При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация

Новый менеджер по продажам отработал у нас всего три месяца и попросил дать ему полный отпуск. У него маленький ребенок, да и план продаж он за время работы даже перевыполнил. В общем, директор его в отпуск отпустил со словами, что таких сотрудников нужно поощрять. Но рано мы радовались. Работник вышел из отпуска и написал заявление об увольнении. Отказать ему, конечно, нельзя, но директор настаивает на удержании с него при увольнении суммы «незаработанных» отпускных. Как в подобных ситуациях можно закрыть «долг»?

Ситуация в самом деле непростая. Но на практике такие истории встречаются достаточно часто. Поэтому давайте посмотрим, что здесь можно предпринять.

Согласно ч. 2 ст. 122 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Однако отпуск по соглашению сторон может быть предоставлен работнику и раньше.

В период нахождения в отпуске работник имеет полное право предупредить работодателя об увольнении по собственному желанию. В этой ситуации время отпуска входит в срок предупреждения об увольнении. Дата увольнения также может приходиться на день отпуска, никаких ограничений на этот счет в законе нет.

Процедура увольнения в таких ситуациях не отличается от общего порядка. Так, работодатель в день увольнения должен произвести с работником полный расчет (если ему причитаются какие-то выплаты). Что касается удержаний из заработной платы, то при увольнении работника до окончания рабочего года работодатель может (но не обязан) удержать из заработной платы сумму отпускных за неотработанные дни отпуска (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ), за исключением случаев, когда такое удержание запрещено.

Содержание

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель имеет право удержать излишне выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ)

Так, удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы) или п. 1 (ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем), 2 (сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя), 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, а также п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

При этом решение об удержании из заработной платы за неотработанные дни отпуска может быть принято работодателем без учета мнения работника по основаниям и размерам такого удержания.

Решение работодателя об удержании с работника соответствующих сумм оформляется, как правило, приказом или распоряжением, составленным также в произвольной текстовой форме на бланке приказа организации (пример).

ВАЖНО!

В случае увольнения работника в порядке перевода в другую организацию работодатель вправе произвести удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска (письмо Роструда от 23.06.2006 № 947-6)

Следует учитывать, что из выплат, причитающихся работнику при увольнении, работодатель вправе удержать не более 20 % суммы после вычета налога на доходы физических лиц. Это ограничение касается и удержания отпускных, выплаченных авансом (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 №22-2-4852).

Поскольку расходы организации, понесенные в связи с предоставлением работнику ежегодного оплачиваемого отпуска, а также страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС с этих сумм учитываются при расчете налога на прибыль, то доходы в виде удержания за неотработанные дни отпуска из оплаты труда работника в связи с его увольнением, а также излишне начисленные страховые взносы необходимо учесть в составе внереализационных доходов (письмо УФНС по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/001467@).

НЕЛЬЗЯ!

Удержать из причитающихся работнику выплат при увольнении более 20 % после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ)

Приняв решение об удержании переплаты отпускных, работодатель должен не позднее десяти рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан налог на доходы физических лиц, а работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ; далее — НКРФ). Но при этом перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему.

Если с учетом 20%-го ограничения суммы удержания при увольнении окажется недостаточно для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска, возможны следующие варианты действий работодателя.

Вариант 1. Договориться с работником о добровольном возврате переплаченной суммы отпускных путем внесения в кассу или перечисления на расчетный счет организации (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658).

Если суммы, возвращенные работником добровольно или удержанные в судебном порядке, ранее были учтены организацией в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли, то их следует отразить в качестве внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ (письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224).

Вариант 2. Оформить соглашение об отказе взыскания суммы за неотработанные дни отпуска и отказаться взыскивать указанную сумму. Учтите, что в этом случае такие расходы работодатель не сможет учесть для целей налогообложения прибыли как экономически необоснованные (п. 1 ст. 252 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

В то же время сумма прощенного работнику долга по переплате отпускных не будет облагаться страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, если прощение долга вы оформите как договор дарения. Основанием тому служат:

  • ч. 1 и 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ);
  • письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19. Однако, на наш взгляд, не стоит рисковать, оформляя прощение долга по переплате отпускных договором дарения, — подарить и сэкономить на взносах вряд ли получится! Учитывая, что в случае переплаты отпускные работнику были выплачены в сумме большей, чем нужно, т. е. база по взносам была завышена в периоде выплаты отпускных, то проверяющие, скорее всего, не согласятся с вашими корректировками в периоде увольнения на основании договора дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19).

Вариант 3. Документально не оформлять прощение долга, но и с работника ничего не взыскивать, а по истечении трех лет списать непогашенный долг как безнадежный (ст. 196, п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ; далее — ГК РФ). Это избавит организацию от каких-либо корректировок в учете и отчетности в периоде увольнения работника. Однако списать образовавшуюся в этом случае дебиторскую задолженность по зарплате (за неотработанные дни отпуска) после истечения срока исковой давности и учесть ее в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль работодатель не сможет. Ведь расходы на оплачиваемый отпуск, начисленные согласно ТК РФ, были приняты ранее к учету в качестве расходов на оплату труда, поэтому повторно данные расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности по зарплате за неотработанные дни отпуска в силу ст. 252 НК РФ не учитываются (письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-03-06/1/799). Преимуществом является то, что в этом случае с работника не придется удерживать НДФЛ.

В ТО ЖЕ ВРЕМЯ…

…при оформлении договора дарения не исключены споры с проверяющими лицами из фондов. И вот почему.

В случае прекращения обязательства по погашению задолженности за неотработанные дни отпуска сумма долга, не возвращенного работником, скорее всего, будет квалифицирована проверяющими из фондов как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с компанией, подлежащая обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19). Ведь в данной ситуации установить причинно-следственную связь между фактом выплаты и трудовыми отношениями не составит труда (письма Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19, от 16.03.2010 № 589-19). Хотя прощение долга работнику, оформленное договором дарения, не относится к отношениям, установленным трудовым договором, однако долг прощается компанией именно в силу того, что работодатель принимает во внимание сложившиеся трудовые отношения.

Варианты закрытия «долга» работника по переплате отпускных при его увольнении

Вариант 4. Обратиться в суд по вопросу взыскания неотработанных отпускных в порядке гражданского судопроизводства (ст. 391 ТК РФ, ст. 1102 и 1109 ГК РФ; письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658).

Здесь нужно сказать, что судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Отметим, что некоторые суды не поддерживают работодателя в этом вопросе (определение Судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от 17.02.2010 № 33-949/201).

Резюме

Работодатель может удержать сумму переплаченных отпускных из выплат, полагающихся работнику при увольнении, если размер удержания не превышае т 20 % выплаченных сумм.

В то же время встречаются отдельные судебные решения и в пользу работодателя (определение Московского городского суда от 08.12.2010 № 44г-111/2010).

Таким образом, чтобы закрыть «долг» работника по переплате отпускных при увольнении, работодатель может выбрать несколько вариантов (таблица).

ПРИМЕР

Приказ об удержании из заработной платы задолженности за неотработанные дни отпуска (фрагмент)

Подписаться на журнал «Всё для кадровика»

Журнал: Всё для кадровика, По состоянию на: 14.01.2013, Год: 2013, Номер: №2
Орлова Елена Васильевна

Мария Новикова

Согласно российскому трудовому законодательству — увольнение работника представляет собой процедуру расторжения с ним трудового договора на основаниях, указанных в главе 13 Трудового кодекса РФ. При увольнении работодатели обязаны выплатить работнику не только зарплату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск, но и другие суммы.

Выплаты, положенные работнику при увольнении

Перед тем, как работодатель окончательно расторгнет трудовые отношения с работником, ему необходимо полностью рассчитаться с работником и выплатить ему все положенные денежные средства, которые в себя включают:

  • зарплату за все отработанное время;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск или отпуска, если работник не был в отпуске несколько лет подряд, об этом гласит требование статьи 127 ТК РФ;

Статья 127. Реализация права на отпуск при увольнении работника

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.

При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

  • выплату выходного пособия в случаях увольнения работника в связи с сокращением штата работников, ликвидации организации по пунктам 1, 2 части 1 статьи 81 ТК РФ, а также в соответствии со ст. 178 ТК РФ.

Статья 178. Выходные пособия

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:

  • отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
  • призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
  • восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
  • отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);
  • признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);
  • отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Выплаты работнику, уволенному по соглашению сторон

Если трудовой договор с работником расторгается в соответствии с п. 1 части 1 статьи 77 и на основании статьи 78 Трудового кодекса РФ, что свидетельствует о том, что работодатель с работником пришли к этому решению вместе, то все причитающиеся работнику выплаты должны быть прописаны в данном соглашении. Изменить такое соглашение в одностороннем порядке без согласия на это работодателя работник уже не сможет. Данное требование прописано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 года № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ»,. Выплаты с работником должны быть произведены по правилам статьи 140 и 127 Трудового Кодекса РФ. В некоторых случаях, увольняемый работник сможет получить и выходное пособие, если это будет прямо указано в составленном соглашении, потому что статья 178 ТК РФ не запрещает выплачивать работодателю выходное пособие работнику при увольнении по соглашению сторон, если такая выплата предусмотрена коллективным или трудовым договором.

Компенсация работнику при увольнении по собственному желанию в 2020 году

Расторжение трудового договора по желанию работника производится в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 77, статьи 80 Трудового кодекса РФ. О своем решении, работник обязан предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до предполагаемого дня увольнения, если руководитель, то за 1 месяц до предполагаемого увольнения. Если в течение этого срока, работник не изменил своего решения, то трудовой договор с ним будет расторгнут на основании статьи 80 ТК РФ. Работодатель в последний день выполнения работником своей трудовой функции выдает ему на руки все документы, а также производит выплату заработной платы и компенсацию за отпуск, на основании ст. 127 ТК РФ, если отпуск не был использован.

Выплаты окладов военнослужащим при увольнении по достижении предельного возраста

В соответствии с частью 3 статьи 3 Федерального закона от 07.11.2011 года «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» № 306 – ФЗ, военнослужащие, которые отслужили более 20 лет, при увольнении получают денежное вознаграждение в размере 7 денежных окладов.

Сумма выплат военнослужащим, при увольнении по достижении предельного срока службы зависит от звания и от должности. В соответствии с этим, рядовой получит меньшее денежное вознаграждение, а офицер большее.

Выплаты работнику, увольняемому в связи с ликвидацией предприятия

Увольнение работника в связи с ликвидацией предприятия происходит на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ. В соответствии с этим, работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего заработка, а также за ним сохраняется месячный заработок на период его трудоустройства, но не более чем за два месяца. Если уволенный работник обратился в службу занятости в течение двух недель с момента увольнения, то в этом случае за ним сохраняется средний заработок и на третий месяц, если органами службы занятости не была подобрана подходящая для него работа.

Выходное пособие при увольнении по сокращению штата

Выходное пособие в связи с увольнением работника по сокращению штатов выплачивается в соответствии с частью 1 статьи 178 ТК РФ. Размер такого выходного пособия составляет размер средней заработной платы работника и производится в последний день работы ст. 140 ТК РФ. Средний заработок сохраняется за работником до момента его трудоустройства, но не более чем на два месяца, сюда, же входит выходное пособие. При постановке на учет в службу занятости в течение двух недель после увольнения, работник имеет право на средний заработок и за третий месяц, если не будет трудоустроен.

Компенсация при увольнении по состоянию здоровья

В статье 178 Трудового кодекса РФ прямо указано, что работник при увольнении с работы по состоянию здоровья, имеет возможность рассчитывать только на компенсацию в размере его среднего заработка за две недели работы. Если у работника имеется неиспользованный отпуск, то он вправе использовать его до момента расторжения трудового договора по состоянию здоровья, либо получить за него денежную компенсацию, в соответствии со ст. ст.127, 139 Трудового кодекса РФ.

Размер выходного пособия при увольнении по инвалидности

Выходное пособие при увольнении по инвалидности выплачивается в следствии наступления условий, когда работник по состоянию здоровью признан инвалидом и больше не может выполнять свои трудовые обязанности. Размер выходного пособия в случае увольнения по инвалидности в соответствии со статьей 178 ТК РФ должен быть не меньше размера средней заработной платы работника за две недели.

Положена ли годовая премия работнику после увольнения

Все стимулирующие выплаты, которые причитаются работнику, должны быть прописаны в его трудовом договоре, а также в коллективном договоре, положениях о премировании и об оплате труда. На практике бывают ситуации, когда выплата премии после увольнения вполне обоснованна. Перед увольнением работника, работодатель полностью выплачивает ему все необходимые денежные средства, согласно требований статьи 140 ТК РФ. В случае расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно применять ст. 139 ТК РФ, которая показывает, что период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Исходя из этого, начисление премии должно входить в компенсацию за неиспользованный отпуск и перерасчету после увольнения компенсация за отпуск не подлежит, следовательно, и премирование работников после увольнения не происходит, если же в трудовом договоре с работником, коллективном договоре и иных локальных актах не предусмотрено иное.

13 зарплата при увольнении

Согласно статье 129 Трудового кодекса РФ денежное вознаграждение от работодателя работнику – это часть заработной платы.

Статья 129 ТК РФ

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Часть вторая утратила силу с 1 сентября 2007 года. — Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ.

Тарифная ставка — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Оклад (должностной оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы — минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

13 зарплата – это стимулирующая и поощряющая выплата, которая производится по итогам работы за год. Указанное вознаграждение выплачивается вместе с заработной платой за отработанное время. Порядок и условия выплаты 13 зарплаты должен быть установлен в коллективном договоре организации и положении о премировании, а также прописан в трудовом договоре с работником. В соответствии со статьей 9 ТК РФ, если такие нормы отсутствуют, то в этом случае речь идет об ущемлении интересов работника, поэтому норма о выплате 13 зарплаты должны быть закреплена работодателем и выплачена работнику со всеми выплатами при увольнении.

Сроки окончательного расчета с работником при его увольнении

В соответствии со статьей 140 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему заработанные деньги в последний день его трудовой деятельности в данной организации. В случае, если работник в указанный день не работал, то выплаты должны быть произведены на следующий день.

Эта норма прописана в статье 140 Трудового Кодекса РФ.

Статья 140. Сроки расчета при увольнении

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

Расчет выходного пособия при увольнении

Выходное пособие рассчитывается исходя из суммы среднего заработка работника в порядке, предусмотренном статьей 139 Трудового кодекса РФ. Расчет выходного пособия получается из количества отработанного времени и начисленной зарплаты за 12 календарных месяцев, до месяца увольнения. При расчете выходного пособия берется средний заработок работника в день и умножается на количество отработанных дней. Такой расчет происходит исходя из норм «Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

При увольнении работника в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 77 ТК РФ и статьей 78 ТК РФ, работнику может быть выплачено выходное пособие, если это будет прописано в соглашении о расторжении трудового договора, либо указано в локальных актах предприятия и учреждения, где выполнял трудовые функции работник. Размер такого пособия в этом случае может быть любым, даже больше среднего месячного заработка. На общих основаниях расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон происходит в соответствии со статьей 139 ТК РФ.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Выходное пособие выплачивается работнику при увольнении в связи с сокращением штатов работников, ликвидации организации и в иных случаях, предусмотренных статьей 178 ТК РФ. Выходное пособие при увольнении работника налогами не облагается, если размер данного пособия не превышает трехкратный размер среднего заработка работника, что указано в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-05/6-1460, от 18.12.2012 N 03-04-05/6-1407).

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх