Положение о командировках

Как оформить командировку в 2020 году

Еще в 2015 году в порядке оформления служебных поездок (командировок) произошли существенные изменения, выразившиеся в отмене обязанностей:

  • применять командировочные удостоверения, составлять служебные задания и отчеты о командировке (подп. «е» п. 2 постановления Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595) — с января;
  • вести учет командированных работников (п. 3 постановления Правительства РФ от 29.07.2015 № 771) — с августа.

Принятие решения о командировании работника по-прежнему остается за его руководителем, который определяет место, цель и сроки поездки (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По возвращении из командировки работник так же, как и прежде, должен составить авансовый отчет, приложив к нему все необходимые документы, подтверждающие его расходы в поездке. По датам документов на проезд будет установлена фактическая продолжительность пребывания в командировке (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Таким образом, в настоящее время порядок оформления командировок определяется составлением всего 2 обязательных документов:

  • распоряжения руководителя о поездке;
  • отчета работника о расходах по ней.

О том, по каким правилам оформляется этот отчет, читайте .

Как правильно оплатить работнику дни в командировке, подробно разъяснено в КонсультантПлюс. Это только малая часть того, что вы узнаете, получив бесплатный пробный доступ к К+ и посмотрев Готовое решение.

Распоряжение о направлении работника в поездку

Распоряжение руководителя должно быть оформлено письменно (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749), и сделать это можно в виде любого документа, форма которого принята у работодателя. Обычно в таком случае издается приказ на командировку. До 2013 года он имел обязательную форму Т-9, утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Поскольку форма Т-9 полностью отвечает всем требованиям, предъявляемым к документу, который необходимо оформить в качестве распоряжения о направлении в командировку, большинство работодателей продолжает использовать ее и сейчас. Также можно взять эту форму за образец приказа о направлении в командировку при самостоятельной его разработке. Форма Т-9 содержит следующие необходимые для заполнения поля:

  • название работодателя, командирующего работника, код его ОКПО;
  • номер и дата оформляемого документа;
  • Ф. И. О. работника, направляемого в поездку, его табельный номер, название подразделения, являющегося местом работы, занимаемая должность;
  • место, куда работник направляется в командировку: страна, название населенного пункта, наименование принимающей стороны;
  • количество дней поездки, ориентировочные даты ее начала и окончания;
  • цель, с которой оформляется командировка (она имеет значение для правильного отражения затрат по ней в бухгалтерском и налоговом учете работодателя, оплачивающего поездку).

Об учете затрат на командировки читайте в этом материале.

  • источник оплаты расходов по командировке — обычно им является сам работодатель, направляющий работника в поездку, но возможны случаи, когда командировка осуществляется в интересах третьего лица, которое будет нести расходы по ней; в этом случае у стороны, направившей работника в командировку, они будут учтены как перевыставляемые расходы;
  • основание командировки — это поле либо остается незаполненным (если решение о поездке принимает непосредственно работодатель), либо содержит ссылку на служебную записку (если инициатива об оформлении исходит от самого работника или его руководителей);
  • должность и подпись (с расшифровкой) руководителя работодателя или лица, которому он делегировал такое право;
  • подпись работника, направляемого в командировку, и дата его ознакомления с распоряжением.

Чтобы оформить приказ о направлении в командировку группы работников, можно воспользоваться утвержденной этим же постановлением Госкомстата формой Т-9а, в которой для каждого из работников есть возможность отдельно указать место, цель, сроки поездки и источник оплаты.

Приказ на командировку в 2020 году: образец для скачивания по форме Т-9

Образец приказа на командировку в 2020 году, оформленный на бланке формы Т-9, можно увидеть на нашем сайте.

Скачать образец приказа на командировку

Сведения об издаваемых распоряжениях по направлению в командировку учитывают в специальных журналах. Их наличие позволяет без труда получить необходимую информацию об имевшей когда-либо место командировке. Законодательно форма подобного регистра не установлена. Он может быть, например, таким:

Скачать образец журнала по регистрации приказов на командировку

Итоги

На текущий момент времени для направления работника в командировку достаточно оформить распоряжение руководителя. В качестве образца приказа о командировке работников можно использовать бланк унифицированной формы Т-9.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

#2 20 июля 2009, 14:13

ПРИКАЗ

О возмещении расходов по командировкам

В целях упорядочения расходов на командировки, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 и главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

1. Бухгалтерии:
1.1. Возмещать командированному работнику расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также выплачивать суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.
1.2. С 20 мая 2005 года оплату суточных по России производить в размере 300 рублей за каждый день нахождения в командировке, сверхнормативные расходы по оплате суточных возмещать за счет собственных средств предприятия. Оплату найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.
1.3. Суточные выплачивать командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути. Днем отъезда считать день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.), а днем приезда – день прибытия указанного транспорта.
1.4. На расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику относить:
• стоимость билета на самолет, поезд и т.д.;
• расходы по оплате услуг по предварительной продаже (бронированию) билетов;
• расходы по оплате за пользование в поездах постельными принадлежностями;
• расходы по проеду транспортом общего пользования к станциям (вокзалу, аэропорту), если они находятся за чертой населенного пункта;
• расходы по оплате страховых платежей по обязательному страхованию на транспорте.
2. Лицам, получившим наличные деньги под отчет, не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки, предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и производить окончательный расчет по ним.

Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Не бейся головой об стенку. Нам после ядерной войны из неё ещё арматуру выкорчёвывать,чтобы отбиваться от саблезубых воробьёв!

Думать — вредно! От этого в голове заводятся мысли и выгрызают в мозгу извилины.

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо зарегистрироваться.

Как рассчитать и оформить суточные в командировку

Любое предприятие устанавливает суточные в командировку, при этом определяя размер расходов в локальных актах. Мы решили разобраться в особенностях расчета и оформления таких выплат.

Как рассчитать и оформить суточные для командировки

  • проезд;
  • иные траты, произведенные сотрудником с разрешения руководителя (п. 11 Постановления № 749),
  • Командировочные расходы в 2019 году выплачивают в день начисления, согласно требованиям НК РФ.

    Страховые взносы на травматизм не включают дополнительные расходы, связанные с проживанием, в базу для расчета (п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998г. )

    Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

    • 2500 рублей —- для поездок за рубеж.
    • Законодательство не запрещает руководителю компании или индивидуальному предпринимателю установить размер суточных выше лимита суммы, указанного в НК РФ. В этом случае компания или индивидуальный предприниматель производит страховые отчисления и уплату НДФЛ с суммы превышения между фиксированной нормой и установленным размером на предприятии.

      Подтверждающих документов по командировочным не существует (п. 20 Постановления № 749).

      Командировка: несколько стран за одну поездку

      Осипян В. Ю., аудитор

      На практике нередко встречается следующая ситуация. Менеджер турфирмы едет в командировку, посещая сразу несколько иностранных государств. В этом случае бухгалтеру фирмы следует решить ряд вопросов. Нужно правильно рассчитать суточные, ведь для каждой страны установлена своя норма выплат. Кроме того, необходимо определиться с переводом оправдательных документов, составленных на иностранных языках. Отметим, что с нового года бухгалтер турфирмы сможет признать в налоговом учете суточные, выплаченные командированным работникам, в полном размере. Есть и другие моменты, о которых следует помнить…

      КАК ОРГАНИЗОВАТЬ ДОКУМЕНТООБОРОТ

      Сначала поговорим о документальном оформлении поездки.

      Всегда ли требуется командировочное удостоверение?

      В настоящее время вопрос об оформлении для загранкомандировок командировочного удостоверения по форме № Т-10 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1) практически снят.

      Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, под документально подтвержденными расходами в целях налогообложения прибыли понимаются затраты, подтвержденные документами:

      – оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
      – оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
      – косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

      Кроме того, в пункте 3 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 установлено, что направление работника в служебную командировку на территорию иностранного государства производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) без оформления командировочного удостоверения. Исключение – командирование в государства – участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы.

      Отметим, что это постановление касается только бюджетников, но, по мнению автора, им можно воспользоваться и турфирмам.

      В письме Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/469 признано, что в настоящее время порядок определения времени фактического нахождения в зарубежной командировке работника организации, не финансируемой за счет средств федерального бюджета, нормативными актами не закреплен. Поэтому финансисты считают возможным, что время фактического нахождения работника организации в заграничной командировке может определяться по отметкам в загранпаспорте работника, свидетельствующим о пересечении им государственной границы России.

      Электронный билет

      По мнению Минфина России, которое изложено в письме от 11 октября 2007 г. № 03-03-06/1/717, при приобретении для поездки в командировку авиабилета, оформленного в бездокументарной форме (электронного авиабилета), оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться:

      – распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе;
      – посадочный талон.

      Иностранные документы должны быть переведены на русский язык. Как это сделать?

      Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, первичные учетные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Некоторые специалисты даже отмечают, что этот перевод должен быть соответствующим образом (то есть нотариально) заверен.

      Минфин России письме от 12 мая 2008 г. № 03-03-06/2/47 ссылается на статью 68 Конституции РФ, пункт 1 статьи 16 Закона РФ от 25 октября 1991 г. № 1807-1 «О языках народов Российской Федерации» и пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. По мнению специалистов финансового ведомства, документы, которые прилагаются к авансовому отчету, должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русский язык.

      Давайте внимательно прочтем положения нормативных документов, на которые ссылается Минфин России:

      1) пункт 1 статьи 68 Конституции РФ: «Государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык». Если к авансовому отчету приложен, например, счет из гостиницы в городе Лионе (Франция), то он составлен на территории Франции, а не России, и, таким образом, Конституция РФ не нарушена;

      2) пункт 1 статьи 16 Закона РФ «О языках народов Российской Федерации»: «На территории Российской Федерации официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке Российской Федерации». Если ссылку не вырывать из контекста, то становится ясным, что речь идет об использовании языков в официальном делопроизводстве в деятельности государственных органов, организаций, предприятий и учреждений. То есть, строго говоря, эта статья закона не регламентирует использование языков в делопроизводстве, например, коммерческих организаций;

      3) пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: «Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык».

      По мнению автора, следует различать понятия «первичный документ» и «первичный учетный документ». Эти понятия законодательно не определены. Но понятие «первичный документ» явно шире, чем понятие «первичный учетный документ». Не всякий первичный документ является первичным учетным документом. Например, счета гостиниц и авиабилеты первичными учетными документами не признаются. Они не содержат всех обязательных реквизитов, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а самое главное – ими не оформляются хозяйственные операции. При расходовании подотчетных денежных сумм первичный учетный документ – это авансовый отчет. Билеты и счета гостиниц должны лишь прилагаться к авансовому отчету для подтверждения произведенных расходов. Следовательно, на них не распространяется условие об обязательном построчном переводе на русский язык, и требовать от организации такого перевода контролеры не вправе.

      Следует отметить, что на основании статьи 97 Налогового кодекса РФ у налоговиков есть право в необходимых случаях привлекать на договорной основе переводчика для участия в действиях по осуществлению налогового контроля. При необходимости перевода документов, которые приложены к авансовому отчету, налоговики могут воспользоваться своим правом и самостоятельно привлечь переводчика.

      Чтобы не вступать в споры с налоговыми органами, можно воспользоваться компромиссным вариантом, который следует из письма Минфина России от 20 марта 2006 г. № 03 02-07/1-66. Финансисты отметили, что законодательство РФ не регламентирует порядок перевода документов на русский язык. Поэтому такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации. И разумеется, нотариально заверять такой построчный перевод нет необходимости.

      Турфирма вправе самостоятельно определить лицо, осуществляющее перевод первичных учетных документов на русский язык. Можно закрепить это в учетной политике, в приложении к учетной политике – графике документооборота или другом локальном нормативном акте организации.
      При этом затраты на перевод иностранных документов можно учесть в составе налоговых расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

      Выплаты при командировках

      Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
      – расходы по проезду;
      – расходы по найму жилого помещения;
      – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
      – иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

      РАСЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУТОЧНЫХ

      Остановимся более подробно на суточных. Работодатель возмещает работнику, отправленному в командировку, суточные в размерах, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом. Для целей налогообложения их учитывают по нормам.
      За время нахождения в пути работника, направляемого в служебную командировку на территорию иностранного государства, суточные выплачиваются:

      – при проезде по территории Российской Федерации – в порядке и размерах, установленных для служебных командировок в пределах территории Российской Федерации;
      – при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, установленных для служебных командировок за пределами территории Российской Федерации.

      Налог на прибыль

      На сегодняшний момент в целях налогообложения прибыли суточные принимаются по нормам, которые установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 (их мы привели в рубрике «Для справки»).

      Отметим, что для каждой страны предусмотрены две суммы в долларах США – для командировок длительностью до 60 дней включительно и свыше 60 дней. По длительным командировкам нормы существенно ниже.

      Минфин России в письме от 6 марта 2006 г. № 03-03-04/1/182 разъяснил, что нормы определены для стран, в которых у России есть свои представительства. Для других стран нормы командировочных расходов определяются по сопредельным странам. Дополнительно скажем, что с нового года в целях исчисления налога на прибыль турфирмы смогут признавать начисленные суточные в полном объеме (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ).

      Налог на доходы физических лиц

      В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ суммы возмещаемых работнику командировочных расходов по общему правилу не являются его доходом и не подлежат обложению НДФЛ.

      При этом суммы возмещения освобождаются от НДФЛ только в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. Так, под налогообложение не подпадают суточные в размере:

      – не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
      – не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
      Сумма суточных, превышающая указанные нормы, облагается НДФЛ.

      В соответствии с пунктом 5 статьи 210 Налогового кодекса РФ для целей обложения НДФЛ суточные в иностранной валюте пересчитываются в российские рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода. Иначе говоря, на дату выплаты суточных (письмо Минфина России от 1 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/27).

      Дата пересечения границы

      В письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ разъяснено, что со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные работнику выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется. А со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию – по норме, установленной при командировках в пределах России.

      Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в загранпаспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

      В некоторых государствах ближнего зарубежья (Белоруссия, Украина, Молдова, Казахстан) отметки в загранпаспорте о пересечении границы не ставят. В таких случаях время нахождения на территории иностранного государства определяется по отметкам в командировочном удостоверении.
      На границе между странами, входящими в Шенгенскую группу, отметки в загранпаспорте не ставят. Командировочное удостоверение в этом случае не применяется. В соответствии с письмом Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/660 документами, служащими основанием для выплаты суточных, будут приказ руководителя турфирмы о командировании работника, авиабилет, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице. То есть документы, которые косвенно подтверждают пересечение границы.

      ПРИМЕР

      Менеджер фирмы «ТРОП – Тур» (турагент) направлен в деловую поездку по маршруту: Россия (Москва) – Белоруссия (Минск) – Украина (Киев) – Австрия (Вена) – Германия (Мюнхен) – США (Нью-Йорк) – Россия (Москва).

      Ему выдали оплаченные билеты:

      – железнодорожные билеты Москва – Минск (выезд 2 июля, прибытие 3 июля 2008 года), Минск – Киев (выезд 6 июля, прибытие 7 июля), Вена – Мюнхен (выезд и прибытие 12 июля);

      – авиабилеты (электронные, имеется бумажная распечатка): Киев – Вена (вылет и прилет 9 июля), Мюнхен – Нью?Йорк (вылет и прилет 17 июля), Нью-Йорк – Москва (вылет 24 июля, прилет 25 июля).

      Для упрощения примера допустим, что проживание обеспечивала принимающая сторона.

      Менеджеру 1 июля выдано суточных 3000 руб. и 1500 долл. США.

      Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли турфирма определяет методом начисления.

      Распоряжением генерального директора фирмы «ТРОП – Тур» установлены суточные:

      – на территории России – 700 руб.;

      – при зарубежных командировках – согласно постановлению Правительства РФ № 93.

      Вернувшись из командировки, менеджер 28 июля представил все необходимые документы о выполнении служебного задания, авансовый отчет и командировочное удостоверение с необходимыми и достаточными отметками. Авансовый отчет утвержден 28 июля. В кассу организации возвращены неиспользованные подотчетные средства: 1600 руб. и 86 долл. США.

      Курсы доллара США, установленные ЦБ РФ, составили:

      – на 1 июля – 23,4068 руб/USD;

      – на 28 июля – 23,3572 руб/USD.

      Кроме билетов, перемещения менеджера подтверждают следующие документы.

      1. Командировочное удостоверение. Отметки в этом документе свидетельствуют:

      — о выбытии из Москвы – 2 июля;

      — о прибытии в Минск – 3 июля;

      — о выбытии из Минска – 6 июля;

      — о прибытии в Киев – 7 июля;

      — о выбытии из Киева – 9 июля;

      — о прибытии в Москву – 25 июля.

      2. Загранпаспорт. Согласно отметкам в этом документе:

      — государственная граница Украины при въезде в Австрию пересечена 9 июля;

      — государственная граница Германии при въезде в США пересечена 17 июля;

      — государственная граница США при въезде в Россию пересечена 24 июля.

      3. Железнодорожные билеты.

      4. Бумажные распечатки электронных авиабилетов и посадочные талоны.

      Определим сумму суточных менеджера, которую фирма «ТРОП ? Тур» может принять в уменьшение прибыли.

      Минск, включая день выбытия из Москвы, со 2 по 6 июля – 4 дня (день выбытия из Минска (6 июля) не считаем). Суточные: 57 долл. США в день. Итого 228 долл. США.

      Аналогично Киев, с 6 (день выбытия из Минска) по 9 июля (9-е число не считаем) – 3 дня. 53 долл. США в день. Итого 159 долл. США.

      Вена, с 9 по 12 июля – 3 дня по 66 долл. США. Итого – 198 долл. США.

      Мюнхен, с 12 по 17 июля – 5 дней по 65 долл. США. Итого – 325 долл. США.

      Нью-Йорк, с 17 по 24 июля – 7 дней по 72 долл. США. Итого – 504 долл. США.

      Всего в долларах США – 1414 (228 + 159 + 198 + 325 + 504).

      Москва, 24 и 25 июля – 2 дня по 100 руб. Итого 200 руб.

      Для налога на прибыль фирма «ТРОП ? Тур» может принять суточные по данному отчету в сумме 33 227,08 руб. (1414 USD х 23,3572 руб/USD + 200 руб.)

      В бухгалтерском учете фирмы «ТРОП ? Тур» следует сделать такие записи:

      КРЕДИТ 50субсчет «Касса организации в долларах США»

      – 35 110,20 руб. (1500 USD х 23,4068 руб/USD) – выданы суточные в иностранной валюте;

      ДЕБЕТ 71

      КРЕДИТ 50 субсчет «Касса организации в рублях»

      – 3000 руб. – выданы суточные в рублях;

      – 33 097,22 руб. (1414 USD х 23,4068 руб/USD) – списаны суточные в иностранной валюте;

      ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

      – 1400 руб. (700 руб/сут. Х 2 сут.) – списаны суточные в рублях;

      ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации в рублях»

      КРЕДИТ 71

      – 1600 руб. (3000 – 1400) – возвращен остаток средств в рублях;

      ДЕБЕТ 50субсчет «Касса организации в долларах США»

      – 2008,72 руб. (86 USD х 23,3572 руб/USD) – возвращен остаток средств в иностранной валюте;

      ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

      – 4,27 руб. (86 USD х (23,4068 руб/USD – 23,3572 руб/USD)) – отражена курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом.

      Сальдо, возникшее по счету 71 (4,27 руб.) в силу изменения курса валюты за период командировки, не взыскивается с подотчетного лица, а списывается как прочие расходы.

      Следует учитывать, что в бухгалтерском учете задолженность подотчетного лица при выдаче денежных средств в иностранной валюте пересчитывается только на дату выдачи валюты из кассы. На дату утверждения авансового отчета пересчет средств, выданных для командировочных расходов, не производится (п. 7, 9 и 10 ПБУ 3/2006). Поэтому суточные, которые израсходованы в пределах нормативов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета по курсу, действующему на дату их выдачи (п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и п. 9 ПБУ 3/2006).

      Операция по оприходованию неиспользованной работником валюты отражается бухгалтерской записью в рублях по курсу, который действует на дату оприходования. Сумму неиспользованных денежных средств нужно пересчитать в рубли по курсу на дату возврата, так как она уже не рассматривается как аванс, выданный работнику на командировочные расходы. Поэтому в расчетах возникает в данном случае отрицательная курсовая разница, которая включается в состав прочих расходов организации.

    Ключевые правила, раскрывающие специфику служебных командировок, содержатся в ст. 166 ТК РФ. В ней говорится, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    Из ст. 166 ТК РФ следует, что:

    1. Служебная командировка должна нести производственный характер.
    2. Направить в служебную командировку можно только тех лиц, которые оформлены по трудовому договору, а не по договору гражданско-правового характера.
    3. Не признаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Такой характер работы прописан в трудовом договоре.
    4. Длительность служебной командировки должна быть целесообразна. В Письме Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304 говорится, что «в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы сотрудников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке».

    В Письме Минтруда от 09.06.2017 № 14-2/ООГ-4733 также даются уточнения относительно дистанционных работников: «Поездка работника, направляемого в командировку на основании письменного решения работодателя в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой». Следовательно, поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

    Факт того, что сотрудник работает дистанционно, должен быть зафиксирован в трудовом договоре как место работы (ст. 57 ТК РФ). В качестве места работы надомника указывается его домашний адрес.

    Поездка в филиал организации за пределы постоянной работы тоже расценивается как командировка. На это указывает п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). В этом случае работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    Размер суточных в 2019 году

    Работодатель выплачивает суточные в размере, установленном локальными нормативными документами организации.

    Так как суточные не являются доходом работника, НДФЛ они не облагаются. Однако это правило действует в том случае, если суточные фактически не превышают максимальной величины, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году:

    • 700 руб. в день — для поездок по России;
    • 2 500 руб. в день — для поездок за границу.

    У компании есть право выдавать суточные больше максимальной величины, но в этом случае подоходным налогом, взносами будет облагаться разница между выплаченными деньгами и обозначенным лимитом.

    Для выплаты суточных важно правильно учесть дни командировки. Суточные выплачиваются за каждый день командировки, в том числе выходные, праздники и дни, проведенные в дороге.

    Легкий расчет зарплаты и командировочных, быстрое начисление больничных и отпускных

    Узнать больше

    При проезде к месту командировки на личном или служебном транспорте количество дней будет определяться по служебной записке. Этот документ работник предоставляет по возвращении из командировки. К нему прилагаются документы (путевой лист, счета, кавитации, кассовые чеки с АЗС), которые подтверждают маршрут следования автомобиля. Во всех остальные случаях количество дней подтверждается проездными документами.

    Обратите внимание на ч. 2 п. 16 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, в котором говорится, что выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении в командировку за пределы территории РФ «осуществляется в порядке и размерах, которые предусмотрены абз. 2 п. 11 Положения о командировках, с учетом особенностей, предусмотренных п. 19 Положения». То есть в размере, который установлен в локальных нормативных актах.

    Если в загранпаспорте нет отметки (командировки в страны СНГ), то подсчет количества дней осуществляется по проездным документам. Во всех остальных случаях — по отметке в загранпаспорте.

    Если командировка подразумевает поездки в близко расположенную местность и работник ежедневно возвращается домой после выполнения служебных обязанностей, суточные не выплачиваются.

    Чтобы правильно рассчитать командировочные, воспользуйтесь специальной шпаргалкой.

    Как оформить командировку: необходимые документы

    Прежде всего компании, которые направляют своих сотрудников в служебные командировки, должны иметь разработанное положение о командировках. В этом локальном нормативном акте прописываются размер суточных, размер компенсации расходов и другие важные детали.

    Ранее в комплект обязательных командировочных документов входили служебные задания и командировочные удостоверения. Но с 8 января 2015 года эти документы упразднены. Теперь направление работника в служебную командировку производится на основании правового акта (приказа, распоряжения) работодателя.

    Алгоритм действий

    1. Издание приказа о направлении работника в командировку

    Работник направляются в командировку на определенный срок на основании письменного решения работодателя. Поэтому обязательно издается приказ (можно использовать форму Т-9), где указывается вся та информация, которая ранее входила в командировочное удостоверение и служебное задание.

    Сотрудник знакомится с приказом под роспись.

    2. Выдача аванса на командировочные расходы

    Выдача подотчетных средств производится на основании распорядительного документа руководителя — приказа, распоряжения, решения. Это также может быть письменное заявление командированного сотрудника, в котором стоит надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, его подпись и дата. Подробнее об этой процедуре читайте в статье «Как не допустить ошибки в расчетах с подотчетными лицами».

    Помимо выдачи аванса на командировочные расходы в табеле учета рабочего времени проставляются соответствующие отметки (код «К» или «06»).

    Если работник отработал день, а вечером этого дня уезжает в командировку, то в табеле учета рабочего времени проставляется код «Я» и выплачивается зарплата за этот день, та как фактически этот день сотрудник находился на рабочем месте.

    Если командировка длилась со вторника по понедельник, то для субботы и воскресенья проставляется код «К». Если во вторник сотрудник не приходит на работу и находится в пути по договоренности с работодателем, то в табеле тоже указывается код «К».

    3. Заполнение авансового отчета

    По возвращении из командировки работник передает работодателю авансовый отчет (форма N АО-1) об израсходованных суммах, на основании которого производится окончательный расчет (к авансовому отчету прилагаются фактические расходы по проезду, расходы на проживание и документы об иных расходах, связанных с командировкой). Отчет о выполненной работе в командировке не представляется.

    С указанной даты фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным билетам, представляемым им по возвращении.

    Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

    Записи созданы 8837

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Похожие записи

    Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

    Вернуться наверх