Платежи в бюджет

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. , как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Учёт отдельных налогов и сборов

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

  • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.
    Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.
    Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
Проводки Пояснения
Д 90 (91) К 68 Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества)
К 68 Д 19 НДС предъявляется к вычету
Д 68 К 51 НДС уплачивается в бюджет
  • Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.
Проводки Пояснения
Д 99 (91) К 68 Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества)
Д 68 К 51 (52) Происходит его уплата в бюджет
  • НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.
Проводки Пояснения
Д 70 К 68 Начисляется НДФЛ
Д 68 К 51 Осуществляется его уплата

Другие налоги и сборы

  • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
Проводки Пояснения
Д 91 К 68 Происходит его начисление
Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
Проводки Пояснения
Д 20 (23, 91) К 68 Осуществляется начисление налога
Д 68 К 51 Происходит его уплата в бюджет
  • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
Проводки Пояснения
Д 08 (91) К 68 Начисляется пошлина
Д 68 К 50 (51) Она перечислена в бюджет
  • Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.
Проводки Пояснения
Д 99 К 68 Начислены штрафы и пени
Д 68 К 51 Погашена «кредиторка» по санкциям

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Удачного сотрудничества!

Какую информацию несет поле 108 платежного поручения в 2019-2020 годах

Если денежные средства перечисляются безналичным способом для пополнения бюджета, внебюджетных фондов, то информация в поле 108 может указывать не только на номер, но и на вид документа, на основании которого произведен платеж.

Подробнее о безналичных расчетах читайте в статье «Заполнение платежного поручения в 2019 — 2020 годах ― образец».

Значение поля 108 при налоговых платежах

Значение поля 108 зависит от основания платежа. Если погашается текущая задолженность по налогам (страховым сборам) или речь идет о добровольной уплате недоимки, в поле 108 платежного поручения следует поставить значение 0. В этом случае основание платежа (ТП или ЗД) указывается в поле 106.

Но в некоторых случаях при перечислении денег в бюджет поле 108 следует заполнить, указав в нем номер документа – основания платежа. Для этого необходимо наличие документа, который обязывает налогоплательщика погасить задолженность на основании вынесенных решений налоговых или судебных органов. Номеру документа должен соответствовать один из следующих кодов, проставленных в поле 106:

  1. ТР. Означает выставленное требование налоговых органов. При обнаружении недоимки инспекция вправе прислать налогоплательщику документ с указанием вида налога или страхового взноса и суммы на перечисление. Срок погашения задолженности указывается в требовании.
  2. РС. Погашение задолженности в рассрочку. В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ налогоплательщики, не имеющие возможность погасить задолженность перед бюджетом вовремя, могут получить рассрочку. Налоговый орган может выдать разрешение, позволяющее вносить требуемый платеж равномерно в течение года. Но для этого необходимо привести веские основания (ущерб, полученный в результате стихийного бедствия, сезонный характер работ) с подтверждающими документами. Кроме того, придется оплатить проценты на сумму задолженности, не погашенной в установленный срок (п. 2 ст. 61 НК РФ).

О нюансах получения рассрочки читайте .

  1. ОТ. Номер решения об отсрочке текущего платежа, принятого налоговым органом. В некоторых обстоятельствах субъекты не имеют возможности уплатить сумму начисленного налога полностью в срок. В таком случае можно обратиться в инспекцию с заявлением об отсрочке платежа. Налоговые органы обязаны принять соответствующее решение не позднее 30 дней.
  2. РТ. Указывается номер принятого налоговиками решения о реструктуризации. В случае невозможности погашения организацией задолженности по налогам и пеням она может воспользоваться льготными условиями в соответствии с принятым графиком погашения долговых обязательств.
  3. ПБ. Номер дела по вынесенному арбитражным судом решению. Иногда между налогоплательщиками и контролирующими органами возникают споры по поводу правильности начисления и полноты уплаты бюджетных обязательств. Если арбитражный суд согласится с требованиями налоговиков, плательщику придется перечислить недостающие суммы по налогам на основании решения, вынесенного арбитражным судом.
  4. ПР. Используется номер решения о приостановлении взыскания при погашении плательщиком этой задолженности.
  5. АП. Подразумевается номер акта выездной или камеральной проверки, в результате которой произошло доначисление налогов, пеней и штрафов.
  6. АР. Оплата по номеру исполнительного документа, выданного в результате возбужденного дела.

С 2015 года в поле 108 указываются также номера следующих документов, на основании которых совершается платеж:

  1. ИН. Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита — еще одного способа изменения установленного срока уплаты по налогам. Помимо отсрочки исполнения платежа, он несет в себе некоторые признаки бюджетного кредитования с последующей уплатой начисленных процентов и основной суммы долга. Период пользования средствами может достигать 10 лет. Часто применяется при начислении налога на прибыль.
  2. ТЛ. Проставляется номер определения арбитражного суда, удовлетворяющего заявление о погашении требований к должнику.

Подробности см. в материале «Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?».

Если вы сомневаеесь в том правильно ли вы заполнили платежно поручение на уплату налогов, воспользуйтесь советами от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Номера каких документов указываются при осуществлении таможенных платежей

В случае осуществления таможенных переводов поле 108 может принимать числовые значения при указании в поле 106 следующих оснований платежа:

  1. ДЕ или КТ. Прописываются последние 7 цифр таможенной декларации.
  2. ПО. Указывается существующий номер таможенного приходного ордера.
  3. ИД. Прописывается номер исполнительного документа, служащего основанием для оплаты.
  4. ТУ. Применяется, если уплата таможенных платежей производится по выставленному требованию.
  5. ИН. Указывается номер инкассационного документа.
  6. БД. Номер документа, созданного бухгалтерией органов таможни.
  7. КП. Прописывается номер действующего соглашения между крупными налогоплательщиками при уплате централизованных платежей.

Заполнение поля 108 числами, указывающими на номера документов, на основе которых совершается платеж, возможно только при наличии некоторых статусов в поле 101 платежки.

О статусах плательщика в платежке читайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Знак номера (№) в поле 108 не указывается.

Заполнение поля 108 на основании данных о физлице

Согласно приложению 4 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н физлицом (статус 24) при уплате страхсборов в фонд соцстрахования в поле 108 указывается цифровое 2-значное обозначение документа – идентификатора физлица, а затем проставляется его номер, если перечисление платежа осуществляется в отношении физлица:

  • отделением почты (статус 03 в поле 101) при составлении поручения на оплату страховых взносов или иных платежей от имени физлица;
  • работодателем (статус 19 в поле 101) при составлении распоряжения об оплате задолженности сотрудника в бюджет, удержанной из его зарплаты на основании исполнительного документа;
  • кредитными учреждениями (статус 20) при перечислении средств на уплату страхвзносов или прочих платежей, принятых от физлиц.

Используются следующие удостоверения личности граждан:

  • паспорт гражданина РФ (01);
  • выданное ЗАГС или прочими муниципальными органами свидетельство о рождении (02);
  • паспорт моряка (03);
  • документ, подтверждающий личность военнослужащего (04);
  • билет военнообязанного (05);
  • временное удостоверение о гражданстве РФ (06);
  • справка об освобождении (07);
  • документ, удостоверяющий личность иностранного подданного (08);
  • оформленный вид на жительство (09);
  • документ на временное проживание лиц без гражданства (10);
  • удостоверение беженца (11);
  • выданная миграционная карта (12);
  • паспорт, подтверждающий гражданство СССР (13);
  • карточка СНИЛС (14);
  • водительские права (22);
  • документ, подтверждающий регистрацию автомобиля (24).

Цифровые значения в поле 108 проставляются с использованием разделительного знака «;». Например, паспорт РФ 5800 № 111222 в поле 108 будет обозначен так: 01;5800111222.

Как заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Поле 108 платежного поручения заполняется только в случае перечисления платежей в бюджет. В данном реквизите необходимо отобразить номер документа – основания фискального (судебного) органа или номер документа – идентификатора физлица в установленных законом случаях.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

12. Налог и иные обязательные платежи

В соответствии со ст. 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерной чертой налога является его безвозвратность и безвозмездность, но не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, являются налогами.

Основная цель взимания налогов – обеспечение совокупности расходов государства.

Основное отличие налога от пошлины или сбора заключается в том, что при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель, за что конкретно уплачивается пошлина, и специальные интересы, а налоги носят безвозвратный и безвозмездный характер. Налоги, как и сборы, тоже могут иметь специально определенную цель (целевые налоги), но никогда не могут быть индивидуально возмездными.

В НК РФ понятие «сбор» охватывает непосредственно сборы и пошлины.

Сбор согласно п. 2 ст. 8 НК РФ – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными 12б лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Пошлина, как и сбор, взимается в индивидуальном порядке в связи с услугой, носящей публично-правовой характер.

Пошлина не обеспечивает полностью какой-то определенный государственный орган, так как его финансирование может быть обеспечено и иными источниками.

При определении размера пошлины или сбора используются иные принципы, нежели при определении размера налога. Размер пошлины, как правило, устанавливается в конкретной форме и определяется, исходя из характера и размера услуг.

В законодательстве РФ существуют три вида пошлин:

1) государственная, взимающаяся за ряд услуг в пользу плательщика: принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов за предоставление специального права;

2) регистрационные. Эти пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.;

3) таможенные пошлины, взимающиеся при совершении экспортно-импортных операций.

К сборам, как к видам платежей можно отнести предусмотренные НК РФ государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира (ст. 13–15 НК РФ), и др.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

1. Какие налоги включаются в состав производственных затрат:

1. налог на имущество;

2. транспортный налог;

3. НДФЛ

4. НДС

5. акцизы

2. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам относятся к операциям:

1. товарного характера

2. нетоварного характера

3. смешанного характера

3. Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются следующими первичными документами:

1. счетами-фактурами

2. чеками

3. аккредитивами

4. платежными поручениями

5. счетами

4. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции, оказанным услугам и выполненным работам отражается и бухгалтерском учете следующей записью:

1. Дт 90 Кт 68

2. Дт 99 Кт 68

3. Дт 68 Кт 90

4. Дт 84 Кт 68

5. Дт 68 Кт 84

5. Начисление налога на имущество организации отражается и бухгалтерском учете записью:

1. Дт 99 Кт 68

2. Дт 26 Кт 68

3. Дт 91 Кт 68

4. Дт90 Кт 68

5. Дт 25 Кт 68

6. Сумма начисленного земельного налога отражается по дебету счета:

1. 20, 26, 44

2. 84

3. 99

4. 90

5. 91

7. Списание сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается а бухгалтерском учете записью:

1. Дт 90 Кт 68

2. Дт 68 Кт 19

3. Дт 91 Кт 19

4.Дт 99 Кт 19

5. Дт 91 Кт 68

8. Бухгалтерская запись: Дебет счета 90 «Продажи» и Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» означает:

1. зачет налоговыми органами налога на добавленную стоимость;

2. уплаченный налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям;

3. перечисление бюджету сумм налога на добавленную стоимость

4. начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции.

9. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции, оказанным услугам и выполненным работам в соответствии с учетной политикой по моменту оплаты отражается в бухгалтерском учете записью:

1. Дт 90 Кт 76

2. Дт 90 Кт 68

3. Дт 68 Кт 76

4. Дт 99 Кт 68

5. Дт 99 Кт 76

10. Объектами налогообложения налогом на прибыль выступают:

1. Валовая прибыль

2. Бухгалтерская прибыль

3. Чистая прибыль

4. Нераспределенная прибыль

11. Начисление транспортного налога отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

1. Дт 26 Кт 68

2. Дт 90 Кт 68

3. Дт99 Кт 68

4. Дт91 Кт 68

5. Дт 25 Кт 68

12. Расходами организации признается:

1. уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества) и возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества);

2. увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) возникновения обязательств, приводящее К уменьшению капитала этой организации, включая уменьшение вкладов по решению участников (собственников имущества);

3. уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

12. Издержками организации считают:

1.совокупность затрат труда, включающую затраты прошлого труда, овеществленные в средствах производства, и затраты живого труда;

2. расходы на создание материально-производственных запасов, услуги подрядчиков промышленно-производственного назначения, приобретение трудовых ресурсов;

3. расходы на создание материально-производственных запасов, услуги подрядчиков промышленно-производственного назначения, приобретение трудовых ресурсов, а также расходы предприятия, непосредственно не связанные с его основной производственно-хозяйственной деятельностью.

13. Затраты на производство — это:

1. часть израсходованных в основном и вспомогательных производств ресурсов организации;

2. часть расходов организации, направленных на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг;

3. часть расходов организации, направленных на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг включая расходы на управление и продажи.

14. Расходами по обычным видам деятельности признаются:

1. расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров;

2. расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг;

3. расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, а также расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование собственных активов в пределах 3% общего оборота.

15. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы;

2. расходы по обычным видам деятельности, коммерческие и управленческие расходы;

3. расходы, связанные с выпуском собственных акций, оплатой комиссионных вознаграждений по договорам комиссии агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента принципала и т.п.

16. Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг по элементам и статьям устанавливаются:

1. отдельными положениями по бухгалтерскому учету;

2. методическими указаниями по отдельным участкам бухгалтерского учета;

3. отраслевыми инструкциями;

4. другими нормативными актами.

17. Какой принцип положен в основу признания расходов для целей бухгалтерского учета:

1. достоверности и полноты;

2. временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

3. существенности;

4. имущественной обособленности;

5. нейтральности.

18. Затраты на производство по способу включения в себестоимость продукции делятся на:

1. постоянные и переменные;

2. производственные и внепроизводственные;

3. прямые и косвенные;

4. планируемые и непланируемые;

19. Затраты на производство по отношению к деловой активности предприятия (объему выпускаемой продукции, выполненным работам и оказанным услугам) подразделяются на:

1. одноэлементные и комплексные;

2. производительные и непроизводительные;

3. постоянные и переменные;

4. условно-постоянные и условно-переменные;

5. планируемые и непланируемые;

6. постоянные и комплексные.

20. Затраты на производство по их экономической однородности подразделяются на:

1. одноэлементные и комплексные;

2. производственные и внепроизводственные;

3. постоянные и переменные;

4. планируемые и непланируемые;

5. условно-постоянные и условно-переменные;

6. постоянные и комплексные.

21. Под прямыми затратами на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг понимают:

1. расходы, связанные с производством отдельных видов продукции;

2. расходы, связанные с организацией производства в конкретном производственном подразделении;

3. расходы, связанные с изготовлением нескольких групп однородных видов продукции;

4. полный перечень производственных расходов.

22. Под косвенными затратами на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг понимают:

1.расходы, связанные с изготовлением нескольких групп однородных видов продукции;

2. полный перечень производственных расходов;

3. расходы, связанные с организацией производства в производственных подразделениях предприятия;

4. расходы, связанные с производством отдельных видов продукции.

23. Бухгалтерская запись: Дебет 20 «Основное производство» и Кредит 23 «Вспомогательные производства» означает:

1. включение в себестоимость продукции затрат вспомогательных производств, возникших при проведении текущего ремонта оборудования основных цехов силами специализированных служб;

2. включение в себестоимость продукции затрат вспомогательных производств, возникших в связи с выполнением отдельных технологических операций для основного производства;

3. включение в состав затрат основного производства расходов по профилактическому осмотру оборудования основных производственных цехов;

4. включение в состав затрат основного производства расходов по изготовлению тары в одном из цехов вспомогательных производств.

24. Списание производственных расходов цехов основного производства в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

1. Дт 20 Кт 25;

2. Дт 20 Кт 26;

3. Дт 20 Кт 20;

4.Дт 23 Кт 25;

5. Дт 26 Кт 25;

25. На списание коммерческих расходов, возникших в связи с изготовлением тары для упаковки продукции, оставшейся на складе «Готовой продукции», производится следующая бухгалтерская запись:

1. Дт 20 Кт 23;

2. Дт 44 Кт 23;

3. Дт 90 Кт 44;

4. Дт 43 Кт 44;

26. Списана торговой организацией определенная доля коммерческих расходов, учтенная в данном отчетном периоде и не подлежащая распределению в установленном порядке между остатком товаров на складе и проданными в отчетном периоде товарами:

1. Дт 90 Кт 44; 2. Дт 41 Кт 44; 3. Дт 42 Кт 44;

4. Дт 44 Кт 42; 5.Дт 91 Кт 44;

27. Отражена торговой организацией сумма амортизационных отчислений по используемому в процессе хозяйственной деятельности лизинговому имуществу, учитываемому по условиям договора на балансе данной организации:

1. Дт 44 Кт 05; 2. Дт 44 Кт 03; 3. Дт 42 Кт 02;

4. Дт 90 Кт 02; 5. Дт 44 Кт 02;

28. Отражено списание доли затрат на производство, возникших в данном отчетном периоде, но относящихся к последующим отчетным периодам:

1. Дт 97 Кт 20; 2. Дт 96 Кт 20; 3. Дт 97 Кт 26;

4. Дт 97 Кт 25; 5. Дт 84 Кт 20;

29. Отражены расходы, возникшие при проведении гарантийного ремонта выпущенной продукции, сверх ранее образованного и установленном порядке резерва на эти цели:

1. Дт 28 Кт 10; 2. Дт 28 Кт 20; 3. Дт 28 Кт 23;

4. Дт 44 Кт 20; 5. Дт 97 Кт 10; 6. Дт 96 Кт 20;

30. Включена в общепроизводственные расходы определенная доля расходов вспомогательного производства по транспортному обеспечению цехов основного производства:

1. Дт 20 Кт 23; 2. Дт 26 Кт 23; 3. Дт 25 Кт 23;

4. Дт 25 Кт 20; 5. Дт 23 Кт 25; 6. Дт 20 Кт 25;

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ

1.Основные навыки работы с программой «1С: бухгалтерия»

2.Аналитический учет сотрудников

3.Аналитический учет контрагентов, банковский счетов

4.Аналитический учет материалов, номенклатуры, мест хранения

5.Учет и документальное оформление расхода денежных средств из кассы

6.Учет и документальное оформление расхода денежных средств из кассы

7. Порядок составления кассовых операций

8.Оформление поступления и расхода денежных средств на расчетном счете

9.Ведение учета на расчетном счете

10.Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами

11.Аналитический учет поступления и выбытия основных средств

12.Синтетический учет поступления и выбытия основных средств

13.Учет амортизации основных средств

14.Учет нематериальных активов

15.Учет амортизации нематериальных активов

16.Учет и документальное оформление движения материалов

17. Учет материалов на складе и в бухгалтерии

18. Учет материалов при отпуске в производства

19. Учет специальной оснастке и специальной одежде

20.Учет и документальное оформление поступления и продаж товаров

21. Организации аналитического учета затрата на производства

22. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств

23.Оценка и учет незавершенного производства

24. Учет готовой продукции на складах

25. Списание издержек обращения

26.Ведение счетов-фактур выданных

27.Ведение счетов-фактур полученных

28.Ведение книг покупок и продаж

29.Учетная политика в части формирования финансовых результатов

30.Расчет и учет удержаний и выплат из работной платы

31.Калькулирование себестоимости

32. Составление бухгалтерской отчетности

33. Учет налога на прибыль

34. Бухгалтерский баланс

35.Учет оплаты труда и расчетов по ней

36.Формирование стандартов бухгалтерский отчетов

37. Формирование регистров налогового учета

38.Составление регламентированной отчетности

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ

1.Учет кассовых операций

2.Порядок открытия расчетного и валютного счетов

3. Учет операций по расчетному счету. Учет операций на валютном счете

4.Учет чековых книжек и операций по прочим специальным счетам в банках

5.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности

6.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

7.Порядок оформления, регистрации и хранение счетов фактур

8. Учет расчетов по авансам выданным

9.Учет расчетов по авансам полученным

10.Учет расчетов с покупателями и заказчиками

11.Учет расчетов по претензиям

12. Учет расчетов с бюджетом

13. Учет расчетов по социальному страхованию

14. Учет расчетов с подотчетными лицами

15. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

16.Учет расчетов по возмещению материального ущерба

17. Понятие материально-производственных запасов, их классификация и учет

18.Документальное оформление движения материалов. Оценка МПЗ при принятии к учету

19. Организация складского хозяйства и учет материально-производственных запасов на складе

20. Понятие, классификация и оценка основных средств

21. Учет поступления основных средств

22.Учет амортизации основных средств. Ме5тоды начисления амортизации основных средств

23.Учет выбытия основных средств. Учет ремонта основных средств

24. Учет аренды основных средств. Инвентаризация основных средств

25. Понятие, оценка и документальное оформление движения нематериальных активов

26. Учет нематериальных активов и их амортизация

27.Учет численности работников. Виды, формы и системы оплаты труда

28. Документальное оформление и порядок начисления заработной платы

29. Удержание из работной платы

30. Издержки и расходы. Понятие и классификация

31. Состав общехозяйственных затрат и их учет

32. Состав общепроизводственных затрат и их учет

33. Учет продажи готовой продукции

34. Документальное оформление реализации готовой продукции

35.Учет движения и продажи товаров

36. Порядок определения финансового результата от продажи готовой продукции, работ, услуг

37.Учет потерь от брака

38. Методы учета затрат на производства и калькулирование себестоимости продукции

39. Состав затрат, включаемых в себестоимости продукции

40. Виды кредитов и порядок их учета

41. Виды займов и порядок их учета

42.Учет финансовых вложений

43. Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации

44. Добавочный капитал, его формирования и учет

45.Резервный капитал. Учет его формирования и использования

46. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Учет формирования нераспределенной прибыли отчетного года. Учет нераспределенной прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет

47. Бухгалтерская отчетность предприятия

48. Основные навыки работы с программой «1С:Бухгалтерия»

49. Аналитический учет сотрудников в программе «1С:Бухгалтерия»

50. Аналитический учет контрагентов, банковских счетов в программе «1С:Бухгалтерия»

51.Аналитический учет материалов, номенклатуры, мест хранения в программе «1С:Бухгалтерия»

52. Учет и документальное оформление кассовых операций в программе «1С:Бухгалтерия»

53.Порядок составления кассовой книги в программе «1С:Бухгалтерия»

54.Оформление поступления и расхода денежных средств на расчетном счете в программе «1С:Бухгалтерия»

55. Ведение учета на расчетном счете в программе «1С:Бухгалтерия»

56. Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами в программе «1С:Бухгалтерия»

57. Аналитический учет поступления и выбытия основных средств в программе «1С:Бухгалтерия»

58.Учет поступления и выбытия основных средств в программе «1С:Бухгалтерия»

59. Учет амортизации основных средств в программе «1С:Бухгалтерия»

60. Учет нематериальных активов в программе «1С:Бухгалтерия»

61. Учет амортизации нематериальных активов в программе «1С:Бухгалтерия»

62. Учет и документальное оформление движения материалов в программе «1С:Бухгалтерия»

63. Учет и документальное оформление поступления и продаж товаров в программе «1С:Бухгалтерия»

64.Организация аналитического учета затрат на производства в программе «1С:Бухгалтерия»

65. Ведение счетов фактур выданных. Формирование книги-продаж в программе «1С:Бухгалтерия»

66. Учет готовой продукции на складах в программе «1С:Бухгалтерия»

67.Ведение книг покупок и продаж в программе «1С:Бухгалтерия»

68. Ведение счетов-фактур полученных. Формирование книги-покупок в программе «1С:Бухгалтерия»

69. Ввод начальных сведений об организации и параметров учетной политики в программе «1С:Бухгалтерия»

70. Ввод начальных остатков по счетам, основным средствам, НДС в программе «1С:Бухгалтерия»

71. Расчет и учет удержаний и выплат из заработной платы. Депонирование заработной платы в программе «1С:Бухгалтерия»

72. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности в программе «1С:Бухгалтерия»

Итоговый контроль выпускников проводится в форме государственного экзамена и выпускной квалификационной работы (ВКР). Для студентов, обучавшихся по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», в программе междисциплинарного государственного экзамена не предусмотрены вопросы по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету».

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх