Раздел 3

ElenaKar125854,
Доброго вечера всем!
Автору вопроса: могу пояснить в дополнение к предыдущему ответу с учетом приведенной ссылки в теме https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2020/1/15343 . Там фигурирует ссылка на ПИСЬМО
от 03.04.2018 г. N В-4510-08/7361 ОПФР по г.Москве и МО . В нем обратите внимание на такую фразу:
«Согласно п. 4 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ копия сведений, предусмотренных пунктами 2-2.3 настоящей статьи, передается страхователем застрахованному лицу не позднее пяти календарных дней со дня его обращения.
В день увольнения застрахованного лица или в день прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах либо Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» начисляются страховые взносы, страхователь обязан передать застрахованному лицу сведения, предусмотренные пунктами 2-2.3 настоящей статьи», разъясняющую требование пенсионного законодательства для обеспечения права работника на проверку сведений, отраженных на его индивидуальном лицевом счете в ПФР.
Эти сведения каждый из увольняемых работников вправе проверить с 2015г. в своем «Личном кабинете гражданина» на сайте ПФР (см.. https://es.pfrf.ru/#services-f ). А вот что там отражается на ИЛС, то и будет подтверждать его пенсионные права на страховую и накопительную пенсии по страховому стажу из отчетов работодателя за период его работы у данного страхователя (работодателя).
Т.е.согласно разъяснений ПФР в этом письме работодатель обязан выдать ему при увольнении те сведения из форм СЗВ-стаж и СЗВ-М, который учтены на его ИЛС на момент увольнения, т.е.в данном случае СЗВ-стаж за 2019г. и СЗВ-М за январь-июль текущего года, которые учтутся позже в 2021г.в форме СЗВ-стаж за 2020г., они уже должны быть отражены на его ИЛС за январь-июнь т.г.по форме СЗВ-М и будут занесены на ИЛС по Вашему отчету СЗВ-М при предоставлении его в августе за июль.
В том же письме работники ПФР указывают на то, что » Федеральный закон N 27-ФЗ не содержит нормы, определяющей порядок представления копий сведений застрахованным лицам.» и здесь неоднократно эта тема обсуждалась. Мое мнение стоит выдать выписки по крайней за текущий год по сведениям из форм СЗВ-М и СЗВ-стаж (годовая 2019г.).
При этом в письме отмечено, что «В последующем, выписки из сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ могут быть использованы застрахованным лицом для подтверждения трудового стажа, в случае если указанные сведения не отражены на его индивидуальном лицевом счете.».
Вообще-то получается как у папы Райкина: «к пуговицам претензии есть…нет»
Обязанность выдавать такие выписки при увольнении или при письменном обращении работника внесены в закон не так давно и пожалуй это попытка переложить ответственность за состояние ИЛС с учетом принятых от работодателя в срок достоверных отчетов на самого будущего пенсионера и его работодателя и тогда возникает может быть ситуация, описываемая здесь

При этом ПФР в письме напоминает о том, что с 2017г.форма РСВ отменена, равно как и закон №212-ФЗ и все передано для контроля за начислением и уплатой взносов в ФНС. Однако в законе №27-ФЗ имеется ст.11.1, устанавливающая что сведения из раздела 3 расчета по страховым взносам ФНС передает в ПФР, для чего между ними действует Соглашение об обмене информацией. По этому Соглашению ПФР, получая сведения по конкретным работникам об их доходе и взносах, сверяет их с данными (преимущественно анкетными), имеющимися в базе ПФР и если выявляется расхождения по формам СЗВ-М и СЗВ-стаж с данными из расчета, то ПФР вправе согласно ст.11.1 закона №27-ФЗ вернуть эти сведения в ФНС и уже она будет разбираться с работодателем какие данные расходятся и почему, хотя может изначально расчет принят ФНС (прочитайте об этом в первоисточнике в законе).
Учитывая это я бы рекомендовала при увольнении выдать сведения из раздела 3 (годовой за 2019г. для стыковки при необходимости их с данными формы СЗВ-стаж (годовая 2019г.) и соответственно из закрытых периодов квартальных за 1 и 2 квартал 2020г., которые должны совпадать с данными СЗВ-М за январь-июнь т.г. и соответственно должны быть учтены за июль в расчете по страховым взносам за 3 квартал (по июлю для данного работника) и соответственно в СЗВ-стаж (годовой за 2020г.).
А вообще, как я и отвечала в указанной выше теме, все эти проблемы ПФР должен в установленном порядке решать с работодателем по отчетам форм СЗВ-М и СЗВ-стаж, предоставляемым в ПФР и соответственно по расчету, предоставляемого в ФНС, сведения из которого также поступают в ПФР и своевременно разносятся на ИЛС каждого поименованного в них работника, в т.ч. и увольняемого, чтобы потом спустя определенное время не возникали подобные описанным в том обсуждении вопросы. Они ведь отчеты приняты по определению и подлежат своевременному разнесению на ИЛС согласно норм закона №27-ФЗ см.
Статья 16. Права и обязанности органов Пенсионного фонда Российской Федерации, связанные с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета
Органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны:
— обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных налоговыми органами и страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, зарегистрированными лицами, а также надежное хранение этих сведений;
— осуществлять контроль за правильностью представления страхователями, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным;
— разъяснять зарегистрированным лицам и страхователям их права и обязанности, технологию индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения форм и представления сведений
А что и как отражается на ИЛС по отчетам работодателей перечислено подробно в этом законе в статье 6. «Индивидуальный лицевой счет «.
PS: в дополнение к вышесказанному ст.11 закона №27-ФЗ обязывает страхователя (работодателя) предоставлять в ПФР формы СЗВ-стаж (п.2), СЗВ-М (п.2.2.) и дополнительные сведения при участии работника в добровольных накоплениях через работодателя (п.2.1), а также в ФНС расчет (п.2.3.) и выдавать увольняемому работнику выписки по нему из этих форм в порядке и в сроки, указанные в п.4 ст..11, что здесь и обсуждается Но при этом в 2020г.на работодателя п.п. 2.4 и 2.5 ст.11 возложили новые обязанности по уведомлению работника о выборе способа ведения ТК в электронном виде или с сохранением пока бумажного варианта, но с обязанием предоставления в ПФР формы СЗВ-ТД. Вроде бы эта ст.п.4 не обязывает работодателя выдавать работнику при увольнении копию из формы СЗВ-ТД, в ст.11 это обязательство закреплено п.п.2-2.3.
Но на первой стр. сайта ПФР имеется раздел ЭТК (см. http://www.pfrf.ru/etk ), где подробно изложено все про ЭТК и отчетность и в т.ч.ПФР разработал форму СТД-Р,предоставляемую работнику работодателем, а в ЛК разместил на первой строке новый раздел «Электронная трудовая книжка», куда закачивает сведения от работодателя из отчета СЗВ-ТД. Так что будет не лишним выдать работнику и сведения с начала года из него в форме СТД-Р.
И еще немного информации для расширения сведений о пенсионных правах работников, в т.ч.увольняемых.
Многое из того, что сейчас возложено на работодателя в этом вопросе предусматривает его активное участие в судьбе будущего пенсионера — его работника. Уже несколько лет Минфин через своего уполномоченного представителя АНО «Национальный центр финансовой грамотности» (НЦФГ) ведет активную работу по повышению финансовой грамотности граждан во исполнение национальной «Стратегии повышения финансовой грамотности на 2017-2023 г.г. в РФ» (см. https://minfin.gov.ru/ru/om/fingram/directions/strategy/ ) и сначала через свои региональные УФК, а теперь через АНО НЦФГ реализует эту программу через созданные РКЦ (региональные центры) по теме «Финансовая грамотность на рабочих местах», где любой работодатель может оставить заявку, а РКЦ по ней направит для выступления в организации своего представителя (сертифицированного консультанта), в т.ч. с освещением для работников обсуждаемой темы.
Кстати многие из участников форума — бухгалтера и иные специалисты с высшим образованием, которые и сами у себя в регионе могут стать такими сертифицированными специалистами при наличии высшего образования, оставив на сайте НЦФГ заявку на обучение в разделе «Консультанты по финансовой грамотности». Сейчас к обучению доступны все регионы. Пройдя обучение в Финансовой университете при Правительстве РФ (в Высшей школе государственного управления этого ВУЗа), ВЫ при определенных условиях получите сертификат по теме «Финансовое консультирование» и будете включены как сертифицированные консультанты-методисты в реестр Федерального центра под контролем Минфина.
Аналогичную работу с прошлого года в регионах ведет Ассоциация развития финансовой грамотности (АРФГ),созданная по инициативе Банка России при участии иных заинтересованных в реализации Стратегии участиков финансового рынка страны. У них своя программа повышения квалификации, не менее интересная чем у НЦФГ (при поддержке Минфина) и свое тестирование с вручением сертификатов после завершения обучения от ЦБ.
А в целом между Минфином и ЦБ действует уже несколько лет координационный совет по реализации этой Стратегии.
Пишу, зная об этих сведениях не понаслышке, т.к. сама с 2017г.успешно состою в реестре НЦФГ (под контролем Минфина) и с 2019г.в реестре АРФГ. Нахожу участие в этих мероприятиях весьма полезным и для себя, и для передачи знаний, в т.ч.по пенсионным правам «в народ», чего и всем читающим об этом желаю.
Уточнить всю информацию об этом рекомендую на сайтах НЦФГ и АРФГ (ссылки не привожу, т.к.все-таки они хотя и доверенные ЮЛ от Минфина и Банка России, но АНО). Да, а еще Минфин создал свой образовательный сайт «Вашифинансы.рф» (или Дружи с финансами), а ЦБ аналогичный сайт «Финансовая культура». Сейчас очень много сайтов, посвященных повышению финансовой грамотности. Бывают и коммерческие, стоит быть осторожными в получении такой информациии, о чем и Минфин, и ЦБ через своих уполномоченных НЦФГ и АРФГ постоянно предупреждает, в т.ч.и через названные сайты.
Надеюсь редакция сайта меня за последнюю информацию не накажет. Это всем полезно узнать, кто еще не познакомился с положениями Стратегии и не знает о ее реализации через Минфин и ЦБ.

Расчет по страховым взносам плательщики обязаны представлять в ИФНС ежеквартально. Предлагаем универсальный алгоритм, который поможет заполнить отчет без ошибок.

Определяем состав РСВ

Форма расчета и порядок работы с ним вводится Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Количество заполняемых листов расчета зависит от некоторых обстоятельств:

Состав РСВ Категория плательщиков Основание
Обязательные разделы:

  • титульный лист;
  • Раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к Разделу 1;
  • приложение 2 к Разделу 1;
  • Раздел 3
Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если выплат сотрудникам в отчетном периоде не было — подается нулевой расчет. Минфин в Письме от 09.10.2019 № 03-15-05/77364 сообщает, что для нулевого РСВ достаточно заполнения титульного листа, Раздела 1 без приложений и Раздела 3

П. 2.2 Порядка заполнения (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/470@)
В дополнение к обязательным разделам:

  • Раздел 2;
  • приложение 1 к Разделу 2
Главы КФХ П. 2.3 Порядка заполнения (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/470@)
В дополнение к обязательным разделам:

  • подразделы 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 к Разделу 1;
  • приложение 1.1 к Разделу 1;
  • приложения 5-8 к Разделу 1
Плательщики, применяющие дополнительные или пониженные тарифы взносов П. 2.4 Порядка заполнения (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/470@)
В дополнение к обязательным разделам:

  • приложения 3 и 4 к Разделу 1
Плательщики, которые выплатили пособия по ВНиМ из собственных средств.

Фактически с участием во второй половине 2020 года всех регионов РФ в пилотном проекте «Прямые выплаты» приложения 3 и 4 РСВ теряют актуальность

П. 2.5 Порядка заполнения (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/470@)

Выясняем, какой способ предоставления РСВ в ИФНС допустим

П. 10 ст. 431 НК РФ вводит варианты подачи отчета в налоговый орган:

  • если численность лиц, которым производились выплаты, за отчетный период составляет 10 человек и менее, то РСВ подается в электронном или бумажном виде;
  • в остальных случаях РСВ сдается исключительно в электронной форме с использованием усиленной КЭП.

За нарушение способа подачи расчета установлен штраф 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Учитываем общие требования по заполнению РСВ

Основные требования к составлению отчета установлены п. 2.8-2.19 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/470@:

  • сквозная нумерация страниц;
  • текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами слева направо;
  • при составлении отчета вручную используются черные, синие или фиолетовые чернила;
  • исправления не допускаются;
  • не разрешается двусторонняя печать расчета;
  • суммовые показатели указываются в рублях и копейках;
  • при отсутствии количественных или стоимостных показателей в ячейках проставляются нули, в других случаях ячейки перечеркиваются;
  • при использовании программ для подготовки расчета допускается отсутствие прочерков при распечатке документа.

Оформляем титульный лист РСВ

Первый лист расчета включает основные данные о плательщике:

  • ИНН/КПП (для ИП — только ИНН);
  • полное наименование страхователя;
  • номер корректировки (для первичного расчета — «0–»);
  • код расчетного периода и календарный год;
  • коды ИФНС и места учета плательщика;
  • код по ОКВЭД2;
  • поля, заполняемые при реорганизации или ликвидации;
  • контактный телефон;
  • число страниц РСВ и подтверждающих документов;
  • данные о представителе плательщика и дата подписания.

Неизменно на титульном листе присутствует блок для заполнения налоговым инспектором при получении отчета.

Читайте также: можно ли подписать РСВ по доверенности.

Заполняем Раздел 3 РСВ

Раздел 3 составляется по каждому работнику страхователя, которому в отчетном периоде были выплачены средства, с указанием:

  • признака аннулирования поданных ранее сведений (если необходимо внести исправления);
  • ФИО сотрудника, а также его ИНН, СНИЛС, даты рождения, пола, гражданства и удостоверения личности;
  • сумм выплат за последние три месяца отчетного периода, а также облагаемой базы, выплат по договорам ГПХ и начисленных взносов на ОПС;
  • база и взносы по доптарифу, если он применяется.

Читайте также: как заполнить РСВ, если ИНН работника неизвестен.

Рассчитываем суммы страховых взносов

На этом этапе составляются приложение 1 (с подразделами 1.1 и 1.2) и приложение 2 к Разделу 1 РСВ. Листы повторяют некоторые сведения:

Показатель Приложение 1 Приложение 2
Подраздел 1.1 Подраздел 1.2
Вид страховых взносов ОПС ОМС ОСС (ВНиМ)
Код тарифа плательщика Указывается в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/470@).

Обратите внимание:

  • субъекты МСП, которые вправе применять пониженный тариф взносов в отношении выплат свыше МРОТ с 01.04.2020, указывают в данном поле код 20 (Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@);
  • некоторые категории плательщиков указывают код 21 в связи с временным обнулением взносов для них (Письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@)
Численность застрахованных лиц С начала года, в т.ч. за последние 3 месяца. Также указывается численность лиц, с выплат которым начислены взносы
Исходные данные для расчета (нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода) Сумма выплат, необлагаемые выплаты (п. 1 и 2 ст. 422 НК РФ), база для начисления взносов, сумма взносов
Сумма расходов, принимаемая к вычету (п. 8 ст. 421 НК РФ)
База, превышающая предельную величину, и взносы с нее База, превышающая предельную величину, и взносы с нее

Вместе с основными разделами РСВ главы КФХ и плательщики, применяющие дополнительные или пониженные тарифы, заполняют другие разделы расчета.

Составляем Раздел 1 РСВ

Эта часть расчета фиксирует итоги — суммы страховых взносов, исчисленных к уплате за отчетный период и его последние 3 месяца, с разбивкой по видам взносов и соответствующим им КБК.

В начале раздела указываются:

  • ОКТМО;
  • код 1, если выплаты физлицам производились;
  • код 2, если выплаты не производились.

Проверяем контрольные соотношения

ФНС в Письме от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (ред. от 23.06.2020) приводит актуальные контрольные соотношения, по которым проверяет полученные РСВ.

Рекомендуем перед отправкой проконтролировать выполнений соотношений расчета самостоятельно, т.к. выявление грубых ошибок, вызвавших занижение базы по взносам, повлечет ответственность по ст. 120 НК РФ.

Соблюдаем срок подачи РСВ в ИФНС

Плательщики отчитываются по страховым взносам до 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Нарушение срока грозит ответственностью по ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ.

Подаем корректировку по РСВ

Если плательщик обнаружил, что в первоначальном РСВ отражены не все сведения или есть ошибки, повлекшие занижение страховых взносов, он должен подать корректировку (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Не препятствуют приему расчета:

  • неактуальные персональные данные физлица, если они не мешают его идентифицировать (Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574);
  • ошибки при исчислении взносов на ОМС — инспектор может затребовать пояснения без уточненки (Письмо ФНС от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).

При получении уведомления от ИФНС на подачу корректировки отводится:

  • 5 рабочих дней с момента направления электронного уведомления;
  • 10 рабочих дней с момента направления бумажного уведомления.

При соблюдении этих сроков РСВ будет считаться поданным вовремя.

Уточненный расчет дублирует данные первоначального за исключением:

  • номера корректировки — теперь указывается порядковый номер уточнения;
  • вносятся верные данные, в Разделе 3 при этом указывается код 1 по строке 010.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец заполнения расчета РСВ — порядок оформления отчета наглядно разобран на конкретном примере.

Предлагаем вам также ознакомиться с другими нашими статьями о страховых взносах:

  • Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам;
  • Бухгалтерский учет взносов на социальное страхование;
  • Проводки по расчетам в рамках социального страхования и обеспечения;
  • Что такое расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
  • Образцы платежных поручений на уплату взносов: в ПФР, в ФФОМС, в ФСС (ВНиМ);
  • КБК по налогам и взносам с зарплаты в 2020 году.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Единственный учредитель компании выполняет функции ее директора без заключения трудового договора. Выплаты ему не производятся. Наемных работников у компании нет. В письме от 10.09.2019 № БС-4-11/18162@ ФНС России разъяснила, нужно ли компании в такой ситуации подавать расчет по страховым взносам.

Расчет по страховым взносам1 обязаны представлять плательщики страховых взносов (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ими признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В числе застрахованных лиц по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию значатся руководители организаций, являющиеся единственными их участниками (учредителями), работающие по трудовому договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Поскольку с директором — единственным учредителем трудовой договор не заключался и наемных работников у компании нет, возникает вопрос: обязана ли она представлять расчет по страховым взносам?

В Определении от 05.06.2009 № 6362/09 ВАС РФ разъяснил, что если руководителем организации является ее единственный учредитель, то трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Согласно положениям ст. 15 ТК РФ трудовые отношения предполагают выполнение работником трудовой функции за плату. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что отсутствие заключенного трудового договора с руководителем организации не означает отсутствия трудовых отношений. А выплаты в пользу руководителя организации, в том числе являющегося ее единственным учредителем, рассматриваются как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

По поводу необходимости представления расчета по страховым взносам специалисты ФНС России указали следующее. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов от обязанности подачи расчета, если в течение расчетного (отчетного) периода у него не было выплат в пользу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядком заполнения расчета предусмотрено, что обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 расчета. Если по каким-либо строкам расчета отсутствуют количественные и суммовые показатели, проставляется значение «0». А в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, ФНС России от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@, от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@. При этом чиновники отмечают, что, представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же период. Такие расчеты позволяют налоговым органам отделить нарушителей законодательства от добросовестных плательщиков страховых взносов и не привлекать последних к ответственности за непредставление расчета.

Итак, независимо от того, заключен ли с директором — единственным учредителем трудовой договор и производятся ему выплаты или нет, такой директор является застрахованным лицом. И при отсутствии выплат в пользу такого директора — единственного работника компания все равно должна представлять расчет по страховым взносам.

Обратите внимание, что с 2020 г. будет применяться новая форма расчета по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 41, 2019). Ею предусматривается, что при неосуществлении деятельности или отсутствии выплат в пользу физлиц нужно будет представлять только титульный лист, раздел 1 с указанием «Тип налогоплательщика» без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками. Об этом напомнил Минфин России в письме от 09.10.2019 № 03-15-05/77364.

1 Форма расчета и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх