Оценка товаров

Учет товаров в бухгалтерском учете ведется на счете 41 «Товары». Есть ли разница в учете товаров при оптовой и розничной торговле? Какие нюансы учета возникают при продаже ТМЦ через агента или при хранении товаров на складах сторонней организации? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье.

Бухучет поступления товаров

Товары — материально-производственные запасы, приобретенные с целью последующей реализации без дополнительной обработки. Поступление ТМЦ отражается по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами учета взаиморасчетов: 60, 71, 75, 86 и пр. (план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01), в которую включаются все понесенные затраты при приобретении ТМЦ:

  • оплата за товар поставщику;
  • транспортные издержки;
  • информационно-консультационные услуги;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги и пр.

При этом компании, которые применяют упрощенные способы бухучета, могут учитывать вышеперечисленные прямые издержки в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков МПЗ (п. 13.2 ПБУ 5/01).

О нюансах бухучета упрощенцев узнайте в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Бухгалтерский учет товаров в оптовой и розничной торговле имеет некоторые отличия. Компании, реализующие товары оптом, учитывают их по стоимости приобретения. Розничным же фирмам дано право выбора учета стоимости ТМЦ: либо по покупной, либо по продажной стоимости с отдельным учетом наценки и скидок (п. 13 ПБУ 5/01). Выбранный вариант учета необходимо закрепить как элемент учетной политики предприятия.

Рассмотрим основные проводки при поступлении товаров.

Опт

Розница

Дт

Кт

Дт

Кт

Поступил товар от поставщика

Выделен НДС

Отражены сопутствующие расходы

Выделен НДС по сопутствующим расходам

Отражена наценка

Аналитический учет счета 41 организовывается в разрезе складов, материально ответственных лиц, наименований ТМЦ и т. д.

Учет реализации товаров в организации

При реализации ТМЦ их оценка производится по:

  1. Средней себестоимости.
  2. Себестоимости каждой единицы.
  3. Методом ФИФО (сначала списываются первые приобретенные товары).

Подробнее о перечисленных способах оценки читайте в материале «Методы оценки материально-производственных запасов».

При розничной продаже отпускная стоимость списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», а наценка сторнируется. В учете данные операции выглядят следующим образом:

Опт

Розница

Дт

Кт

Дт

Кт

Реализация ТМЦ покупателю

Начислен НДС

Списана стоимость товаров

Сторно наценки

Реализацию товаров обязательно должны сопровождать следующие документы:

  1. При оптовой торговле:
  • Товарная накладная по форме ТОРГ-12.
  • Счет-фактура.
  • Транспортные документы: товарно-транспортная накладная по форме Т-1 и/или транспортная накладная.

  1. При розничной торговле:
  • Чек ККМ.
  • Товарный чек (выдается по требованию покупателя).

В вопросах эффективной организации складского учета товаров вам поможет разобраться статья «Каковы особенности складского учета товаров?».

Как учитываются товары, переданные на хранение?

Компании могут оказывать услуги по хранению товаров. Такие взаимоотношения регулируются гл. 47 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре хранения являются хранитель (лицо, принявшее товары на ответственное хранение) и поклажедатель (фирма, отдавшая ТМЦ на хранение). При этом право владения ТМЦ не переходит хранителю, а товары подлежат возврату в сроки, оговоренные договором.

Передача ТМЦ оформляется актом приема-передачи по форме МХ-1, а возврат сопровождает акт по форме МХ-3.

Бланки и примеры заполнения вышеуказанных форм вы найдете в публикациях:

  • ;
  • «Унифицированная форма № МХ-3 — бланк и образец».

ВАЖНО! Организации вправе самостоятельно разрабатывать учетные формы бланков с учетом своих потребностей.

Учет у поклажедателя

Поскольку передача ТМЦ на хранение не предполагает перехода права собственности, товар продолжает учитываться на балансе предприятия и после его передачи на ответхранение (физически товарная партия находится на складе компании-хранителя). Проводки в данном случае будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 41 (склад фирмы-хранителя) Кт 41 (склад отправителя).

Учет у хранителя

Компания-хранитель учитывает ТМЦ, переданные на ответственное хранение, на забалансовом счете 002. При этом аналитический учет организуется в разрезе владельцев, видов, сортов товаров, складов хранения и материально ответственных лиц.

Поступление товаров оформляется по дебету счета 002, выбытие — по его кредиту. Вознаграждение и понесенные затраты при оказании услуг хранения для компании-хранителя являются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

Учет товаров при продаже через посредника

При реализации ТМЦ через посредника учет товаров организуется особенным образом. При этом товары не переходят в его собственность, а учет ТМЦ у посредника организуется с использованием забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

О нюансах учета товаров при продаже или закупке через посредника узнайте в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Итоги

Поскольку товары являются основным оборотным активом торговых компаний, четкий и организованный товарный учет для них очень важен. При этом порядок бухгалтерского учета зависит от вида деятельности, размера бизнеса, системы налогообложения и вида правоотношений, на основании которых ТМЦ передаются (принимаются) во владение, на ответственное хранение или реализацию.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.



В статье рассмотрен порядок и особенности оценки товаров. Представлена методика оценки товаров на различных стадиях их движения в оптовой и розничной торговле.

Ключевые слова: оптовая торговля, розничная торговля, оценка, товары, себестоимость продаж

Оценка как стоимостной измеритель, в рамках бухгалтерского учета товаров определяется общими принципами оценки имущества и обязательств, и подчиняется трем параметрам:

– объема прав хозяйствующего субъекта на товары;

– источника поступления (покупки) товарных ценностей;

– вариации принципов оценки, которую избрала и зафиксировала в учетной политике торговая компания .

Исходя из положений действующих нормативно-правовых актов в текущем учетном процессе допустима оценка:

– по цене приобретения товарных ценностей, т. е. основываясь на величину по факту понесенных затрат, которые напрямую связанны с покупкой товаров;

– по реализационной стоимости товаров, т. е. опираясь на цену, по которой товар отпускается потребителям, в том числе торговые надбавки и скидки .

Система оценки товаров хозяйствующими субъектами, занятыми в торговой сфере, подчиняется параметрам способов реализации купленных товаров — оптовой либо розничной продажи.

К розничной торговле относится продажа товаров физическим лицам (населению) для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью .

К оптовой торговле относится продажа товаров юридическим лицам и физическим лицам (индивидуальным предпринимателям) для осуществления предпринимательской деятельности .

Согласно Приказу Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ и Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» субъект хозяйствования, который работает в торговой отрасли, имеет право принимать к учету купленные с целью перепродажи товары одним из нижеперечисленных методов:

– по цене их покупки;

– по реализационной стоимости с обособленным учетом надбавок (дисконта);

– по учетной стоимости .

Организации оптовой торговли, имеют возможность вести учет приобретенного товара исходя из цены его приобретения, либо на основании учетной стоимости.

Розничные торговые организации, помимо данных методов, могут еще практиковать учет товаров по реализационной стоимости с обособленным учетом надбавок (дисконта).

Принятие к учету товаров по учетной стоимости утверждено Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета и осуществляется по системе, которая подобна принципам учета определенных операций с материалами.

Оприходование товаров по учетной стоимости на сегодняшний день почти не применяется, поскольку у этого метода наблюдается большое количество недостатков, к примеру, в интересах того, чтобы практиковать данный способ нужно открыть два дополнительных бухгалтерских счета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальны ценностей». К достоинствам подобного метода следует причислить возможность установки истинной цены остатка и финансовую совокупность реализованных товаров в учетной стоимости.

Составление цены приобретения товаров может происходить двумя методами:

– по покупной цене, которая формируется из стоимости поставщика и иных затрат (к примеру, издержек доставки), связанных с приобретением товаров и осуществленных до момента передачи их в реализацию;

– исключительно по стоимости поставщика, с отнесением на реализационные затраты иных издержек, касаемо заготовки и транспортировки товаров, которые произошли до момента передачи их в реализацию .

Со стороны снижения налоговой нагрузки, более оптимальным считается первый метод, исходя из которого транспортные затраты входят в состав покупной цены приобретаемых товары.

Система оценки товаров, покупаемых субъектом хозяйствования в собственность, изначально устанавливается исходя из источника их появления.

Оценка товаров, приобретаемых за плату происходит путем суммирования фактических затрат на их приобретение (рис. 1) .

Рис. 1. Оценка товаров, приобретенных за плату

Товары, которые были получены безвозмездно, принимаются к учету по рыночной цене на момент их оприходования. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов товарные ценности, полученные предприятием как взнос в собственный уставный капитал, фиксируются в бухгалтерском учете на основании договоренности учредителей (табл. 1) .

Таблица 1

Формирование фактической себестоимости товаров, полученных из различных источников

Направление поступления товаров

Фактическая себестоимость устанавливается так

Вклад в уставный капитал предприятия

На базе финансовой оценки, согласованной собственниками компании, увеличенной на расходы на транспортировку товарных ценностей по факту и их доведению до состояния, когда их можно применять

Безвозмездное поступление

По их рыночной цене на момент их принятия к учету компанией-получателем, увеличенной на расходы на транспортировку товаров по факту и доведению их до состояния, когда их можно будет использовать

Поступления по договорам, которые предусматривают исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами

Опираясь на цену товарных ценностей, переданных либо подлежащих передаче предприятию. Данная цена определяется на базе стоимости, по которой в подобной ситуации компания устанавливает стоимость схожих товаров, увеличенная на расходы на транспортировку товарных ценностей по факту и их доведению до состояния, когда их можно применять

В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 товары при выбытии могут быть оценены:

– по цене единицы товара;

– по средней цене;

– по цене первых по времени покупки (ФИФО) .

– по цене единицы товара

Если не ведется учет проданных товаров в оптовой и розничной торговле в разрезе отдельных названий (групп), то количество и стоимость продаж определяется так:

Крт. = Отн + Кпм — Отк, где

Отн — сальдо товаров на начало месяца;

Кпм — число поступивших за месячный интервал времени товаров;

Отк — сальдо товаров по итогам месяца .

При использовании данного метода установления численности и номенклатуры проданных товаров хозяйствующему субъекту необходимо ежемесячно проводить инвентаризацию товаров. Но данный метод определения объема проданных товаров не учитывает возможные и реальные потери товаров в пределах норм естественной убыли.

С целью расчета налога на прибыль согласно главы 25 НК РФ по-прежнему применяются четыре способа оценки товаров (п. 8 ст. 254 НК РФ):

– по цене единицы запасов;

– по средней цене;

– по цене первых по времени поступления (ФИФО) .

Торговая организация имеет право применять любой из вышеперечисленных вариантов и закрепить свой выбор в учетной политике.

Выбранный метод оценки товаров при выбытии закрепляется приказом в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Метод оценки по стоимости единицы товара является самым точным, но в розничной торговле он применяется ограниченно в силу сложности (или трудоемкости) определения стоимости приобретения конкретной единицы реализованного товара.

Метод оценки по средней стоимости на практике является самым распространенным. Средняя стоимость, по которой производится списание товаров, исчисляется путем деления покупной стоимости товаров одного наименования (одной группы товаров) без НДС за месяц с учетом стоимости остатка товаров этого наименования (группы) на начало месяца на их количество, складывающееся из остатка товаров на начало месяца и поступивших в этом месяце товаров.

Оценка по себестоимости первых по времени покупки (метод ФИФО) опирается на допущении, что товары будут освоены в течение месячного временного интервала и другого периода в последовательности их фиксирования в учете предприятия, т. е. товары, которые первыми списываются в реализацию, надлежит оценивать по себестоимости первых по времени поступлений принимая во внимание себестоимость товарных сальдо на начало месяца.

При использовании данного метода оценка товаров, числящихся в складском учете на конец месяца, осуществляется по фактической себестоимости крайних по времени поступления, а в себестоимости реализованных товаров фиксируется в учете себестоимость ранних по времени закупки.

При применении данного способа оценка товаров, находящихся на складе в конце месяца, осуществляется по фактической себестоимости более ранних по времени поступления партий. Проданные в течение отчетного периода товары оцениваются по себестоимости поздних по времени поступления.

Подводя итог всему вышесказанному следует отметить, что способ оценки товаров торгового предприятия зависит от вида товарооборота. Организации оптовой торговли для оценки товаров могут использовать только стоимость их приобретения. В организациях розничной торговли товары могут оцениваться как по стоимости их приобретения, так и по продажной стоимости. Выбор учетной цены предприятия производят самостоятельно и заявляют в учетной политике.

Литература:

при выбытии

Учет изменения стоимости товаров

Товары, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, могут отражаться в бух­галтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Для этой цели в соответствии с учетной политикой ор­ганизация может создавать резервы под снижение стоимости това­ров.

Резерв под снижение стоимости товаров создается по каждой единице номенклатуры товаров, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создание резервов по отдельным видам (группам) ана­логичных или связанных товаров.

Расчет текущей рыночной стоимости товаров производится ор­ганизацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости товаров.

Для оформления уценки товарно-материальных ценностей применяется акт об уценке товарно-материальных ценностей (форма № MX-15).

Образование резерва под снижение стоимости товаров отража­ется в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимо­сти материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В следующем отчетном периоде по мере списания товаров, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавли­вается: в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при по­вышении рыночной стоимости товаров, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.

Методы оценки товаров при выбытии

При реализации и прочем выбытии товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) их оценка про­изводится одним из следующих методов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

(Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Ми­нистерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) то­варов производится исходя из допущения последовательности при­менения учетной политики: в течение отчетного года применяется один способ оценки.

При ведении учета товаров по учетным ценам необходимость выбора метода оценки отпадает, поскольку учетные цены, как пра­вило, не изменяются на протяжении всего отчетного периода.

Оценка выбывающих товаров по себестоимости каждой единицы запаса должна применяться организацией в случае, если исполь­зуемые запасы не смогут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому учету (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и тому подобное).

Оценка по средней себестоимости производится по каждой группе товаров путем деления общей себестоимости группы товаров на их количество, складывающихся соответственно из себестоимо­сти и количества остатка на начало месяца и поступивших товаров в течение месяца.

Применение метода средней оценки фактической себестоимости может осуществляться следующими вариантами:

  1. исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

  2. путем определения фактической себестоимости товаров в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость товаров на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Вариант списания товаров по взвешенной оценке не всегда мо­жет быть применен в связи с тем, что средняя цена, как правило, может определяться только в конце месяца, после подсчета всех месячных оборотов.

Применение варианта списания товаров по скользящей оценке предпочтительней, так как средняя цена определяется исходя из состояния данной категории товаров к моменту отпуска, не ожидая окончания месяца.

При применении метода списания товаров по скользящей оцен­ке существуют определенные тонкости. Для правильного примене­ния метода, по мнению авторов, необходимо рассчитывать стои­мость товаров исходя не из средней оценки на начало месяца с учетом поступивших с начала месяца товаров, как предлагается приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н, а из средней оценки на момент последней отгрузки с учетом поступив­ших с этого момента товаров.

Оценка по себестоимости первых по времени приобретений (ме­тод ФИФО) основана на допущении, что товары используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобре­тения (поступления), т.е. товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости первых по времени при­обретений с учетом себестоимости товаров, числящихся на начало месяца.

При применении этого способа оценка товаров, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимо­сти последних по времени приобретений, а в себестоимости про­данных товаров учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Оценка по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО) основана на допущении, что товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения.

При применении этого метода оценка товаров, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимо­сти ранних по времени приобретения, а в себестоимости продан­ных товаров учитывается себестоимость поздних по времени при­обретения.

В налоговом учете стоимость реализованных товаров определя­ется одним из следующих методов (статья 268 НК РФ):

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Пример 1.

У предприятия на начало месяца был остаток товаров 20 шт. по цене 9-97 руб.

В течение месяца были проведены операции:

а) поступили товары: 100 шт. х 10-00 руб. = 1000-00 руб.;

б) отгружена 1-я партия товаров — 80 шт.;

в) поступили товары: 120 шт. х 11-00 руб. = 1320-00 руб.;

г) отгружена 2-я партия товаров — 140 шт.;

д) поступили товары: 150 шт. х 13-00 руб. = 1950-00 руб.;

е) отгружена 3-я партия товаров — 90 шт.

Оценка по средней себестоимости (взвешенная оценка)

Кол-во, шт.

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отгружена 1-я партия

Отгружена 2-я партия

Отгружена 3-я партия

Всего отгружено

Остаток товаров на конец месяца

Оценка по средней себестоимости (скользящая оценка в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н)

Средняя себестоимость товаров на момент отгрузки 1 партии = (20*9-97 + 100*10-00) / (20 +100) = 9-99 руб.

Кол-во, шт.

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отгружена 1-я партия

Средняя себестоимость товаров на момент отгрузки 2 партии = (20*9-97 + 100*10-00 + 120*11-00) / (20 + 100 + 120) = 10-50 руб.

Кол-во, шт.

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отгружена 2-я партия

Средняя себестоимость товаров на момент отгрузки 3 партии = (20*9-97 + 100*10-00 + 120*11-00+150*13-00) / (20 + 100 + 120 + 150) = 11-46 руб.

Кол-во, шт.

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отгружена 3-я партия

Всего отгружено за месяц

Остаток товаров на конец месяца

Оценка по средней себестоимости (скользящая оценка, предлагаемая авторами)

Средняя себестоимость товаров на момент отгрузки 1 партии = (20*9-97 + +100*10-00) / (20 +100) = 9-99 руб.

Кол-во, шт.

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отгружена 1-я партия

Средняя себестоимость товаров на момент отгрузки 2 партии = ((20 + 100 — 80)*9-99 + 120*11-00) / (20 + 100 — 80 +120) = 10-75 руб.

Отгружена 2-я партия

Средняя себестоимость товаров на момент отгрузки 3 партии = ((20 + 100 — 80 + 120 — 140) *10-75 + 150*13-00) / (20 + 100 -80 + 120 — 140 + 150) = 12-74 руб.

Отгружена 3-я партия

Всего отгружено за месяц

Остаток товаров на конец месяца

Оценка методом ФИФО

Оценка методом ЛИФО

Что такое товарный учет

Товарный учет — это отражение всех операций, которые сопровождают торговлю: покупку или производство товаров, их хранение, реализацию, перемещение, возврат и прочее.

В любой момент должно быть видно, сколько и какой товар есть в наличии, по какой стоимости, что нужно закупить, в каком количестве, как идет торговля в каждом магазине, кому и что продали, сколько денег поступило и т.д.

Правильно наладив товарный учет, владелец бизнеса сможет получать цельную картину. А уже на ее основе можно анализировать продажи, планировать закупки, формировать ассортимент и принимать другие управленческие решения.

Как вести учет

Учет товаров в торговле строится и ведется на основе первичных документов, но при этом должен соответствовать фактическому положению дел.

Преимущества товарного учета

Решение не заморачиваться с товарным учетом и обойтись тетрадкой выйдет боком. У вас будет бардак и в закупках, и в продажах, и в документах, и в финансах. А там, где бардак, будет и воровство. Рано или поздно кто-нибудь из недобросовестных сотрудников воспользуется неразберихой, чтобы пополнить свой карман. И потом надо еще выяснить, воровство это было или следствие неразберихи?

Представьте, что вы открываете шкаф и не видите нужной вам вещи. Если в шкафу идеальный порядок, вы с первого взгляда поймете, что ее там действительно нет. А если там бардак, то нужно сначала потратить время, чтобы все переворошить и прийти к выводу, что вещь пропала.

Последствия неправильного ведения учета

Следствием неправильного ведения товарного учета станет потеря времени на разборки с персоналом, сбои в поставках, кассовые разрывы, ошибочные решения. Чтобы всегда владеть ситуацией и держать товары на контроле, нужно автоматизировать товарный учет и правильно им управлять.

Виды товарного учета

Если сразу отбросить тетрадки, то остается три варианта:

1) Ручной учет в Excel. Вариант чуть удобнее тетрадки, но в целом то же самое. Подходит только мелким торговцам с небольшим ассортиментом. Если торговых точек больше, чем одна, начнется путаница.

2) Программы складского учета, которые вы покупаете и устанавливаете на компьютер. В зависимости от функционала, в таких программах можно создавать первичные документы, контролировать остатки на складе, делать резервирование товаров, вести учет расчетов с покупателями и поставщиками, калькулировать себестоимость продуктов на производстве, считать прибыль и т.д.

3) Облачные сервисы с функционалом складской программы. Не нужно покупать программу, устанавливать и обновлять. Вы платите только за пользование сервиса в облаке и можете работать с любого устройства, подключенного к интернету.

Товарный учет онлайн

Мы предлагаем комплексное облачное решение для оптовой и розничной торговли, в котором вы сможете вести бухгалтерию, товарный учет и проводить кассовые операции в соответствии с законом 54-ФЗ.

Решение подходит организациям и предпринимателям на ОСНО, УСН и ЕНВД, которые занимаются:

  • оптовой торговлей;
  • розничной торговлей;
  • производством;
  • интернет-торговлей.

Сервис может охватить до 50 торговых точек и до 50 000 наименований товаров.

Чтобы начать пользоваться программой, вам нужно лишь загрузить всю номенклатуру через Excel, ввести остатки по товарам, и с базой товаров можно работать.

Вся работа в сервисе максимально автоматизирована, а ручной труд сведен к минимуму. Например, вы загружаете присланный покупателем файл Excel со списком нужных товаров, и этот список автоматически попадает в счет и накладную. Или вы загружаете накладную поставщика, и в сервисе сразу отражается поступление товара.

Сервис интегрирован с банками и платежными системами, все расчеты будут отражаться в учете. А благодаря интеграции с онлайн-кассами, не нужно после каждой смены списывать товары и оформлять приходно-кассовый ордер. Все документы в сервисе создаются автоматически. Кроме того, мы разработали собственное приложение для работы с кассами «Атол».

Товарный учет, бухучет и онлайн-касса — все связано воедино. Любые манипуляции с товарами отражаются в учете и попадают в отчетность.

Мы предоставляем открытое API, чтобы в сервисе происходил обмен данными с любой программой, которую используете в работе. Работайте с номенклатурой товаров, контролируйте остатки, формируйте первичные документы и отчеты, считайте налоги и проводите платежи, отправляйте налоговые декларации. В сервисе «Моё дело» все для этого есть. А ваши данные надежно защищены протоколом SSL-уровня. За свои ошибки мы отвечаем сами – наша ответственность застрахована на 100 000 000 рублей. Подробнее о функционале и тарифах читайте здесь.

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 1 нравится Поделиться:

Торговые организации регулярно сталкиваются с необходимостью списания пришедшего в негодность товара. Прежде всего, это магазины, торговые точки, реализующие скоропортящийся товар, продукты. Однако списание негодного товара периодически приходится делать и в иных сферах торговли. Начинается оно всегда с процесса инвентаризации. Составленные по ее итогам документы являются основанием для формирования проводок и включения в затраты сумм просроченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете.

Правила списания внешнего и внутреннего брака.

Законодательное регулирование и особенности списания

В ходе инвентаризации выявляются товары, подверженные порче и просроченные, а также те, на которых должен быть указан срок годности, но фактически он отсутствует. Все эти товары относят к категории пришедших в негодность и изымают из торгового оборота.

Списание пришедшего в негодность товара производится на основании:

  • ГК РФ, ст. 469, 470, 472;
  • ФЗ-2300-1 от 07/02/92 г.

Согласно нормам ГК, продавец обязан предлагать покупателю только качественный, годный к использованию товар. Продажа товара с истекшим сроком годности запрещается, причем этот срок должен быть установлен с таким расчетом, чтобы потребитель смог использовать товар до его истечения.

ФЗ «О защите прав потребителей» требует передавать покупателю товар, соответствующий обязательным требованиям к нему (ст. 4), а также называет товары, на которых производителем обязательно должен быть указан срок годности: лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия, продукты (ст. 5).

Просроченные или не имеющие обозначенного на упаковке срока годности товары учреждение торговли возвращает поставщику, уничтожает или утилизирует.

ФЗ-446 от 28/11/18 г. при этом введен запрет на возврат скоропортящихся товаров надлежащего качества (срок годности которых менее месяца). Требование о возмещении или замене товаров, подверженных быстрой порче, также с конца минувшего года находится под запретом.

Если негодный товар не возвращен поставщику, его уничтожают или утилизируют. Без участия третьих лиц это можно сделать в отношении испорченных продуктов или товара, точное происхождение которого неизвестно. В остальных случаях требуется экспертная оценка надзорного госоргана (ветеринарного, товароведческого, иного, в зависимости от вида товара).

Порядок списания

ВАЖНО! Образец акта на списание от КонсультантПлюс доступен

Инвентаризация проводится по правилам №49 от 13/06/95 г. Испорченный товар не включается в опись, а заносится в акт на списание по ф. ТОРГ-16 (15) или с использованием самостоятельно разработанной формы, отраженной в ЛНА.

При использовании унифицированных форм рекомендуется заполнять оба акта. ТОРГ-15 документирует факт порчи, актом ТОРГ-16 фиксируются изъятие из торгового оборота и дальнейшие действия в отношении товара: утилизация, уничтожение.

На заметку! При утилизации товар еще может быть переработан и использован, при уничтожении дальнейшая переработка невозможна.

Уничтожение товара, кроме акта, подписанного комиссией, и заключения, оформляется отдельным приказом. При обнаружении порчи или невозможности дальнейшего использования товара берутся объяснения с материально ответственных лиц. Указанные действия позволяют выявить причину, по которой товар пришел в негодность, например:

  • пропуск срока годности;
  • порча вследствие халатности ответственных лиц;
  • форс-мажорная ситуация.

В зависимости от нее операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете.

Товарную «просрочку» и расходы на ее утилизацию можно без проблем учесть в НУ, при уменьшении налоговой базы. Об этом говорится в письмах Минфина №03-03-06/1/53901 от 23/08/17 г., №03-03-06/1/30409 от 26/05/16 г. и ряде других. Аналогично — порчу в пределах норм убыли. Негодность товара, как следствие халатности виновных лиц, компенсируется этими виновными лицами согласно гл. 39 ТК РФ. Потери товара сначала отражаются во внереализационных расходах (НК РФ ст. 265), а затем как внереализационный доход (НК РФ ст. 250).

Как списать товарно-материальные ценности по причине их непригодности или недостачи?

Ситуация порчи при стихийном бедствии позволяет включить стоимость испорченного товара в расходы (ст. 265-2-6), как и факт неустановления виновных в порче товара лиц (там же, п. 5). Этот факт должен подтверждаться справкой о прекращении уголовного дела (письмо 16 -15/065190 от 25/06/09 г. ФНС по Москве).

При списании негодных товаров применяется счет 94, отражающий недостачи и потери ТМЦ.

Проводки

Стандартные проводки при порче товара будут такими:

  • 94/41 – списан испорченный товар;
  • 41/42 сторно – сторнируется торговая наценка;
  • 96, 44/94 – отнесение затрат за счет созданного резерва потерь товара или на увеличение затрат продаж (в пределах норм убыли);
  • 91-2, 73/94 — отнесение затрат на виновных лиц или на прочие расходы, если виновник не установлен;
  • 73/98 – если есть разница между ценой по учету товара и взысканной с виновного суммы;
  • 98/91-1 – отнесение этой разницы в прочий доход.

Если объем испорченного товара превышает естественную убыль, восстанавливают НДС: 94/68.

Негодные товары с истекшим сроком годности отражают такими проводками:

  • 91, 90/41 – если товар утилизируется;
  • 94/41 – если товар уничтожается.

Пример

В торговый зал передан товар на сумму 6000 рублей в качестве наглядного образца, в т.ч. НДС 20%. Через месяц комиссия признала товар испорченным и приняла решение списать. В акте отражена стоимость без НДС. Виновных в порче лиц не выявлено, товар испортился от естественных причин.

Проводки:

  • Дт 94 Кт 41 — 5000 руб.;
  • Дт 44 Кт 94 — 5000 руб.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но определим, что товар хранился на складе, и в результате халатности виновного лица возникла его непригодность к использованию. Виновное лицо, заключившее договор материальной ответственности с организацией, в объяснительной записке подтвердило согласие возместить ущерб в полном объеме.

Проводки:

  • Дт 94 Кт 41 — 5000 руб.;
  • Дт 73 Кт 94 — 5000 руб.;
  • Дт 50 Кт 73 — 5000 руб.

Здесь стоимость товара относится на виновных лиц, а затем следует погашение долга внесением наличных в кассу.

Нужно ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при списании товаров с истекшим сроком годности или в связи с недостачей, хищением (кражей), браком, пожаром и т.п.?

Кратко для ленивых

  1. Непригодный к использованию товар списывается на основании акта комиссии на списание, в результате инвентаризации товара. К невозможности использования товара законодатель приравнивает пропуск срока годности продукции.
  2. Непригодная к использованию товарная масса учитывается на счете 94 или на счете 91/2, если возможна ее утилизация. В налоговом учете просроченные товары могут быть включены в расходы, как и порча в пределах норм убыли.
  3. Если стоимость испорченного товара отнесена на виновных лиц, которые компенсировали урон, сумма отражается в прочих доходах и расходах. В случае стихийных бедствий либо если суд не определил виновное лицо, испорченный товар может быть отражен в прочих расходах.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх