Расчет по страховым взносам приложение 3

Для отражения информации по персонифицированному учету в РСВ предназначен Раздел 3. Как именно его формировать и на какие моменты обращать особое внимание? Расскажем подробнее в нашей статье.

Содержание

Для чего нужен Раздел 3 расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам регламентирован Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Он включает в себя помимо других разделов и Раздел 3, предназначенный для отражения информации по персонифицированному учету по всем застрахованным лицам.

Расчет по страховым взносам подается за каждый квартал, соответственно, в Разделе 3 необходимо отражать информацию по физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые или трудовые договоры на этот период. При этом факт выплаты вознаграждения за трудовую деятельность не играет никакой роли: была ли или нет выдача денежных средств — людей все равно нужно включать в Раздел 3.

В каких случаях нужно заполнять Раздел 3 РСВ

Раздел 3 заполняется в таких случаях:

  • при выполнении взаиморасчетов с сотрудниками по трудовым либо гражданско-правовым договорам;
  • при нахождении работников в отпусках без сохранения зарплаты;
  • при уходе сотрудницы в декретный отпуск, причем по такому работнику не заполняется подраздел 3.2 о начисленных выплатах;
  • при включении в штат организации единственного сотрудника — директора, являющегося учредителем компании;
  • при осуществлении расчетов с уволенными сотрудниками в отчетном квартале.

При представлении в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам без Раздела 3 сотрудники контролирующих органов считают, что РСВ сформирован в неполном объеме. На основании этого момента они откажут в приеме расчета по страховым взносам.

Формирование Раздела 3 РСВ

Правила формирования Раздела 3 закреплены в Порядке заполнения РСВ, регламентированного Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Кроме того, некоторые рекомендации содержатся в Письме ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859.

Конкретные правила заполнения Раздела 3 заключаются в следующих моментах:

  • вносить сведения необходимо по каждому застрахованному физическому лицу отдельно;
  • в верхней части заполняются начальные сведения, связанные с корректирующим номером (при уточнении данных), периодом РСВ, номером и датой расчета;
  • в Подразделе 3.1 включаются сведения персонифицированного учета, в том числе ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство, дата рождения, номер документа личности, кодировка признака в системе страхования;
  • в Подразделе 3.2.1 указываются выплаты физическим лицам в отчетном периоде (при наличии таких начислений). К примеру, по декретнице данный подраздел заполнять не нужно;
  • в Подразделе 3.2.2 указываются сведения, касающиеся расчета страховых взносов по ОПС по доптарифам.

При представлении нулевого Раздела 3 в графах, предназначенных для отражения денежных показателей, необходимо поставить нули, а в остальных строках — прочерки. При выплате пособий их суммы отражаются по строке 210 Подраздела 3.2.

Пример заполнения Раздела 3

Пример заполнения Раздела 3 выглядит следующим образом. В него включены 2 подраздела: на первом из них отражаются персональные данные сотрудников, а на втором — величина выплат и страхвзносов.

Подраздел 3.1 (вместе с основными сведениями по сотруднику)

В подразделе необходимо заполнить такие строки:

  • 010 — номер корректировки (прочерк, если сдается первоначальный РСВ, 1, 2 и т.д. — при сдаче корректировочных сведений);
  • 020 — кодировка расчетного периода;
  • 030 — указывается год, за который сдаются сведения;
  • 040 — порядковый номер физического лица (табельный номер или порядковый номер);
  • 050 — дата сдачи РСВ;
  • 060-150 — персональные сведения по физическому лицу;
  • 160-180 — кодировка в системе страхования человека.

Пример заполнения данных сведений представлен ниже:

Подраздел 3.2 (3.2.1 — строки 190-250 и 3.2.2 — строки 260-300)

В подразделе нужно заполнить следующие строки в части вознаграждения и страховых взносов:

  • 190 — месяц;
  • 200 — код застрахованного лица;
  • 210 — размер выплат;
  • 220 — база для расчета страхвзносов;
  • 230 — в т.ч. по договорам ГПХ;
  • 240 — размер рассчитанных страхвзносов;
  • 250 — всего за 3 месяца (выплат и страхвзносов);
  • 260 — месяц (по доптарифу);
  • 270 — код тарифа (по доптарифу);
  • 280 — размер выплат;
  • 290 — размер исчисленных страхвзносов (по доптарифу);
  • 300 — всего за 3 месяца (вознаграждения и страхвзносов) по доптарифу.

Пример заполнения данной информации представлен ниже:

Иногда в программе 1С сведения в Разделе 3 формируются некорректно по сотрудникам, которые в отчетном квартале находились в отпуске без сохранения зарплаты. В такой ситуации по графам, предназначенным для отражения выплат и базы для расчета страхвзносов, программа отставляет пустые ячейки. Для исправления ситуации необходимо вручную проставить нули, и тогда отчетность можно отправлять в ИФНС.

Отражение сведений по уволенным сотрудникам

В Разделе 3 необходимо отражать сведения не только на работающих, но и на уволенных в отчетном периоде сотрудников (согласно Письму ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859). Кроме того, в некоторых ситуациях в расчет необходимо включать информацию по работнику, даже если он был уволен в предыдущем квартале. К примеру, если сотрудник уволен в декабре, а в январе ему начислена премия по итогам прошедшего года, информацию нужно включить в РСВ за 1 квартал следующего года.

В качестве признака застрахованного лица необходимо ставить 1, а кодировки застрахованного лица — НР.

О полном заполнении расчета по страховым взносам читайте в статье: «Расчет по страховым взносам (пример заполнения)».

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:

Откуда взять КБК для заполнения строки 040 в разделе 1?

Cтрока 040 раздела 1 состоит из 20 знакомест, необходимых для отражения КБК по страховым взносам на ОМС (обязательное медицинское страхование). Помимо этой строки на первой странице раздела 1 находится еще несколько аналогичных полей: 020, 060 и 080. Все они предназначены для отражения КБК.

Как размещаются в разделе 1 строки для отражения КБК, смотрите ниже на рисунке:

Как заполнить эту строку, покажем с помощью примера.

Пример 1

ООО «Летний ветер» за 1 квартал 2020 года взносы в ФОМС исчислило в следующем размере:

  • всего — 243 270 руб.,

в том числе:

  • за январь — 27 030 руб.
  • февраль— 25 975 руб.
  • март — 26 941 руб.

Как ООО «Летний ветер» заполнило блок строк, предназначенный для отражения взносов на ОМС (включая строку 040), смотрите на рисунке:

Перечень КБК на 2020 год определяется приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н, на 2019 год — от 08.06.2018 № 132н. Коды на 2019-2020 год одни и те же.

Какие КБК указывать в строках 020, 060 и 080 расчета по взносам, узнайте

Особое назначение строки 040 из приложения 1

Приложение 1 расчета по взносам детализирует раздел 1 и состоит из трех подразделов, в которых также располагается строка 040.

Расположение строки 040 расчета по страховым взносам (подраздел 1.1) показано на рисунке:

В подразделах 1.1 и 1.2 эта строка посвящена не облагаемым взносами суммам. Заполняется она по-разному в зависимости от того, начислялись или нет в отчетном периоде суммы, не подлежащие обложению взносами. В отчетном периоде они могут:

  • присутствовать — тогда указанная по строке 040 расчета по страховым взносам сумма будет уменьшать базу по взносам;
  • отсутствовать — в такой ситуации строка 040 будет заполнена нулями.

Особое назначение строки 040 в подразделах 1.1 и 1.2 заключается в способности указанных в ней сумм уменьшать размер обязательств страхователей по взносам.

Что входит в строку 040 приложения 1 расчета по страховым взносам? Какие суммы включаются в строку 040 подразделов 1.1 и 1.2, смотрите на рисунке:

Как влияет вид материальной помощи на порядок начисления страховых взносов, узнайте

Варианты заполнения строки 040

Существует два варианта заполнения строки 040 расчета по страховым взносам в зависимости от того, были или нет в отчетном периоде начисления, не облагаемые страховыми взносами. Рассмотрим их на примерах.

Пример 2

В ПАО «Туманный берег» 3 сотрудника. В 2020 году все сотрудники получали зарплату и премию. Общая сумма начисленного сотрудникам вознаграждения за год составила 572 339 руб. Один из сотрудников использовал свой личный автомобиль в служебных целях, и ему ежемесячно выплачивалась компенсация в размере 1 000 руб. (общая сумма 9 000 руб.). Она включается вместе с зарплатой и премией в строку 030, а также вычитается из базы по взносам благодаря отражению этой необлагаемой выплаты в строке 040 расчета.

Как ПАО «Туманный берег» заполнит строки 030–050 подраздела 1.1, смотрите на рисунке:

Пример 3

ООО «ТехноСтрой» зарегистрировалось в налоговых органах 03.03.2020. За период с момента регистрации компании до окончания отчетного периода по взносам сотрудникам начислена зарплата в общей сумме 192 476 руб. Других выплат не было.

В расчете по взносам за 1 квартал ООО «ТехноСтрой» заполнит строки 030, 040 и 050 следующим образом:

Оформлять ли расчет по взносам ООО «ТехноСтрой» (и как это сделать), если, зарегистрировавшись в налоговом органе до окончания декаюря, оно не начало свою деятельность, рассказываем

Таким образом, строка 040 приложения 1 может заполняться суммовыми показателями (при наличии необлагаемых сумм в отчетном периоде) или нулями (при их отсутствии).

Что входит при превышении базы в строку 040 приложения 2?

Строка 040 из приложения 2 расчета по взносам специфическая. Она характерна только для данного отчетного документа. Приложение 2 детализирует данные раздела 1 в части облагаемых взносами на обязательное соцстрахование на случай ВН и ВСМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством) сумм и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц.

Чтобы заполнить строку 040 приложения 2, нужно сравнить начисления в пользу каждого физлица за отчетный период (Н) с предельно-допустимой базой (ПДБ):

  1. Если Н > ПДБ → превышение, равное (Н – ПДБ), будет включаться в показатель строки 040 (в совокупности с суммами превышения, исчисленными по другим физлицам).
  2. Если Н ≤ ПДБ → превышение отсутствует и в строке 040 не отражается.

Как выглядит строка 040 приложения 2 в случае, когда за отчетный период сумма начисленных взносов не превысила предельную базу, смотрите на рисунке:

Лимиты базы для начисления страховых взносов на 2020 год равны (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

  • для ПФР — 1 292 000 руб.;
  • для ФСС — 912 000 руб.

В 2019 году они были следующими (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

  • для ПФР — 1 150 000 руб.;
  • для ФСС — 865 000 руб.

Что считать «ранним сроком» в целях заполнения строки 040 из приложения 3?

Строка 040 из приложения 3 расчета по взносам заполняется в том случае, если в отчетном периоде были начислены единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности.

Строка 040 в приложении 3 расчета по взносам выглядит следующим образом:

Основанием для выплаты этого пособия служит справка, принесенная беременной женщиной от врача. Для получения пособия ранним считается срок беременности до 12 недель.

Когда может понадобиться справка о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка, узнайте из этой статьи.

Строка 040 в разделе 3

Строка 040 раздела 3 входит в блок строк, предшествующих основной персонифицированной информации о физлице.

Так выглядит строка 040 в разделе 3 расчета:

Строка 040 состоит из 35 знакомест, и предназначена для отражения фамилии работника.

Особенности заполнения строки 040 в разделе 3 связаны с тем, что этот раздел заполняется индивидуальной информацией о каждом физлице, с которым в отчетном периоде взаимоотношения с работодателем происходили на основании трудовых договоров или договоров ГПХ.

Корректировка раздела 3: нюансы заполнения строки 040 при уточнении индивидуальных сведений

При заполнении раздела 3 нередко возникают неточности или ошибки в персональных данных физических лиц. В результате появляется необходимость в уточнении сведений из первоначального расчета.

В обновленном бланке РСВ для корректировки предусмотрено поле 010 «Признак аннулирования сведений о застраховнном лице». При заполнении данной строки указывается код «1», а в стр. 130-170, 190-210 подразд.2 ставятся прочерки.

Порядок уточнений сведений из раздела 3 налоговики описали в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12446:

Получается, что в корректировочном расчете могут присутствовать по два раздела 3 на каждое физлицо, данные по которым корректируются.

Итоги

Назначение строки с кодом 040 в расчете по страховым взносам разнообразно: в разделе 1 в ней отражается КБК по взносам на ОМС, а в приложении 1 к разделу 1 эта строка отражает суммы, не облагаемые взносами. В приложении 2 к разделу 1 в строку 040 записывается превышение предельной базы по взносам (при наличии такого превышения) или проставляются нули. Строку 040 в приложении 3 нужно заполнить суммами единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности, если в отчетном периоде они начислялись. А в разделе 3 строка 040 используется для проставления фамилии застрахованного лица.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

УПФР В ГОРОДЕ ИЖЕВСКЕ (МЕЖРАЙОННОЕ) УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Пресс-релиз 11.12.2013 Заполняем раздел 4 Расчета по новой форме РСВ-1 ПФР

Заполняем раздел 4 Расчета по новой форме РСВ-1 ПФР

Раздел 4 РАСЧЕТА по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — расчет) заполняют плательщики, у которых в течение отчетного (расчетного) периода есть доначисления по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Остальным страхователям представлять этот раздел не нужно (абз. 4 п. 3, п. 29 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного МИНИСТЕРСТВОМ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 28 декабря 2012 г. N 639н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО НАЧИСЛЕННЫМ И УПЛАЧЕННЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ).

Отметим, что неважно, кто был инициатором доначисления — Фонд или сам страхователь. И в том и в другом случае следует отразить доначисленную сумму в строке 120 разд. 1 Расчета и расшифровать ее в разд. 4 (абз. 4 п. 3, п. 29 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

В разд. 4 нужно указать:

1) основание для доначисления страховых взносов (графа 2):

— цифра 1 — если доначислены суммы взносов по актам проверок;

— цифра 2 — если страхователь самостоятельно произвел доначисление;

2) период (год и месяц), за который произведено доначисление (графы 3, 4).

Отметим, что Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не содержит указаний, в каком виде должен быть отражен показатель «месяц». Полагаем, что обозначение месяца арабскими цифрами является наиболее уместным. Однако рекомендуем перед заполнением отчетности уточнить этот вопрос в вашем территориальном отделении ПФР;

3) сумму доначисления отдельно по видам страховых взносов (графы 5 — 10). Эти показатели отражаются в рублях и копейках.
В строке «Итого доначислено» следует суммировать показатели граф 5 — 10 по всем заполненным строкам разд. 4 Расчета.

Типовая ситуация: Когда и как заполнять раздел 4 расчета по форме РСВ-1

Раздел 4 формы РСВ-1 заполняется, если в текущем отчетном периоде вы:

— или доначисляли взносы по вступившему в силу решению ПФР по проверке;

— или самостоятельно корректировали базу по взносам за предыдущие отчетные периоды.

В разд. 4 формы РСВ-1 надо отразить суммы, на которые увеличиваются (доначисляются) либо уменьшаются взносы в ПФР за прошедшие периоды. То есть надо отразить только разницу между новой, скорректированной суммой взносов и суммой взносов, отраженной в отчетности за тот период, который вы корректируете.

Доначисленные (уменьшенные) суммы взносов показываются в разд. 4 построчно — отдельно по каждому месяцу, за который пересчитаны взносы, и коду основания корректировки.

В графах по каждой строке разд. 4 нужно указать следующее.

Что надо указать

Код основания, по которому пересчитаны взносы:

— «1» — если взносы доначислены по камеральной проверке;

— «2» — если взносы доначислены по выездной проверке;

— «3» — если взносы вы доначислили сами для исправления ошибки, допущенной в предыдущем отчетном периоде;

— «4» — если вы скорректировали базу по взносам за предыдущие отчетные периоды, в которых ошибок не было. Например, уменьшили базу по взносам на сумму возвращенных работником при увольнении отпускных за не отработанные ко дню увольнения дни отпуска, предоставленного авансом

Код основания для отраженнных в графе 13 взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которые доначислены (уменьшены) по дополнительному тарифу:

— «1» — для взносов с выплат работникам, занятым на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ;

— «2» — для взносов с выплат работникам, занятым на работах, указанных в п. п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ

Месяц и год, за который пересчитаны взносы

Пример. Заполнение раздела 4 и строк 120 и 121 раздела 1 расчета по форме РСВ-1

В июле 2015 г. организация:

— доначисла взносы по дополнительному тарифу 6% в соответствии с ч. 2 ст. 58.3 Закона 212-ФЗ с выплат работнику Парамонову Ф.П. ошибочно не начисленные с его зарплаты;

— уменьшила базу по взносам по работнику Никешину В.Р. на сумму возвращенных им при увольнении отпускных в размере 13 800 руб. за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом.

Раздел 4 и строки 120 и 121 разд. 1 формы РСВ-1 за 9 месяцев 2015 г. будут заполнены так (приведены только строки, необходимые для иллюстрации примера).

Если вы сдаете форму РСВ-1 с заполненной строкой 120 (121) раздела 1 и разделом 4 для корректировки пенсионных взносов, то вместе с расчетом вам также надо представить сведения персонифицированного учета на работников, по которым они скорректированы. Если сведения исправлены за период:

Post navigation

Заполняем РСВ-1 ПФР

По итогам 9 месяцев 2015 г. отчитаться перед ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование нужно не позднее 16 ноября 2015 г. — в случае представления расчета на бумажном носителе, или не позднее 20 ноября 2015 г. — при формировании отчетности в электронном виде (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Отчет представляется по форме РСВ-1 ПФР. бланк которой и Порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. N 2п. Последние изменения в данную форму были внесены Постановлением Правления ПФР от 4 июня 2015 г. N 194п. Данные нововведения следовало учитывать уже при подготовке пенсионной отчетности за полугодие 2015 г. Однако тогда же вскрылись и отдельные проблемные вопросы, которые мы и рассмотрим, чтобы отчет за 9 месяцев прошел безболезненно.

Условно расчет можно поделить на две части: в одной непосредственно приводится информация о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС, а другая посвящена индивидуальным персонифицированным сведениям.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР состоит из титульного листа и шести разделов. Титульный лист, разд. 1, подраздел 2.1 разд. 2 расчета заполняются и представляются всеми страхователями. При этом в случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.

В разд. 3 приводится расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов.

Раздел 4 заполняется, если в отчетном периоде вступило в силу решение «пенсионщиков» о доначислении страхователю взносов по итогам камеральных и (или) выездных проверок или если органы ПФР обнаружили факт излишней уплаты взносов. Этот же раздел заполняется и в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды. В нем же проводится пересчет взносов, начисленных за отчетный период в случае корректировки базы предшествующих периодов (на основании данных бухучета), не признаваемой ошибкой.

Раздел 5 расчета заполняется только организациями, которые в отчетном (расчетном) периоде производили выплаты в пользу учащихся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за работу, выполненную в студенческом отряде по трудовому или гражданско-правовому договору.

Ну и, наконец, в разд. 6 расчета показываются сведения обо всех физлицах, в пользу которых в последние три месяца (в отчетности за 9 месяцев 2015 г. — это июль, август и сентябрь) были начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых договоров, по договорам ГПХ. предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и т.д. а также по договорам авторского заказа.

Наибольшее количество вопросов при подготовке полугодового отчета перед ПФР за 2015 г. у страхователей возникло при заполнении разд. 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода» формы РСВ-1 ПФР. Поэтому на нем мы остановимся поподробнее.

Как уже было отмечено, данный раздел заполняется в следующих случаях:

  1. если по результатам проверок (камеральных и (или) выездных) ПФР страхователю были доначислены страховые взносы за предыдущие отчетные (расчетные) периоды по актам проверок, по которым в текущем отчетном (расчетном) периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах;
  2. если ПФР выявил излишне начисленные плательщиком страховых взносов суммы страховых взносов;
  3. если страхователь самостоятельно выявил факт неотражения или неполноты отражения сведений или же ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные (расчетные) периоды;
  4. при необходимости произвести корректировку базы для начисления страховых взносов предыдущих отчетных (расчетных) периодов (на основании данных бухгалтерского учета), которая не признается ошибкой. Пожалуй, самый яркий тому пример — когда сотрудник отгулял отпуск авансом, но, не отработав отпускной период полностью, увольняется. Организация при выплате этому сотруднику отпускных правомерно начислила на них взносы в ПФР. Так что никакой ошибки допущено не было. Однако, если работник возвращает излишек отпускных, которые он не отработал в связи с досрочным расторжением трудовых отношений, базу по взносам необходимо скорректировать. В этом случае в разд. 4 формы РСВ-1 ПФР указывается код «4», период, за который производится пересчет, — «2015», месяц — «3» и суммы страховых взносов.

Обратите внимание! Отпускные следует отражать в форме РСВ-1 ПФР в периоде их начисления, а не в периоде, на который приходится непосредственно сам отпуск. То есть, если, к примеру, отпускные были начислены и выплачены в марте 2015 г. а сам отпуск работника начался 1 апреля 2015 г. то страховые взносы, начисленные на отпускные, должны быть отражены в расчете РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 г. Аналогичные разъяснения дал Минтруд России в Письме от 12 августа 2015 г. N 17-4/ООГ-1158 (см. также Письмо Минтруда России от 17 июня 2015 г. N 17-4/В-298).

Необходимо отметить, что в случае если страхователь сам выявил ошибку, которая привела к занижению базы по взносам, и для ее исправления представил уточненный расчет за соответствующий период, то разд. 4 расчета за текущий отчетный период не заполняется (п. 24 Порядка).

Напомним, что в общем случае в соответствии со ст. 17 Закона N 212-ФЗ уточненный расчет требуется представить, если страхователь самостоятельно обнаружит в ранее представленном расчете ошибки, которые привели к занижению суммы взносов к уплате. Уточненный расчет представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения (ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). В то же время Порядком заполнения расчета предусмотрена возможность отразить самостоятельно доначисленные взносы в расчете за текущий период (п. п. 3, 7.3, 24 Порядка).

Обратите внимание! Если страхователь производит доначисления пенсионных взносов, например, при обнаружении, что та или иная выплата сотруднику не была включена в базу по взносам за соответствующий период, то необходимо подать корректирующие сведения персонифицированного учета по этому сотруднику.

Данные разд. 4 (только в общих суммах), если таковые имели место быть, отражаются и в разд. 1 расчета. Для этих целей предназначены строки 120 и 121. По строке 120 указываются общие суммы перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода.

В данном случае должны выполняться следующие соотношения:

Значение графы 6 строки 120 разд. 1 должно равняться сумме значения, указанного в строке «Итого сумма перерасчета» графы 11 и сумме значений графы 13 по коду основания «1» разд. 4.

Ну и, наконец, значение графы 7 строки 120 разд. 1 должно равняться сумме значения, указанного в строке «Итого сумма перерасчета» графы 12, и сумме значений графы 13 по коду основания «2» разд. 4.

В свою очередь, по строке 121 разд. 1 из пересчитанных сумм взносов, указанных по строке 120 разд. 1, выделяют взносы, превышающие предельную базу для начисления пенсионных взносов.

Обращаем ваше внимание и на заполнение строки 100 разд. 1 расчета «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода». Значение в графе 3 данной строки в расчете за 9 месяцев 2015 г. должно быть равно сумме значений граф 3 и 4 строки 150 расчета за 2014 г. (п. 7.1 Порядка). При этом в любом случае значение графы 4 строки 100 разд. 1 («Взносы на финансирование страховой пенсии за период 2010 — 2013 гг.») не должно быть меньше нуля.

В состав расчета должно быть включено столько подразделов 2.1, сколько тарифов применял страхователь в течение отчетного периода (п. 9.1 Порядка). До недавнего времени проблемной являлась ситуация, когда плательщик взносов в течение расчетного периода утрачивал или, напротив, приобретал право на применение пониженного тарифа взносов. Теперь эта ситуация полностью урегулирована (п. п. 9.8, 9.9, 9.17 Порядка) — при смене тарифов страхователь должен заполнить только один подраздел 2.1, указав в нем актуальный на момент сдачи расчета применяемый код тарифа.

Дело в том, что при утрате или приобретении права на применение пониженного тарифа новые тарифы применяются с начала календарного года. В связи с этим в подобных ситуациях показатель для графы 3 строки 205 определяется по формуле: значение графы 3 строки 204 подраздела 2.1, умноженное на применяемый тариф страховых взносов. При этом в случае приобретения права на применение пониженного тарифа по итогам отчетного (расчетного) периода значение графы 3 строки 206 подраздела 2.1 будет равно «0». Если же право на применение пониженного тарифа утрачено, то показатель для графы 3 строки 206 данного подраздела определяется по формуле: значение графы 3 строки 203 подраздела 2.1, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (10%). Ну и, наконец, при смене тарифа значение графы 3 строки 214 подраздела 2.1 вычисляется по формуле: значение графы 3 строки 213, умноженное на применяемый тариф взносов на ОМС.

Обратите внимание! В случае приобретения или утраты права на применение пониженного тарифа по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в составе расчета за отчетный (расчетный) период представляются в том числе сведения по застрахованным лицам, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода (абз. 10 п. 3 Порядка).

При заполнении разд. 1 и подраздела 2.1 разд. 2 расчета за 9 месяцев 2015 г. следует также помнить, что предельная база по пенсионным взносам на 2015 г. установлена в размере 711 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316). Напомним, что общий тариф взносов в ПФР составляет 22 процента. С суммы превышения указанного лимита взносы уплачиваются по солидарному тарифу, который равен 10 процентам. При этом предельная база для начисления взносов на обязательное медстрахование с 2015 г. отменена. То есть медицинские взносы начисляются на все выплаты, произведенные в пользу физлиц, которые признаются объектом обложения взносами (за исключением поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица отражаются в разд. 6 формы РСВ-1 ПФР.

В подразделе 6.1 приводятся сведения о застрахованном лице. Заполняется этот раздел в именительном падеже. Здесь же приводится номер его СНИЛС.

В подразделе 6.2 расчета за 9 месяцев 2015 г. в поле «Отчетный период (код)» ставится код «9», а в поле «Календарный год» — «2015».

В подразделе 6.3 в случае первичного представления расчета ставим отметку в поле «исходная». Если речь идет об изменении ранее поданных сведений о застрахованном лице, то отметку нужно поставить в поле «корректирующая».

Обратите внимание! В случае подачи «уточненки» за период, в котором допущена ошибка, в разд. 6 скорректированные сведения представляются с типом «исходные» (п. 5.1 Порядка).

Отметим, что в разд. 6 расчета с типом сведений «корректирующая» указывают сведения в полном объеме — как исправляемые, так и не требующие корректировки. Дело в том, что указанные корректирующие формы полностью заменяют на индивидуальном лицевом счете данные исходной формы (п. 31.2 Порядка).

В подразделе 6.4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Причем выплаты подразделяются на суммы, не превышающие предельную величину базы по пенсионным взносам и превышающие данный лимит. По строке 400 (410 и т.д.) показываются суммы выплат нарастающим итогом с начала 2015 г. а по строкам 401 — 403 (411 — 413 и т.д.) отражаются выплаты за последние три месяца отчетного периода (в расчете за 9 месяцев 2015 г. это июль, август и сентябрь).

В графе 3 подраздела 6.4 указывается код застрахованного лица (берем в Приложении N 2 к Порядку). И если требуется указать несколько таких кодов, то количество строк в подразделе 6.4 должно быть соответственно увеличено (п. 32 Порядка).

В подразделе 6.5 указывается итоговая сумма начисленных страховых взносов (в рублях и копейках), произведенных с выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов на ОПС, за июль, август и сентябрь 2015 г. (п. 34 Порядка). При отсутствии сведений подраздел 6.5 не заполняется.

В подразделе 6.6 «Информация о корректирующих сведениях» указываются доначисленные суммы из разд. 4 расчета, если таковые имели место. Также в состав расчета требуется включить корректирующие (отменяющие) разд. 6 расчета (если исправляется ошибка, относящаяся к периоду начиная с 2014 г.) и (или) формы СЗВ-6-1, и (или) СЗВ-6-2, и (или) СЗВ-6-4 (при внесении изменений в сведения за отчетные периоды 2010 — 2013 гг.). То есть к расчету прилагаются исходные сведения переучета за «ошибочный» период. В этом случае также требуется заполнить подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета», в котором нужно указать сведения о периоде корректировки, сумме доначисленных взносов, количестве застрахованных лиц в пачке документов, имя файла.

Подраздел 6.7 должен быть заполнен на всех работников, которые заняты во вредных или опасных условиях труда, дающих им право на досрочное назначение пенсии. При этом в графах 4 и 5 этого подраздела указываются только выплаты, на которые начисляются взносы по доптарифам. То есть в случае совмещения сотрудником вредной работы и работы в нормальных условиях труда в данных графах отражаются только «вредные» выплаты. Соответственно, в подразделе 6.8 (в нем детализируются периоды работы застрахованного лица за последние три месяца отчетного периода) в подобных ситуациях отдельно выделяется «опасный» стаж работы сотрудника, который, собственно, и дает ему право на досрочное назначение пенсии.

Кстати говоря, при заполнении подраздела 6.8 разд. 6 расчета в отношении сотрудника, занятого во вредных работах, коды территориальных и коды особых условий труда, а также условий для досрочного назначения страховой пенсии не указываются, если в конкретный период (из последних 3-х месяцев отчетного периода) непосредственно в этих условиях работник не трудился. Речь идет, в частности, о следующих периодах (п. 37.18 Порядка):

  • отпуске по уходу за ребенком;
  • отпуске без сохранения заработной платы, времени простоя по вине работника, неоплачиваемых периодах отстранения от работы (недопущениях к работе);
  • повышении квалификации с отрывом от производства;
  • днях сдачи крови и ее компонентов и предоставленных в связи с этим днях отдыха;
  • отстранении от работы (недопущении к работе) не по вине работника;
  • дополнительных отпусках работникам, совмещающим работу с обучением;
  • отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет;
  • дополнительных выходных днях лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

Помимо прочего необходимо обратить внимание на то, что в случае, если со штатником заключен также договор гражданско-правового характера, предусматривающий выполнение работ, оказание услуг и т.д. в подразделе 6.4 расчета следует указать отдельно выплаты, которые производились на основании трудового договора и договора гражданско-правового характера. Соответственно, и в подразделе 6.8 разд. 6 требуется заполнить отдельные строки на каждый вид договора. В отношении договора ГПХ в графе 7 «Дополнительные сведения» указываем код «ДОГОВОР» (если работа по договору ГПХ выходит за рамки расчетного периода) или «НЕОПЛДОГ» (период работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера, за который выплаты и иные вознаграждения начислены в следующие отчетные периоды) (п. 37.1 Порядка).

Отметим, что Постановлением Правления ПФР от 4 июня 2015 г. N 194п внесены изменения и в коды, указываемые в подразделе 6.8 разд. 6 в подграфе «Дополнительные сведения» графы «Исчисление страхового стажа». Так, исчез код «АДМИНИСТР». И теперь отпуск без сохранения содержания кодируется общим кодом «НЕОПЛ». А отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставляемый бабушке, дедушке, другим родственникам или опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, отныне кодируется «ДЕТИПРЛ». При этом для случаев предоставления детского отпуска одному из родителей все осталось без изменений: при предоставлении отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет ставится код «ДЕТИ», а отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет кодируется «ДЛДЕТИ».

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх