Проводки представительские расходы

Проводки по представительским расходам в бухучете

Практически каждая компания сталкивается с представительскими затратами, приглашая стратегически важных партнеров для проведения переговоров, встреч, презентаций и иных мероприятий, связанных с заключением экономически выгодных для развития фирмы сделок. К ним относятся, в том числе:

  • транспортное обеспечение гостей;
  • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
  • услуги сторонних переводчиков;
  • буфетное сопровождение мероприятия.

Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы.

Можно ли в целях налога на прибыль учесть как представительские расходы затраты на оформление помещения для переговоров с контрагентами? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Просекова И. В. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками:

Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы. Данный факт отражается записью:

Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий;

Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету.

Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию. Такие расходы фиксируются проводкой

Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия.

Пример

Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра. На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

Затраты составили:

Проводки

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Детализация

Документы

Примечание: суммы принимаемые к НУ

27 325

Оплата аренды

Выписка банка

22 770,83

27 325 – 4 554,17

Приняты расходы на аренду бизнес-холла

Договор, акт выполненных работ

Не принимаются

4 554,17

Принят к учету входной НДС

Счет-фактура

Входной НДС нельзя принять к вычету (т. к. не принимаются расходы)

4 857

Оплата буфета

Выписка банка

4 047,50

4 857 – 809,50

Приняты расходы на буфетное обслуживание

Договор, акт выполненных работ

Принимается

809,50

Учтен входящий НДС

Счет-фактура

Принимается к вычету

50 000

Выданы ДС в подотчет

РКО

15 337

Учтена стоимость билетов в театр

Авансовый отчет

Не принимаются

23 456

Учтена сумма ужина в ресторане

Авансовый отчет

Принимаются

11 207

Возвращены неистраченные ДС в кассу

ПКО

8 500

Оплачены расходы на проживание в гостинице

Выписка банка

8 500

Приняты к учету затраты на гостиницу

Договор, акт выполненных работ

Не принимаются

2 856

Оплата услуг транспортной компании

Выписка банка

2 856

Приняты к учету транспортные затраты

Договор, акт выполненных работ

Принимаются

Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

Также напомним, что в налоговом учете представительские расходы — нормируемые и не могут превышать 4% от суммы заработной платы за текущий отчетный период.

Пример, как правильно считать норматив по представительским расходам, можно посмотреть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в Типовую ситуацию.

Также список принимаемых затрат при расчете налога на прибыль строго ограничен в ст. 264 НК РФ (применимые для НУ расходы перечислены в 1-м абзаце этой статьи). При этом размер расходов, превышающих лимит и не учтенных при подсчете прибыли в текущем квартале, может быть принят в течение года по мере увеличения затрат на оплату труда (п. 42 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, сумма входного НДС может быть принята к вычету лишь в том случае, когда представительские расходы учтены при подсчете налогооблагаемой прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если такие затраты не принимаются к расчету прибыли, то и входной НДС с этих трат должен быть списан в расходы, не влияющие на расчет налога, проводкой Дт 91.2 Кт 19.

В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли (письмо Минфина РФ от 12.03.2003 №04-02-03/29), соответственно, и сумма входного НДС не может быть включена в книгу покупок, даже при наличии корректно оформленных документов. Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб. в прочие расходы:

Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

Более подробно о налоговом учете представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете».

Документальное подтверждение представительских расходов

Все принятые к учету представительские затраты должны быть подтверждены корректно заполненными первичными документами. План проведения мероприятия необходимо зафиксировать приказом руководителя и составить смету расходов мероприятия, а по окончании встречи отразить все расходы в отчете об осуществлении представительских затрат. Данная позиция Минфина закреплена в письме от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807.

Однако в письме от 10.04.2014 № 03-03-Р3/16288 Минфин немного смягчил свои требования, указав в числе необходимых документов лишь отчет и сопутствующую первичку.

Тем не менее существенная часть коммерсантов предпочитает оформить полный пакет бумаг, ориентируясь на более ранний список, рекомендованный Минфином.

Одним из подтверждающих документов в данном случае является авансовый отчет и приложения к нему.

Хотите увидеть полный список таких приложений? Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

О том, как документально подтвердить представительские расходы, подробно рассказано в статье «Документальное подтверждение представительских расходов».

Образец сметы см. в материале «Смета на представительские расходы — образец».

Если же фирма постоянно проводит представительские мероприятия, то порядок их проведения можно закрепить в соответствующем положении.

Образец такого положения ищите в публикации «Составляем положение о представительских расходах — образец».

Итоги

Представительские расходы в бухгалтерском учете принимаются в полной мере и отражаются в составе текущих расходов по дебету общехозяйственных или коммерческих затрат в зависимости от вида деятельности компании.

Согласно требованиям Минфина все расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены не только первичкой, но и приказом руководителя, сметой расходов и отчетом о проведенном мероприятии.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ — прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, установленные в п. 1 ст. 264 НК. К прочим расходам от носятся следующие расходы налогоплательщика по налогу на прибыль организаций:

1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы аэродромных и портовых сборов, оплата услуг лоцмана и иные аналогичные платежи;

5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

6) расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охраннопожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяй ственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

7) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники без опасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;

8) расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;

9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию);

10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае, если имущество, полученное по договору лизин га, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом суммы, начисленной в соответствии со ст. 259 НК по этому оборудованию амортизации;

11) расходы на содержание служебного автотранспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;

12) расходы на командировки;

13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

14) расходы на оплату юридических и информационных услуг;

15) расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг;

16) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

17) расходы на оплату аудиторских услуг (аудита), связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ;

18) расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельны ми ее подразделениями;

19) расходы на оплату услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

21) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию;

22) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

23) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе; 24) расходы на канцелярские товары;

25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

29) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые неком мерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;

30) взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком — плательщиком таких взносов указанной деятельности;

31) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном законодательством РФ порядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;

32) расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищнокоммунального хозяйства и объектов социально-культурной сферы;

33) отчисления эксплуатирующих организаций для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством РФ об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством РФ;

34) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

35) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;

37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

38) расходы, осуществленные налогоплательщикоморганизацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, догово рам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

39) расходы налогоплательщиков — общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиковучреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов и на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

40) платежи за регистрацию сделок с недвижимым имуществом и землей, прав на указанные объекты, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов технического и кадастрового учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

42) расходы налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процес се перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания;

44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах установленных сроков (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции. Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков:

— для периодических печатных изданий — в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания;

— для книг и иных непериодических печатных изданий — в пределах 24 месяцев после выхода их в свет;

— для календарей (независимо от их вида) — до 1 апреля года, к которому они относятся;

45) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

46) отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение предусмотренной законодательством РФ надзорной деятельности специализированных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплательщиками соответствующих требований и условий, а также отчисления налогоплательщиков в резервы, создаваемые в соответствии с законодательством РФ, регулирующим деятельность в области связи;

47) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003.

Налог на прибыль Проценты по Кредитам и Займам Командировочные Расходы НДФЛ Новое

Дебиторская и Кредиторская Задолженность

Представительские Расходы и Проводки

Подотчетные Лица Проводки

Представительские расходы – это расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества.

Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

На основании п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Что относится к Представительским Расходам

К представительским расходам относятся расходы на:

— проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

— буфетное обслуживание во время переговоров;

— оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Что не относится к Представительским Расходам

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Признать представительские расходы можно, если они напрямую связаны с деятельностью компании, и при этом деятельность компании должна быть направлена на получение прибыли. Если налоговые органы сомневаются в обоснованности затрат, то они должны это доказать.

Позиция Конституционного Суда: представительские расходы должны быть направлены на получение прибыли, а доказывать необоснованность таких расходов обязан налоговый орган.

Письмо Минфина N 03-03-06/2/11897

Документы по представительским расходам

В отношении представительских расходов главой 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих указанные расходы.

Любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности произведенных расходов, могут служить для их подтверждения в целях налогообложения прибыли.

Подтверждением представительских расходов для целей налогообложения может являться отчет, утвержденный руководителем организации.

Все расходы в отчете о представительских расходах должны быть подтверждены первичными документами.

Письмо Минфина N 03-03-РЗ/16288

НДФЛ с Представительских Расходов

Не надо удерживать НДФЛ с зарплаты работников, выданной за мероприятие по приему контрагентов. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11.12.12 № 03-04-06/4-348.

По общему правилу доходы, связанные с исполнениемработником трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). В комментируемом письме Минфин распространил эту льготу на доходы сотрудников за переговоры с контрагентами.

Если участие работника в проводимых организацией представительских мероприятиях является для него обязательным, то это участие связано с исполнением работником трудовых обязанностей, а его доходы, полученные в связи с участием в таком мероприятии, не подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

НДС

На основании данных норм ст. ст. 146 и 39 Кодекса объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает в случае передачи права собственности на товары, работы и услуги конкретным лицам.

В связи с этим расходы на организацию питания представителей других организаций при проведении представительских мероприятий не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Подробнее — в Письме Минфина N 03-07-11/34248

Оформление представительских расходов

Для контроля за затратами рекомендуется установить предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя.

Лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указываются дата и место проведения приема, его программа, приглашенные лица, представители организации, участвовавшие в приеме, и величина представительских расходов.

К авансовому отчету прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы: чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и т. д.

По мнению контролирующих органов, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:
– цели и результаты проведенных мероприятий;
– дата и место проведения;
– состав участников (принимающей и приглашенной сторон);
– сумма затрат и т. п.
Кроме того, расходы должны быть подтверждены первичными документами, подтверждающими приобретение товаров для представительских целей или оплату услуг сторонних организаций.

Отражение в учете представительских расходов

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– выданы денежные средства на оплату представительских расходов.

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 71

– списана сумма представительских расходов.

Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ).

Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимают к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, спишите проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– учтена сумма НДС по представительским расходам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

Пример 1

Организация в феврале приняла партнеров, прибывших к ней на переговоры для заключения договоров о поставках.

Для обеспечения приема были оплачены расходы на проведение завтраков, обедов и ужинов на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Для оплаты представительских расходов сотруднику организации Захарову выдали аванс в сумме 15 000 руб.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 15 000 руб. – выданы наличные денежные средства Захарову на представительские расходы.

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 71

– 10 000 руб. (11 800 − 1800) – списаны представительские расходы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 1800 руб. – учтена сумма НДС по представительским расходам на основании счета-фактуры.

Расходы организации на оплату труда работников в I квартале составили 180 000 руб.

Сумма представительских расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, составляет:

180 000 руб. × 4% = 7200 руб.

Сумма НДС, которая относится к представительским расходам в пределах норм и может быть принята к вычету, составит:

7200 руб. × 18% : 118% = 1098,3 руб.

Оставшийся входной НДС в сумме 701,7 руб. (1800 − 1098,3) к вычету не принимают.

Эту сумму надо списать в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы, не учитываемые» без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 1098,3 руб. – принят к вычету НДС в пределах норм;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 701,7 руб. – учтена сумма НДС сверх норм.

Представительские Расходы в Командировках

Командировочные Расходы

Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает командированный сотрудник.

Он должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат:

  • счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе,
  • акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков,
  • проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д.

С компенсации представительских расходов, произведенных сотрудником во время командировки, не нужно платить:

– НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Отражение в учете представительских расходов,

произведенных во время командировки

На I квартал 2017 года организация утвердила смету представительских расходов в размере 33 700 руб.

В марте 2017 года сотрудник был в командировке с целью заключения договора поставки.

На обед в ресторане c представителем организации — будущего партнера потрачена сумма 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Сумма расходов отражена в авансовом отчете сотрудника и подтверждена первичными документами.

При возвращении из командировки работник представил в бухгалтерию:

– авансовый отчет с документами, подтверждающими командировочные расходы;

– отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече;

– акт об осуществлении представительских расходов;

– счет-фактуру ресторана на сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Представительские расходы,

связанные с Основными Средствами

Основные Средства — Новое

Если представительские расходы на переговоры с подрядными организациями непосредственно связаны со строительством ОС, то их включение в первоначальную стоимость объекта правомерно.

И при этом не должны применяться положения о нормировании представительских расходов. Ведь нормируется сумма затрат, признаваемых в составе прочих расходов.

А в данном случае представительские расходы не являются отдельными.

Они формируют первоначальную стоимость ОС и будут списаны через механизм амортизации.

Пример 2

Торговая фирма ведет строительство офисного помещения с привлечением подрядчиков.

В апреле 2017 г. проведены официальные переговоры с представителями подрядной организации в ресторане.

Для этого из кассы под отчет выданы денежные средства в размере 25 000 руб. Подотчетное лицо представило счет и кассовый чек на сумму 23 600 руб., остаток возвращен.

В мае 2017 г. произведены затраты:

Проводки за Апрель 2017 г.:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 25 000 руб. — выданы денежные средства под отчет;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 71
– 23 600 руб. — представительские расходы, связанные со строительством ОС, отражены в составе вложений во внеоборотные активы;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– 1400 руб. — отражен возврат выданной под отчет суммы.

Проводки в Мае 2017 г.:

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 60
– 200 000 руб. — отражены проектные работы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 36 000 руб. — выделен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 36 000 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 60
– 1 000 000 руб. — отражены строительные работы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 180 000 руб. — выделен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 180 000 руб. — НДС принят к вычету;

После ввода объекта в эксплуатацию расходы, накопленные на счете 08-3, сформируют первоначальную стоимость ОС, и их бухгалтер перенесет на счет 01 «Основные средства».

В налоговом учете в состав первоначальной стоимости строящегося ОС включена сумма в размере:
23 600 + 200 000 + 1 000 000 = 1 223 600 руб.

Дебиторская и Кредиторская Задолженность

Налог на прибыль Проценты по Кредитам и Займам Командировочные Расходы НДФЛ — Новое

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх