Счет 52406

Известно, что существуют активные и пассивные операции, по которым производят различные сделки. Мы более подробно остановимся на последних.

Пассивные операции с ценными бумагами — это операции, которые направлены на мобилизацию средств, а если говорить конкретнее, то на привлечение кредитов, вкладов (как сберегательных, так и депозитных), получение кредитов от других финансовых структур, эмиссию собственных ценных бумаг. Пассивные операции с ценными бумагами приводят к получению определенных денежных средств.

Депозиты – основные пассивные операции любого коммерческого банка. По сути, это – бессрочные или срочные вложения клиентов. Средства, которые вы положите на бессрочный депозит, будут храниться в банке до востребования. Чаще всего их используют для осуществления текущих платежей, как наличными, так и безналичными через карточку. Что касается срочных вкладов, то они имеют срок погашения. Как правило, именно по таким депозитам предлагают наибольшую процентную ставку.

Если вы начинаете работать с ценными бумагами и с пассивными операциями, то, прежде всего, необходимо выпустить эмиссионные бумаги, то есть облигации или акции, затем выпустить неэмиссионные бумаги, такие как депозитные и сберегательные сертификаты и векселя. Банки выпускают сертификаты, векселя, облигации для того чтобы привлечь дополнительные ресурсы. Так, в бухгалтерском балансе отражаются все долговые обязательства банка. Если смотреть с экономической точки зрения, то это ни что другое, как заемные средства, но отличие от депозитов в том, что это полностью собственность вкладчиков.

Есть определенные преимущества выпуска долговых обязательств. Среди них льготы по налогу, которые являются очень привлекательными для инвесторов. Кроме того такие бумаги — устойчивые срочные ресурсы.

Отметим, что учет выпущенных ценных бумаг ведется на балансовом и небалансовом счетах. Суммы привлеченных средств, которые организация получила благодаря продаже ценных бумаг, фиксируются в пассиве баланса.

Довженко Руслан, эксперт www.Com-Credit.ru

Депозиты физических лиц учитываются на счетах 423, 426.

Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов физических лиц. Все счета – пассивные. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения.

423 – «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

42301 «Депозиты до востребования»

42302 «Депозиты на срок до 30 дней»

42303 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42305 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

426 — «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов»

42601 «Депозиты до востребования»

42602 «Депозиты на срок до 30 дней»

42603 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42604 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42605 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42606 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42607 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы, поступившие от вкладчика;

· начисленные проценты, которые по условиям договора должны быть присоединены к сумме вклада;

· поступившие для зачисления во вклады физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

· выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы вкладов;

· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме вклада;

· перечисляемые суммы по поручениям вкладчиков при погашении кредита и процентов.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки, например:

Наименование операции Проводки
Дебет Кредит
Прием наличных денег во вклад 423,426
Выдача наличных денег со вклада 423, 426
Зачисление на вклад средств, поступивших на корреспондентский субсчет, открытый в подразделении Банка России 30102, 423,
Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов 423, 426
Зачисление во вклад средств, списанных со счета клиента — юридического лица, находящегося на расчетно-кассовом обслуживании в том же филиале Сбербанка России Расчетный счет клиента- юридического лица 423, 426
Зачисление во вклад средств по внутрибанковским операциям (зачисление средств, выданных на командировочные расходы, расчеты с акционерами по дивидендам и т.д.) и т.д. 423, 426
Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же филиале банка 423, 426 423, 426

Структура номера счета содержит 20-разрядную нумерацию, например,

42306.810.5.3811.4701234, где:

1 разряд – номер раздела баланса;

2, 3 разряды – номер балансового счета первого порядка;

4, 5 разряды – номер балансового счета второго порядка;

6, 7, 8 разряды – код валюты;

9 разряд – ключ;

с 10-го по13-ый разряды – индекс банка;

с 14-го по 20-ый разряды – порядковый номер лицевого счета.

За основным 20-значным номером лицевого счета может указываться двухзначный номер кода вида вкладов, который является дополнительной информацией к номеру счета.

Пассивные операции коммерческого банка с ценными бумагами формируют как собственные, так и привлеченные ресурсы. Банк выпускает акции, облигации, векселя, сберегательные и депозитные сертификаты.
Выпуск акций формирует уставной фонд. Документы для согласования выпуска акций представляются в Национальный банк Республики Беларусь одновременно с документами, необходимыми для государственной регистрации банка или внесения изменений и дополнений в его учредительные документы. После согласования происходит их регистрация в соответствующем государственном органе.
Такой же порядок согласования с Национальным банком перед государственной регистрацией предусмотрен для эмиссии облигаций, которые формируют привлеченные средства банка.
Банки выпускают облигации, обеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией и правом требования по кредитам, выданным банками на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости. Облигации, номинированные в белорусских рублях, выпускаемые в бездокументарной форме, со сроком обращения не более одного года, размещение и обращение которых происходит на Белорусской валютно-фондовой бирже, определяются как биржевые. Выпуск биржевых облигаций происходит без регистрации проспекта эмиссии. Для биржевых облигаций обеспечение необязательно.
Наряду с обеспеченными и биржевыми облигациями банк может выпускать и небиржевые облигации без обеспечения при условии, что общий размер обязательств по таким облигациям не превышают 80 % нормативного капитала. Для их выпуска необходимо согласование с Национальным банком.
В привлечении средств также участвуют векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.
Банк выдает только простые векселя на срок не менее 20 дней, получая взамен денежные средства, товары, услуги. Основанием является договор, заключенный в письменной форме. Допускается подписание соглашения для долговременных отношений. При выдаче векселя возможно предоставление отсрочки оплаты.
Депозитный и сберегательный сертификаты представляют собой долговую именную ценную бумагу, которая выпускается в белорусских рублях в документарной форме на срочной основе. Сберегательные сертификаты предназначены для размещения среди физических лиц, депозитные – среди юридических лиц. Клиенты банка могут использовать сертификаты для передачи прав, как отступное или залог.
Активные операции банка с ценными бумагами отличаются от других активных операций разнообразием и значительным разбросом ликвидности, риска и доходности, что позволяет с их помощью диверсифицировать активы. Данные операции сопровождают коммерческую и инвестиционную деятельность.
Коммерческая деятельность банка по ценным бумагам подразумевает выполнение сделок по купле и продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет. Банк может приобретать ценные бумаги для проведения с ними спекулятивных операций и формирования портфеля ценных бумаг (в том числе и инвестиционного), который образуют все ценные бумаги, приобретаемые банком с целью получения дохода и поддержания необходимого размера ликвидности.
В состав портфеля ценных бумаг входит торговый портфель –совокупность долговых обязательств и фондовых ценностей, приобретенных с целью их дальнейшей перепродажи. Он включает три группы ценных бумаг: а) для торговли; б) удерживаемые до погашения; в) имеющиеся в наличии для продажи. В торговом портфеле могут содержаться облигации, акции, векселя, депозитные сертификаты и прочие ценные бумаги. Значительное место занимают государственные ценные бумаги и ценные бумаги Национального банка. При помощи этих бумаг можно проводить операции не только по их продаже до погашения, т.е. достаточно быстро превращать их в денежную форму, но и по залогу для получения межбанковского кредита, поскольку они могут включаться в Ломбардный список ценных бумаг.
В состав торгового портфеля входит вексельный портфель, который включает учтенные банком векселя. Учет банком векселя есть покупка векселя, срок оплаты которого еще не наступил. При этом банк приобретает все права собственника ценной бумаги. При необходимости банк может переучесть вексель и пополнить свои активы денежными средствами.
В состав портфеля ценных бумаг включают также часть инвестиционного портфеля, т.е. вложений в акции и облигации с целью получения дохода в виде процентов или дивидендов. При формировании инвестиционного портфеля банк ориентируется на долгосрочные факторы доходности. Эмитентами приобретаемых бумаг являются разнообразные по степени надежности банки, компании, предприятия. Вместе с тем инвестиционный портфель банка включает не только вложения в ценные бумаги, но и прямые инвестиции в уставные фонды в форме долевого участия и вложения в дочерние юридические лица.
Банк может оказывать клиентам посреднические услуги при проведении операций с ценными бумагами как на первичном, так и на вторичном рынке ценных бумаг. Банк имеет право осуществлять с облигациями эмитентов – юридических лиц, которых они обслуживают, профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам. Операции по поручению клиента он осуществляет на основании договора поручения, т.е. от имени и за счет клиента, или на основании договора комиссии, т.е. от имени банка, но за счет клиента.

37. Срок обращения депозитных сертификатов

Срок обращения депозитных сертификатов (с даты выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита) ограничивается одним годом.

Срок обращения сберегательных сертификатов не может превышать трех лет. Обращение депозитных и сберегательных сертификатов осуществляется на основании общих норм гражданского права. При этом сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплате сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке.

Уступка права требования по сертификатам на предъявителя осуществляется простым вручением этого сертификата.

Уступка права требования по именному сертификату(цессия) оформляется на оборотной стороне такого сертификата двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке права требования но депозитному сертификату подписывается двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатью этого юридического лица. Каждый договор об уступке нумеруется цедентом. Договор об уступке права требования по сберегательному сертификату подписывается обеими сторонами лично.

При наступлении срока востребования депозита или вклада банк обязан выплатить владельцу ценной бумаги сумму вклада и проценты по ставке, первоначально установленной в условиях выпуска и обращения независимо от времени покупки владельцем данного сертификата. Ставка процента, закрепленного на бланке сертификата, не может быть изменена в течение периода обращения сертификата. Платеж производится против предъявления сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства.

В случае досрочного предъявления сберегательного или депозитного сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Задание 1

Счета № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

Счета № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

Также имеется следующий раздел счет № 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

№ 513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими”

№ 516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты”

Счет № 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению”

Счета № 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам”

Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 пассивный, счет № 52503 — активный.

По кредиту счета № 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 52501 суммы начисленных обязательств списываются:

при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета № 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части относящейся к текущему году) или доходов (в части признанной расходами в предшествующие годы).

Аналитический учет по счету № 52501 ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

по векселям — по каждому векселю.

По дебету счета № 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).

По кредиту счета № 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Заключение

Коммерческие банки на сегодняшний день могут формировать различные виды портфелей ценных бумаг в зависимости от целей вложения: торговый портфель – с целью получения дохода от реализации (перепродажи), инвестиционный портфель – с целью получения инвестиционного дохода, портфель контрольного участия – с целью получения контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Формирование этих портфелей может осуществляться различными способами. Банки могут быть профессиональными участниками организованного рынка ценных бумаг, получив лицензию ЦБ РФ и иметь доступ к ценным бумагам наивысшего качества, а также могут заключать договоры комиссии и приобретать ценные бумаги через посредников банков-дилеров. Кроме того, кредитные организации могут являться участниками стихийных рынков ценных бумаг и приобретать данные активы без лицензии ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет операций по приобретению ценных бумаг регламентируется нормативно-правовыми актами Центрального Банка РФ. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусматривает деление всех ценных бумаг на долевые и долговые, которые в свою очередь подразделяются на «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для перепродажи». В отдельный раздел 6 выделены акции дочерних и зависимых акционерных обществ. На основе «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» были рассмотрены бухгалтерские операции по приходованию и выбытию ценных бумаг.

Стоимость приобретенных активов формируется на счетах вложений в долговые и долевые обязательства. Эти счета корреспондируют со счетами по учету денежных средств, со счетами расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам. У профессиональных участников рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг применяются счета расчетов с валютными и фондовыми биржами. В случае приобретения данных активов через посредника в учете участвуют счета расчетов кредитных организаций-доверителей по брокерским операциям.

Доходами по ценным бумагам, как было выше отмечено, являются купонный (процентный) доход, а также дисконт. В соответствии с принципом осмотрительности, данные доходы могут не приниматься к учету сразу в случае, если получение дохода признается неопределенным.

Были показаны проводки по учету переоценки ценных бумаг. При этом нужно отметить, что суммы дооценки (уценки) ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» приходятся на счета по учету доходов (расходов) от переоценки ценных бумаг, в то время как суммы дооценки (уценки) ценных бумаг, «имеющихся в наличии для перепродажи», учитываются на счете добавочного капитала. В случае если переоценка ценных бумаг не может осуществляться создаются резервы под возможное обесценение вложений. Резервы при создании относятся на расходы.

Операции по выбытию ценных бумаг осуществляются через счет выбытия и реализации ценных бумаг. При этом по дебету отражается стоимость ценной бумаги (включая купонный доход и дисконт по долговым обязательствам), положительные разницы переоценки ценных бумаг и затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, а по кредиту – сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации и отрицательные разницы переоценки ценных бумаг. Таким образом, на счете выбытия и реализации формируется финансовый результат. Дебетовое сальдо счета 61210 означает доход от операции по выбытию, тогда он корреспондирует со счетом доходов, а кредитовое сальдо означает отрицательный финансовый результат от реализации.

Отдельно был рассмотрен вопрос о депозитарном учете ценных бумаг. Счета депо указаны в главе Д Плана счетов. Учет на данных счетах ведется в натуральном измерении – в штуках. Депозитарный учет организован по принципу двойной записи: по пассиву депо — в разрезе владельцев и по активу депо — в разрезе мест хранения.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник /Селеванова Т. С. М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007;

2. Бухгалтерский учет в банках: Конспект лекций/ Ахматова О.– Ростов н/Д: Феникс, 2009;

3. Учет в банках. Учебник / Капаева Т.И. – М: «Форум», 2008 год;

4. Основы бухгалтерского учета коммерческих банках. Издание 5/ Брыкова Н.В. – М: ACADEMIA, 2008 год;

6. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 315-ФЗ в редакции от 30.12.2008;

7. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №320-ФЗ в редакции от 30.12.2008.

8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 от 29.11.1996;

9. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007.

10. Письмо ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.

11. Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами. Приложение 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 5 декабря 2002 г. № 205-П)

Практические задания

Задание 2. Отразите в ведомости проводок операции

Корреспонденция счетов по операциям банка

№ п/п Сумма Проводки
по балансовым счетам по внебалансовым счетам
Дт Кт Дт Кт
Зачислены денежные средства в валюте РФ в уставный капитал банка при его увеличении 30208 60322
60322 10208
Коммерческий банк начислил налог на прибыль и в установленный срок произвел перечисления 70606 60301
60302 30102
ООО «Дружба» дало акцепт на всю сумму платежного требования № 29, поступившего от ЗАО «Север» 40702 30102 99999 90901
От Иванова Ю.В. принято на срочный вклад сроком 90 дней 10 тыс.руб. 10000 20202 42303
По платежному поручению ООО «Заря» погашены просроченные проценты по полученному кредиту в сумме 60 тыс.руб., отнесенному к Vгруппе риска 40702 47427
Выдана ссуда ООО «Шмель» в сумме 100 тыс.руб. сроком до 1 года, обеспечением является гарантия банка 100000 45206 40702 91305 99999
Начислены проценты по депозиту АОЗТ «Связь» за сентябрь в сумме 38 тыс.руб. 38000 70606 47426
По заявлению клиента ООО «Символ» выдана чековая книжка для получения наличных 1 99999 91207
Коммерческим банком получены доходы в виде процентов по ссуде клиента банка в сумме 4,2 млн.руб. Проценты были начислены ранее 4200000 47426 70601
Коммерческий банк оплатил счет-фактуру на приобретаемый компьютер – балансовая стоимость 18,5 тыс.руб. 18500 60312 30102
11 Коммерческим банком начислена амортизация на основные средства 8,2 тыс.руб. 8200 70606 60601
На основании реестра чеков № 12 и чека из расчетной чековой книжки оплачена отгрузка муки АО «Мукомольный завод» в адрес АО «Колос» на сумму 75 тыс.руб., депонированную на отдельном счете 75000 40903 40702
Оплачено на основе торговых чеков 2,5 тыс.руб. со счета Иванченко П.Т. для расчета пластиковыми картами 2500 40817 70601
Поступило платежное поручение в адрес ООО «Универсал» за эмаль ПФ на сумму 8,708 тыс.руб., плательщик обслуживается в другом банке 8708 30102 40702
С баланса банка списана безнадежная ссудная задолженность ООО «Прогресс» в размере 480,2 тыс.руб. за счет созданного резерва 480200 45818 45812 91802 99999
От ООО «Ронниск» принят денежный чек для выплаты заработной платы работникам предприятия в сумме 8,4 тыс.руб. 8400 40702 20202
Списан с баланса банка депозитный сертификат, предъявленный с погашению ООО «Шмель» на сумму 4 млн. руб. сроком на 1 год и выплачены проценты по нему в размере 420 тыс.руб. 4000000 52403 40702
420000 52405 40702
Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту ООО «Система» в сумме 40 тыс.руб. по IIгруппе риска 40000 70606 45215
Излишек денежных средств после предоставления авансового отчета по командировке в Москву работника банка Иванова С.В. возвращен в кассу 20202 60308
Погашен кредит АО «Клуб» в размере 5 млн. руб. сроком на 1 год и списано обеспечение кредита (поручительство в сумме 1 млн.руб. и недвижимость на 4 млн.руб.) 5000000 40702 45207
1000000 99999 91315
4000000 99999 91312

Задание 3. Оформите кассовые документы по приходным и расходным операциям и поясните письменно порядок проверки их в банке

№ п/п

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх