаны сдавать налоговые декларации, если они являются налоговыми агентами, а также вести все положенные регистры учета.

НДС у ИП на УСН

Обычно ИП на УСН не платит НДС. Однако если индивидуальный предприниматель на «упрощенке» самостоятельно выставляет счета-фактуры с выделенным в них НДС, то налог подлежит уплате. Но бывают ситуации, при которых ИП на упрощенной системе налогообложения должен осуществлять начисление НДС по особым правилам. Это касается тех предпринимателей, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения). Если предприниматель вступает в простое (инвестиционное) товарищество или заключает концессионное соглашение на доверительное управление имуществом и выступает в роли доверительного управляющего (концессионера), то он становится плательщиком НДС. Но такие правоотношения возможны только для ИП на «упрощенке», который имеет объект налогообложения «доходы минус расходы».

Право смены объекта налогообложения на УСН у предпринимателя есть один раз в год — с 1 января до 31 декабря отчетного периода. О переходе необходимо письменно известить территориальный орган ФНС. Надо помнить, что в такой ситуации предприниматель должен вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по концессионной и по своей деятельности). У ИП на «упрощенке» в результате совместной деятельности входной НДС не образуется, поэтому и права на вычет он не приобретает. При этом важно помнить, что предприниматели, которые применяют УСН и одновременно осуществляют деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии), не являются плательщиками НДС. Однако, начиная с 2014 года, они должны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур, а также сдавать отчеты в ФНС.

Кто платит НДС с авансов

Индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками НДС, в силу пункта 1 статьи 167 НК РФ, должны начислять налог с полученных авансов. Поэтому, если ИП получил предоплату по договору в счет будущей поставки, он должен начислить НДС. Налоговой базой в этом случае является сумма предоплаты, а начисление НДС происходит по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от объекта налогообложения (реализуемого товара или услуги). Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

Обязательным условием для такой операции является оформление авансового счета-фактуры. Сделать это поставщик обязан в течение 5 дней с даты поступления суммы аванса на счет в банке. Порядок выписки авансового счета-фактуры регулирует постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Бывают ситуации, когда сделка отменяется и продавец должен вернуть полученный аванс покупателю. В этом случае он также должен сделать вычет НДС с авансов, которые были им возвращены. Для этого сторнируют НДС в книге покупок и обязательно отражают эту операцию в бухгалтерских проводках и налоговой декларации.

Важно отметить, что поскольку предоплата может быть получена в одном отчетном периоде, а основные операции по данной сделке пройти в другом, у ИП может измениться статус плательщика НДС. Например, он может перейти на УСН. В силу статьи 346.12 НК РФ, предприниматели на «упрощенке» не платят НДС. Поэтому если ИП-продавец начислил НДС с авансов, а затем перешел на льготный режим налогообложения, после чего произошла непосредственная реализация товара или услуги, то у него нет законных оснований для вычета уже уплаченного в бюджет НДС. Однако и обязанности произвести начисление НДС на сумму реализованных товаров и услуг тоже нет.

Декларация по НДС

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001) утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Именно ее должны сдавать все ИП, которые являются плательщиками или налоговыми агентами. По нормам статьи 174 НК РФ все плательщики и налоговые агенты по НДС (в том числе ИП) обязаны представлять декларации только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок сдачи этого отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если ИП опоздает со сдачей декларации более, чем на 10 дней, ФНС имеет право приостановить операции по его банковскому счету.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх