Передача имущества

Как отразить продажу основного средства в «1С:Бухгалтерия 8.3»? Об этом пойдет речь в данной статье.

Почему у организаций может возникнуть необходимость продать основные средства, ведь они приобретаются на длительный срок? Основные средства как средства труда, участвующие в производственном процессе, довольно часто могут обновляться на предприятиях в связи с развитием новых технологий, а значит, не используемые основные средства эффективнее всего реализовать, причем постараться получить прибыль, ну или на крайний случай – нулевой финансовый результат. Не исключены случаи и отрицательного финансового результата, но это тоже своего рода доход, потому что выбывшее, пусть и с отрицательным результатом, основное средство не требует затрат на его дальнейшее хранение или утилизацию.

Передача основных средств относится к разделу операций по выбытию объектов, а документы для таких операций располагаются в соответствующем интерфейсе конфигурации:

Рис.1 Документы для операций по выбытию объектов

Рассмотрим три варианта передачи ОС:

  1. Основное средство с нулевой остаточной стоимостью, т.е. амортизация по нему начислена в полном объеме. Реализация такого основного средства приводит к возникновению дохода;
  2. Основное средство с ненулевой остаточной стоимостью и ценой реализации больше остаточной стоимости. Реализация такого основного средства приводит к возникновению и дохода, и расхода, а также к прибыли;
  3. Основное средство с ненулевой остаточной стоимостью и ценой реализации меньше остаточной стоимости. Реализация такого основного средства приводит к возникновению и дохода, и расхода, а также к убытку.

Важно понимать, что во всех случаях порядок работы единый – регистрируется документ «Передача ОС».

Отличия возникнут после проведения документа. Они заключаются в принципах формирования бухгалтерских проводок.

1 вариант передачи ОС

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет нулевую остаточную стоимость:

Рис.2 Анализ субконто

Формируем документ «Передача ОС».

Рис.3 Формируем документ «Передача ОС»

Заполняем необходимые реквизиты шапки:

  • Дата;
  • Организация;
  • Местонахождение ОС – подразделение, в котором эксплуатируется ОС;
  • Контрагент – покупатель ОС;
  • Договор – сделка-основание продажи ОС;
  • Событие ОС – всегда подставляется событие с типом «Передача»;
  • Документ подготовки – заполняется только при отражении подготовки к переходу права собственности по основным средствам, если сделка по продаже подлежит государственной регистрации;
  • Расчеты – предусмотрено автозаполнение с указанием расчетных счетов и срока оплаты на дату документа, можно изменить в процессе заполнения;
  • НДС – вариант учета НДС в сумме или сверху.

Переходим к заполнению табличной части. По кнопке «Добавить» инициируется создание новой строки в таблице. Выбираем нужное ОС из справочника. Инвентарный номер подставляется автоматически после выбора ОС. Далее проверяем заполнение необходимых колонок:

  • Количество – указываем единицу, хотя количественный учет по ОС не ведется, но документ устроен так, что без количества не рассчитается сумма;
  • Цена – указывается цена продажи;
  • Сумма – рассчитывается по документу;
  • Ставка НДС – 18%, может быть скорректирована;
  • НДС – сумма рассчитывается;
  • Всего – равно сумме;
  • Счет доходов – на основании счета учета номенклатуры 91.01;
  • Субконто – статья прочих доходов и расходов для реализации ОС;
  • Счет НДС – на основании счета учета номенклатуры 91.02;
  • Счет расходов – на основании счета учета номенклатуры 91.02.

Закладка «Дополнительно» содержит настройки для корректной печати документа и учета амортизационной премии и объекта недвижимости.

Рис.4 Настройки для корректной печати документа и учета амортизационной премии и объекта недвижимости

Проводим документ, анализируем проводки:

Рис.5 Анализ проводок

Видим, что в проводках отражается только доход по счету 91.01. В качестве расхода на 91.02 зафиксирован НДС. На счете 01.09 сформировалось нулевое сальдо, поэтому других расходов нет.

Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91:

Рис.6 Аналитика «Реализуемые активы»

Субконто оборотные, поэтому сальдо нулевое, но проанализировать финансовый результат все же можно.

2 вариант передачи ОС

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет ненулевую остаточную стоимость:

Рис.7 2 вариант передачи ОС

Формируем документ «Передача ОС».

Рис.8 Формируем документ «Передача ОС»

Заполняем необходимые реквизиты шапки и табличной части. Они не отличаются от документа из первого варианта. Проводим документ, анализируем проводки:

Рис.9 Анализ проводок

Видим, что в проводках отражается не только доход по счету 91.01, но и в качестве расхода на 91.02 списана остаточная стоимость ОС со счета 01.09 и зафиксирован НДС.

Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91:

Рис.10 Анализ финансового результата

Видим, что прибыль от реализации получена, но не в том объеме, как от ОС с нулевой остаточной стоимостью.

3 вариант передачи ОС

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет ненулевую остаточную стоимость:

Рис.11 3 вариант передачи ОС

Формируем документ «Передача ОС».

Рис.12 Формируем документ «Передача ОС»

Заполняем необходимые реквизиты шапки и табличной части. Они не отличаются от документа из первого варианта.

Проводим документ. Полученные проводки аналогичны второму варианту. Можно проанализировать результат еще одним типовым стандартным отчетом «Анализ счета» по счету 01.09, т.к. именно этот счет фиксирует результат по выбытию ОС.

Рис.13 Анализ счета

Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91:

Рис.14 Анализ финансового результата

Видим, что от реализации получен существенный убыток.

Мы детально рассмотрели ситуации с бухгалтерскими проводками, но необходимо отметить, что учет основных средств в «1С:Бухгалтерия» дополнительно ведется на регистрах сведений. В этих регистрах сосредоточена вся информация об основном средстве. После передачи ОС, а значит после выбытия ОС из организации, все сведения об объекте должны содержать информацию о выбытии в том или ином виде.

Так, регистры сведений «Начисление амортизации (БУ)» и «Начисление амортизации (НУ)» имеют записи после передачи ОС:

Рис.15 Начисление амортизации (БУ) Рис.16 «Начисление амортизации (НУ)»

Выбытие ОС также сопровождается движениями по регистрам «Событие ОС» и «Состояния ОС организаций».

Рис.17 «Событие ОС» Рис.18 Состояния ОС организаций

Таким образом, передача ОС зарегистрирована в системе корректно.

Отдельно следует рассмотреть ситуации, когда материнская компания утрачивает контроль над дочерней компанией в результате продажи (обмена) акций, национализации, конфискации и т.д.

В момент утраты контроля над дочерним предприятием следует:

  • 1) прекратить признание: активов (включая гудвилл, возникший при приобретении ДП) и обязательств ДП по их балансовой стоимости на дату утраты контроля;
  • 2) прекратить признание любых неконтролирующих долей бывшего дочернего предприятия на дату утраты контроля;
  • 3) признать в отдельной отчетности МП справедливую стоимость полученного вознаграждения (например, справедливую стоимость активов, полученных от покупателя ДП), полученного при операции, событии или обстоятельствах, которые привели к утрате контроля;
  • 4) признать любые инвестиции, оставшиеся в бывшем дочернем предприятии (в случае частичной продажи пакета акций, например), по их справедливой стоимости на дату утраты контроля;
  • 5) реклассифицировать МП в состав прибыли или убытка или перевести непосредственно в состав нераспределенной прибыли, если того требуют другие МСФО, суммы, признанные в составе прочего совокупного дохода в связи с дочерним предприятием;
  • 6) признать возникающую в результате выбытия ДП разницу в составе своей прибыли или убытка.

Рассмотрим операцию по продаже дочерней компании на примере. Для этого продолжим рассмотрение ситуации ПК4, описанной в параграфе 2.5.

Ситуация М. Продажа акций ДП

Допустим, что материнское предприятие продает весь принадлежащей ей 75%-й пакет акций ДП за 10 000 д.е. 24 декабря 20ХХ г. Оплата произведена покупателем в денежной форме.

В табл. 4.8 представлена консолидированная отчетность группы компаний на дату приобретения — 5 марта 20ХХ г. и на 24 декабря 20ХХ г. (дату продажи). Расчет гудвилла и неконтролирующей доли выполнен пропорциональным методом. За время нахождения ДП в составе группы обесценения гудвилла не выявлено. В гр. 6 и 7 представлены данные о финансовом состоянии МП и ДП на дату утраты контроля. Корректировочные записи (гр.

8) выполнены по следующему алгоритму: гр. 8 = (6 + 7) — (2 + 1). Еще раз напомним, что (6 + 7) —это чистые активы двух компаний на дату отчетности (в данном случае — на дату исключения дочерней компании из периметра консолидации); (2+1) — это чистые активы на дату приобретения ДП (вхождения ДП в периметр консолидации). Разность между ними — прибыль МП и ДП признанная за период существования группы — с 5 марта но 24 декабря 20ХХ г. Графам (консолидированный ОФП группы накануне продажи ДП) = 5 + 8.

В бухгалтерском учете МП операция по продаже пакета акций ДП будет отражена следующей записью (д.е.):

Дебет сч. «Денежные средства»

10 000

Кредит сч. «Долгосрочные финансовые вложения»

Кредит сч. «Прибыли и убытки»

В своей отдельной отчетности (separate financial statements) материнская компания признает в отчете о прибылях и убытках доход 10 000 д.е., связанный с ним расход — 8200 д.е. и прибыль от продажи ДП в сумме 1800 д.е.

Баланс МП после отражения операции по продаже ДП примет следующий вид (табл. 4.9).

В консолидированном же отчете о прибылях и убытках группы за период, заканчивающийся 24 декабря 20ХХ г., финансовый результат будет определен следующим образом (д.е.):

Доходы

К) ()()()

Доля МП в чистых активах ДП

0,75 (23 000 — 10 240) = 9570

Гудвилл

1505,5

Убыток от выбытия ДП

1075,5

Консолидированный ОФП на дату приобретения и дату продажи ДП (д.е.)

Наименование

статьи

Балансовые оценки на 01.04.20ХХ

Справедливая

стоимость

Отклонения

Итого по группе на 05.03.20ХХ

Балансовые оценки на 24.12.20ХХ г.

Корректировки

Итого но группе на 24.12.20ХХ

МП

ДП

МП

ДП

л

4 = 3-2

Денежные

средства

10 000

Инвестиции

вЛП

Расчеты с дебиторами

12 400

12 600

21 950

Запасы

19 014

25 414

И 250

15 972

Основные

средства

30 800

38 030

52 600

21 000

59 030

Идентифицируемые НМЛ

Гудвилл

1505,5

1505,5

Итого активы

74 314

17 878

20 180

87 799,5

86 210

23 000

17 018

104 817,5

Акционерный

капитал

17 123

17 123

17 123

17 123

Эмиссионный

доход

10 014

10 014

Нераспределенная прибыль

12 843

11 264

12 657

Неконтролирующая доля

2231,5

3421,5

Расчеты с кредиторами

43 421

11 254

54 675

46 230

10 240

57 846

Итого обязательства и капитал

74 314

17 878

11 254

87 799,5

86 210

23 000

17 018

10 4817,5

Собственный капитал ДП

Баланс МП после отражения операции по продаже ДП (д.е.)

Наименование статьи

МП на 24.12.20ХХ

Л

Денежные средства

14 500

Инвестиции в ДП

Расчеты с дебиторами

Запасы

11 250

Основные средства

52 600

Идентифицируем ые Н М Л

Итого активы

88 010

Акционерный капитал

17 123

Эмиссионный доход

10 014

Нерасп ределе! шая п рибыл ь

14 643

Расчеты с кредиторами

46 230

Итого обязательства и капитал

88 010

Рассмотрим случай, когда выбытие дочерней компании нс сопровождается движением денежных средств.

Ситуация 2. Обмен акций

  • 1 июня 20ХХ г. компания «МК» приобрела 100% голосующих акций компании «ДК1» за 100 д.е. Стоимость чистых активов «ДК1» на момент ее приобретения составляла 90 д.е., включая 30 д.е. нераспределенной прибыли. Гудвилл, возникший при приобретении «ДК1», составляет 10 д.е.
  • 1 ноября 20ХХ г. «МК» обменивает весь принадлежащий ей пакет акций компании «ДК1» на 75%-ный пакет акций компании «ДК2». Баланс компании «ДК1» на эту дату представлен в табл. 4.10.

Баланс компании «ДК1» (д.е.)

Таблица 4.10

Наименование статей

На 01.11.20ХХ

Основные средства и НМД

Дебиторы

Денежные средства

Итого активы

Наименование статей

На 01.11.20ХХ

Акционерный капитал

Нераспределенная прибыль

Кредиторы

Итого капитал и обязательства

Очень важна стоимость чистых активов «ДК1» на дату обмена, которая составляет 130 д.е. Именно эта оценка будет лежать в основе оценки приобретенного 75%-го пакета акций компании «ДК2». На момент обмена не выявлено признаков обесценения гудвилла, возникшего при приобретении «ДК1».

Консолидированный баланс группы «»МК” — «ДК1”» на 1 ноября 20ХХ г. приведен в табл. 4.11.

Таблица 4.11

Консолидированный баланс группы «»МК” — «ДК1”» на 01.11.20ХХ (д.е.)

Наименование статьи

«ДК1»

«МК»

Корректировка

Итого

Основные средства и НМ А

Инвестиции в «ДК1»

Дебиторы

Денежные средства

Гудвилл

Итого активы

Акционерный капитал

Нераспределенная прибыль

Кредиторы

Итого капитал и обязательства

Баланс компании «ДК2» на эту дату представлен в табл. 4.12.

Таблица 4.12

Баланс компании «ДК2» на 01.11.20ХХ (д.е.)

Наименование статьи

«ДК2»

Основные средства и НМ А

Инвестиции в «ДК1»

Наименование статьи

«ДК2»

Дебиторы

Денежные средства

Гудвилл

Итого активы

Акционерный капитал

Нераспределенная прибыль

Кредиторы

Итого капитал и обязательства

Рассчитаем гудвилл, возникший при приобретении «ДК2» (пропорциональный метод). Так как операция обмена акций «ДК1» на акции «ДК2» не сопровождалась движением иных активов ни со стороны продавца, ни со стороны покупателя, то сумма чистых активов «ДК1» (130 д.е.) будет являться справедливой стоимостью возмещения, переданного за 75%-ный пакет акций «ДК2». Чистые активы «ДК2» на дату приобретения составляют 200 д.е. (880 — 680); таким образом, отрицательный гудвилл составит

130-0,75-200 = -20 д.е. Неконтролирующая доля участия будет равна 0,25 • 200 = 50 д.е.

Выбытие инвестиций в «ДК1» в отдельной отчетности материнской компании будет отражено следующей записью (д.е.):

Дебет сч. «Инвестиции» в «ДК2»

Кредит сч. «Инвестиции» в «ДК1»

Кредит сч. «Нераспределенная прибыль (через счет прибылей и убытков)»

С учетом вышеизложенного, консолидированный баланс новой группы «МК-ДК2» на конец дня 1 ноября 20ХХ г. будет выглядеть гак, как показано в табл. 4.13.

Консолидированный баланс новой группы «»МК” — «ДК2”» на конец дня 01.11.20ХХ (д.е.)

Наименование статьи

«ДК2»

«МК»

Корректировка

Итого

Основные средства и НМ А

Инвестиции в ДК2

Дебиторы

Денежные средства

Итого активы

Акционерный капитал

Нераспределенная прибыль

Неконтролирующая доля

Кредиторы

Итого капитал и обязательства

Показатель нераспределенной прибыли рассчитан как сальдо нераспределенной прибыли ДК2 на момент приобретения плюс отрицательный гудвилл, или прибыль от выгодной покупки:

Урок № 32

Класс: 5

Дата проведения: 12.03.2018г.

Ф. И. О. педагога: Старшов Павел Павдович
Тема урока: «Ведение мяча с последующей передачей партнеру».

Тип урока: образовательно-обучающий

Раздел: Баскетбол.

Цель урока:

  • совершенствование передачи мяча, ведения мяча с последующей передачей партнеру;

  • умение выполнять задания в соответствии с целью и анализировать технику выполнения упражнений, давать объективную оценку технике выполнения упражнений на основе освоенных знаний и имеющегося опыта;

Задачи урока:

Образовательные задачи (предметные результаты):

  1. создать условия для овладения основными приемами техники ведения мяча в баскетболе;

2.совершенствование передачи мяча, ведения мяча с последующей передачей партнеру;

Развивающие задачи (метапредметные результаты):

  1. Формировать умение анализировать техники выполнения двигательных действий с мячом.

  2. Развивать внимание, координацию, ловкость.

Воспитательные задачи (личностные результаты):

  1. формировать самостоятельность и личную ответственность за свои поступки, установка на здоровый образ жизни (самоопределение, личностные УУД).

2.умение выполнять задания в соответствии с целью и анализировать технику выполнения упражнений, давать объективную оценку технике выполнения упражнений на основе освоенных знаний и имеющегося опыта;

3.Совершенствование двигательных умений, развитие внимания, коммуникативных умений, культуры движений , веру в свои силы.

Проблемная ситуация: разрешают правила игры в баскетболе спорные вопросы в игре

Планируемые результаты

личностные

  • Овладение навыками приема и передачи мяча партнеру;

  • Умения проявлять физические способности (качества)

Метапредметные:

  • Проявлять осознанную дисциплину и готовность отстаивать собственную позицию;

  • Владение культурой речи, ведение диалога в доброжелательной и открытой форме, умение логически грамотно излагать, аргументировать собственную точку зрения.

Предметные:

  • Преодолевать трудности при выполнении учебных заданий;

  • Уметь обеспечивать безопасность мест занятий, спортивной одеждой.

Способы организации обучающихся: индивидуальный, групповой, фронтальный, поточный.

Материально- техническое обеспечение: баскетбольные мячи, свисток, смтойки

Место проведения: спортивный зал.

Деятельность

учащихся

Формируемые УУД

Организационный момент

Цель:

1) мотивировать учащихся к учебной деятельности посредством создания эмоциональной обстановки;

2) определить содержательные рамки урока

10мин

Построение, приветствие. Повторение техники безопасности, настраивать детей на работу.

— Класс, в одну шеренгу по росту становись.

— Класс, равняйсь!

— Смирно!

*Класс, по порядку номеров рассчитайсь.

*мячи: баскетбольные.

Сегодня на уроке

«Ведение мяча с последующей передачей партнеру».

– Разновидности ходьбы:

1) ходьба на носках, руки на поясе;

2) ходьба на пятках, руки за спину;

3) перекаты с пятки на носок, руки на пояс.

— Разновидности бега:

1) в стойке баскетболиста правым боком, приставными шагами, тоже самое только левым боком;

2) захлестыванием голени;

3) с высоким подниманием бедра;

4) выпрыгивание с ноги на ногу.

ОРУ

1) И.п. ноги в месте, носки врозь; наклоны головы в право, в лево;

2) И.п. – мяч в прямых руках над головой. Отведения прямых рук за голову;

3) И.п. – мяч перед грудью, повороты корпуса в лево, в право;

4) выпады в стороны, руки с мячом в перед;

5) прыжками в приседе мяч на коленях;

6) бег на месте, перебрасывая мяч из левой руки в правую.

Специальные упражнения:

1. Броски мяча в парах из-за головы, ловля двумя руками;

2. Бросок мяча правой, левой рукой, ловля двумя руками;

3. Бросок мяча с отскоком от пола двумя руками, с наклоном в перед;

4. Бросок мяча с отскоком от пола одной рукой;

Организует сдачу рапорта, контролирует правильность выполнения команд. Принимает рапорт дежурного по классу.

Приветствует учащихся.

Озвучивает цели и задачи урока.

Проверяет знание учащихся ТБ на уроке.

Подает команды и контролирует

правильность выполнения упражнений.

Настрой на урок.

Самооценка готовности к уроку.

Организует сдачу рапорта, контролирует правильность выполнения команд. Принимает рапорт дежурного по классу.

Приветствует учащихся.

Озвучивает цели и задачи урока.

Проверяет знание учащихся ТБ на уроке.

разминка — суставов пальцев, кистевых суставов, локтевых суставов, плечевых суставов, рывки руками в верх — в стороны, наклоны в стороны, наклоны вперед, наклоны с приседанием, махи ногами, «растяжка», прыжки на 1-2 ногах, приседания, отжимание.

Регулятивные УУД

Осуществлять самоконтроль по организации рабочего места

Познавательные УУД

Слушают наводящие вопросы учителя, и отвечают.

Регулятивные УУД

Выделяют существенную информацию.

Коммуникотивные УУД

Следят за правильностью выполнения упражнений

Регулятивное УУД

Ориентироваться в разнообразии подготовительных упражнений.

Коммуникотивные УУД Оценивать правильность выполнения упражнения самого себя и своих товарищей

Основная часть

Изучение нового материала

Цель:

1. Ознакомить учащихся передаче мяча двумя руками партнеру.

2. Учить учащихся выполнениия ведение мяча с последующей передачей партнеру

26 мин

Сейчас мы с вами будем выполнять передачу мяча в парах

Упражнения в парах:

— выполнить передачу мяча и ловлю на месте и в движении;

— ловля мяча.

— тоже,в тройках

ведение мяча правой и левой рукой

— верхняя передача мяча над собой на среднюю высоту( 1 – 1,5 м над головой);

— верхняя передача партнёру после отскока мяча от пола;

— верхняя передача партнёру после собственного набрасывания;

— верхняя передача партнёру.

после собственного набрасывания;

— верхняя передача партнёру.

Организует практическую работу учащихся

Наводящими вопросами помогает выявить причинно – следственные связи.

Эмоциональный настрой на уроке.

Наводящими вопросами помогает выявить причинно – следственные связи

Помогает учащимся корректировать и исправлять ошибки

Ориентирует в правильности выполнения упражнения

Обращает внимание учащихся на искажение техники; кисти рук образуют полусферу, повторяющую поверхность мяча, руки находятся на уровне лба перед лицом, ноги слегка согнуты.

Коммуникативные УУД

Контролировать действия партнёра во время выполнения групповых упражнений.

Личностные УУД

Проводить самоанализ выполненных упражнений.

Коммуникотивные УУД

Адекватно воспринимать оценку учителя и товарищей.

Подвижная игра для закрепления передачи мяча сверху.

«Мяч капитану»

6мин

Учащиеся становятся, образуя круг из 5 – 6 человек, водящий капитан в центре. Капитан выполняет передачу мяча

За неточную передачу, игроки меняется местами с водящими.

Следить за дыханием, медленное выполнение упражнений , без рывков.

Выбирает и проводит игру

Создаёт эмоциональный настрой на уроке

Следить за правильностью выполнения задания.

Выполнение игровых заданий

Личностные УУД

Установка на здоровый образ жизни

Коммуникотивные УУД

Проводить анализ действий игроков во время игры

Подвижная игра

«Игра в баскетбол с заданием»

10 мин

Две команды на противоположных сторонах

Каждой команде дается свое задание на игру.

Создаёт эмоциональный настрой на уроке

Следить за правильностью выполнения задания

Выполнение игровых заданий

Личностные УУД

Установка на здоровый образ жизни

Коммуникотивные УУД

Проводить анализ действий игроков во время игры

Заключительная часть.

Итог урока

4 мин

Подведение итогов урока.

-количество игроков в команде;

-командный фол:.

-время команде на оттаку во в игре на поле соперника.

Домашнее задание :ТБ при игре в баскетбол. Стр 59

Акцентирует внимание на конечных результатах учебной деятельности обучающихся на уроке

Находят ответы на вопросы, используя информацию , полученную на уроке

Формулирует конечный результат своей работы на уроке

Познавательные УУД

Ребята находят на вопросы ответы

Коммуникотивное УУД

Адекватно воспринимать оценку учителей и товарищей.

Понимание чувств партнёра , сопереживание им, оказание помощи.

Передача имущества представляет собой отчуждение права собственности в пользу любого лица на законных основаниях.

Каким способом можно оформить передачу имущества?

Есть несколько методов с помощью которых можно осуществить такую процедуру, каждый из них имеет несколько плюсов и минусов.

Первый способ – купля-продажа. Согласно нему, одна сторона должна к определенному сроку передать другой вещь в обмен на оговоренную сумму денежных средств. Этот способ самый распространенный на рынке. Договор может быть составлен и утвержден в простой форме, где прописываются предмет договора, цена и лица, которые получат имущество в свое распоряжение.

Второй способ – дарение. Этот договор предусматривает безвозмездную передачу имущества другой стороне. У процедуры дарения есть три основных недостатка:

  • Высокая вероятность оспаривания, так как имущество не обменивается на денежные средства. Например, если договор заключается с пожилым лицом, отчуждающим свою единственную собственность, то в суде при таких обстоятельствах сделка может потерять юридическую силу. Процедуру дарения часто ставят под сомнение по причине большого количества мошенничеств. Нередки случаи, когда одна сторона подписывала договор, не имея понятия о том, что отдает имущество даром.

  • Налоговые обязательства. Если передача имущества осуществляется не в пользу близкого родственника, то получатель собственности обязан заплатить 13% от ее рыночной стоимости в качестве налога государству.
  • При оформлении такого договора даритель не имеет права передать вместе с собственностью разного рода обременения в чью-либо пользу. Например, не может проживать на отчужденной территории.

Третий способ – рента. Суть договора – собственник передает права на имущество третьему лицу в обмен на пожизненное содержание или иждивение. В этом случае также велика вероятность признания сделки недействительной, и обращаются в суд по этому поводу довольно часто. Основная причина расторжения договора – неисполнение получателем собственности обязанностей, указанных в соглашении.

Четвертый способ – завещание. Основное его достоинство – отсутствие множества формальностей по передаче прав на имущество наследодателем. С другой стороны, такая передача имущества предусматривает, что все сложности по оформлению документов на собственность ложатся на плечи того, в чью пользу написано завещание. Главный плюс этого способа – ничтожная вероятность оспаривания. Иными словами, наследник может быть уверен в том, что никто не оспорит его права владения.

Передача имущества внутри группы компаний: как снизить налоги

Многие бизнесмены создают несколько юридических лиц и объединяют их в группу компаний. Иногда возникает необходимость передать внутри холдинга то или иное имущество. Рассмотрим, как это сделать с минимальными затратами и без проблем с налоговиками.

Зачем передавать имущество внутри группы компаний

Существуют следующие основные причины, по которым владельцы холдинга могут захотеть «переложить из одного кармана в другой» свое имущество.

  1. Безопасность. Собственники бизнеса в этом случае хотят вывести имущество из компании, к которой могут быть предъявлены претензии кредиторов или контролирующих органов.
  1. Реорганизация. Владельцы холдинга могут решить изменить направление деятельности той или иной компании в группе. Например – раньше организация занималась только торговлей, а теперь к ее функциям добавится производство. Естественно, в этом случае компанию нужно «наделить» соответствующими активами.
  1. Развитие. Этот вариант похож на предыдущий, отличие в том, что речь идет не о перераспределении существующих функций внутри холдинга, а о запуске нового проекта. Для удобства ведения бизнеса в этом случае логично создать отдельное юридическое лицо, которому также потребуются основные средства.

Варианты передачи имущества

Большинство групп компаний построены по примерно одинаковой схеме. Внешне структуры могут выглядеть сложно, но это чаще всего связано с тем, что фактические владельцы бизнеса не хотят «светиться». Но суть юридического построения холдинга практически всегда одна: учредители-физические лица контролируют организации группы напрямую, либо через управляющую компанию.

Таким образом, имущество может быть передано:

  1. От учредителя – дочерней компании.
  2. От дочерней компании – учредителю.
  3. Между двумя связанными компаниями, имеющими общих учредителей.

Далее рассмотрим различные способы передачи имущества применительно к статусу передающей и принимающей компании.

«Обычная» купля-продажа имущества

Этот способ имеет смысл применять только при передаче имущества между двумя юридическими лицами, связанными общим владельцем, т.к. при взаимоотношениях между материнской и дочерней компанией есть более интересные варианты.

Рассмотрим налоговые последствия такой продажи.

  1. Налог на прибыль или УСН.

Чтобы не платить эти налоги, нужно минимизировать выручку. Если продавец работает на ОСНО, то цена должна равняться остаточной стоимости объекта или незначительно превышать ее. При использовании продавцом УСН «Доходы минус расходы» нужно исходить из затрат на покупку или создание продаваемого объекта.

Однако налоговики всегда внимательно следят за сделками внутри холдингов. В случае, если доход по сделкам между взаимозависимыми российскими компаниями превысит 1 млрд рублей в год, эти операции подлежат обязательному контролю. Но внимание проверяющих могут привлечь и более «мелкие» сделки. Например, в том случае, если одна из сторон договора платит налог на прибыль, а другая – использует один из спецрежимов (ст. 105.14 НК РФ).

Поэтому нужно заранее подготовить обоснование цены реализации. Например, снижение стоимости оборудования можно объяснить высокой степенью износа, обнаруженными при осмотре дефектами и т.п.

  1. НДС.

Если обе организации работают на ОСНО, то в целом по холдингу расходов по НДС не возникает. Налог, который начислит продавец – возместит покупатель.

Хуже, если принимающая сторона использует один из спецрежимов. Тогда НДС, который начислит продавец будет «потерян» для бизнеса. Только при использовании покупателем УСН «Доходы минус расходы» НДС можно будет учесть в затратах и частично компенсировать (в размере 15% от суммы).

Вклад в уставный капитал и взнос в имущество

Эти два способа подходят только при передаче имущества от материнской компании к дочерней. С точки зрения оформления вклад в имущество – проще. В общем случае, если возможность внесения вкладов была изначально прописана в Уставе, для этого не нужно менять учредительные документы. Однако для экономии на налогах будет выгоднее пополнить уставный капитал (УК).

  1. Налог на прибыль и УСН.

Если основное средство вносят в уставный капитал, то его первоначальная стоимость у дочерней компании принимается равной остаточной стоимости у учредителя на момент передачи (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

А при взносе в имущество принимающая сторона, по мнению налоговиков, не может амортизировать полученный объект для налогового учета. Чиновники считают, что первоначальную стоимость в данной ситуации нужно принять равной нулю, либо включить в нее только расходы получателя по доставке и монтажу, если таковые были (письмо Минфина РФ от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31986).

  1. НДС

При взносе в уставный капитал НДС начислять не нужно, т.к. передача имущества в инвестиционных целях подпадает под льготу (подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Но учредитель, который работает на ОСНО, обязан восстановить налог пропорционально остаточной стоимости передаваемого объекта (п. 3 ст. 170 НК РФ). Если дочерняя компания тоже работает с НДС, то она может взять эту сумму к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ). Тогда никаких дополнительных затрат в рамках холдинга не возникнет. Но если получатель работает на спецрежиме, то НДС будет «утрачен». В этом случае сделка будет тем выгоднее, чем выше износ передаваемого объекта.

При вкладе в имущество ситуация с НДС сложнее. Чиновники считают, что имущественные инвестиции, которые освобождены от НДС – это только вклады в УК. Если же уставный капитал не меняется, то и льготы по НДС быть не должно (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452). А получатель основного средства не может взять НДС к вычету, так как сделка была безвозмездной.

Позицию налоговиков можно оспорить. Ведь любое вложение имущества в дочернюю компанию явно носит инвестиционный характер, даже если при этом не меняется УК. Но в этом случае бизнесмену нужно быть готовым к судебным разбирательствам. Перспективы для положительного исхода дела имеются (Постановление ФАС ВВО от 03.12.2012 № А29-10167/2011).

Безвозмездная передача имущества

Этот вариант удобно применять, если нужно передать объекты от дочерней компании к материнской.

«Дочерний подарок» не облагается налогом на прибыль в соответствии с п. 11 ст. 251 НК РФ. Для этого принимающая компания должна владеть более чем 50% уставного капитала передающей.

Важно помнить, что материнская компания, получив имущество, не может в течение года передать его третьим лицам. Иначе налог на прибыль придется заплатить.

Иногда налоговики пытаются переквалифицировать «дочерний подарок» в выплату дивидендов, но суды, включая высшую инстанцию, в данном случае – на стороне налогоплательщиков (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 8989/12).

Подход проверяющих к НДС здесь в целом аналогичен вкладу в имущество, который был рассмотрен выше. Но так как передачу объекта от дочерней компании к материнской вряд ли можно отнести к инвестициям, то, скорее всего, бизнесмену придется принять позицию налоговиков. Т.е. передающая компания начисляет НДС, а принимающая – не может взять его к вычету.

Выделение

Если запускается новый проект, то для этого в рамках холдинга часто создают отдельное юридическое лицо. Его можно не только открыть «с нуля», но и выделить из существующей компании, передав необходимые активы.

С точки зрения налогообложения это — весьма выгодный вариант. Передача имущества при реорганизации не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС. Восстанавливать НДС передающая компания также не должна. Естественно, принимающая сторона не может взять НДС к вычету.

Риски здесь возникают только, если исходная компания использует ОСНО, а принимающая — будет работать на УСН. Получится, что организация на ОСНО приобрела объект, получила вычет по НДС, а затем передала его в выделенную компанию на «упрощенке». Т.е. в дальнейшем это основное средство будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

Хотя по нормам НК РФ восстанавливать НДС при реорганизации не нужно в любом случае (п. 8 ст. 162.1 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) проверяющие могут обвинить бизнесмена в получении необоснованной налоговой выгоды.

Чтобы снизить риск, лучше не проводить реорганизацию сразу после покупки тех объектов, которые планируется передавать.

Какие способы передачи имущества лучше применять в разных ситуациях

Покажем в таблице возможные варианты передачи имущества, в зависимости от того, в каких отношениях находятся стороны сделки.

Варианты передачи/стороны сделки Продажа Взнос в УК Вклад в имущество Безвозмездная передача Выделение
От учредителя к дочерней компании + — + + + — + — + +
От дочерней компании к учредителю + — — — — — + — — —
Между компаниями с общим владельцем + + — — — — — — — —

«+ +» — допустимо с юридической точки зрения и выгодно по налогам

«+ —» — допустимо с юридической точки зрения, но невыгодно по налогам

«— —» — недопустимо с юридической точки зрения

Больше всего вариантов будет у бизнесмена, если он передает имущество от учредителя к дочерней компании. В данной ситуации самыми выгодными будут взнос в уставный капитал или выделение.

Если объект передается в обратном направлении – от «дочки» к материнской компании, то остается только выбор между продажей и безвозмездной передачей. Преимущества того или иного способа здесь будут зависеть от налоговых режимов и возможности обосновать низкую цену.

В случае, когда обе компании работают на ОСНО и имущество продается по остаточной стоимости, налог на прибыль и НДС по группе в целом платить не придется. Тогда купля-продажа имущества будет выгоднее.

А если рыночная цена основного средства существенно превышает остаточную стоимость, или принимающая компания работает на спецрежиме и не может возместить НДС, то лучше использовать безвозмездную передачу.

Если же нужно передать имущество между двумя компаниями, которые связаны только общим владельцем, то остается лишь один вариант – стандартный договор купли-продажи.

Вывод

При работе группы компаний нередко возникает необходимость передать имущества от одной организации в другую.

Здесь возможны несколько способов, от «обычной» купли-продажи имущества до различных вариантов безвозмездного вклада.

Выбор конкретного варианта зависит от взаимоотношений между передающей и принимающей компанией, а также от используемых ими налоговых режимов.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх