Переход с УСН на ЕНВД

В отличие от УСН, переход на ЕНВД – обязательный, а не добровольный. В то время как на упрощенную систему налогообложения переводится организация в целом, на ЕНВД – лишь отдельные виды деятельности. Это означает, что малое предприятие, находящееся на УСН и осуществляющее в числе прочих вид деятельности, подпадающий под ЕНВД, обязано перечислять его в бюджет.

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели могут перевести на ЕНВД свою деятельность частично. Этот специальный налоговый режим может применяться в сочетании как с общим режимом налогообложения, так и с УСН. Возможность совмещения двух специальных налоговых режимов – УСН и ЕНВД – предоставлена малым предприятиям с 1 января 2004 г. (пункт 4 ст. 346.12 НК РФ, www.consultant.ru).

Если малое предприятие открывает новый бизнес в другом регионе, то не позднее пяти дней после начала работы необходимо встать на учет в инспекцию, курирующую этот регион. Данное требование содержится в пункте 2 ст. 346.28 НК РФ. Чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, малому предприятию следует подать в налоговую инспекцию заявление, форма которого утверждена приказом МНС РФ от 19.12.2002 г. (www.consultant.ru). Если же вмененная деятельность ведется на той же территории, где зарегистрировано малое предприятие, заявление подавать не нужно.

В тех случаях, когда малое предприятие, находящееся на УСН, начало деятельность, подпадающую под ЕНВД, единый налог уплачивается со следующего месяца после открытия этого вида деятельности. При этом согласно пункту 10 ст. 346.29 НК РФ ЕНВД рассчитывается исходя из полных месяцев работы. Таким образом, если малое предприятие начало работать по этой системе не с начала месяца, то платить налог за этот месяц не нужно.

Если малое предприятие совмещает два специальных налоговых режимов, то согласно Письму Минфина РФ от 26.03.2004 г. № 04-02-03/69 «О ведении бухгалтерского учета при применении двух специальных режимов» (www.consultant.ru) малому предприятию придется вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность по предприятию в целом.

Если организация или индивидуальный предприниматель полностью переходит с УСН на ЕНВД, то об этом событии извещать налоговую инспекцию не нужно (если малое предприятие переходит с УСН на общий налоговый режим, в соответствии с пунктом 5 ст. 346.13 НК РФ об этом следует уведомить налоговую инспекцию).

За последний период, в котором малое предприятие было на УСН, необходимо заплатить единый налог и сдать декларацию. Если базой для исчисления налога были «доходы», то больше ничего сдавать и платить не придется. Ситуация усложняется, если налоговой базой организации признавались «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)

В этом случае сумма налога, исчисленная за календарный год, может оказаться меньше 1% всего дохода предприятия. Тогда организации или индивидуальному предпринимателю придется заплатить минимальный налог. Обычно его платят по итогам календарного года. Если же организация или индивидуальный предприниматель переходит на ЕНВД с середины года, то минимальный налог по УСН следует перечислить по итогам того квартала, в котором они закончили применять УСН.

Главная — Статьи

Переход на ЕНВД, применение вмененки и уплата налога

Прежде чем говорить о плюсах и минусах "вмененного" режима, а также о том, как перейти на него, отметим, что первоначальные планы по отмене данного налогового режима, предусматривавшие его отмену уже с 2018 года, были скорректированы в сторону увеличения: он будет применяться до 31 декабря 2020 года (Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ). Таким образом, организации могут находиться на уплате ЕНВД еще целых четыре года.

Основные принципы применения спецрежима в виде ЕНВД

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД регулируется гл. 26.3 НК РФ. Основными принципиальными положениями его применения являются:

  • введение в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
  • добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕНВД;
  • совмещение спецрежима в виде ЕНВД с иными режимами налогообложения (с ОСНО, УСНО, ПСНО);
  • применение только в отношении установленных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • установление ряда ограничений по применению данного режима (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов налогообложения имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются плательщиками ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдельно скажем про ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, ее не вправе применять:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • плательщики торгового сбора;
  • участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Кроме этого, не вправе переходить на спецрежим:

  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Из приведенных норм следует, что если на территории субъекта РФ введена "вмененка", то организация или индивидуальный предприниматель вправе перейти на этот спецрежим на основании пп. 6 п.

Переход с УСН на ЕНВД: причины поменять налогообложение

2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля).

К сведению. Спецрежим в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Отметим, что если, например, кроме розничной торговли организация осуществляет оптовые поставки товаров, то она должна вести раздельный учет по каждому виду деятельности: учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Уплата ЕНВД

Порядок расчета налога

Одним из преимуществ применения "вмененки" является то, что сумма единого налога не зависит от полученного дохода: она фиксированная и зависит только от вида деятельности налогоплательщика. Объектом налогообложения признается вмененный доход. Единый налог рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД x К1 x К2 x ФП x 15%,

где БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается местными органами власти.

Физические показатели и базовая доходность установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала (в кв. м), базовая доходность равна 1 800 руб. в месяц.

Что касается коэффициента-дефлятора, на 2017 год он установлен для целей применения ЕНВД в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

В данном случае важно, что уже третий год (начиная с 2015 года) коэффициент-дефлятор не меняется (Приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 и от 20.10.2015 N 772). Это означает, что базовая доходность с учетом коэффициента-дефлятора не увеличивается.

Как видно из приведенной выше формулы, ставка единого налога равна 15%. При этом местные власти вправе уменьшить размер ставки до 7,5%, то есть в два раза.

Уменьшение суммы налога

Исчисленную сумму единого налога можно уменьшить в порядке, установленном п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на следующие суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
  • расходов на выплату в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством;
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями.

Указанные платежи уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Главой 26.3 НК РФ установлено ограничение: сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму названных платежей более чем на 50%. Данное ограничение не действует в отношении индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников: они уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Порядок уплаты налога

Еще одним преимуществом системы налогообложения в виде ЕНВД является то, что уплачивать налог нужно один раз по итогам налогового периода, которым является квартал. Срок уплаты налога — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Особенность уплаты ЕНВД в том, что единый налог уплачивается по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Это означает, что если, например, организация зарегистрирована во Владимире, а деятельность ведет в Нижнем Новгороде, то единый налог уплачивается в Нижнем Новгороде, где организация стоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД.

Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода: 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Правила перехода на спецрежим

Если организация или индивидуальный предприниматель, проанализировав свою финансово-хозяйственную деятельность, примут решение о переходе на "вмененку", то им нужно соблюсти следующие правила, установленные НК РФ:

  • организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности;
  • заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается в ИФНС в течение пяти рабочих дней со дня начала применения данной системы налогообложения;
  • налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет является дата начала применения спецрежима в виде ЕНВД, указанная в заявлении.

К сведению. Формы заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, Порядок их заполнения, а также Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Относительно сетевых организаций торговли отметим, что постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД организации (индивидуального предпринимателя), которая осуществляет предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Обратите внимание! Перейти с уплаты ЕНВД на другой режим налогообложения — УСНО, общий режим — можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

* * *

"Вмененка" является одним из спецрежимов, который может применять организация. Данный налоговый режим будет применяться еще четыре года — до 31 декабря 2020 года.

Аптеки, в частности, вправе уплачивать ЕНВД на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — как осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

На 2017 год установлен коэффициент-дефлятор для целей уплаты ЕНВД: его величина останется без изменения уже третий год подряд, соответственно, и величина единого налога не увеличится.

Если аптека примет решение перейти на названный спецрежим в 2017 году, то организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала применения этой системы налогообложения.

Январь 2017 г.

ЕНВД, Розничная торговля, Оптовая торговля

Вопрос

Добрый день! Подал документы на регистрацию ИП, также уведомление на УСН.

Переход ИП с УСН на ЕНВД

Но в дальнейшем планирую работать на ЕНВД. Как и когда мне подавать уведомление о переходе с УСН на ЕНВД? И что делать с кассовым аппаратом, который требуют приобретать при работе на УСН? покупать его или нет? Главный вопрос: когда мне нужно уведомлять налоговую о переходе на ЕНВД, когда арендую место в ТЦ? В законе написано, что с начала деятельности, а когда будет это начало? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Т. е., если Вы уже подали заявление на УСН на конкретный вид деятельности, то перевести этот вид деятельности Вы можете только с нового года.

Следовательно, Вам придется по этому виду деятельности доработать до Нового года на УСН. Относительно кассового аппарата, конечно, приобретать и регистрировать кассовый аппарат всего на 4 месяца, до момента регистрации ЕНВД очень накладно. Но если у Вас будут наличные расчеты, то без кассового аппарата при УСН работать нельзя.

Для перехода с УСН на ЕНВД вам необходимо будет:

  1. Подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-1 (для ООО) либо ЕНВД-2 (для ИП), до 31 декабря текущего года.
  2. Подать Уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2 — 3 не позднее 15 января следующего года.

Если Вы решили заниматься еще каким-то видом деятельности, кроме того который работает на УСН, Вы должны в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ подать:
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом.
Данное заявление подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика, в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Началом осуществления деятельности в целях уплаты ЕНВД является дата, когда началось ведение розничной торговли, оказание соответствующих услуг или выполнение работ (см., например, письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355).

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

И так вы, являясь индивидуальным предпринимателем, с начала года являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход, решили по какой-то причине в середине года подать уведомление в свою инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В каких случаях налоговый кодекс позволяет вам это сделать?

  • если прекращен вид деятельности, который переведен на вмененку;
  • если налогоплательщик переходит на другой налоговый режим;
  • если были нарушены требования, установленные в подпунктах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

При этом, с начала следующего года налогоплательщик может перейти на другую налоговую систему, если в установленные сроки подаст соответствующее заявление в налоговую инспекцию, в котором состоит на учете, указав в нем дату снятия себя с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Переход на енвд в середине года. нюансы, правила, примеры

Внимание

Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД. ЕНВД: коротко об особенностях Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли.

Важно

Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД.

Как перейти с УСН на ЕНВД: особенности, порядок и сроки перехода

Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории.

Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Порядок перехода на енвд с усн (с упрощенки на вмененку)

Инфо

В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет: 23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб. Переход с УСН на ЕНВД в середине года Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год.

Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано.
Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Порядок действий для ип при переходе с усн на енвд и наоборот

  • Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе — в рамках первых пяти дней января);
  • Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим.
    Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию — до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис.

Переход с усн на енвд

Как с ней поступить? Ответ: Не вносите долг в список доходов при учете налогов по УСН. Аргументировано это тем, что право собственности на товары или работы, из-за которых образовалась задолженность, появилось до перехода с ЕНВД на УСН, а значит «упрощенки» такие денежные поступления не касаются.
Вопрос №2: Предприятие перешло с «вмененки» на «упрощенку», как учесть затраты, понесенные в период работы на ЕНВД, когда уже совершен переход на УСН? Ответ: Никак не нужно. Правила налогообложения во время перехода с одной системы на другую регламентированы ст.
346.25

НК РФ, и в ней сказано, что расходы периода ЕНВД не имеют отношение к периоду УСН. Вопрос №3: Компания вела два вида деятельности: один был подчинен режиму УСН, второй — режиму ЕНВД.

С недавнего времени фирма отказалась от «вмененки» и перевела второй вид деятельности также на УСН.

Переход с енвд на усн в середине года

Комментарий: Так делать нельзя. Для «упрощенки» имеет значение день фактической оплаты сырья и материала, поэтому если оплата производилась на период ЕНВД, учитывать расход в период УСН нельзя, даже если сырье было использовано после отказа компании от режима ЕНВД. Ошибка: Учет авансовых платежей, поступивших от клиентов компании в период, когда налоги уплачивались по режиму ЕНВД, были внесены в перечень доходов по УСН, потому что предприятие успело полностью перейти на «упрощенку».

Комментарий: Учитывать авансы, полученные в период ЕНВД, в составе доходов в период УСН нельзя, даже если сами оплаченные заранее услуги были оказаны по наступлении периода «упрощенки». Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1: Допустим, на день перехода с ЕНВД на УСН образовалась дебиторская задолженность, относящаяся ко времени пользования «вмененкой».

В данном материале рассмотрена возможность перехода с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН в течение налогового периода. Возможность перехода с начала года всем известна и прописана в законодательстве.

И так, давайте разберемся в данном вопросе. Как в течение года перейти с ЕНВД на УСН Обратимся к Налоговому кодексу, который регулирует порядок применения той или иной системы налогообложения.

Записи созданы 1517

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх