Сертификат

Деятельность по распространению подарочных сертификатов, гарантирующих поступление продавцу дохода в указываемом в них размере, востребована при проведении организациями торговых операций. Они применяются при предоставлении услуг, реализации товара или могут передаваться безвозмездно в качестве бонуса к крупному приобретению.

Сертификат чаще предлагается в виде бумажного документа или карточки из пластика с определенным номиналом и номером, которые позже можно поменять на реализуемую продукцию или услугу.

Сущность и особенности операций с подарочным сертификатом

Объявляемое компанией предложение о реализации подарочных сертификатов признается публичной офертой, а его покупка потребителем подразумевает принятие последним оферты (акцепта) и всех оговоренных в ней параметров (ст. 432, 433, 435, 437, 438 ГК РФ).

Правила использования бонусного документа часто указываются в нем самом, при этом обмен его на деньги не предусмотрен. По завершении времени его действия предусмотренная к использованию сумма погашается, то есть остается у продавца и не возвращается приобретателю карточки. Также утраченный или испорченный документ не подлежит восстановлению.

Подарочное обязательство представляет собой вариант предварительного соглашения, по которому в течение некоторого периода продавец обязан оформить с предъявителем документа договор о купле-продаже на указываемую в бланке сумму. Оплаченные за него деньги выступают в качестве предварительной оплаты за товары, приобретаемые в будущем периоде.

К сведению! На карточке фиксируется лишь сумма сделки, а наименование товара и его цена на момент приобретения сертификата не определены.

Налоговый учет сертификата

Приобретение сертификата являет собой предварительный платеж за планируемую к получению в будущем услугу (при предъявлении карточки), а собственно реализацией продукта/услуги выступает обмен документального подтверждения произведенной предоплаты на услугу или продукт. Поэтому при продаже у организации-налогоплательщика отсутствует объект, подлежащий обложению обязательным платежом по прибыли (ст. 251 НК РФ). Доходы, получаемые в качестве предварительной платы за будущие товары, не подлежат учету при расчете базы для налога по прибыли.

Поэтому сумма оплаты за подарочные обязательства, полученная распространителем от потенциального покупателя в счет будущих услуг, учитывается при расчете налога по прибыли в поступлениях от реализации на момент фактического предоставления услуги (письмо МФ РФ №03-03-06/1/268 от 25.04.2011, ст. 248, 274 НК РФ).

Если покупатель в течение определенного периода не предъявил (не использовал) сертификат, то размер переданного продавцу предварительного платежа при налогообложении по прибыли учитывается как имущество, полученное на безвозмездной основе, или внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).

При подсчете величины обязательного платежа на добавленную стоимость (НДС) в качестве объекта для обложения учитывается реализация товаров в пределах территории страны (ст. 146 НК РФ). Поэтому по НДС сумму для определения налога рассчитывают:

  • На день реализации подарочных обязательств, так как предварительная плата за будущие услуги производится до оказания этих услуг (ст. 167 НК РФ). База для подсчета налога при наличии платы в счет будущих услуг формируется из поступлений с учетом налога – по ставке 18/118 (ст. 154 НК РФ).
  • Следующий раз база для НДС определяется при непосредственном предоставлении услуги (обмене бонусного документа). Ставится на вычет рассчитанный прежде НДС, если стоимость предоставляемых услуг не меньше оплаченной по обязательству суммы (ст. 154, 171 НК РФ). Когда стоимость предоставленной услуги оказывается меньше величины предоплаты или не произошло использования сертификата, то ранее начисленный НДС к вычету с разницы не принимается.

При выявлении объекта для подсчета налога по упрощенному методу обложения налогом (УСНО) предприятия принимают в расчет поступления от реализации (ст. 346 НК РФ). При этом в качестве даты их получения будет принят день приема денег, день получения иного имущества или прав на него.

При купле подарочного сертификата в первую очередь происходит поступление денег, а спустя некоторое время — оказание услуги. Поэтому объектом для подсчета налога при УСНО служит сумма платы за обязательство, полученная продавцом на день его реализации.

Для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения размер полученных доходов за минусом суммы расходов, поступления от проданных подарочных сертификатов учитывают аналогично. Они также имеют право уменьшить указанные доходы на размер понесенных трат. К тратам предприятия отнесены расходы после фактической платы, к которой причислено окончание обязательства покупателя перед продавцом, касающееся передачи продукта или прав на имущество (ст. 346 НК РФ).

К сведению! Все произведенные расходы должны иметь обоснованное подтверждение в виде документов (ст. 346, 252 НК РФ).

Бухгалтерский учет сертификата

Процедура учета бонусных документов разделяется по нескольким этапам:

  • изготовление;
  • продажа (реализация);
  • погашение (обмен) подарочного обязательства на изделие;
  • погашение сертификатов, не предоставленных к обмену.

В отношении подарочных форм при бухгалтерском учете предусматривается учет трат, связанных с их производством. Подобные затраты, имеющие отношение к приобретению и продаже товара, относят к расходам по обычным вариантам деятельности. В бухучете надлежит выполнить следующие записи:

  • траты на создание документов: Дебет 44 сч. (Затраты по продаже) / Кредит 60 сч. (Расчеты с поставщиками/подрядчиками);
  • учет обязательного бюджетного платежа (НДС входного) по оприходованным в бухучете бланкам: Дебет 19 сч. / Кредит 60 сч.;
  • принятие налога к вычету (НДС входного): Дебет 68 сч. (Расчеты по НДС) / Кредит 19 сч.;
  • оприходование обязательств: Дебет 006 сч. (Документы строгой отчетности, субсчет «Подарочные сертификаты»).

На внебалансовом счете (006) учет бланков ведется по количеству, идентификационным номерам или номинальной стоимости.

Траты по изготовлению бланков относят к прочим расходам, они подлежат списанию на расходы текущего периода (месяца), а также могут засчитываться по статьям рекламных расходов предприятия в виде стоимости их покупки (не больше 1% выручки от реализации).

При приеме к уплате подарочных форм исчисляется налог по реализации и принимается на вычет величина налога, рассчитанного с предоплаты. Проводки по операциям будут следующими:

К сведению! НДС, оплаченный с полученной прежде предоплаты, не подлежит возмещению в ситуации, когда реализованные сертификаты не использованы покупателями в установленный срок.

Проводки по неиспользованным подарочным обязательствам:

  • отражение размера неиспользованных документов в сумме поступлений: Дебет 62 сч. / Кредит 91 сч. (Прочие доходы и расходы);
  • отнесение к расходам уплаченного с предоплаты НДС: Дебет 91 сч. / Кредит 62 сч. (субсчет «Полученные авансы»).

Сертификаты, не реализованные за установленный для использования период, подлежат уничтожению с составлением соответствующего акта и последующему списанию с учета.

Использование кассовых аппаратов при реализации сертификатов

Компании, осуществляющие расчеты при оказании услуг/продаже продукта с применением платежных карт или наличных денег, обязаны проводить все расчеты на базе технических устройств контрольно-кассового типа (ККТ). При этом экземпляры ККТ должны пройти регистрацию в государственном реестре (ФЗ № 54, 22.05.2003). При работе с ККТ в момент уплаты денег покупателем продавец должен передать ему кассовый чек, отпечатанный на ККТ.

Подарочное обязательство представляет собой специфичный авансовый платеж (не товар), поэтому предприятие, продавая его, должно использовать ККТ и пробить чек (в момент продажи). Аналогично чек по кассе должен пробиваться (по отдельной секции ККТ) при расчете за товар с помощью подарочного документа (письмо МФ РФ № 03-03-06/1/268, 25.04.2011).

Согласно п. 11.4.8 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), с 2019 г. приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, относится на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ.

Подарочный сертификат представляет собой документ, подтверждающий обязательство передать в будущем его предъявителю товары (работы, услуги) на определенную сумму и право предъявителя на получение этих товаров (работ, услуг).

Согласно п. 169 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), документы, являющиеся эквивалентом стоимости нефинансовых активов (работ, услуг), которые могут быть отгружены (выполнены, оказаны), учитываются на счете 201 35 «Денежные документы».

Денежные документы (например, оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и др.) учитываются на счете 201 35, при этом оплата проводится по подстатьям КОСГУ в зависимости от экономического содержания расходов (например, 343, 221 и др.)

В рассматриваемом случае подарочный сертификат имеет определенный номинал. В обмен на сертификат его предъявитель (награждаемое лицо) может получить выбранные товары, услуги на указанную стоимость. Поэтому полагаем, что по экономическому содержанию подарочный сертификат соответствует денежным документам и подлежит учету на счете 201 35, а не на счете 105 06. Вместе с тем, заранее неизвестно, какая номенклатура товаров, услуг будет выбрана получателем. При таких обстоятельствах можно оплатить сертификат по подстатье 349 КОСГУ как подарочную продукцию.

Учет подарочных сертификатов на счете 201 35 и их оплата по подстатье 349 КОСГУ не противоречит нормам законодательства. Во избежание споров с ревизорами рекомендуем закрепить выбранный вариант учета подарочных сертификатов в учетной политике.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с записью «Фондовый» (п. 170 Инструкции № 157н).

Таким образом, рассматриваемая ситуация может быть отражена в учете следующими записями:

Дебет КРБ 2 201 35 510 Кредит КРБ 2 302 34 734 – приняты к учету в фондовую кассу подарочные сертификаты, приобретенные подотчетным лицом по доверенности (п. 86 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее – Инструкция № 174н);

Дебет КРБ 2 302 34 834 Кредит КРБ 2 208 34 667 – исполнены подотчетным лицом обязательства по договору с поставщиком (п. 106 Инструкции № 174н).

Корреспонденции счетов по операциям с денежными документами приведены в пп. 86, 87 Инструкции № 174н. Безвозмездная передача денежных документов отражается по кредиту счета 2 201 35 610 и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 20 240. Подстатья 349 КОСГУ в разрядах 24 – 26 номера счета 2 401 20 000 не применяется.

Детализация статьи 240 КОСГУ подстатьями установлена п. 10.4 Порядка № 209н. Она предусмотрена, прежде всего, для кассового исполнения бюджета. Если в рассматриваемой ситуации учреждение передает подарочный сертификат физическому лицу (например, работнику), то однозначного соответствия какой-либо подстатье из статьи 240 КОСГУ найти не представляется возможным.

По нашему мнению, для этих целей можно указать подстатью 24B «Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам – производителям товаров, работ и услуг на продукцию». Выбранный вариант учета сертификатов целесообразно закрепить в учетной политике, поскольку имеется законодательная неопределенность.

По данным ежегодного исследования Deloitte, большинство россиян предпочтут получать в подарок деньги. Этот вид подарка остаётся самым популярным у наших соотечественников как минимум с 2007 года (тогда компания впервые задала этот вопрос респондентам в исследовании потребительских расходов в период новогодних праздников).

В 2019 году безналичные операции впервые победили наличные. Было бы логично предположить, что купюры в конверте постепенно уступят место деньгам на подарочной банковской карте — тем более что банки давно предлагают такой продукт.

В отличие от подарочных сертификатов, банковской картой можно оплачивать покупки в любых магазинах, в том числе в интернете. По сути, подарочный пластик — это неперсонифицированная предоплаченная карта. Её можно оформить, даже не являясь клиентом банка и не открывая в нём счёт.

Такие условия накладывают на использование карты некоторые ограничения: например, по закону с неё нельзя снимать деньги и переводить их на другие счета. Максимальная сумма, которую можно держать на анонимной карте — 15 тысяч ₽. Именно таким номиналом ограничены все подарочные карточки.

Банки, в которых можно оформить подарочные карты

В своё время подарочные карты предлагали Сбербанк, Альфа-Банк, Промсвязьбанк, банк Открытие и МТС-Банк. Сегодня этот продукт есть у пяти из топ-50 российских банков.

Банк — карта

Стоимость выпуска

Номинал

Возможность пополнения

Газпромбанк — Подарочная карта

100 ₽

До 15 тысяч ₽

Да, до 40 тысяч ₽/мес.

Райффайзенбанк — Дебетовая подарочная карта

100 ₽

До 15 тысяч ₽

Да, до 40 тысяч ₽/мес.

СМП Банк — Подарочная карта

85 ₽

500, 1 тысяча, 3 тысячи, 5 тысяч или 10 тысяч ₽

Нет

Русский Стандарт — Подарочная карта

От 50 ₽ — в точках продаж (но у них может быть своя комиссия),

100 ₽ — на сайте,

150 ₽ — в отделении банка

1 тысяча, 3 тысячи, 5 тысяч, 10 тысяч или 15 тысяч ₽

Нет (есть другая пополняемая предоплаченная карта с лимитом до 40 тысяч ₽/мес.)

Сургутнефтегазбанк — Подарочная банковская карта

Бесплатно

От 500 до 15 тысяч ₽

Нет

Два банка из списка — Газпромбанк и Райффайзенбанк — выпускают подарочные карточки с возможностью повторного пополнения. Ещё одна пополняемая карта (правда, без подарочного дизайна) есть у банка Русский Стандарт. Деньги можно положить через банкомат, в кассе банка или перевести с другой карты по реквизитам. Пополнять карту можно на сумму до 40 тысяч ₽ в месяц, а единовременный баланс на карте без идентификации не может быть больше 15 тысяч ₽. По таким картам можно пройти процедуру идентификации и увеличить лимиты совершения операций.

Выбрать обычную карту с кэшбэком

Калькулятор Сравни.ру

Банк Русский Стандарт предлагает самый широкий выбор дизайна подарочного пластика: 86 предложений, среди которых есть восемь карт ко дню рождения, семь «С любовью» и, например, карточка ко Дню космонавтики с недавно полученной фотографией чёрной дыры.

Кроме того, по картам Райффайзенбанка и банка Русский Стандарт можно получить скидки в магазинах — партнёрах банков.

Как люди тратят деньги с подарочных карт

По словам руководителя отдела по развитию дебетовых карт, пакетов услуг и программ лояльности Райффайзенбанка Ксении Андреевой, подарочными картами банка чаще всего расплачиваются в офлайн-магазинах техники, косметики и одежды. Средняя сумма пополнения подарочных карт — 6 тысяч ₽.

По статистике банка Русский Стандарт, лидеры продаж — карты на торжества по личным поводам: свадьба, рождение ребёнка, дни рождения и так далее. Второе место по популярности занимает Новый год (3,36% от всех тематических поводов), на третьем месте — праздники 23 февраля и 8 марта. Сумма пополнения подарочных карт зависит от повода для презента: самые дорогие подарки дарят на свадьбу (средний номинал — 10 тысяч ₽) и личные праздники (5 тысяч ₽), на 23 февраля, 8 марта и 14 февраля самый популярный номинал составляет 3 тысячи ₽, на Новый год — 1 тысячу ₽.

При написании статьи Сравни.ру не сотрудничал с представителями банков.

У всех есть семья, близкие люди, друзья, и поэтому часто появляется повод, чтобы сделать подарок или устроить сюрприз.

Это и новый год, день рождение, день встречи или свадьбы.

И всегда хочется преподнести что-то особенное, что останется в памяти любимого человека. Не всегда мы можем позволить себе купить дорогую и нужную вещь.

Что можно придумать своими руками?

Для случаев, когда нет возможности приобретать дорогие подарки, можно сделать своими руками подарочный сертификат.

Учтите, что ваши творческие навыки при этом могут быть любого уровня.

Наверняка, ему еще не дарили такого необычного сертификата, так что, ваш подарок будет эксклюзивным.

Главная идея такого сертификата – это факт того, что мы дарим любимому право на исполнение его желания.

Сертификат на удовольствия

Если ваш мужчина любит охоту и рыбалку, уделяет много времени этим увлечениям и это является поводом для ссор, то подарком для него станет сделанный своими руками сертификат от вас.

Подарите ночную рыбалку

Этим сертификатом вы дарите ему возможность на выезд с ночевкой на рыбалку или охоту без вашего недовольства и лишних звонков. Ну и конечно, что будете ждать его с уловом и отличным настроением.

Подарите расслабление

Массаж ассоциируется у нас с чем-то приятным и редким.

Хотя все мы любим, когда нам делают его, получаем удовольствие.

Подарите любимому сертификат, сделанный своими руками на массаж, который доставит ему наслаждение.

Укажите время массажа, или, возможно, ваш сертификат действует без срока, в любое время.

Приятная музыка, красивая одежда и образ, расслабляющее масло, свечи.

Подарите интимное наслаждение

Еще один вариант подарочного сертификата – это исполнение желания интимного характера. Это достаточно смелый подарок. Подойдет вам, если любите эксперименты.

Вашему любимому наверняка понравится такой эксперимент. И подарить его можно красиво, со свечами, шампанским. И такой подарок останется в памяти надолго.

Много желаний в рамке

Можно сделать сертификат на несколько желаний, распечатать, обрамив рамкой и красиво оформив, вложить в конверт. И так подарить близкому человеку.

Сертификат-книга

На желания можно сделать книжечку. Она будет состоять из листочков, где прописаны желания, заранее нужно составить список таких желаний. Например, день комплиментов, стриптиз, любимое блюдо, завтрак в постель и т.д.

Сделать отверстия в карточках и скрепить ленточкой или шнурочком. И отмечайте выполненные желания. Распечатать все можно дома.

Открытка

Сертификат может быть не связан с желаниями, там можно описать, почему вы любите или обожаете своего мужа.

Оформить в виде открытки, вашему любимому будет приятно, что вы сами придумали и сделали своими руками.

Мастер-классы и идеи

Сертификат, сделанный своими руками всегда будет приятно получить, так как это красиво, необычно, и оставит надолго в памяти теплые воспоминания и приятные ощущения, что такого подарка ни у кого нет.

Какие шаги надо проделать в изготовлении такого подарка?

Делаем сертификат в технике скрапбукинга

Сейчас на пике популярности такая техника, как скрапбукинг. В целом это не такой сложный процесс, но увлекательный, в итоге же, получается индивидуальная красивая работа. Все, что нужно для работы, можно купить в отделе для рукоделия, или даже специализированном хобби-магазине.

Для самого сертификата вам будет нужно приобрести:

  • специальную декоративную бумагу,
  • цветные маркеры, гелевые ручки,
  • разноцветные красивые ленты.

Как делается такой сертификат?

  1. Берется два листа бумаги. Посветлее будет основной лист, а тот, что темнее, синий или коричневый с узором.
  2. Его обрезаем фигурными ножницами, делаем меньшего размера, чем первый. Получается, когда клеим поверх первого листа, как рамочка.
  3. Если сверху темный лист, то нам будет нужна светлая ручка – серебряная, белая, золотая, и пишем уже то, что мы дарим по данному сертификату, какие желания или сюрприз.
  4. Сворачиваем в виде свертка, трубочкой и поверх обвязываем яркой ленточкой.

Вот и готов наш красивый сертификат.

Необычный сертификат

Если вы располагаете временем и желанием сделать что-то более необычное, то для создания сюрприза нужны будут еще кусочки ткани.

Ею нужно будет обклеить картон, из него сделать конверт.

Сам сертификат делаем также из нескольких видов и цветов картона, можно подбирать разные сочетания.

Более нежные, контрастные, можно использовать цвет страсти – красный.

Блестки и все, что только сможете придумать. Подключайте фантазию.

Можно проявить минимализм и сделать открытку, используя сдержанные цвета, не переборщив с украшениями.

Внутри также пишите все, что хотите подарить или просто сказать.

А можно сделать коробочку для сюрприза.

Понадобятся те же материалы, картон и декор. Украсить также можно по своему вкусу.

Полезные советы

Совет 1. Если вы дарите подарочный сертификат мужу на несколько желаний, то можно сделать это в виде книжечки.

Это займет больше времени и потребуется потрудиться, но зато результат вас точно порадует.

Для каждого желания будет своя страничка, возможно украсить все в общем стиле, или по-своему каждую страницу. Как пожелаете. Будет необычно, и подарить такую книжечку можно на любое событие.

Совет 2. Можно использовать готовые шаблоны при написании текста внутри открыток и сертификатов.

Но лучше писать желания исходя из того, что вы хорошо знаете.

Также надо учитывать, чего хочет и о чем мечтает ваш возлюбленный.

  • Возможно, он не любит кино, а хочет посетить оперу.
  • Или может ваш любимый не любит сладкое, тогда внутрь сюрприза вы не будете добавлять шоколад.
  • Желания должны быть реальными, ведь вам их еще исполнять, и, конечно, с удовольствием.

Это надо учитывать.

Совет 3. От количества и объема желаний и пожеланий будет зависеть размер подарочного сертификата.

Украсить можно, хоть толстый он, хоть тонкий, помимо декоративных элементов, вашими общими фотографиями. Это будет еще более уникальным сюрпризом.

Как украсить подарочный сертификат

Украсить сертификат можно разными способами, используя то, что уже есть дома из украшений, или докупив необходимое.

  1. На обложке можно написать название, например, «Сертификат желаний для любимого мужа». Еще можно добавить уточнение, на сколько он желаний.
  2. Если вы решили использовать баллы, то нужно указать на сколько сертификат, есть ли срок баллов.
  3. Далее перечислять сами желания можно подряд, а можно использовать для каждого желания отдельную страницу, украшая по теме содержания страницы.

Конечно, сейчас можно заказать изготовление такого подарка, если совсем нет времени. Но приятнее и ценнее сертификат будет при изготовлении его самостоятельным путем, когда вы вложили в него свою душу и тепло. И такого точно ни у кого не будет.

Просмотрели: 14 522

ТОП проверенных подарочных магазинов в России- Выбирай!

  • dolina-podarkov.ru- популярный магазин подарков по всей России!
  • timesprint.ru- Газета «Правда» — оригинальный подарок на День рождения!
  • instaphoto.ru- именные сувениры с вашим фото в подарок!

Записи созданы 8837

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Похожие записи

Начните вводить, то что вы ищите выше и нажмите кнопку Enter для поиска. Нажмите кнопку ESC для отмены.

Вернуться наверх