Расходы по созданию сайта

Шаг первый: узнать, кто владеет исключительными правами

Информация о владельце сайта дает ответ на ключевой вопрос: отразить интернет-сайт как нематериальный актив или же просто списать в расходы. Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела и исключительные права на него, то бухгалтер, вероятно, сможет показать НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете (правда, для этого понадобится выполнение некоторых других условий, о которых речь пойдет ниже). Если же правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

Ответ на вопрос за кем остаются исключительные права на сайт, должен быть в договоре на его разработку. Иногда ответ заключен в самом названии документа. «Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет компания-заказчик. «Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик. В случае, когда «шапка» не содержит информации о хозяине нового сайта, бухгалтеру придется внимательно изучить текст договора. Если и там нет информации о переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.

Случается, что по документам сайт представлен как совокупность нескольких объектов: дизайна, фотографий, текста, графики, программного кода и пр. Чаще всего сайт условно разбивают всего на две составляющие: программу и графическое решение. При этом исключительные права на один элемент (например, на программу) могут остаться за разработчиком, и на прочие элементы — перейти к заказчику. Будьте внимательны: в подобной ситуации бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, поскольку исключительные права принадлежат компании-заказчику не в полном объеме.

Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать. Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ такая регистрация — дело исключительно добровольное. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.

Шаг второй: определить стоимость сайта

Стоимость интернет-сайта складывается из сумм, заплаченных его разработчику (без учета НДС). Также сюда нужно приплюсовать издержки на первичную регистрацию доменного имени. Если для модернизации и обновления данного сайта предприятие купило лицензию на использование платной системы управления контентом (CMS), то в стоимость сайта надо включить и плату за лицензию.

Сайты стоимостью 20 000 руб. и менее нельзя отнести к амортизируемому имуществу в налоговом учете (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, их нужно списать в расходы независимо от перехода исключительных прав и от выполнения иных условий. В бухгалтерском учете ограничений по стоимости нет, поэтому в случае приобретения прав на сайт и соблюдения ряда других критериев заказчик сможет отразить НМА.

Шаг третий: установить срок полезного использования

Как правило, в документах срок использования интернет-сайта не прописан. Поэтому организация вправе установить его самостоятельно и закрепить, например, приказом руководителя. В случае если сайт будет признан нематериальным активом, этот срок понадобится для начисления амортизации. Тут есть один нюанс.

Налоговики при проверке могут сослаться на пункт 2 статьи 258 НК РФ. В нем сказано, что при невозможности определить срок полезного использования НМА, амортизировать его нужно из расчета 10 лет. На наш взгляд, бухгалтеру следует привести следующий контраргумент. В данной ситуации определить срок полезного использования возможно, что и было сделано предприятием. По этой причине норма, предписывающая амортизировать актив 10 лет, здесь неприменима. Если же сайт не будет отнесен к НМА, и его стоимость спишут в затраты, самостоятельно утвержденный срок полезного использования может пригодиться для списания расходов будущих периодов.

Шаг четвертый: принять окончательное решение о признании НМА

Итак, в налоговом учете интернет-сайт является нематериальным активом, если компания-заказчик получила на него исключительные права, и стоимость сайта более 20 000 руб. Есть и другие условия: срок полезного использования должен превышать 12 месяцев, а сам сайт должен обладать способностью приносить доход. К тому же компания обязана располагать подтверждающими документами на сайт (об этом говорится в пункте 3 статьи 257 НК РФ). В качестве таких документов обычно используют договор с разработчиком и акт сдачи-приемки. В бухучете действуют те же критерии (за исключением стоимости).

Допустим, все условия соблюдены, и сайт отнесен к НМА. В этом случае все суммы, из которых складывается стоимость актива, следует отразить по дебету счета 08 субсчет «приобретение НМА». Затем, в момент ввода в эксплуатацию (то есть при размещении в интернете), стоимость сайта надо списать в дебет счета 04.

Амортизацию нужно начинать с месяца, следующего за датой размещения в интернете. Если срок полезного использования не превышает 20 лет, то объект относится к первой-седьмой амортизационным группам. Значит, в отношении его можно применять в налоговом учете как линейный, так и нелинейный способ амортизации — по выбору компании. Если срок полезного использования более 20 лет, то сайт является активом из восьмой-десятой группы, и предприятие обязано использовать линейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ). В бухучете допустимо выбрать любой из трех способов: линейный, уменьшаемого остатка, либо списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Большинство организаций, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским, утверждают одинаковые способы амортизации НМА.

Шаг пятый: решить, каким образом списать стоимость сайта в затраты

Предположим, один или несколько критериев отнесения объекта к НМА оказались невыполненными. Тогда бухгалтер спишет стоимость интернет-сайта в текущие расходы. В налоговом учете (при методе начисления) можно пойти по одному из двух путей: списать всю сумму сразу или делать это постепенно, в течение срока полезного использования.

Единовременное признание расходов — метод более рискованный, но и более выгодный для компании. Основанием тут служит подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, где говорится о списании затрат, связанных с приобретением прав на использование компьютерных программ и баз данных. Дополнительный довод в пользу этого подхода сможет привести предприятие, которое в своей учетной политике отнесло такие издержки к косвенным. Ведь, как известно, косвенные затраты отражаются одномоментно. По нашему мнению, именно единовременное признание расходов на сайт является оптимальным вариантом учета.

Тем не менее, осторожные налогоплательщики выбирают другой подход и списывают затраты частями. Очевидно потому, что большинство инспекторов считают данный метод верным. При этом налоговики ссылаются на пункт 1 статьи 272 НК РФ, где закреплен принцип равномерности признания доходов и расходов. Такой способ не выгоден для организации, зато гарантированно избавит от конфликтов с проверяющими.

В бухгалтерском учете строго говоря выбора нет, так как, согласно пункту 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты признаются путем их распределения между периодами, если не прослеживается четкая связь между доходами и расходами. Иными словами, полагается отразить издержки на сайт на счете 97 «Расходы будущих периодов». А потом в течение срока полезного использования списывать их на производственные или общехозяйственные расходы, либо как затраты на продажу. Однако на практике многие компании в бухучете списывают издержки на сайт так же, как и в налоговом учете: или одномоментно или в течение срока полезного использования. Конечно, единовременное отражение затрат в бухучете является нарушением, но проверяющие обычно закрывают на него глаза. При этом организация получает право не использовать ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль».

Шаг шестой: при необходимости отразить расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом

Особняком стоит ситуация, когда в налоговом учете стоимость сайта списывается в текущие затраты, а в бухгалтерском появляется нематериальный актив. Это возможно только в одном случае: когда компания-заказчик получила исключительные права на сайт, но его создание обошлось не дороже 20 000 руб.

Здесь, как нам кажется, лучше не отступать от правил бухучета. Проще говоря, несмотря на расхождение с налоговым учетом, в балансе нужно показать НМА. Это повлечет появление налогооблагаемой временной разницы и отложенного налогового обязательства (ОНО). Проводки будут следующие:

В периоде появления нематериального актива:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77
— начислено ОНО.

В последующих отчетных периодах:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— погашено ОНО.

Шаг седьмой: разобраться с платой за домен, хостинг и CMS

Домен, или уникальное имя, присваивается сайту при его создании. Домен нуждается в официальной регистрации, период ее действия — один год. Таким образом, регистрировать доменное имя приходится ежегодно. Если сайт является нематериальным активом, то стоимость первичной регистрации следует включить в стоимость сайта. Плату за каждую из последующих регистраций домена и в налоговом и в бухгалтерском учете надо списывать на текущие расходы в течение года. Если же сайт не признан НМА, то стоимость и первичной и повторных регистраций нужно включать в затраты в течение года равными частями.

У большинства компаний нет собственного сервера, где можно было бы разместить сайт. Поэтому предприятия вынуждены прибегать к услугам хостинга, то есть размещать свой сайт на дисковом пространстве, принадлежащем провайдеру. Последний в свою очередь взимает за это ежемесячную арендную плату. В бухучете она отражается как коммерческие издержки в составе затрат по обычным видам деятельности. В налоговом учете — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В последнее время большой популярностью пользуются платные системы управления контентом (CMS). С помощью такой системы пользователь может модернизировать и обновлять сайт. Исключительные права на CMS всегда принадлежат ее разработчику, а заказчик сайта покупает лишь лицензию (лицензионный ключ) на использование системы.

Иногда лицензионный ключ дает право применять CMS лишь к одному доменному имени. В этом случае система CMS «привязана» к конкретному сайту, и учитывается так же, как и он сам. Если сайт является нематериальным активом, то первоначальная плата за ключ CMS включается в стоимость НМА, а последующие взносы списываются на расходы. Если стоимость сайта списана на текущие издержки, то и плату за лицензию на CMS также следует отнести на затраты.

Чаще организации покупают ключи к мультидоменным системам управления контентом. Такие CMS можно использовать для обновления сразу нескольких сайтов. В подобной ситуации лицензию на систему нужно расценивать как самостоятельный софт и учитывать как расходы на приобретение программы для ЭВМ.

Каждый день мы отправляем десятки электронных писем. Иногда это очень короткие сообщения, например, такие: «Пойдем на обед?». Иногда — , с помощью которых вы презентуете свой бизнес или сайт. Когда писем становится много, а времени — мало, мы начинаем торопиться и совершать ошибки. Обычно пустяковые, вроде опечатки, но порой случаются и такие, которые могут здорово навредить вашей репутации и подпортить отношения с клиентом или сотрудником.

Этого можно избежать, просто нужно быть собранным и знать про кое-какие подводные камни. Вот самые распространенные ошибки, совершаемые во время отправки электронных писем. Внимательно прочитайте и запомните, что сперва нужно сделать небольшую паузу, проверить, все ли в порядке, а уже потом нажимать на кнопку «Отправить».

Вы набираете не тот адрес

Самая частая и самая неприятная ошибка. Представьте, вы хотите отправить довольно личные фотографии другу или подружке, но машинально набираете адрес своего начальника или заказчика. И только после того, как письмо ушло, с ужасом понимаете, что сейчас произошло. Если вас это утешит, то в такую ситуацию каждый из нас попадал хотя бы раз в жизни: юристы отправляли конфиденциальные документы противоположной стороне, дизайнеры — макеты сайтов не тому клиенту и т.д. Но когда это происходит с нами — кажется, земля уходит из под ног.

К счастью, во многих почтовых сервисах, например, в том же Gmail, есть функция отмены отправки сообщения. Включите ее и укажите большой временной интервал — так, знаете ли, спокойнее.

Вы забыли про вложение

Вы написали, что к письму прилагается некий файл, но забыли его прикрепить. Еще одна распространенная ошибка, которая часто приводит к недопониманию и извинениям. С одной стороны, ничего страшного, никто не идеален, но лучше сначала все проверить, а уже потом отправлять письмо. А чтобы избежать вопросов со стороны получателя, рекомендуем перечислить все прикрепленные файлы прямо в теле письма. Например, так:

Привет, Максим! Отправляю тебе несколько файлов, они во вложении:

— Договор об оказании услуг

— Финальный макет сайта на Wix

— Гифку с котиком

Вы не думаете об оформлении

Встречают, как вы помните, по одежке. Если хотите, чтобы ваше письмо не вызвало желания немедленно удалить его, поработайте над его формой. Говорят, ей нужно уделять столько же времени, сколько содержанию. К счастью, сегодня это просто. Для рассылок мы рекомендуем воспользоваться приложением Wix ShoutOut, выбрать подходящий шаблон и добавить в него свой текст. Никаких специальных знаний не требуется, просто следите, чтобы все смотрелось аккуратно и красиво. Кстати, у хорошей рассылки есть свои секреты и правила, поэтому советуем прочитать советы нашего директора по email-маркетингу. Не благодарите.

Вы не указываете тему письма

Тема письма выполняет примерно ту же роль, что заголовок текста. Она появляется рядом с вашем именем, получатель видит ее и понимает, что вы ему прислали: счет-фактуру, итоги встречи, предложение о работе, макет сайта и т.д. Помните, что тема должна быть четко сформулированной, чтобы при необходимости человек быстро отыскал ваше письмо, и убедительной, чтобы он заинтересовался, если речь идет, допустим, о рассылке. Не так давно мы писали о том, как придумать отпадный заголовок, если вы подзабыли — стоит перечитать.

Вы не сохраняете черновики

Если вам нравится писать письма в текстовых редакторах, то сохраняйтесь почаще, а не то получится, что вы весь день просидели над письмом, а тут внезапно компьютер завис, и все пропало. Или пишите сразу в почтовом сервисе — тогда все ваши наброски автоматически сохранятся в папке «Черновики».

Вы ведете себя невежливо

Вежливость в переписке важна ничуть не меньше, чем в жизни. Вот основные правила, которые нужно соблюдать всем и каждому:

  • Всегда благодарите отправителя за письмо, особенно если вы видите, что он хорошо поработал. Помните, в детстве нас всех учили «волшебным» словам? Давайте не будем их забывать, несмотря на то, что мы уже взрослые.

  • Сохраняйте спокойствие, даже если дело крайне срочное и важное. Нервозность и упреки точно не приведут ни к чему хорошему.

  • Начинайте и заканчивайте письмо общепринятыми фразами. Степень формальности будет зависеть от того, с кем вы переписываетесь. Если это ваш начальник или просто официальное лицо, не используйте «Привет», «Пока» или «Целую». И наоборот, если пишете коллеге или приятелю — можно обойтись без традиционного «С уважением».

Вы не вычитываете текст

Опечатки могут испортить все впечатление, поэтому внимательно перечитайте написанное письмо, лучше несколько раз. Сомневаетесь насчет орфографии или синтаксиса — зайдите на Грамоту.ру. Лучше семь раз отмерить, то есть проверить, чем потом извиняться за опечатки и доказывать, что вы на самом деле грамотный.

И кстати: если вы боитесь случайно отправить недописанное письмо, сперва напишите весь текст полностью, а только потом набирайте адрес получателя.

Вы не ставите нужных людей в копию письма

Давайте разберемся, кто вообще может получить ваше письмо. Поле «Кому» — это основной получатель. Поле «Сс» — человек, который получит копию. Он не относится к обсуждаемому вопросу напрямую, но хочет или должен быть в курсе. Поле «Bcc» — это скрытые получатели. Вы добавляете их, но основной получатель их не видит. И здесь нужно быть осторожным: можно перепутать Cс и Bcc, и тогда получатель подумает, что за ним шпионят.

Имейте в виду, что некоторым людям важно быть в курсе происходящего. Вы же не хотите слушать упреки на тему «Как ты мог не добавить меня в копию?! Я же работал над этим проектом два месяца!» Если сомневаетесь — добавляйте всех, кто имеет какое-либо отношение к вопросу. Может, не все будут довольны, что их отвлекают, зато к вам не будет никаких претензий.

Вы не подписываетесь

Вы написали «С уважением, Маша» и думаете, что все в порядке, а получатель письма сидит и ломает голову, что это за Маша. Из типографии? А может, иллюстратор? Чтобы не заставлять его теряться в догадках — настройте подпись, и она будет автоматически добавляться в конец каждого вашего сообщения. Обязательно укажите имя, фамилию, название компании, должность и контактную информацию, например, скайп или номер телефона. Можете добавить адрес своего сайта — это хоть и реклама, но ненавязчивая.

Вы выбираете неподходящее время

Писать письма по ночам — не самая лучшая идея. Причина первая: вы наверняка ужасно устали за день, не очень хорошо соображаете и рискуете совершить все указанные ошибки. Причина вторая: лавина утренней почты похоронит под собой ваше полуночное письмо, и в ближайшее время адресат его точно не увидит. И третья: судя по всему, вам больше нечего делать, раз вы пишете деловые письма в три часа ночи.

Наш совет: если не случилось ничего Важного и Срочного, отправляйте сообщения с понедельника по пятницу и в рабочее время, как все нормальные люди.

Нужно сделать сайт для вашего бизнеса? Создайте его сами на Wix — это просто и бесплатно!

Команда Wix

#бизнессоветы / имейлы / малыйбизнес / полезныйсовет

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх