Пени НДС

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 декабря 2015 г.

Если не перечислить налог в установленные НК РФ сроки, то потом, помимо самой суммы налога, в бюджет придется уплатить еще и пени (ст. 75 НК РФ).

Пени за просрочку платежа по НДС начинают начисляться со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). К примеру, если 3-й платеж по НДС за III квартал 2015 г. не был внесен до 25.12.2015 г. включительно, то с 26.12.2015 г. начинают «набегать» пени.

Что влияет на размер пени по НДС

Размер пени по НДС зависит от:

  • суммы налога, вовремя не поступившей в бюджет;
  • периода просрочки;
  • ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Формула расчета пени по НДС

Сумма пени, которую нужно перечислить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле:

Нужно ли платить пени по НДС самостоятельно

Пени можно рассчитать с помощью нашего Калькулятора и самостоятельно перечислить их в бюджет. А можно дождаться, когда налоговики пришлют вам требование об уплате. Правда, если вы сдаете уточненку по НДС за прошлый период, где сумма налога к уплате увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, то до подачи уточненной декларации нужно самостоятельно уплатить пени и доплатить налог. Иначе налоговики оштрафуют за несвоевременную уплату налога (пп. 1 п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пени по НДС-2015: образец платежного поручения

Важным моментом при уплате пени по НДС является правильное заполнение платежки.

Во-первых, нужно верно указать платежные реквизиты своей ИФНС (их можно найти в нашем Справочнике).

Во-вторых, необходимо не допустить ошибки в КБК. К примеру, если вы просрочили уплату внутреннего НДС, то в платежном поручении указывается 182 1 03 01000 01 2100 110. Т.е. в КБК, который обычно указывается при уплате самого НДС, при перечислении пени нужно поменять 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд – с «0» на «1».

Пени по НДС-2016

В 2016 г. пени по НДС будут исчислять по той же формуле, что и в 2015 г. Однако с 01.01.2016 г. значение ставки рефинансирования ЦБ будет приравниваться к значению ключевой ставки ЦБ (Информация ЦБ РФ от 11.12.2015 г.). Т.е. сумма пени будет больше (к примеру, в декабре 2015 г. ставка рефинансирования составляла 8,25%, а ключевая ставка – 11%).

Платежное поручение в 2016 г. заполняется так же, как и в 2015 г.

Получение от своих контрагентов штрафных санкций – не редкость. Как их исчислять? Облагаются ли санкции НДС и налогом на прибыль? Следует ли включать их в доход, если они прописаны в договоре, но пострадавшая сторона их «простила»? Ответы на все эти вопросы вы найдете в статье.

Практически в каждом договоре предусмотрена ответственность сторон за не исполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств. Неустойка бывает двух видов — штраф и пени. Штраф представляет собой однократно взыскиваемую сумму, которая выражается в виде процентов пропорционально заранее определенной величине, например стоимости работы, не выполненной в срок. Пени — это неустойка, исчисляемая непрерывно, нарастающим итогом (например, определенный процент за каждый день просрочки исполнения обязательства).

Но даже если в договоре отсутствует положение об ответственности, то это не означает, что контрагента, нарушившего условия договора, минует финансовое наказание. Дело в том, что пострадавшая сторона вправе требовать от виновной стороны законной неустойки (ст. 332 ГК РФ). Например, если покупатель нарушил сроки об оплате, то продавец, воспользовавшись положениями статьи 395 ГК РФ, может потребовать от контрагента уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами. Размер процентов определяется существующими в месте нахождения кредитора, опубликованными Банком России средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц.

В расчет неустойки включать НДС?

Сумма неустойки «завязана», как правило, на цене договора. А если продавцом является плательщик НДС, то окончательная стоимость сделки будет включать в себя сумму налога. Порядок исчисления неустойки законодательно не урегулирован. Всвязи с чем возникает вопрос: исчислять неустойку со стоимости товаров (работ, услуг) с НДС или без учета этого налога?

Гражданское законодательство не запрещает сторонам устанавливать в договоре порядок исчисления неустойки с цены, включающей НДС. В этом случае правомерно исчислять неустойку со стоимости товаров (работ, услуг), включающей НДС. Но даже если такого условия нет в договоре, в расчет неустойки все равно нужно включить НДС. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.09.2009 № 5451/09. Суд обосновывает свою позицию следующим образом. Продавец, не получивший оплату за свой товар, попадает в ситуацию, когда он должен уплатить НДС с дебиторской задолженности, не дожидаясь оплаты долга, то есть из собственных средств. Значит, должник, который вовремя не исполнил свои обязательства по оплате, фактически пользуется денежными средствами своего кредитора. Поэтому штрафные санкции за просрочку платежа должны начисляться на всю сумму долга с учетом НДС.

Аналогичного мнения придерживаются и нижестоящие суды (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.07.2014 по делу № А55-16347/2013, ФАС Центрального округа от 15.10.2012 по делу № А68-5309/2011, ФАС Уральского округа от 04.07.2011 № Ф09-3967/11). Судьи указывают, что, если задолженность содержит в своем составе НДС, есть все основания начислять пени на и всю сумму долга, включающую в себя сумму НДС.

Правда, в судебной практике имеются решения с противоположным выводом. Примером тому является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2015 № Ф05-1474/2015 по делу № А40-20035/14. В этом деле суд разъяснил, что отношения по уплате НДС в бюджет возникают между исполнителем услуг и государством. Заказчик в этих отношениях не участвует, поэтому не имеет права взимать с исполнителя НДС в составе неустойки. Но такие решения, скорее, исключение. В практике их очень мало.

Во избежание споров с контрагентами по поводу правильности расчета неустойки рекомендуем заранее отразить этот момент в самом договоре.

Начисляется ли НДС на неустойку?

Получив от контрагента неустойку, бухгалтер компании задается вопросом: нужно ли начислять на нее НДС?

Объектом налогообложения по НДС является, в частности, реализация товаров, работ, услуг и некоторых имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время, в статье 162 НК РФ приведены суммы, на которые компания должна увеличить свою налоговую базу по НДС. Так, налоговая база увеличивается на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Именно этим положением долгое время руководствовались чиновники, выпуская разъяснения о начислении продавцом НДС с полученной от покупателя неустойки (Письма Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-07-11/356, от 09.08.2011 № 03-07-11/214, от 17.08.2012 № 03-07-11/311).

Однако арбитражные суды не соглашались с этим. И один такой спор дошел до Президиума ВАС РФ. В Постановлении от 05.02.2008 № 11144/07 сделан вывод, что суммы неустойки являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, не связаны с оплатой товара по смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ и поэтому не облагаются НДС.

Спустя какое-то время позиция Минфина поменялась и в Письме от 04.03.13 г. № 03-07-15/6333 дано указание руководствоваться выводами вышеуказанного судебного решения. Примечательно, что это письмо было доведено налоговым ведомством страны до нижестоящих налоговых инспекций (Письмо ФНС от 03.04.13 г. № ЕД-4-3/5875@). Таким образом, на сегодняшний день вероятность возникновения претензий при неначислении НДС с полученных санкций мала.

Но, к сожалению, данные разъяснения не во всех инспекциях применяют. Доказательством тому являются судебные споры, возникающие и после появления официальных разъяснений (Постановление АС Поволжского округа от 03.04.15 № Ф06-22340/2013). В любом случае, суды по таким спорам на стороне компаний.

Если штраф платит не покупатель, а продавец, нарушивший, к примеру, сроки поставки товаров, то полученные от него суммы покупателю также не нужно облагать НДС (Письмо Минфина РФ 08.06.2015 № 03-07-11/33051). В отношении таких сумм налоговые риски отсутствуют, поскольку они уж точно не связаны с оплатой товаров.

Но бывает, что неустойка является элементом ценообразования, то есть формирует цену товаров (работ, услуг). Примером такой неустойки является штраф, выплачиваемый заказчиком экспедитору за простой транспортного средства, когда погрузка или разгрузка длятся дольше, чем установлено договором (Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-08-05/14440). В подобных случаях сторона, получившая такую неустойку, должна включить ее в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946) и исчислить налог по расчетной ставке (18/118 или 10/110) (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ). Также необходимо составить в одном экземпляре счет-фактуру на сумму неустойки и зарегистрировать его в книге продаж. Покупателю этот счет-фактуру передавать не надо.

Обратите внимание, что для момента включения неустойки в налоговую базу по НДС важна непосредственно дата получения сумм (Письмо Минфина России от 16.08.2010 № 03-07-11/356).

Налог на прибыль

Суммы санкций следует включать в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Причем сделать это нужно в том периоде, когда контрагент признал свой долг по уплате неустойки, либо вступило в силу решение суда о взыскании неустойки (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина от 24.04.2015 № 03-03-07/23704, от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458).

Какие документы или действия будут свидетельствовать о признании контрагентом долга по неустойке? На этот счет имеются официальные разъяснения чиновников. Например, в Письме Минфина РФ от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946 сказано, что фактом, свидетельствующим о признании долга, может быть являться, например, двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника, гарантирующее уплату штрафа. В другом Письме (от 24.07.15 № 03-03-06/1/42838) рассмотрена ситуация, когда контрагент без письменного согласия или возражения с суммой неустойки направляет письменное обращение пострадавшей стороне с просьбой об уменьшении размера суммы неустойки. Чиновники сделали вывод, что такое обращение может являться документом, косвенно подтверждающим факт признания должником обязанности по уплате налогоплательщику суммы неустойки.

Кстати, наличие в договоре пункта о неустойке может сыграть с компаниями злую шутку, если пострадавшая сторона решит не взыскивать со своего контрагента сумму штрафа. Дело в том, что на практике в подобных случаях проверяющие иногда доначисляют налог на прибыль на сумму невзысканной неустойки или пени. Однако в суде такие доначисления легко оспорить. Так, например, Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 17.10.2008 № 09АП-12627/2008-АК по делу № А40-8498/08-126-37 пояснил, что не полученный налогоплательщиком доход не является объектом обложения налогом на прибыль организаций. В связи с этим пени, предусмотренные договором, которые должник не признал либо по которым нет решения суда, не являются внереализационным доходом. Поэтому налоговый орган неправомерно увеличил сумму внереализационных доходов общества за счет самостоятельного начисления пени по его хозяйственным договорам.

На этот счет, кстати говоря, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают наш вывод. Минфин РФ в Письме от 06.10.2008 № 03-03-06/2/133 отметил, что наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого при налогообложении прибыли.

=============================================================================

По вопросам постановки бухгалтерского и налогового учета, формирования и сдачи отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды и органы статистики, восстановления бухгалтерского учета и бухгалтерского сопровождения, обращайтесь к нам:

Консалтинговая компания «ФИНАНСЫ и ПРАВО» сайт: ВАШ БУХГАЛТЕР
E-mail: ВАШ БУХГАЛТЕР

188. Плательщиками НДС являются…

R Юридические и физические лица

189. Освобождение от обязанностей налогоплательщика действует…

R Для юридических и физических лиц

190. Освобождение от обязанностей налогоплательщика…

R Носит уведомительный характер

191. Основной ставкой НДС является…

R 18%

192. Налогом на добавленную стоимость не облагается…

R Внутризаводской оборот

193. Уплачивается в бюджет…

R Налог исчисленный, уменьшенный на входной НДС

194 Действие статьи 40 Налогового Кодекса РФ…

R Распространяется на НДС

195. Контроль за ценообразованием со стороны налоговых органов осуществляется…

R По товарообменным сделкам

196. Вычет входного НДС не производится, если…

R Не оплачены приобретаемые ценности, услуги или входной НДС по ним

197. Одновременная реализация товаров облагаемых и необлагаемых НДС…

R Требует раздельного учета этих товаров

198. Входной НДС по основным средствам подлежит вычету, если…

R Основное средство поставлено на учет и выполняются все необходимые условия для вычета

199. Применение УСНО…

R Освобождает налогоплательщика от НДС

200. Применение ЕНВД…

R Освобождает налогоплательщика от НДС

201. Единый налог на вмененный доход…

R Не дает право на вычет входного НДС

202. Малые предприятия уплачивают НДС…

R Ежеквартально или ежемесячно в зависимости от размера оборота

203. Сумма полученных авансов и предоплат…

R Входят в облагаемый оборот

204. НДС начисляется по финансовым санкциям…

R Полученным от партнеров, нарушевших условия хозяйственных договоров

205. Налоговое обязательство по НДС возникает…

R В момент перехода права собственности

206. Налог на добавленную стоимость…

R Направляется в федеральный бюджет

207. НДС в соответствии с налоговым кодексом РФ является…

R Федеральным налогом

208. Налогоплательщиками НДС являются…

R Индивидуальный предприниматель, реализующий товары собственного производства


R Некоммерческая организация, оказывающая консультационные услуги

209. Плательщиками НДС являются…

R Российская организация

210. Плательщиками НДС являются…

R Российская организация, реализующая продукцию собственного производства

R Оптовая база, реализующая приобретенные товары

R Индивидуальный предприниматель, реалирующий картину, приобретенную художника

211. Не являются плательщиками НДС…

R Индивидуальный предприниматель Петров, осуществляющий предпринимательскуюдеятельность по сдаче в аренду жилья

R Гражданин, арендующий квартиру

212. Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС предоставляется на период…

R Двенадцать календарных месяцев

213. Право на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС не распространяется на…

R Организации, реализующие подакцизные товары

214. Операции реализации, не облагаемые НДС…

R Реализация проездных билетов городским троллейбусным парком

R Организация продала принадлежащие ей на праве собственности акций

215. Не подлежат обложению НДС следующие операции…

R Медицинские услуги, оказываемые медицинскими учереждениями

R Медицинские услуги, оказываемые врачами, занимающимися частной практикой

216. Не подлежат обложению НДС следующие операции…

R Образовательное учереждение оказывает услуги в сфере образования

217. НДС облагаются следующие операции…

R Организация розничной торговли реализовала ранее приобретенные товары

R Организация реализовала морально устаревшее оборудование другой коммерческой организации

218. Местом реализации работ, услуг, оказанных иностранной компанией (без ее присутствия в РФ), признается территория РФ при осуществлении…

R Работ по озеленению центральной площади российского города

R Услуг по предоставлению персонала российской организации

219. Местом реализации работ (услуг) является территория РФ в следующих случаях…

R Итальянская фирма осуществляет услуги по дизайну и отделке помещений в Москве

220. Территория РФ является местом реализации работ (услуг) в случае…

R Турецкая фирма строит офис в Москве для российской организации

221. Суммы вознаграждения, полученные посредником на основе исполнения договора комиссии, облагаются НДС по ставке…

R 18/118%

222. Организация 26 февраля приобрела оборудование стоимостью 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс.руб. с оплатой 80%. Счет-фактура получен 7 марта. Оборудование оплачено полностью в марте, введено в эксплуатацию в апреле. Огранизация может принять к вычету сумму НДС по приобретенному оборудованию в следующем отчетном периоде…

R В апреле

223. Налоговые органы принемают решение о возмещении НДС в случае превышения сумм налоговых вычетов над суммой НДС, исчисленной по налоговой базе, в следующие сроки…

R В течение трех календарных месяцев, следующих за отчетным налоговым периодом

224. Налогоплательщик у которого сумма ежемесячной выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС в течение квартала не превысила 2 млн. руб., уплачивает НДС…

R Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

225. Существуют ставки НДС…

R 10%

R 18%

R 0%

226. При осуществлении контроля за ценообразованием он проводится в соответствии …

R со ст 20 НКРФ

R со ст. 40 НКРФ

227. Плательщики ЕНВД…

R не являются плательщиками НДС

228. К сумме полученных авансов и предоплат применяется…

R расчетные (косвенные) ставки НДС

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх