Проводка 41 60

Содержание

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 — товары — вычисляется по формуле:

Начальный остаток Дт 41 — Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

📌 Реклама

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Образец карточки:

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса. По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

Счет 41 активный, материальный

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

Поступление

Конечное сальдо

Списание, выбытие, реализация, недостача

📌 Реклама

***

Материальные ценности, приобретенные для продажи, именуются товарами и отражаются на счете 41 в денежном и количественном выражении. Наличие и движение товаров показывается в оборотно-сальдовой ведомости по счету в разрезе субсчетов.

Главная характеристика счета 41 заключается в его отнесении к группе активных счетов. Поэтому в учете исключены кредитовые остатки или отрицательное сальдо по дебету счета.

Народный СоветникЪ: юридический и налоговый портал

Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.

Счет 42 в бухгалтерском учете

Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.

Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.

Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:

Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:

  • товаров для розничной торговли;
  • товаров отгруженных.

Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:

Проводки по счету 42 «Торговая наценка»

Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
41 42 Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) Реестр розничных цен
44 42 Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам Бухгалтерская справка
90.02 42 Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка
94 42 Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка

Примеры операций и проводок по 42 счету

Пример 1. Начисление и списание торговой наценки

Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.

Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41 60 16 000 Оприходование товаров от поставщика Товарная накладная
19 60 2 880 НДС принят к учёту Товарная накладная
68 НДС 19 2 880 Получен налоговый вычет Счёт-фактура
60 51 18 880 Произведена оплата поставщику за товары Банковская выписка/

Платёжное поручение

41 42 9 488 Отражена торговая наценка по поступившим товарам Реестр розничных цен

В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.

Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
50 90.01 25 488 Отражена выручка от продажи товаров ПКО (КО-1)
90.02 41 25 488 Списана учётная стоимость товаров Отчёт о реализации
90.02 42 9 488 Сторнирована реализованная торговая наценка Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт
90.03 68 НДС 3 888 Начислен НДС к уплате в бюджет Отчёт о реализации
90.09 99 5 600 Финансовый результат от продажи товаров ОСВ

Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд

Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.

Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44 41 31 000 Стройматериалы переданы на ремонт Бухгалтерская справка
44 42 9 300 Списана сумма торговой наценки по стройматериалам

Зачем нужен счет 41

Счет 41 «Товары» используют для учета движения товаров для перепродажи. По 41 счету фиксируют их стоимость и движение: покупку, продажу или списание. Также на этом счете учитывают покупную тару.

Счет 41 — активный. По дебету идет увеличение стоимости товаров, например, при покупке на склад новой партии. А по кредиту — уменьшение, например, при продаже покупателю. Дебетовый остаток по счету 41 заносится в бухбаланс в строку «Запасы».

Порядок учета товаров, как и прочих товарно-материальных ценностей, регламентируется ПБУ 5/01.

Что такое товары

Товар — это любое имущество, приобретенное для дальнейшей перепродажи. В магазине — это все продукты на полках от сахара до йогурта. А в автоцентре товар — это любая машина, которую может продать компания.

В отличие от готовой продукции компания товары не создает. Она приобретает их у стороннего производителя, делает наценку и перепродает.

Кто использует счет 41

В основном счет используют торговые компании и компании в сфере общепита. Производственные компании по большей части занимаются продажей готовой продукции, то есть тем, что произвели сами. Для этого в их плане счетов есть счет 43 «Готовая продукция». Счет 41 они используют, если купили что-то для перепродажи, например, сырье или материалы.

Товары, принятые на хранение или предназначенные для перепродажи по комиссионному договору на 41 счете не учитываются. Для этого вводят забалансовые счета 002 и 004 соответственно.

По какой стоимости ведут учет товаров на счете 41

Учет товаров ведут по фактической себестоимости. При этом кроме стоимости самих товаров туда включают:

  • расходы на доставку;
  • плату за консультационные услуги, связанные с покупкой товара;
  • расходы на погрузку и разгрузку на складе;
  • таможенные пошлины;
  • вознаграждение посредникам.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

По какой стоимости списывают товары с 41 счета

Списание товара со счета 41 происходит при их порче, потере или при продаже. Всего есть три разрешенных варианта, для списания товаров.

1. По средней себестоимости — когда покупаем товары по разным ценам, а при списании считаем среднее — стоимость всех товаров делим на их количество.

Например, первую партию сахара в 10 кг купили за 700 руб, а вторую партию в 10 кг — за 800 руб. Считаем среднюю стоимость:

(700 + 800) / (10+10) = 750 руб. — по такой стоимости списывает товар при продаже.

2. По себестоимости каждой единицы — каждая партия списывается по фактической стоимости.

3. По методу ФИФО — первым списывается товар, который был куплен раньше. Например, сахар закупали тремя партиями:

  • 1-я партия — 10 кг по цене 70 руб/кг;
  • 2-я партия — 10 кг по цене 80 руб/кг;
  • 3-я партия — 10 кг по цене 90 руб/кг.

Компания продала 23 кг сахара. Значит стоимость списываемого товара составит:

10 * 70 + 10 * 80 + 3 * 90 = 1770 руб. — сумма для списания со счета 41

Какие субсчета открывают к счету 41

Для детализации к счету 41 можно открывать субсчета. Мы собрали их в таблицу.

Субсчет Характеристика
41.1 «Товары на складах» Здесь ведут учет всех товаров, находящихся на складах и оптовых базах. Общепит использует этот счет для учета товаров в кладовых.
41.2 «Товары в розничной торговле» Для учета товаров в точках розничной торговли и в буфетах.
41.3 «Тара под товаром и порожняя» Отдельный субсчет для учета тары под товары.
41.4 «Покупные изделия» Специальный субсчет для промышленных компаний, ведущих торговую деятельность.

Как ведут аналитический учет на счете 41

Аналитику по 41 счету ведут отдельно по каждому наименованию. Однако вести учет товаров можно также по:

  • номенклатурным группам;
  • месту хранения товаров;
  • ответственным лицам;
  • сортам, партиям.

С какими счетами корреспондирует 41 счет

Количество операций с товарами велико, поэтому счет 41 корреспондирует со многими счетами бухучета. Для удобства мы собрали их в таблице.

Счет 41 по дебету корреспондирует с Счет 41 по кредиту корреспондирует с
15 41 42 60 66 67 68 71 73 75 76 79 80 86 91 10 20 41 44 45 76 79 80 90 94 97 99

Основные проводки по счету 41

Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.

Дебет Кредит Суть операции
41 60 Покупка товаров у поставщика
62 90.1 Продажа товаров
90.2 41 Себестоимость проданных товаров списана в расходы
90 62 Получен возврат от покупателя
60 41 Товары возвращены поставщику
41 91.1 При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки
94 41 Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации
41 94 Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки
41 42 Отражена торговая наценка

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Счет 41 «Товары» – это один из активных счетов бухгалтерского учета. Его используют для отображения данных о товарах компании в числовом и суммарном формате. Здесь учитываются изделия, которые фактически есть в наличии, а также реализованная продукция. В статье представлены основные проводки и практический пример оформления счета.

Особенности использования счета 41

Все товарно-материальные ценности (ТМЦ), хранящиеся на складах и базах предприятия для будущей продажи, должны учитываться. В ПБУ для этой цели предусмотрен специальный инструмент – счет 41 «Товары». В учетной политике организации должен прописываться порядок учета ТМЦ, а именно следующие направления:

  • формирование себестоимости товаров – учитывая расходы на покупку или нет;
  • отражение полученной себестоимости в бухучете;
  • учет торговой наценки.

В отдельных случаях возникает необходимость вести учет ТМЦ по специально разработанной номенклатуре – этот факт также следует отображать в учетной политике предприятия.

Использовать счет 41 могут компании разных отраслей, но обычно это организации, работающие в сфере общепита. Для предприятий, специализирующихся на производстве или промышленности, счет 41 нужен, если:

  • материалы, продукты, изделия куплены для перепродажи;
  • стоимость комплектации готовых товаров не включенных в себестоимость.

ТМЦ, находящиеся на ответственном хранении или предназначенные для последующей реализации по договору комиссии, на счете 41 отображаться не должны.

Специфика работы со счетом

Поскольку товары являются частью материальной базы компании, то подразумевается их аккумулирование в активе баланса. Поступившие на предприятие товары отражаются в дебете счета 41. Сумма определяется с учетом выбранного способа учета:

  • по цене покупки;
  • по цене продажи;
  • по цене реализации.

Для розничных торговых фирм подходят все три способа, а вот для остальных предприятий – только первый и третий способы. Иначе говоря, по продажной цене приходовать товары они не смогут.

Реализация или списание ТМЦ происходит по кредиту счета 41. Дебетовое сальдо должно быть сформировано на конец отчетного периода.

Субсчета

Для группировки товаров разного назначения к счету 41 могут открываться субсчета:

  • 41.01 – товары на складах и базах;
  • 41.02 – товары в точках розничной торговли;
  • 41.03 – учет тары под товарами и порожней;
  • 41.04 – покупные изделия.

Бухгалтер не обязан открывать каждый субсчет. Достаточно открыть те субсчета, которые необходимы для фиксирования остатков по товарам в конкретном случае.

Основные проводки

Обеспечить полноценный учет ТМЦ можно при помощи проводок. Наиболее часто используемые проводки представлены в таблице:

Дебет счетов Кредит счетов Наименование операции
Закупка и приходование товаров от поставщиков
Продажа товаров потребителям
Возврат товаров
Себестоимость реализованных изделий
Возврат купленных товаров поставщику
Возврат приобретенных товаров через претензию
Приход излишков, обнаруженных при инвентаризации
Списание недостачи, обнаруженной при учете

Счет 41 должен вестись в количественном и денежном выражении. По счету фиксируются остатки и общий объем движения товаров за определенный промежуток времени.

Пример оформления счета 41

Компания «Альянс» закупила у поставщика 50 мешков цемента по 2000 рублей за мешок. Итоговая стоимость составила 100 000 рублей. После доставки 5 мешков было возвращено по претензии, так как мешки пришли подмокшими. В течение месяца компания продала 20 мешков цемента. Во время инвентаризации была обнаружена недостача в 4 мешка. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  • Дт. 41 – Кт. 60 – 100 000 рублей

Поступление на баланс 50 мешков цемента.

  • Дт. 76.01 – Кт. 41 – 10 000 рублей

5 мешков были возвращены по претензии (5 * 2000 = 10 000 рублей).

  • Дт. 62 – Кт. 90 – 40 000 рублей

Продажа 20 мешков (20*2000 = 40 000 рублей).

  • Дт. 90.02 – Кт. 41 – 40 000 рублей

Себестоимость проданных 20 мешков цемента.

  • Дт. 94 – Кт. 41 – 8 000 рублей

Списание недостачи в 4 мешка цемента (4*2000 =8 000 рублей).

Резюме: компания «Альянс» закупила цемент, часть из которого продала, а часть – вернула. В ходе инвентаризации была выявлена недостача, которую в дальнейшем списали.

Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.

Определение товара и его виды

Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.

Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.

Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.

Все товары можно разделить на 2 большие группы:

  • Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
  • Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:

Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.

В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.

К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 41 счету

В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:

  • Сумма оплаты за товар;
  • Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
  • Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.

Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.

Для предприятий, применяющих УСН, в себестоимость товара включается НДС, если отражен в документах поставщика. Для предприятий на ОСНО купленный НДС в стоимость не будет попадать.

Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.

Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
41 60/76 Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов Товарная накладная
41.01 41.11(12) Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10)
45.01 41.01 Со склада отгружены товары, готовая продукция Расходная накладная
45.02 41.01 Со склада списана тара по отгруженным товарам Расходная накладная
45.05 41.01 Списание стоимости товаров по договору комиссии Расходная накладная
94 41 Списание стоимости порчи или недостачи товаров Акт списания, инвентаризационная ведомость

Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки

ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)

Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.

Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66 100 000,00 Зачислен банковский кредит Банковская выписка
41.1 60 84 746,00 Купленные товары учтены на складе (без НДС) Товарная накладная
19 60 15 254,00 Отражена сумма НДС Товарная накладная
68 НДС 19 15 254,00 Отражен налоговый вычет Счёт-фактура
91.2 66 1 250,00 Учтены расходы по кредиту Банковский договор
90.2 41.1 84 746,00 Списание со склада в связи с реализацией Расходная накладная
62 90.1 169 000,00 Отражение выручки от продажи ТМЦ Расходная накладная
90.3 68 НДС 25 780,00 Отражен НДС Счёт-фактура
51 62 169 000,00 Товар оплачен ООО «Птичка» Банковская выписка

Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации

ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка — 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации — 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС — 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».

Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41.1 60 122 881,00 Комплектующие учтены на складе (без НДС) Товарная накладная
19 60 22 119,00 Отражена сумма НДС Товарная накладная
68 НДС 19 22 119,00 Отражен налоговый вычет Счет-фактура
60 51 122 881,00 Осуществлена оплата за комплектующие Платежное поручение
41.1 42 50 652,00 Учтена торговая наценка Расчет наценки
90.2 41.1 173 533,00 Товар списан со склада в связи с реализацией (122 881,00 + 50 652,00) Расходная накладная
90.2 42 50 652,00 Сторно торговой наценки Расходная накладная
62 90.1 173 533,00 Отражение выручки от продажи ТМЦ Расходная накладная
90.3 68 НДС 28 533,00 Отражен НДС Счет-фактура
51 62 173 533,00 Товар оплачен ООО «Гавань» Банковская выписка

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх