Проверка кассовых операций

Чтобы контролировать кассовую дисциплину, банки и налоговые органы осуществляют проверку кассы и кассовых операций организации.

Проверка кассы

Инвентаризация кассы проводится на основании специальной методики, по которой ревизоры имеют право:

  • проверять наличие и правильность ведения кассовой книги, анализируя сделанные в ней записи и сверяя первичную учетную документацию и записи в журналах регистрации расчетно-кассового обслуживания (РКО) и приходного кассового ордера (ПКО);
  • пересчитывать итоги кассовых отчетов;
  • анализировать правильность заполнения кассовых ордеров с учётом наличия на них всех реквизитов;
  • проверять хозяйственные и командировочные расходы;
  • выявлять разницу между банковской выпиской и реальной суммой в приходном ордере;
  • соотносить денежные остатки на конец предыдущего дня с выведенной суммой на начало следующего,
  • проверять остаток кассы и его соответствие установленному банком лимиту;
  • анализировать расчеты, произведенные наличными средствами;
  • сверять платежные ведомости и реестр депонированных денежных средств;
  • проверять правильность отражения кассовых операций в учетных бухгалтерских документах.

Важно! В процессе ревизии обязательно проверяют перенос ценностей и денежных средств.

Результаты проверки кассы

После того как инвентаризация денежных средств закончится, проверяющие оформляют соответствующий акт, в котором отражают:

  • денежные средства и выручку ценностей, которые числились на момент проверки;
  • суммы, которые числятся в бухгалтерии компании;
  • сумму ценностей, которые были обнаружены в процессе ревизии;
  • выявленные нарушения в виде излишков или недостатков.

Проверка кассовых операций

Кроме внутренних проверок, которые могут проводить уполномоченные на то работники компании, ревизией кассовых операций могут заниматься органы Росфиннадзора и ФНС.

Важно! Сотрудники налоговой инспекции проверяют кассовые операции в рамках контроля за использованием кассовой контрольной техники (ККТ).

С этой целью они:

  • контролируют вопросы, связанные с приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ;
  • проверяют документы, относящиеся к изготовлению, приемке, учету, хранению, выдаче, инвентаризации и уничтожению бланков строгой отчетности, если такая деятельность входит в обязанности компании;
  • получают информацию о выпущенных документах из автоматизированных систем, формирующих бланки строгой отчетности.

Результаты проверки кассовых операций

Если проверки выявляют нарушения порядка ведения кассовых операций, то сотрудники контролирующих органов вправе составить административный протокол и возбудить производство по делу об административном правонарушении. Постановление по такому делу может быть вынесено в течение 2 месяцев со дня совершения или обнаружения правонарушения.

Для того чтобы избежать неприятностей в ходе проверок, обратитесь к опытным в сфере налоговых правоотношений юристам! Они помогут составить возражения и подать жалобу в случае необоснованных претензий со стороны сотрудников ФНС.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Задачи и источники ревизии денежных средств и финансовых вложений

Тема 7. Контроль и ревизия денежных средств и финансовых вложений

Вся деятельность организации связанная с оборотом налич­ных денег, является важным объектом проверок.

Цель ревизии денежных средств– обеспечение контроля над соблюдением законодательных норм относительно проведе­ния кассовых операций, операций на счетах в банках, установление случаев злоупотреблений, их предупреждение и разработка конкретных мер по укрепле­нию кассовой и расчетной дисциплины субъектов хозяйствования.

Основными задачамиревизии являются:

— обеспечение сохранности ДС, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе, сво­евременного и полного их оприходования и расходова­ние то целевому назначению;

— соблюдение установленных лимитов остатков денежной наличности в кассе;

— обеспечение законности и хозяйственной целесообраз­ности денежных операций и соблюдение установленных правил их осуществления;

— правильное отражение совершенных денежных операций в бух. учете и отчетности;

— соблюдение других требований, установленных порядком ведения кассовых операций и другими нормативными до­кументами.

В процессе ревизии и контроля денежных средств и кассовых операций проверяют: сохранность денежных средств, операции с наличными денежными средствами, операции с денежными сред­ствами на счетах в банках, ценные бумаги, их сохранность и учет, бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними.

Основными источниками информациипри ревизии денежных средств являются:

— учредительные документы, положение об учетной политике;

— бухгалтерская отчетность, статистическая и внутренняя управленческая отчетности;

— чековые денежные книжки, объявления на взнос наличными;

— приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости;

— кассовая книга, отчет кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

— платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, мемориальные ордера банка, выписки банка;

— регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, главная книга;

— договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком;

— договор о материальной ответственности с кассиром;

— акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др.

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых до­кументов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль над соблюдением кассовой дисциплины осуществляется в соответ­ствии с Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».

В ходе осуще­ствления контроля денежных средств сначала надо выявить фак­тическое наличие денег и ценных бумаг в кассе организации путем инвентаризации.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, в состав которой включаются ревизоры, главный бухгалтер организации и кассир, являющийся материально ответственным лицом.

Кассир оформляет отчет на момент инвентаризации и с приложенными к нему первичными документами передает ревизору. После этого кассир дает расписку о том, что все деньги, поступившие в кассу, оприходованы, расход­ные кассовые документы отражены в отчете. Подсчет денег сначала произво­дит кассир, а затем ревизор. Вся денежная наличность пересчитывается покупюрно. Если во время ревизии в кассе находятся ведомости на заработную плату, выплата по которым не окончена, то ревизор подсчитывает фактически выплаченные суммы и указывает их в акте отдельно. В акте отдельной строкой указываются также денежные документы, ценные бумаги по номинальной стоимости.

В процессе инвентаризации ревизор в присутствии главного бухгалтера и кассира определяет сумму денежных средств, числящихся по данным бухгал­терского учета на момент инвентаризации, и указывает ее в акте. Определяется результат инвентаризации – излишки или недостачи денежных средств. Ревизор обязан потребовать от кассира объяснительную записку о причинах расхождений.

Инвентаризация денежной наличности в операционных кассах произво­дится аналогично. Наличие выручки по данным учета определяется по кни­ге кассира-операциониста, в которой записи производятся на момент ин­вентаризации по показателям контрольных и суммирующих денежных счетчиков кассовых аппаратов. Фактическое наличие денег в операцион­ной кассе сопоставляется с суммой выручки по показателям счетчиков и контрольной ленты.

Результаты проверки оформляются в акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15).

Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тща­тельно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.

При ревизии кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

• условия хранения, сохранности количества денег и дру­гих ценностей в кассе и при доставке их из банка;

• установления порядка хранения чековых книжек, выпи­сок из чеков и получения по ним денег;

• правил документального оформления операций по при­ходу и выдаче денег из кассы;

• лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и другие нужды;

• своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

• кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;

• учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хра­нимым в кассе;

• порядки расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию идругие материальные ценности;

• полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

• наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.

Проверяя кассовые операции, ревизор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных опе­раций с наличными денежными средствами. Необходимо прове­рить правильность оформления документов, по которым прово­дились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные орде­ра, платежные ведомости и другие документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие в расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа «Оплачено» приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге).

Тщательно проверяются:

— в платежных ведомостях – достоверность подписей полу­чателей денег, так как встречаются случаи, когда один по­лучатель в ведомости расписывается за несколько человек;

— в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – соответствие дат, порядковой нумерации и суммы с аналогичными показателями в расходных, при­ходных кассовых ордерах и кассовой книге (журнал ве­дет бухгалтер);

— в расходном кассовом ордере – правильность записей по­лученных сумм (прописью) и самой подписи получателя де­нег, а также заполнения паспортных данных получателя;

— во всех документах – наличие подписей распорядителей денежных средств, обращая внимание на то, что руково­дитель подписывает лично (все расчетно-кассовые доку­менты – платежные ведомости и расчетно-кассовые ор­дера), исключение составляют только периоды, когда ру­ководитель временно отсутствует в организации и свои функции передает другому лицу (обязательно приказом);

— в кассовой книге – оформление ее ведения, правиль­ность внесенных исправлений, особое внимание обраща­ется на правильность подсчета итоговых оборотов и вы­ведения остатков наличных денег по окончании дня.

При проверке полноты оприходования наличных денег, по­лученных по чекам из банков, необходимо проверить наличие всех корешков чеков книжки.

Особое внимание следует уделить проверке выплат депони­рованных сумм по неполученной вовремя заработной плате.

Наиболее распространен­ными ошибками являются:

— отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с наруше­нием установленных требований;

— выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

— несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

— некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

— арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных ре­гистрах при ручном ведении учета.

Выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нару­шений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации.

Хищение наличных денежных средств возможно различными спо­собами.

1. Хищения со стороны кассира – материально-ответственного лица

а) путем прямого (явного) хищения– присвоение наличных денеж­ных средств кассиром путем прямого изъятия наличных денежных средств из кассы организации, не прикрываемое оформлением каких-либо документов.

Выявляется стандартной процедурой инвентаризации, обязатель­но внезапной. Любое заранее сделанное предупреждение сведет результаты инвентаризации к нулю, так как кассир может позаимст­вовать и доложить на время инвентаризации денежные средства в кассу.

б) путем подделки подписей на расходных кассовых документах– при­своение наличных денежных средств кассиром путем оформления изъятия поддельными расходными кассовыми ордерами, в которых подделана подпись получателя денежных средств.

Выявление поддельной подписи на документах требует специаль­ной подготовки. Существуют различные признаки подделки подпи­сей. Наиболее простым способом является визуальное сличение под­писей одного лица на различных документах. Естественно, данная за­дача очень трудоемка, поэтому рекомендуется данную процедуру проводить выборочным способом.

Окончательный вывод о поддельности подписи может дать только специальная почерковедческая экспертиза.

в) путем двойного учета документов– присвоение наличных денеж­ных средств кассиром путем учета дважды одного и того же документа или двух документов, подтверждающих одну операцию.

г) путем намеренной арифметической ошибки– присвоение налич­ных денежных средств кассиром путем совершения намеренной ошибки в подсчете итогов прихода и расхода наличных денежных средств в кассе. На практике данный вид хищений встречается крайне редко. Используется при подсчете итогов графы платежной ведомости или листа кассовой книги. Применяется при наличии значительного количества платежей, так как ошибка в итоге двух-трех сумм визуаль­но заметнее.

Проверяется выборочно путем арифметического пере­счета выданных по ведомости или за день сумм. Хищение должно подтвердиться данными инвентаризации. Например, если на начало дня было 1000 руб., сумма платежей реальная 536 руб., а по итогу кас­совой книги 563 руб., то классификация искажения зависит отданных инвентаризации. Если фактический остаток 464 руб., то ошибка в рас­чете случайная, а если 547 руб., то должна фиксироваться недостача, хотя формально фактический остаток соответствует данным остатка по кассовой книге.

д) путем неотражения документально полученных наличных денеж­ных средств в кассу организации – присвоение наличных денежных средств кассиром путем неоформления приходного кассового орде­ра, невыдачи кассового чека, билета и т.п. Наиболее часто встреча­ется при продаже билетов в общественном транспорте (контролеру или водителю отдают деньги, а он не выдает билет); в торговле, ко­гда без очереди просят отпустить без сдачи (продавец выдает товар и не выбивает чек); врач принимает деньги от пациента за платную процедуру (например, массаж) без оформления платежных докумен­тов и т.д.

Выявление таких случаев возможно преимущественно методом на­блюдения за работой кассира. Естественно, при этом личность реви­зора должна быть анонимной, иначе результаты наблюдения будут ис­кажены.

е) путем замены денежных купюр на поддельные.

2. Выявление вывода наличных денежных средств в «теневой оборот».

Отличается от предыдущего нарушения отсутствием кассира, кото­рый может быть даже не в курсе производимой операции. Организует­ся нарушение, как правило, с ведома руководства для осуществления каких-либо не отражаемых в учете выплат. Перевод наличных в сферу неофициального оборота может производиться различными путями.

а) оформлением наличных выплат за неосуществленные работы,на­пример, по фиктивным договорам подряда или за частично осуществ­ленные. Проверяется методами фактического контроля: проверкой реальности оплаченной работы, а также встречной проверкой органи­зации – получателя средств.

б) оформление наличных выплат «подставным» лицам. В этом случае подставные лица могут даже получить определенную часть выписан­ных на них денег. Подозрения вызывают выплачиваемые по отдель­ным платежным ведомостям премии, в особенности лицам нештатного состава организации. Нарушение выявляется путем опро­са лиц, получивших деньги.

в) оформление наличных выплат по фиктивным договорам поставки.При данном нарушении используются пустые квитанции расходных кассовых ордеров и накладные с печатями фирм-«однодневок», найти и организовать встречные проверки в которых почти невозможно. Как правило, по таким документам оформляется покупка канцтова­ров, запасных частей, материалов для ремонта, то есть материалов, которые сразу оформляются на списание. Подозрение вызывают до­кументы, написанные от руки, почерком, визуально похожим на по­черк бухгалтера проверяемой организации; написанные от руки оди­наковым почерком накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру; отсутствие чека ККМ. Выявляется данное нарушение либо путем инвентаризации приобретенных ценностей, если еще не оформлено их списание, либо путем опроса лиц, приобретавших по документам данные ценности, и лиц, якобы «израсходовавших» эти материалы.

г) выявление сокрытия наличных денежных средств («теневой оборот»). В этом случае полученные денежные средства не приходуются в кассу организации. При этом сами приходные кассовые документы либо вообще не оформляются, либо оформляются, но затем уничто­жаются.

Выявляются данные случаи путем проведения сложной процедуры «анонимной закупки», когда ревизор производит закупку, а затем про­веряет отражение уплаченных им денег в бухгалтерских документах организации-продавца. Нарушение может быть выявлено путем наблюдения за работой кассира. Подозрение может вызывать запись всех платежей не сразу в кассовую книгу, а в отдельный лист, тетрадь, явный разрыв в нумера­ции выдаваемых в течение дня квитанций приходных кассовых орде­ров и ордеров за прошлый день, наличие неоформленных листов кас­совый книги за последний рабочий день, предшествующий ревизии; наличие двойной нумерации кассовых документов, нумерации с ис­пользованием дробей и букв, например, выписка приходных кассовых ордеров № 343/2 и № 344/а.

Инвентаризация кассы в данном случае, как правило, нерезульта­тивна, поскольку кассир предъявляет все реально выданные документы и ни излишков, ни недостач в кассе не выявляется. Аналитически мо­жет быть выявлен необычно высокий оборот в день ревизии. Напри­мер, обычная выручка за день составляет 100 тысяч рублей, в день реви­зии по результатам инвентаризации кассы выручка составила 300 тысяч рублей.

Кассовые операции коммерческого банка

Определение 1

Кассовые операции коммерческого банка представляют собой такие операции, которые непосредственно связаны с инкассацией, приемом, хранением, а так же выдачей наличности, государственной валюты и иностранной валюты, а так же и других ценностей.

Для осуществления кассовых операций, каждому банку необходимо сформировать так называемый кассовый узел.

Определение 2

Кассовый узел – это специализированное помещение, оборудованное всем необходимым для осуществления кассового обслуживания клиентов банка.

Кассовый узел в обязательном порядке содержит в себе следующие помещения:

Рисунок 1. Помещения кассового узла. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Основным помещением является зал с операционными кассами, а так же кассовый зал, предназначенный для клиентов банка (зачастую для физических и юридических лиц в банке предусмотрено два отдельных зала).

Немаловажное значение отдается помещению, необходимому для хранения ценностей банка, так же сейфовая комната или кладовая, помещение для выполнения действий с инкассированной выручкой.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Кассовые операции банка и их контроль 410 руб.
  • Реферат Кассовые операции банка и их контроль 270 руб.
  • Контрольная работа Кассовые операции банка и их контроль 240 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Помимо этих помещений, предусмотрено наличие кассы пересчета, вечерней кассы, а так же другие необходимые для кассового обслуживания помещения.

Замечание 1

Руководство коммерческого банка самостоятельно определяет количество, а так же назначение каждого помещения кассового узла.

Важным принципом создания кассового узла является создание всех необходимых и комфортабельных условий для автоматизации кассовой работы банка.

Руководителем кассового отделения коммерческого банка назначается заведующий кассой. Данный сотрудник должен нести материальную ответственность за сохранность ценностей кассового помещения, осуществляет руководство над работой других работников кассового узла, осуществляет четкую организацию в обслуживании клиентов банка.

Выполнение операций с денежной наличностью должны осуществлять кассовые и инкассаторские работники, которые так же несут полную материальную ответственность за сохранность кассовых ценностей, а так же обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций согласно действующему законодательству.

Контроль кассовых операций банка

Внутренний контроль – это процесс, который постоянно осуществляется на каждом из уровней банковской деятельности.

Осуществляется такой контроль высшими руководящими должностями коммерческого банка. Такой вид контроля дает возможность формировать систему, обеспечивающую полную и качественную проверку деятельности коммерческого банка на всех участках.

Ответственность за создание и ведение системы внутреннего контроля банка так же возлагается на высший руководящий состав банка.

Замечание 2

Контроль над выполнением кассовых операций в банке является одним из основных направлений деятельности коммерческого банка.

Назначение системы внутрибанковского контроля состоит в следующем:

  • Проверка соответствия действующему законодательству;
  • Соответствие развития коммерческого банка его существующей стратегии;
  • Проверка уровня соответствия и точности финансовой информации кредитной организации;
  • Проверка целесообразности мероприятий по поддержанию и увеличению уровня ликвидности банка, а так же его рентабельности.

Уровень эффективности организации внутреннего контроля зависит от факторов: внешних и внутренних.

К внешним факторам относят наличие в банке необходимой нормативной базы, которая будет являться основой для создания системы внутреннего контроля в банке.

К внутренним факторам относят наличие соответствующего квалификационного уровня специалистов, которые могут точно и в короткие сроки оценить ситуацию, сложившуюся в коммерческом банке, а так же сформировать методы по минимизации или устранению рисков.

Виды внутрибанковского контроля

Существует два вида внутрибанковского контроля.

Рисунок 2. Виды внутрибанковского контроля. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Текущий внутрибанковский контроль должен осуществляться ежедневно, в процессе выполнения банковских операций, затрагивая каждый участок, причастный к осуществлению операций.

В ходе осуществления текущего внутрибанковского контроля, специалист должен полагаться на нормативные документы, а так же правила осуществления банковских операций.

Ответственным за исполнение кассовых операций, лицам, в коммерческом банке необходимо выполнять контроль над правильностью и точностью заполнения всех необходимых для выполнения операции документов.

Все документы, которые предоставляются специалисту для выполнения той или иной операции, должны быть проверены на предмет целевого назначения денежных средств клиента по этому документу.

Довольно таки особое внимание уделяется организации текущего внутрибанковского контроля, при осуществлении операций с денежной наличностью клиентов. Более значительное место уделяется расходным операциям банка в сторону клиента.

В данном случае три специалиста будут ответственными за проведение таких операций:

  • исполнитель операции,
  • контролер,
  • кассир.

Главная задача организации контроля на участке кассового узла банка сводится к тому, чтобы предупредить исполнение расчетов по неправильно заполненным расчетным документам, до момента проверки их ответственным за исполнение данных операций лицом.

Контролер здесь выполняет задачу осуществления проверки достоверности и точности оформления каждого кассового документа.

Не маловажное место в процессе осуществления внутрибанковского контроля в банке отводится точной организации второго вида контроля – последующего контроля.

Главной целью последующего контроля является постоянная проверка всех имеющихся направлений учетно-операционной работы в период уже после совершения банковских операций.

Организация последующего контроля в банке должна выполнять следующие задачи:

  • Осуществление проверки бухгалтерского учета операций, а так же проведение самого документооборота;
  • Подтверждение точности осуществления специалистами банка учетно-операционного аппарата, обязанностей, возложенных на них;
  • Осуществление проверки верности и законности осуществления и оформления операций.

Кассовые операции на территории РФ подразумевают любое перемещение денежных средств (поступление денег, выплаты, хозяйственные расходы и так далее) юридического лица (индивидуального предпринимателя, руководителя общества с ограниченной ответственностью и так далее).

Кассовые операции у ИП – понятие, виды и документация

Если говорить языком учебников, то понятие кассовых операций включает совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Дело в том, что по законодательству юридические лица обязаны хранить свои средства в банках и осуществлять все платежи по безналичному расчету, но для осуществления выплат работникам и прочих текущих наличных расходов допускается хранение некоторой суммы в специально оборудованной кассе.

То есть осуществление наличного расчета и любых других операций с наличностью возможно только при наличии кассы, а касса на предприятии может существовать только при выполнении всех требований закона.

Нормативно правовое регулирование кассовых операций

Проведение кассовых операций регулируется Положением Центрального банка о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П.

Закон о кассовых операциях вступил в силу первого января 2012 года. С этого периода ведение учета кассовых операций стало обязательным для всех предпринимателей.

Документация кассовых операций

Так что же такое кассовые операции на живом примере? Это все те выплаты и расходы, а также получения средств, которые предприниматель осуществляет наличными деньгами. Основные кассовые операции отражают в специальных документах:

  • кассовой книге;
  • приходных ордерах;
  • расходных ордерах;
  • книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
  • расчетно-платежной ведомости;
  • платежной ведомости;

Бланки документов должны быть установленной формы (перед использованием необходимо проверить, не является ли эта форма устаревшей). Каждый документ должен быть заполнен разборчиво и без помарок (вручную или на компьютере), должен быть подписан уполномоченным лицом (перечень таких лиц устанавливает руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером).

Положение о кассовых операциях предусматривает, что вести кассовые документы должен кассир, главный (старший) бухгалтер предприятия, руководитель или же любой другой работник, назначенный специальным приказом. Такой работник должен быть ознакомлен с положениями кассовой дисциплины и должен подписать договор о полной материальной ответственности. По желанию руководства такой договор можно и не подписывать, но лучше перестраховаться.

Виды и суть кассовых операций

Виды кассовых операций делятся на:

  • приходные;
  • расходные.

Рассмотрим несколько подробнее сущность кассовых операций. К ним относятся:

  • прием наличных средств в кассу, выдача наличных из кассы и оформление вышеуказанных кассовых документов;
  • оприходование наличных средств в кассу;
  • хранение наличных средств и ценностей предприятия;
  • порядок использования выручки, а также наличности, полученной из банка;
  • соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

Приходные и расходные кассовые операции

Как уж было сказано выше, любые поступления наличности и любая выдача наличности на предприятии являются кассовыми операциями. Оформляться они должны соответственно: с заполнением приходных и расходных ордеров и отметками в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов». При этом на всех ордерах должен проставляться штамп «Оплачено» (либо же эта надпись делается от руки) и стоять дата погашения ордера, а записи в реестре должны быть подтверждены подписью главного бухгалтера.

Приходные кассовые операции

Приходные кассовые операции – это поступление в кассу предприятия наличных средств.

Оформляются они приходным кассовым ордером (ПКО) по форме N КО-1. Такой ордер выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и содержит сведения о сути хозяйственной операции.

Как только в кассу поступают наличные средства, выписывается квитанция ПКО, фиксируется в журнале приходных и расходных кассовых документов. Квитанция передается лицу, предоставившему ордер, а сам ордер остается в кассе.

Расходные кассовые операции

p>Включают в себя выдачу наличных средств на хозяйственные нужды предприятия, передачу денег в банк, выплаты сотрудникам и так далее – любое действие по изъятию наличных денежных средств из кассы. Расходные кассовые операции оформляются в первую очередь расходным кассовым ордером (РКО) по форме N КО-2. Такой ордер также выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и фиксируется в журнале приходных и расходных кассовых документов. К расходному ордеру обязательно должен прилагаться сопроводительный документ: платежная ведомость, заявление, счет из банка и так далее. Иногда такой документ может заменять РКО. Если на сопроводительном документе уже стоит подпись руководителя или главного бухгалтера, то расписываться ещё и на ордере не требуется.

Журнал кассовых операций

Этот документ ведется по форме N КО-3, заполняется бухгалтером, а затем передается в кассу. В журнале регистрируются ПКО и РКО, а также заменяющие их документы: заявления, расчетно-платежные ведомости и так далее. На заменяющие документы все равно выписываются РКО, но только после выдачи платежей.

Кассовые операции в иностранной валюте

Часто предприятие сотрудничает с иностранными партнерами, поэтому возникает необходимость в ведении учета валютных операций (до передачи денежных средств в банк или партнеру). Валютные операции регламентируются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, порядок ведения кассовых операций с валютой определен Центральным банком. Согласно нормам все валютные операции должны быть отражены в эквиваленте национальной валюты. То есть, получив, например, 100 долларов, кассир должен уточнить курс валюты в Центральном банке на день совершения операции и перевести эту сумму в рубли (с учетом курсовой разницы).

В остальном документация по валютным поступлениям и расходам ведется так же, как и для наличности в рублях.

Регламент кассовых операций

Регламент (или порядок) кассовых операций включает в себя не только ведение документации и обучение кассира или лица, его заменяющего. Согласно Положению Центрального банка от 12 октября 2011 года № 373-П для кассы необязательно оборудовать отдельное помещение, но доступ к кассе посторонним лицам должен быть заблокирован. Также руководитель предприятия должен обеспечить безопасность кассы и хранящихся в ней средств и ценностей (меры должны быть прописаны в отдельном приказе или Положении).

Руководитель предприятия прописывает также порядок проведения проверок кассовых операций, самостоятельно устанавливает лимит денежных средств, который может храниться в кассе (банк об этом можно не извещать). Хранить в кассе средства сверх установленного лимита (например, для выдачи заработной платы) можно не более трех рабочих дней (то есть выходные и праздничные дни не учитываются). Все поступившие в кассу средства необходимо передавать в банк в течение недели.

Автоматизация кассовых операций

Сталкиваясь с проведением кассовых операций на предприятии, каждый тут же понимает, что большую часть времени отнимает заполнение различной документации (в которой к тому же, согласно Положению Центрального банка, не должно быть помарок и исправлений). Естественно, лучшим решением будет автоматизировать этот процесс на всех стадиях: начиная с выписки ордеров и заканчивая кассовой книгой.

На сегодняшний день существуют специальные программы, существенно облегчающие жизнь бухгалтерам и кассирам, например, 1С: бухгалтерия.

Анализ кассовых операций

Такой анализ проводится на основе данных ревизии кассовых операций и позволяет увидеть объективную картину: откуда поступает значительное количество средств, как и куда расходуется наличность, не превышается ли лимит по кассе (а также выяснить причины происходящего).

Тщательно проанализировав кассовые операции у ИП, можно принимать управленческие решения по сокращению расходов или же наоборот увеличению финансирования в той или иной отрасли или структурном подразделении.

Надеемся, что наша краткая инструкция по кассовым операциям помогла вам лучше ориентироваться в требованиях законодательства.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в коммерческих банках производится:

  • — не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
  • — при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
  • — в других случаях по усмотрению руководителя банка.

По распоряжению руководителя банка ревизия банкнот, монеты и других ценностей может производиться самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится банком ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене заведующего кассой.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается её руководителем.

Ревизия осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в оборотной кассе могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, её руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берёт под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчёта, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

  • — банкноты предварительно проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;
  • — монета проверяется по надписям на ярлыках, а также выборочно по кружкам;
  • — иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте проверяются сначала по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикреплённым к мешкам, а также полистным пересчётом и пересчётом по кружкам;
  • — чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчётности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчётом;
  • — другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчётом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчёта определяется руководителем банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчёт и их приём после обработки производится под расписку в книге учёта

принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчёта банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учёта ценностей, ежедневного баланса, аналитического учёта и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учёта выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 19935 «Недостача наличности» по лицевому счёту кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счёте до полного её погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведённых по бухгалтерскому учёту, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счёт 45994 «Прочие беспроцентные доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

  • — суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учёту и в книгах учёта ценностей;
  • — фактическая сумма ценностей;
  • — обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;
  • — правильность оформления кассовых документов; ведения книг учёта ценностей; соблюдения предельной суммы денег в оборотной кассе;
  • — особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте.

Результаты произведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.

В бухгалтерском учёте операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 45994 «Прочие беспроцентные доходы».

Все недостачи денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счёту работника, у которого обнаружена недостача, до её погашения:

Дт 19935 «Недостача наличности»

Кт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»;

При погашении этой суммы:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 19935 «Недостача наличности».

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх