Пенсионный фонд счет в бухгалтерском учете

Порядок начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ устанавливается Федеральным законом Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Размер взносов на социальное страхование определяется ежегодно по представлению правления фонда и в 2012 году составил 22 % от базы для начисления страховых взносов

В 2012 году страховые взносы уплачиваются работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 512 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения не облагаются и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год превысила 50 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели — юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, — адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь — плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

Если организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

В случае реорганизации организации-работодателя представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Начисленные суммы в Пенсионный фонд РФ, относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

  • 20 «Основное производство»,
  • 23 «Вспомогательные производства»,
  • 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В организациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей. Аналитический учет взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке.

Часть сумм, начисленных в Пенсионный фонд РФ, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление страховых взносов оформляют следующей записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Отчисления с Пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется по формуле 2.2.1

Опф = З * Рпс/100 (2.2.1)

где З — начисленная заработная плата по всем основаниям, руб.,

Рпс — процент отчислений в Пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Деятельность негосударственных пенсионных фондов регулируются Законом №75-ФЗ, согласно которому организация – юридическое лицо, перечисляющая пенсионные взносы в пользу назначенных участников, является вкладчиком, то есть одной из сторон пенсионного договора.

Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда осуществляется на добровольных началах и включает в себя аккумулирование пенсионных взносов, размещение и организацию размещения пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств фонда, назначение и выплату негосударственных пенсий участникам фонда.

Участники договора – это сотрудники организации – вкладчика, которым согласно заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору будут производиться выплаты взносов. В договоре должен быть приведен список физических лиц, в пользу которых перечисляются взносы.

На основании договора организация в установленные сроки перечисляет на солидарный счет негосударственного пенсионного фонда пенсионные взносы за своих работников.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающим право на установление государственной пенсии.

При соблюдении всех указанных требований суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения могут относиться к расходам на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ.

Обратите внимание, что взносы, которые выплачены по договорам заключенным с негосударственным пенсионным фондом без указания участников или без указания на взносы в трудовом договоре, не могут быть приняты как расходы на оплату труда и не могут уменьшать налоговую базу при расчете налога на прибыль.

К расходам на оплату труда относятся суммы страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию и (или) негосударственному пенсионному обеспечению.

В соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК РФ совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме указанных в статье 255 НК РФ.

Таким образом, сумма платежей налогоплательщика налога на прибыль – работодателя, выплачиваемая по договору негосударственного пенсионного обеспечения своих работников и отнесенная к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, учитывается при расчете налоговой базы по единому социальному налогу (далее ЕСН), а остальная часть расходов включается в состав расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и не подлежит налогообложению ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 243 НК РФ вне зависимости от пенсионной схемы, применяемой при негосударственном пенсионном страховании, например при солидарной схеме, страховые взносы, перечисляемые организацией-вкладчиком в негосударственный пенсионный фонд, должны учитываться организацией отдельно по каждому работнику – участнику фонда, в пользу которого эти взносы перечисляются.

Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расходов в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены или выданы из кассы денежные средства на оплату пенсионных взносов согласно пункту 6 статьи 272 НК РФ.

Для целей бухгалтерского учета расходы на перечисление взносов в негосударственные пенсионные фонды за работника являются расходами организации по обычным видам деятельности.

Пример.

Организация 1 сентября 2005 года заключила пенсионный договор с негосударственным пенсионным фондом. Согласно условиям пенсионного договора с сентября 2005 года организация должна в обязательном порядке ежемесячно перечислять на солидарный счет взнос в размере 15 300 рублей. На солидарный пенсионный счет за 2005 год организация должна перечислить взносов в сумме 61 200рублей (15 300рублей х 4). Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расходы организации на оплату труда за 2005 год составили:

— за 9 месяцев 252 000 рублей;

— за октябрь-декабрь 2005 года 84 000 рублей

Сумма взноса работодателя, которая выплачивается по договорам долгосрочного страхования учитывается в целях налогообложения прибыли в размере не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (пункт 16 статьи 255 НК РФ).

Следовательно, предельная величина расходов на негосударственное пенсионное обеспечение, на которую может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль, составит:

— на 30 сентября 2005 года 30 240 рублей (252 000 рублей х 12%);

— на 31 декабря 2005 года 40 320 рублей ((252 000 рублей + 84 000рублей) х 12%).

Организация за 2005 год в состав расходов на оплату труда включит сумму взносов в размере 40 320 рублей, а превышение в сумме 20 880 рублей((15 300рублей х 4)- 40 320 рублей), не уменьшает налогооблагаемую прибыль за 2005год и последующие годы.

В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения, взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения. Следовательно, на основании пункта 16 статьи 255 НК РФ в некоторых случаях суммы взносов, которые уже включены в состав расходов, подлежат налогообложению:

— изменение существенных условий договора;

— расторжение договора;

— сокращение срока действия договора.

Исключением случаев досрочного расторжения договора являются обстоятельства непреодолимой силы, то есть чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства.

Обратите внимание!

Сумма пенсионных взносов, которая включена в состав расходов не подлежит корректировке. На сумму ранее уплаченных взносов увеличиваются внереализационные доходы текущего периода, это следует из пункта 17 статьи 250 НК РФ:

«статья 250 Внереализационные доходы

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы».

В случае досрочного прекращения действия договора, негосударственный пенсионный фонд имеет право выплачивать организации выкупные суммы; если такие суммы превысят сумму уплаченных взносов, то превышение следует отразить в составе внереализационных доходов.

Более подробно с вопросами, касающимися негосударственного пенсионного страхования, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Негосударственное пенсионное страхование».

Негосударственный пенсионный фонд— особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основании договоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиками фонда в пользу участников фонда.

Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению населения включает аккумулирование пенсионных взносов, размещение пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств фонда и выплату негосударственных пенсий участникам фонда. Фонды осуществляют деятельность и производят выплаты негосударственных пенсий участникам фонда независимо от государственного пенсионного обеспечения населения (ст. 2 Федерального закона от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»).

Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов установлены в ст. 295 НК. Доходы негосударственных пенсионных фондов определяются раздельно по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, и по доходам, полученным от уставной деятельности фондов. К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме доходов от реализации и вне реализационных доходов, в частности, относятся:

  • — доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги;
  • — доходы от осуществления инвестиций и других вложений, установленных законодательством о негосударственных пенсионных фондах, определяемые в порядке, установленном НК для соответствующих видов доходов. В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам. К доходам, полученным от уставной деятельности фондов, кроме доходов от реализации и вне реализационных доходов, в частности, относятся:
  • — отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, осуществляемые в соответствии с законодательством о негосударственных пенсионных фондах;
  • — доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, определяемые в порядке, установленном НК для соответствующих видов доходов. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов установлены в ст. 296 НК. Для негосударственных пенсионных фондов раздельно определяются расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности этих фондов. К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме доходов от реализации и вне реализационных доходов (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством РФ о негосударственном пенсионном обеспечении), относятся:
    • 1) расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг;
    • 2) обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством РФ имущества, в которое размещены пенсионные резервы;
    • 3) отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности этих фондов в соответствии с законодательством РФ, учитываемые в составе расходов. К расходам, связанным с обеспечением уставной деятельности негосударственных пенсионных фондов, кроме расходов, указанных в ст. 254—269 НК (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством РФ о негосударственном пенсионном обеспечении), относятся:
    • 1) вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров пенсионного обеспечения;
    • 2) оплата услуг актуариев;
    • 3) оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
    • 4) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению.

Основная задача пенсионного калькулятора — разъяснить порядок формирования Ваших пенсионных прав и расчета страховой пенсии по старости, а также показать, как на размер страховой пенсии влияет:

Сколько пенсионных коэффициентов
может быть начислено Вам за 2020 год?

Введите размер Вашей ежемесячной
заработной платы до вычета НДФЛ:

Ошибка! Введите зарплату выше, чем минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации в 2020 году — 12 130 рублей.

Результаты расчета

Количество пенсионных коэффициентов за год:

  • размер Вашей заработной платы;
  • размер Вашего дохода в качестве самозанятого гражданина;
  • выбранный Вами вариант пенсионного обеспечения в системе ОПС;
  • продолжительность трудового (страхового) стажа;
  • военная служба по призыву, уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и другие социально значимые периоды жизни;
  • обращение за назначением пенсии позже достижения установленного пенсионного возраста.

Данные результаты расчета страховой пенсии носят исключительно условный характер и не должны восприниматься Вами как реальный размер Вашей будущей пенсии. Для простоты восприятия получаемых результатов все расчеты производятся в постоянных условиях 2020 года. Для целей расчета принято, что весь период формирования Ваших будущих пенсионных прав проходил в 2020 году и Вам «назначили» страховую пенсию в 2020 году с учетом указанных лично Вами жизненных планов, а также при условии, что Вы все годы трудовой жизни будете «получать» указанную Вами заработную плату.

Фактический размер страховой пенсии рассчитывается Пенсионным фондом Российской Федерации при обращении за ее назначением с учетом всех сформированных пенсионных прав и льгот, предусмотренных пенсионным законодательством на дату назначения пенсии. Например, для инвалидов I группы, граждан, достигших 80-летнего возраста, граждан, работавших или проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, граждан, проработавших не менее 30 календарных лет в сельском хозяйстве, не осуществляющих работу и (или) иную трудовую деятельность и проживающих в сельской местности, страховая пенсия будет назначаться в повышенном размере за счёт увеличенного размера фиксированной выплаты.

Для категории самозанятых граждан (индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой, и не являющиеся индивидуальными предпринимателями) расчёт будущих пенсионных прав производится исходя не из зарплаты, а из суммы фиксированного платежа и 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, который они ежегодно уплачивают на своё обязательное пенсионное страхование, но не более восьмикратного размера фиксированного платежа.

Пенсионный калькулятор не применим для военнослужащих и сотрудников силовых ведомств, у которых нет страхового стажа в качестве наемных работников на должностях, не относящихся к военной службе.

Пол ? Год рождения Сколько лет Вы проходили/планируете проходить
военную службу по призыву? ? лет мес. дней Сколько детей Вы планируете иметь?
(с учётом уже имеющихся) Сколько лет Вы планируете осуществлять
уход за каждым из детей?
(с учётом уже имеющихся) ? Сколько лет Вы предполагаете ухаживать

за нетрудоспособными гражданами:
инвалидами 1 группы,
ребёнком-инвалидом,
гражданином, достигшим возраста 80 лет
и при этом не работать?
(с учётом уже имеющихся периодов ухода
за нетрудоспособными гражданами) лет мес. дней Сколько лет после возникновения права
на страховую пенсию Вы готовы
не обращаться за её назначением? ? Вы планируете работать Наёмным
работником Самозанятым
гражданином Наёмным работником
и самозанятым гражданином Сколько лет Вы планируете осуществлять
трудовую деятельность в качестве самозанятого гражданина? Введите Ваш годовой доход
(рублей в год, в ценах 2020-го года до вычета НДФЛ) Ваш предполагаемый стаж
в качестве наёмного работника ? Ваша официальная зарплата
(рублей в месяц, в ценах 2020-го года до вычета НДФЛ) ? Сколько лет Вы планируете совмещать
деятельность в качестве самозанятого гражданина
и наёмного работника? Пожалуйста, выберите Ваш тариф. Пожалуйста, укажите Ваш пол. По закону, у граждан 1966 года рождения и старше пенсионные накопления не формируются. Введите другое значение Вашего трудового стажа. Пожалуйста, укажите год Вашего рождения. Введите зарплату выше, чем минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации в 2020 году — 12 130 рублей.

В соответствии с введёнными Вами данными Ваш стаж составляет , количество пенсионных коэффициентов – . С 2025 года минимальный общий стаж для получения пенсии по старости – 15 лет. Минимальное количество заработанных коэффициентов для назначения пенсии – 30. Если в ответах на вопросы Вы указали стаж менее 15 лет или же количество набранных коэффициентов не достигает 30, то Вам будет назначена социальная пенсия по старости: женщинам в 65 лет, мужчинам в 70 лет. Социальная пенсия по старости сегодня составляет 5283,84 рублей в месяц. Кроме этого, Вам будет производиться социальная доплата к пенсии до прожиточного уровня пенсионера в регионе Вашего проживания.

Если Вы хотите получать более высокую пенсию, пересмотрите свои жизненные планы так, чтобы Ваш стаж составил 15 лет и более и Вы в итоге смогли заработать как минимум 30 пенсионных коэффициентов.

В соответствии с введнными Вам данными Ваш стаж составляет , количество пенсионных коэффициентов – . Вам не хватает пенсионных коэффициентов или стажа для назначения страховой пенсии по старости. С 2025 года минимальный общий стаж для получения пенсии по старости – 15 лет. Минимальное количество заработанных коэффициентов для назначения пенсии – 30. Если в ответах на вопросы Вы указали стаж менее 15 лет или же количество набранных коэффициентов не достигает 30, то Вам будет назначена социальная пенсия по старости: женщинам в 60 лет, мужчинам в 65 лет. Социальная пенсия по старости сегодня составляет 5034,25 рублей в месяц. Кроме этого, Вам будет производиться социальная доплата к пенсии до прожиточного уровня пенсионера в регионе Вашего проживания.

Если Вы хотите получать более высокую пенсию, пересмотрите свои жизненные планы так, чтобы Ваш стаж составил 15 лет и более и Вы в итоге смогли заработать как минимум 30 пенсионных коэффициентов.

Пожалуйста, проверьте правильность заполнения формы. Количество лет совмещения деятельности в качестве самозанятого гражданина и наёмного работника не может превышать количество лет минимального стажа, указанного в каждом виде деятельности по отдельности.

Если Вы хотите получать более высокую пенсию, пересмотрите свои жизненные планы так, чтобы Ваш стаж составил 15 лет и более и Вы в итоге смогли заработать как минимум 30 пенсионных коэффициентов.

Извините, калькулятор не предназначен для расчета размера пенсий нынешних пенсионеров, граждан, которым до выхода на пенсию осталось менее 3-5 лет. Количество индивидуальных пенсионных коэффициентов Размер страховой пенсии, руб. Общий стаж, лет

Страховая пенсия по старости рассчитывается по формуле: сумма Ваших пенсионных коэффициентов умножается на стоимость одного пенсионного коэффициента в году назначения страховой пенсии и прибавляется сумма фиксированной выплаты.

При расчете условного размера страховой пенсии используются следующие показатели 2020 года:

  • Фиксированная выплата — 5686 руб. 25 коп;
  • Стоимость 1 пенсионного коэффициента — 93,00 руб;
  • Максимальная заработная плата до вычета НДФЛ, облагаемая страховыми взносами — 107 666 рублей в месяц.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх